Expatrium - vero-opas 2013

EXPATRIUM
9 syytä tilata Expatrium
Expatrium.fi - suurin yhteisö maailmalla
Neuvontapalvelu – asiantuntija vastaa
Nro
77BToukokuu 2013
Ulkosuomalaisen
veroilmoitusopas
Ulkomailla asuvan lehti

Liity Expatriumin Facebook-ryhmään. Saat omalle
etusivullesi automaattisesti tuoreita uutisia, tietoja
tapahtumista eri puolilla maailmaa ja
mielenkiintoisista uusista palveluista.
www.expatrium.fi
Lehden tilaajana saat sen
maksuttomasti sähköpostiisi
10 kertaa vuodessa.
Tilaa osoitteesta www.expatrium.fi
Expatrium-uutiskirje ilmestyy 10 kertaa vuodessa ja
kertoo sinulle tietämisen arvoiset uutiset nopeasti ja
tehokkaasti.Voit tilata sen veloituksetta suoraan
sähköpostiisi osoitteesta www.expatrium.fi.
Pysy sinäkin ajantasalla.
EX PAT RIUM
TUNNETKO JO
SUOSITUN
EXPATRIUM
UUTISKIRJEEN?
www.expatrium.fi

Ulkomaillaasuvan
veroilmoitus
vuodelta2012
TEKSTI OTK TOMMI RANTANEN
n Esitäytetty veroilmoitus postitetaan verovelvollisille huhtikuussa
2013. Mikäli veroilmoitukselle merkityt tiedot ovat oikein, eikä siihen
myöskään ole mitään täydennettävää, sitä ei tarvitse palauttaa. Jos ve-
roilmoituksella on mitä tahansa korjattavaa tai täydennettävää, tulee
se palauttaa joko 7.5. tai 14.5.2013 mennessä, riippuen kumpi päivä ve-
roilmoitukselle on merkitty palautuspäiväksi. Veroilmoituksen jättämi-
selle on mahdollista saada jatkoaikaa vain perustellusta syystä. Pyyntö
jatkoajan saamiseksi kannattaa tehdä verotoimistolle hyvissä ajoin en-
nen veroilmoitukselle merkittyä palautuspäivää.
Oheisessa veroilmoituksen täyttäjän oppaassa käsitellään viime vuosi-
natapahtuneitamuutoksiasekäkerrataanyleisiäohjeitakoskienveroil-
moituksen täyttämistä erityisesti ulkomaantyöskentelyn yhteydessä.
EXPATRIUMVERO-OPAS 4
VAPAALLAVEROTUS

V
eroilmoitusvelvollisuuden laa-
juus riippuu henkilön verovel-
vollisuusasemasta Suomessa.
Ns. yleisesti verovelvollista
henkilöä pidetään verovelvollisena
Suomeen maailmanlaajuisista tulois-
taan. Sen sijaan ns. rajoitetusti vero-
velvollinen henkilö, eli verotukselli-
sesti pysyvästi ulkomailla asuva, on
verovelvollinen Suomeen ainoastaan
Suomesta saamistaan tuloista. Omaa
verovelvollisuusasemaa arvioitaessa
on muistettava, että Suomen kansa-
laista pidetään lähtökohtaisesti Suo-
messa yleisesti verovelvollisena kun-
nes kolme täyttä vuotta on kulunut sen
vuoden päättymisestä, jonka aikana
hän on lähtenyt maasta. Mikäli ulko-
maille muuttanut henkilö haluaa va-
pautua Suomen yleisestä verovelvol-
lisuudesta ennen em. kolmen vuoden
ajan päättymistä, tulee hänen osoittaa
veroviranomaisille, että hänelle ei ole
jäänyt olennaisia siteitä Suomeen.
Olennaisia siteitä ovat mm. puolison
tai asunnon jääminen Suomeen, kuu-
luminen Suomen sosiaaliturvan pii-
riin tai liiketoiminnan harjoittaminen
Suomessa. Vaatimuksen rajoitetusta
verovelvollisuudesta voi tehdä myös
veroilmoituksen yhteydessä. Tällöin
ilmoitukseen tulee liittää selvitys Suo-
mesta muuton ajankohdasta, olennais-
ten siteiden katkeamisesta Suomeen ja
verovelvollisuudesta uudessa asuin-
valtiossa.
Yleisesti verovelvollisen tulee
lähtökohtaisesti ilmoittaa Suomen
veroilmoituksellaan kaikki sekä
ulkomailta että Suomesta saamansa
ansio- ja pääomatulot. Niin ikään
hänen tulee ilmoittaa sekä ulkomailla
että Suomessa oleva varallisuutensa.
Sillä seikalla, että samat tulot tai va-
rallisuus on mahdollisesti jo ilmoitet-
tu tai jopa verotettu ulkomailla, ei ole
vaikutusta ilmoitusvelvollisuuteen
Suomessa. Rajoitetusti verovelvol-
linen on velvollinen ilmoittamaan
Suomen veroilmoituksellaan vain
Suomesta saamansa tulot ja Suomes-
sa omistamansa varat.
Verohallinnon vuosittain julkaise-
masta veroilmoitusoppaasta löytyvät
yksityiskohtaiset ohjeet kaikkien
tulojen, vähennysten ja varojen il-
moittamiseksi. Oppaan sekä veroil-
moitus- ja liitelomakkeita saa
helpoiten Verohallinnon kotisivuilta
osoitteesta www.vero.fi.
Esitäytettyveroilmoitus
Veroilmoituksenilmoitus-jaerittelyosa
Esitäytetty veroilmoitus on jaettu
kahteen osaan: ilmoitusosaan ja
erittelyosaan. Ilmoitusosa sisältää
esitäytetyt tiedot, jotka on saatu
mm. työnantajilta, pankeilta, vakuu-
tusyhtiöiltä ja eläkelaitoksilta.
Verovelvollisen tulee tarkistaa, että
esitäytetyt tiedot ovat oikein ja tar-
vittaessa korjata sekä täydentää
tietoja. Jos kaikki tiedot ilmoitus-
osalla ovat oikein, verovelvollisen ei
tarvitse tehdä mitään. Jos tiedot ovat
joiltakin osin vääriä tai puutteellisia,
verovelvollisen tulee korjata tiedot,
allekirjoittaa korjattu ilmoitusosa ja
palauttaa se omaan verotoimistoonsa
veroilmoituksen etusivulle merkit-
tyyn palautuspäivään (7.5.2013 tai
14.5.2013) mennessä.
Erittelyosa sisältää tarkemmat
tiedot ilmoitusosassa mainituista
esitäytetyistä tiedoista. Erittelyosa
”Josesitäytetynveroilmoituk-
sentiedoissaonmitätahansa
korjattavaataitäydennettävää,
tuleeilmoituspalauttaajoko
7.5.tai14.5.2013mennessä.
Veroilmoituksenjättämiselleon
mahdollistasaadajatkoaikaa
perustellustasyystä.”
5 EXPATRIUMVERO-OPAS
VEROTUS

voi myös sisältää tietoja, joita ei
ole merkitty ilmoitusosaan. Täl-
laisia tietoja voivat olla mm. pank-
kien suorasiirtotietona ilmoittamat
arvopapereiden, osakehuoneistojen
tai kiinteistöjen luovutukset, joista
verovelvollisen on itse annettava
tarkempi selvitys ja laskettava luo-
vutusvoiton tai –tappion määrä. Erit-
telyosasta käyvät ilmi myös vero-
velvollisen maksamat ennakkoverot,
ennakon täydennysmaksu sekä per-
hesuhteet. Erittelyosan tiedot tulee
siis myös tarkistaa huolellisesti.
Veroilmoitus sisältää lisäksi alusta-
van verotuspäätöksen, joka kertoo
kuinka esitäytetyllä veroilmoituk-
sella mainittuja tuloja on verotettu ja
jäännösverojen tai veronpalautuksen
määrän. Mikäli veroilmoitusta kor-
jataan, verotoimisto lähettää uuden
verotuspäätöksen verovelvolliselle
lokakuun loppuun mennessä.
Veroilmoitus sisältää verotusto-
distuksen, johon on merkitty vero-
velvollisen verotettavat ansio- ja
pääomatulot sekä varat ja velat.
Verotustodistuksella näkyy myös
merkintä ”rajoitetusti verovelvol-
linen”, jos henkilö on katsottu ko.
verovuonna Suomessa rajoitetusti
verovelvolliseksi. Mikäli verovelvol-
linen korjaa veroilmoitustaan tai jos
Verohallinto saa muualta verotukseen
vaikuttavia lisätietoja, verotoimisto
lähettää uuden verotustodistuksen
verovelvolliselle lokakuun loppuun
mennessä.
Kuitittomuus
Veroilmoitukseen ei enää tarvitse liit-
tää kuitteja tai tositteita vaan verotoi-
misto pyytää ne tarvittaessa. Jos esi-
täytettyyn veroilmoitukseen on tehty
lisäyksiä tai korjauksia (esimerkiksi
ulkomaantulot, tulonhankkimiskulut
tai kotitalousvähennys), niitä koske-
vat kuitit ja tositteet tulee säilyttää
kuusi vuotta verovuoden päättymis-
estä lukien. Verovuotta 2012 koske-
vat kuitit ja tositteet tulee siten säi-
lyttää vuoden 2018 loppuun saakka.
Tositteet ja muut tiedot voi säilyttää
myös sähköisessä muodossa, kunhan
ne ovat tarvittaessa tulostettavissa
paperille. Niistä tiedoista, jotka ovat
oikein esitäytetyssä veroilmoituk-
sessa, ei tarvitse säilyttää kuitteja.
Tällaisia ovat tyypillisesti suomalai-
sia palkkatuloja ja lainoja koskevat
tositteet.
Yleisesti verovelvollisen tulot, niistä
tehtävätvähennyksetjavarallisuus
Ulkomailla työskentelyn perusteella saa-
duttulot
Ulkomailla työskentelevän henkilön
on ilmoitettava ulkomaantyötulonsa
veroilmoituksellaan vaikka ulko-
maantyöskentelyn perusteella saatu
tulo olisikin ns. kuuden kuukauden
säännön nojalla verovapaata tuloa
Suomessa. Erillisessä veroilmoituk-
sen liitelomakkeessa 16 tulee esittää
selvitys ulkomaantyöskentelyn olo-
suhteista, kestosta sekä Suomessa
verovuoden aikana oleskellusta ajas-
ta (ns. Suomi-päivät).
Ulkomaantyöskentelyn perusteella
saatu tulo on kuuden kuukauden
säännön nojalla verovapaata tuloa
Suomessa seuraavien edellytysten
täyttyessä:
• ulkomaantyöskentelykestääyhtä-
jaksoisesti vähintään kuusi kuukautta,
• jos työskentely tapahtuu val-
tiossa, jonka kanssa Suomella on
tuloverosopimus, työntekovaltiolla
tulee verosopimuksen mukaan olla
oikeus verottaa palkkaa (riittävää on,
että työskentelyvaltiolla on oikeus
verottaa palkkaa vaikka palkkaa
ei työskentelyvaltion sisäisen lain-
säädännön mukaan tosiasiallisesti
verotettaisi), ja
• verovelvollinen ei oleskele
ulkomaantyöskentelynsä aikana
Suomessa keskimäärin enempää kuin
kuutena päivänä jokaista täyttä ulko-
maantyöskentelykuukautta kohti.
Esimerkki:
A:n ulkomailla työskentely on alkanut
5.2.2011 ja päättynyt 20.11.2012.
Tällä ajanjaksolla kertyy yhteensä
21 täyttä ulkomaantyöskentelykuu-
kautta, joten työntekijä on voinut
oleskella Suomessa enintään 126
päivänä (21 kk x 6 pv). Mikäli työn-
tekijän oleskelu Suomessa ei ylitä em.
määrää eikä verosopimus ole estänyt
työskentelyvaltiota verottamasta hen-
kilön palkkatuloa (tai työ on tehty
ei-verosopimusvaltiossa), A:n ulko-
maantyöskentelyn perusteella saama
palkka on Suomessa verovapaata.
Suomalaisen työnantajan kanssa so-
vitun vakuutuspalkan määrän pitäisi
näkyä valmiiksi erittelyosan tie-
doissa, sillä suomalaisen työnantajan
tulee ilmoittaa veroviranomaisille
vakuutuspalkan määrä omalla
työnantajan vuosi-ilmoituksellaan.
Mikäli vakuutuspalkka puuttuu erit-
telyosan tiedoista tai vakuutuspalkan
määrä on virheellinen, on vakuutus-
palkan määrä hyvä ilmoittaa ilmoitus-
osan lisätietoja-kohdassa. Vakuu-
tuspalkan perusteella vero-
velvolliselle määrätään maksuun
Suomen sairausvakuutusmaksu sil-
”Yleisestiverovelvollisentulee
ilmoittaasekäulkomailtaettä
Suomestasaamansaansio-ja
pääomatulot.Silläseikalla,että
samattulotonjoilmoitettutai
jopaverotettuulkomailla,eiole
ilmoitusvelvollisuudenkannalta
merkitystä.”
VEROTUS

loin, kun verovelvollinen kuuluu
Suomen sosiaaliturvaan ulkomaan-
työskentelynsä aikana. Vakuute-
tun sairausvakuutusmaksu koostuu
päivärahamaksusta ja sairaanhoito-
maksusta. Vuonna 2012 päiväraha-
maksun määrä oli 0,82 % palkasta
ja sairaanhoitomaksun määrä 1,22 %
palkasta. Mikäli verovelvollinen ei
kuulu Suomen sosiaaliturvaan ulko-
maantyöskentelynsä aikana, häneltä
ei peritä vakuutetun sairausvakuutus-
maksua.Ilmoitusosanlisätietoja-koh-
dassa tai erillisellä liitteellä on täl-
löin hyvä ilmoittaa, ettei vakuutetun
sairausvakuutusmaksua tule määrätä.
Jos työnantaja ja palkanmaksaja
ulkomaantyöskentelyn aikana on
suomalainen yritys, lomakkeelle 16
ei merkitä ulkomaantyöskentelystä
saatuja palkkatuloja elleivät työnan-
tajan toimittamat veroilmoituksen
erittelyosaan merkityt tiedot ole
virheellisiä tai puutteellisia. Jos hen-
kilön työnantaja on ulkomainen yri-
tys, tulee myös palkkatuloa koskevat
kohdat täyttää.
Ulkomailta saadut ansiotulot tu-
lee ilmoittaa euroina laskettuna Eu-
roopan keskuspankin julkaiseman
vuoden 2012 keskikurssin mukaan
tai maksupäivän kurssin mukaan.
Keskikurssit löytyvät helpoiten Vero-
hallinnon kotisivuilta osoitteesta
www.vero.fi.
Veroviranomaiset tekevät päätök-
sen kuuden kuukauden säännön
soveltumisesta tutkittuaan verova-
paussäännöksen soveltamisedelly-
tysten täyttymisen lomakkeella 16
ilmoitettujen tietojen perusteella.
Mikäli ulkomailla työskentelystä
saatuun tuloon ei sovelleta kuuden
kuukauden sääntöä, tulo saatetaan
verottaa sekä Suomessa että työsken-
telymaassa. Välttääkseen kaksinker-
taisen verotuksen, verovelvollisen on
ilmoitettava lomakkeella 16 (kohta
3, ulkomaantyöskentely, johon ei
sovellu kuuden kuukauden sääntö) ja
veroilmoituksen kohdassa 11.1 ulko-
maille maksamiensa verojen määrä ja
vaadittava kaksinkertaisen verotuk-
sen poistamista. On tärkeää muistaa,
että vaatimus kaksinkertaisen vero-
tuksen poistamisesta on lähtökohtai-
sesti esitettävä ennen verotuksen
päättymistä lokakuun 2013 loppuun
mennessä. Vaikka ulkomaille mak-
setun lopullisen veron määrä ei olisi-
kaan selvillä vielä tähän ajankohtaan
mennessä, vaatimus kaksinkertaisen
verotuksen poistamisesta kannattaa
kuitenkin tehdä joko veroilmoituk-
seen liitettävällä erillisellä liitteellä
tai ilmoitusosan lisätietoja-kohdassa.
Kaksinkertaisen verotuksen poista-
mista on mahdollista vaatia myös
verotuksen päättymisen jälkeen. Täl-
löin asia kuitenkin käsitellään oikai-
suvaatimuksena ja päätöksen saamin-
en saattaa kestää useita kuukausia tai
jopa vuoden.
Optiotulo
Ulkomailla työskentelevällä hen-
kilöllä saattaa olla verovuodelta 2012
työsuhdeoptioiden perusteella saatua
tuloa. Optiotulo kertyy Suomen vero-
viranomaisten ottaman kannan mu-
kaan arvonnoususta option myöntä-
mis- ja käyttöajankohdan väliseltä
ajalta (grant – exercise).
Ulkomaantyöskentelyn aikana
kertyneeseen optiotuloon voidaan
soveltaa edellä mainittua kuuden
kuukauden verovapaussääntöä, jos
säännön soveltumisen perusedelly-
tysten lisäksi myös seuraavat lisäe-
dellytykset täyttyvät:
• Suomen ja työskentelyvaltion
välillä on voimassa verosopimus
(Suomella on verosopimus runsaan
70 valtion kanssa),
• työskentelyvaltio verottaa op-
tioetua palkkatulona (Verohallinnon
mukaan tällä tarkoitetaan sitä, että
optioetu tulee verottaa ansiotulona
erotuksena siitä, että se verotettaisiin
pääomatulona) ja
• verovelvollinen esittää riittävän
selvityksen siitä, että optioetu on
saatettu työskentelyvaltion verovi-
ranomaisten tietoon (riittävänä sel-
vityksenä voidaan pitää mm. työnan-
tajakonsernin tai kansainvälisen
tilintarkastusyhteisön antamaa kirjal-
lista vakuutusta).
Yllä mainittujen ehtojen täyttyes-
sä optioetu jaetaan veronalaiseksi
ja verovapaaksi tuloksi Suomessa
ja ulkomailla työskentelyaikojen
suhteessa.
Esimerkki:
A on saanut työnantajayhtiönsä op-
tioita Suomessa työskennellessään.
Vuosi tämän jälkeen A siirtyy
työskentelemään ulkomaille. A käyt-
tää optioita tasan kahden vuoden
kuluttua siitä, kun hän on aloittanut
ulkomaantyöskentelynsä. Optioetu
on kertynyt kolmen vuoden ajalta,
josta ajasta A on työskennellyt yh-
den vuoden Suomessa ja kaksi vuotta
ulkomailla. Jos kuuden kuukauden
sääntö soveltuu optioetuun, optio-
edusta on Suomessa veronalaista
tuloa 1/3 ja loppuosa on Suomessa
verosta vapaata tuloa.
Optioedun kertymisestä ja ulkomailla
oleskelusta on hyvä liittää erillinen
selvitys veroilmoitukseen. Suomessa
”Ulkomaillaansaittupalkkatulo
voiollaSuomessaverovapaata
tuloans.kuudenkuukauden
säännönperusteella.Säännön
soveltumisedellytystentäytty-
minentuleeesittääliitelomak-
keella16.”
VEROTUS

veronalaisen suomalaiselta työnan-
tajalta saadun optioedun tulisi jo
sisältyä ilmoitusosan esitäytettyihin
palkkatietoihin, sillä suomalainen
työnantaja ilmoittaa työntekijänsä
tulotiedot veroviranomaisille vuosi-
ilmoituksellaan. Mikäli näin ei ole,
Suomessa veronalainen optioetu
tulee lisätä ilmoitusosan sivulle 1
kohtaan 1.1.
Lisätietoja työsuhdeoptioiden
verotuksesta löytyy Verohallinnon
ohjeesta ”Työsuhdeoptioiden vero-
tus”. Ohje löytyy Verohallinnon ko-
tisivuilta osoitteesta www.vero.fi.
Vähennyksetansiotuloista
Ulkomailta saadun tulon hankki-
misesta aiheutuneet menot voidaan
vähentää Suomessa, mikäli tulo on
Suomessa veronalaista. Tulonhank-
kimiskulut merkitään veroilmoitus-
lomakkeen ilmoitusosan sivulle 1
kohtaan 3.4. Tarvittaessa asiasta voi
laatia erillisen selvityksen liitettäväk-
si veroilmoitukseen. Myös Suomessa
maksetut työntekijän työeläke- ja
työttömyysvakuutusmaksut sekä
ulkomailla maksetut Suomen pakolli-
sia työeläke- ja työttömyysvakuutus-
maksuja vastaavat sosiaaliturvamak-
sut voidaan vähentää ansiotuloista.
Nämä maksut ilmoitetaan ilmoitus-
osan sivulla 1 kohdassa 3.2. Ulko-
maisista maksuista on hyvä tehdä lyhyt
selvitys esim. veroilmoituksen lisätie-
toja –kohdassa.
Suomen pakollisten maksujen
pitäisi olla mukana ilmoitusosan esi-
täytetyissä tiedoissa, sillä suomalais-
en työnantajan tulee ilmoittaa vero-
viranomaisille työntekijän palkasta
pidättämänsä tai henkilöltä muutoin
perimänsä maksut tulotietojen ohella.
Työmarkkinajärjestön jäsenmaksut
ja työttömyyskassamaksut merkitään
ilmoitusosan sivulle 1 kohtaan 3.1.
Tilapäisen ulkomaantyöskente-
lyn kestäessä tapahtuneista kotona
käymisistä aiheutuneet kohtuulli-
set matkakulut voi lähtökohtaisesti
vähentää halvinta kulkuneuvoa käyt-
täen. Halvin kulkuväline voi olla
myös lentokone. Käytännössä ko.
vähennys on mahdollinen silloin, kun
verovelvollisen perhe on jäänyt Suo-
meen asumaan ulkomaantyöskente-
lyn ajaksi eikä työskentelyyn jostain
syystä sovelleta Suomessa kuuden
kuukauden verovapaussääntöä.
Vähennysvaatimuksen voi esittää
veroilmoituksen kohdassa 3.5 B.
viikonloppumatkat.
Työasuntovähennys
Työasuntovähennys on ansiotuloista
tulonhankkimismenoina tehtävä
vähennys. Vähennykseen on oikeu-
tettu verovelvollinen, joka työsken-
telee kaukana kotoaan ja on tämän
vuoksi vuokrannut käyttöönsä toisen
asunnon (työasunnon) työpaikan si-
jaintialueelta. Työasuntovähennystä
ei kuitenkaan voi saada silloin, kun
ko. asunto liittyy verovapaan tulon
hankkimiseen.
Työasuntovähennystä ei saa omis-
tusasunnon perusteella. Vähennyk-
sen saamisen edellytyksenä on, että
verovelvollisen vakinainen asunto si-
jaitsee yli 100 kilometrin etäisyydellä
sekä työasunnosta että työpaikasta.
“Myösulkomaillatyöskentelyai-
kanakertynytoptioetuvoiolla
Suomessaverovapaatatuloa
kuudenkuukaudensäännönno-
jalla.Verovapaudenedellytykset
ovatkuitenkintiukemmatkuin
tavallisenpalkkatulonosalta.”
VEROTUS

euroa.
– Puolisot jakavat kustannukset,
molemmille 1 600 euroa. Molemmat
täyttävät oman 14A-lomakkeensa,
ilmoittavat kokonaismääräksi 3 200
euroa, josta oma osuus 1 600 euroa.
– Molemmat puolisot merkitsevät
kustannusten määrän (1 600 eu-
roa) ilmoitusosan kohtaan 12.1
vähentämättä 100 euron omavastuu-
osuutta.
Kotitalousvähennyksen voi saada tie-
tyin edellytyksin myös ETA-maissa
Vähennysedellytykset riippuvat osit-
tain siitä, onko kyseessä perheel-
linen vai perheetön henkilö. Vähen-
nyksen määrä on enintään 250 euroa
jokaiselta täydeltä kuukaudelta, jona
verovelvollisella on samanaikaisesti
kaksi asuntoa. Työasuntovähennystä
vaaditaan liitelomakkeella 19.
Käytännössä työasuntovähennys
voi tulla kysymykseen lähinnä tilan-
teessa, jossa verovelvollisen perhe on
jäänyt asumaan Suomeen perheen va-
kituiseen asuntoon ja verovelvollinen
on vuokrannut työskentelyvaltiossa
itselleen asunnon ulkomaantyösken-
telyn ajaksi.
Lisätietoja työasuntovähennyk-
sestä löytyy Verohallinnon ohjeesta
”Työasuntovähennys verotuksessa”.
Ohje löytyy Verohallinnon kotisi-
vuilta osoitteessa www.vero.fi.
Kotitalousvähennys
Kotitalousvähennyksen enim-
mäismäärä vuonna 2012 tavanomai-
sesta kotitalous-, hoiva- tai hoito-
työstä sekä asunnon tai vapaa-ajan
asunnon kunnossapito- tai perus-
parannustyöstä on 2 000 euroa
henkilöä kohden. Kotitalousvähen-
nykseen oikeuttaa myös tietoja
viestintätekniikkalaitteiden, -ohjel-
mistojen, tietoturvan ja tietoliiken-
neyhteyksien asennus-, kunnossa-
pito- ja opastustyöt. Vähennettävien
kustannusten omavastuu on 100 eu-
roa. Kotitalousvähennyksen kustan-
nukset ilmoitetaan ilmoitusosan
sivulla 2 kohdassa 12.1. Erillisellä
liitelomakkeella 14A tai 14B tulee
esittää tarkempi selvitys kotitalous-
vähennyksen perusteista.
Esimerkki:
– Puolisot ovat teettäneet siivoustyötä
kerran viikossa, kertamaksu 100 eu-
roa. Siivousyritykselle on maksettu
vuodessa yhteensä 3 200 euroa, jois-
ta työkorvaus eli työn osuus on 3 200
teetetystä työstä. Edellytyksenä on,
että ulkomaalainen yritys on merkitty
Suomen ennakkoperintärekisteriin tai
oman maansa vastaavaan rekisteriin.
Jos vastaavaa rekisteriä ei ole yrityk-
sen kotimaassa, yrityksen kotimaan
viranomaiselta tarvitaan todistus sii-
tä, että yritys on maksanut veronsa
ja antanut säädetyt veroilmoitukset.
Verovelvollinen voi antaa selvityk-
sen myös verohallinnon lomakkeen
14C avulla.
Kotitalousvähennys tehdään en-
sisijaisesti valtion tuloverosta.
Vähennys tehdään ansiotuloista ja
pääomatuloista suoritettavista verois-
ta verojen määrien suhteessa. Ansio-
tuloista menevästä verosta vähennys
tehdään muiden vähennysten jälkeen
ennen alijäämähyvitystä. Siltä osin
kuin vähennys ylittää valtion tulove-
ron määrän, ylittävä osa vähennetään
kunnallisverosta, vakuutetun sairaus-
vakuutuksen sairaanhoitomaksusta
ja kirkollisverosta näiden verojen
suhteessa.
“Vaatimuskaksinkertaisenvero-
tuksenpoistamisestakannattaa
tehdäveroilmoituksenyhteydes-
sä.Vaatimuksessatuleeesittää
selvitysulkomaillamaksetun
veronmäärästä.”
VEROTUS

Pääomatulot
Suomessa yleisesti verovelvollisen
henkilön saamat luovutusvoitot sekä
vuokra- ja korkotulot ovat veron-
alaista pääomatuloa. Vuodelta 2012
toimitettavassa verotuksessa pääo-
matuloja verotetaan 30 %:n verokan-
nan mukaan. Kuitenkin 50 000 euron
ylittävältä osalta verotetaan 32 %:n
verokannan mukaan.
Veroilmoituksella on annettava
tiedot sekä ulkomailta että Suomes-
ta saaduista luovutusvoitoista ja
-tappioista sekä vuokratuloista.
Näistä tuloista on annettava sel-
vitys veroilmoituksen liitelomak-
keilla (luovutusvoitoista lomake 9
tai 9A ja vuokratuloista lomake 7H
tai 7K). Lomakkeilla tulee esittää
laskelma siitä, miten verotettavaan
nettomäärään päästään vähentämällä
bruttomääräisestä tulosta tulon hank-
kimiseen liittyvät kulut. Suomesta
saadut vuokratulot sekä arvopaperien
ja arvo-osuuksien luovutusvoitot
ja – tappiot tulee ilmoittaa myös il-
moitusosan sivulla 2 kohdassa 4.
Ulkomaiset vuokratulot ja luovutus-
voitot ilmoitetaan ilmoitusosan si-
vulla 2 kohdassa 10.3.
Kotimaisia lähdeverollisia tal-
letuksia ja niille maksettua korkoa ei
tarvitse ilmoittaa veroilmoituksella,
sillä näistä tuloista pankit perivät
korkotulon lähdeveron. Ulkomaisista
pankkitalletuksista saatu korkotulo
on sen sijaan ilmoitettava ilmoitus-
osan sivulla 2 kohdassa 10.3.
Osinkotulojen verotus riippuu
siitä, onko osinko saatu listatusta
(=julkisesti noteeratusta) vai listaa-
mattomasta (=muusta kuin julki-
sesti noteeratusta) yhtiöstä. Julki-
sesti noteeratuista yhtiöistä saadut
osingot ovat tavallisesti pääomatu-
loa. Muista yhtiöistä saadut osingot
voivat puolestaan olla pääomatuloa
tai ansiotuloa. Osinkojen osalta tu-
lee huomata se, että myös osinkoa
Suomessa toimitettavassa verotuk-
sessa. Myös ulkomailla sijaitsevan
asunnon hankintaan liittyvän lainan
korot voidaan vähentää Suomessa,
jos kysymys on vakituisesta asunnos-
ta tai asuntoa käytetään vuokratulojen
hankkimiseen ja ko. tulo on Suomes-
sa veronalaista. Vuodelta 2012 asun-
tolainan korkoja voi vähentää 85 %.
Muut pääomatulojen hankkimisesta
ja säilyttämisestä aiheutuneet kulut
ovat lähtökohtaisesti täysimääräisesti
vähennyskelpoisia pääomatuloista.
Arvopapereiden hoito- ja säilyttämis-
menojen osalta kulut ovat kuitenkin
vähennyskelpoisia siltä osin kuin
ne ylittävät 50 euron omavastuuo-
suuden. Vähennykset tehdään en-
sisijaisesti pääomatuloista ja tois-
sijaisesti ns. alijäämähyvityksenä
mahdollisista ansiotulojen veroista.
Luovutustappioiden osalta on hyvä
huomata, että ne voidaan vähentää
vain luovutusvoitoista tappioiden
syntymisvuonna tai sitä seuraavien
viiden vuoden aikana tulevista luovu-
tusvoitoista.
Pääomatuloista tehtävät vähennyk-
set ilmoitetaan ilmoitusosan sivulla 2
kohdassa 7.
Vapaaehtoiset eläkevakuutusmaksut ja
pitkäaikaissäästämissopimuksenmaksut
Eläkevakuutusten ja pitkäai-
kaissäästämissopimuksen (PS)
maksut vähennetään pääomatuloista
ja näistä aikanaan saatavat suorituk-
set verotetaan pääomatulona.
Vähennyksen enimmäismäärä
on 5 000 euroa vuodessa. Jos myös
työnantaja on vuoden aikana maksa-
nut palkansaajalle ottamansa yksilöl-
lisen, vapaaehtoisen eläkevakuu-
tuksen maksuja, palkansaaja saa
vähentää itse maksamiaan vakuu-
tusmaksuja enintään 2 500 euroa.
Vapaaehtoisen eläkevakuutuksen ja
PS-sopimuksen maksut ilmoitetaan
ilmoitusosan sivulla 2 kohdassa 7.8.
jakavan yhtiön kotivaltio vaikuttaa
verokohteluun. Toisesta EU-valtios-
ta tai verosopimusvaltiosta saatuun
osinkoon sovelletaan samoja sään-
nöksiä kuin suomalaisesta yhtiöstä
saatuun osinkoon. Verosopimus-
valtiolla tarkoitetaan valtiota, jonka
kanssa Suomella on osinkotuloon
sovellettava kaksinkertaisen vero-
tuksen välttämistä koskeva sopimus.
Muista kuin EU- tai verosopimusval-
tioista saadut osingot ovat kokonaan
veronalaista ansiotuloa riippumatta
siitä onko kysymyksessä noteerattu
tai noteeraamaton osake.
Suomalaiset osingot ilmoitetaan
ilmoitusosan sivulla 2 kohdassa 5.1
(julkisesti noteeratut yhtiöt) tai 5.2
(muut yhtiöt). Ulkomaiset osingot
puolestaan ilmoitetaan ilmoitusosan
sivulla 2 kohdassa 10.2 (muut ulko-
maan ansiotulot) tai 10.3 (ulkomaan
pääomatulot).
Ulkomailta saatujen tulojen osalta
on muistettava vaatia kaksinkertaisen
verotuksen poistamista, mikäli ko. tu-
loista on maksettu veroja ulkomailla.
Ulkomaille maksetut verot ilmoite-
taan ilmoitusosan sivulla 2 kohdassa
11.1. Vaatimuksen kaksinkertaisen
verotuksen poistamisesta voi tehdä
ilmoitusosan lisätietoja -kohdassa tai
erillisellä vapaamuotoisella liitteellä.
Vähennyksetpääomatuloista
Yleisesti verovelvollinen on oikeu-
tettu vähentämään asunto-, opinto-
tai tulonhankkimislainansa korot
”Ulkomailtasaatujenosinkojen
verokohteluriippuumm.siitä,
onkoosakenoteerattujulkisesti
jamikäonosinkoajakavan
yhtiönkotivaltio.”
VEROTUS

Jos em. vähennyksiä ei voida
tehdä pääomatuloista esim. nii-
den puuttumisen johdosta, maksut
voidaan kuitenkin vähentää ansio-
tulojen veroista ns. erityisenä ali-
jäämähyvityksenä. Mikäli erityisen
alijäämähyvityksen tekeminen ei ole
mahdollista, siirretään alijäämähyvi-
tys automaattisesti vähennettäväk-
si puolison veroista. Jos vähen-
nystä ei voida hyödyntää puoli
sonkaan verotuksessa, se menetetään
sillä vapaaehtoisten eläkevakuutus-
maksujen ja PS-sopimuksen maksu-
jen perusteella ei vahvisteta pääomat-
ulolajin tappiota.
Lisätietoja PS-sopimuksen ja va-
paaehtoisten eläkevakuutusten vero-
tuksesta sekä siirtymäsäännöksistä
löytyy Verohallinnon ohjeista ”PS-
sopimuksen verotus” ja ”Vapaaeh-
vakuutuksesta ja vanhoja vakuu-
tuksia koskevista siirtymäsäännök-
sistä löytyy Verohallinnon ohjeesta
”Työnantajan ottamat vapaaehtoi-
set eläkevakuutukset”. Ohje löytyy
Verohallinnon kotisivuilta osoitteesta
www.vero.fi.
Varallisuus
Vaikka Suomessa ei ole enää varal-
lisuusverotusta, tulee varat ja velat
edelleen ilmoittaa veroilmoituksella.
Varojen arvoa ei kuitenkaan tarvitse
ilmoittaa.
Velat ilmoitetaan vain, jos luoton-
antaja on pankki tai muu luotto- tai
rahoituslaitos, valtio, kunta, vakuu-
tus- ja eläkelaitos, huoltokonttori tai
työnantaja. Muiden tahojen lainat
ilmoitetaan vain, jos korko on vähen-
nyskelpoinen.
Rajoitetustiverovelvollisentulotjavarat
Ansiotulot
Rajoitetusti verovelvollinen maksaa
veroa Suomeen vain täällä olevista
lähteistä saamistaan tuloista. Vero-
tus toimitetaan kahdella tavalla: joko
ns. lopullisena lähdeverotuksena tai
veroilmoituksen perusteella toimitet-
tavana verotuksena.
Rajoitetusti verovelvollisen
Suomesta saamat ansiotulot verote-
taan pääasiallisesti lähdeverotuksel-
la, eli tulon maksaja perii suorituk-
sesta 35 %:n lähdeveron jo suoritusta
maksettaessa (lähdeverokortilla on
1.Josoletyleisestiverovelvollinen,ilmoitakaikkitulosisekäkotimaastaettäulkomailta.Rajoite-
tustiverovelvollisentuleeilmoittaavainSuomestasaamansatulotjatäälläolevatvarat.
2.Muistailmoittaamyössaamasins.kuudenkuukaudensäännönnojallaverovapaapalkkatulo
lomakkeella16.
3.Selvitäansio-japääomatulojesihankkimiseentaisäilyttämiseenliittyvätmenotjateeperustel-
tuvähennysvaatimusveroilmoitukseesi.Tarvittaessalaadiasiastaerillinenliite.
4.UlkomaanvaluutanmuuntamisessaeuroiksituleekäyttääEuroopankeskuspankinvahvistamia
keskikurssejavuodelle2012taimaksupäivänkurssia.
5.Ilmoitaulkomaillemaksamiesiverojenmäärät.Muistavaatiakaksinkertaisenverotuksen
poistamistaennenverotuksenpäättymistälokakuussa2013.
6.LaskeverojesimääräveroilmoitusoppaassaolevantaulukontaiVerohallinnoninternet-sivuilta
löytyvänlaskurinavulla.Näinosaatennakoidalopputulosta.Mikälioletsaamassajäännösveroja
(”mätkyjä”),voitoma-aloitteisestimaksaaennakontäydennysmaksuavieläsyyskuun2013aikana.
7.Säilytäkuittisijatositteesikuusivuottaverovuodenpäättymisestälukien.
8.YlimääräisiäliitelomakkeitajalisätietojasaatVerohallinnoninternet-sivuilta.
9.Tarkistavieläkaikkiveroilmoitukseenesitäytetyttiedothuolellisesti,etenkinosoite-japankki-
tilitiedot.
10.Josteetveroilmoituksentietoihinmuutoksiatailisäyksiä,allekirjoitaveroilmoituksenilmoitus-
osajaotasiitäkopioitsellesi,jottavoitverratailmoittamiasitietojatulevassaverotuspäätöksessä
oleviintietoihin.
VEROILMOITUKSENTÄYTTÄJÄNMUISTILISTA
toisten eläkevakuutusten verotus”.
Ohjeet löytyvät Verohallinnon kotisi-
vuilta osoitteesta www.vero.fi
Kollektiiviseteläkevakuutukset
Kollektiivinen eläkevakuutus
voidaan järjestää joko niin, että
työnantaja maksaa maksun koko-
naan, tai niin, että vakuutusmaksuun
sisältyy palkansaajan maksuosuus.
Työnantajan maksamat kollektiivisen
eläkevakuutuksen maksut eivät ole
palkkaa. Verovelvollisella on tietyin
edellytyksin oikeus vähentää oma
maksuosuutensa (tai osa siitä) ko.
maksuista omassa verotuksessaan.
Vähennysoikeus riippuu mm. kollek-
tiivisen eläkevakuutuksen alkamisa-
jankohdasta.
Lisätietoja kollektiivisesta eläke-
“VaikkaSuomessaeioleenää
varallisuusveroa,yleisesti
verovelvollisentuleeedelleen
ilmoittaavaratjavelatveroil-
moituksellaan.Varojenarvoaei
kuitenkaantarvitseilmoittaa.”
VEROTUS

mahdollista saada kaavamainen 510
euron kuukausikohtainen tai 17 eu-
ron päiväkohtainen vähennys). Täl-
löin lähdeverotus on lopullinen eikä
verovelvollisella ole mahdollisuutta
tehdä tuloistaan tulonhankkimis-
vähennyksiä.
Rajoitetusti verovelvollisen palk-
katuloa voidaan lähtökohtaisesti
verottaa Suomessa vain silloin, kun
työ tehdään yksinomaan tai pää-
asiassa Suomessa täällä olevan työn-
tai toimeksiantajan lukuun. Myös
ns. vuokratyöntekijöiden palkkaa
voidaan verottaa Suomessa, jos työ
tehdään Suomessa. Verosopimukset
saattavat kuitenkin rajoittaa Suomen
verotusoikeutta. Veroilmoituksella
ilmoitetaan myös Suomessa harjoite-
tusta liikkeestä tai ammatista saatu
tulo. Nämä ovat harvinaisempia ti-
lanteita, ja liikkeen- ja ammatinhar-
joittajat jättävätkin veroilmoituk-
sensa edellä esitetystä poikkeavassa
aikataulussa.
ETA-alueella asuva rajoitetusti
verovelvollinen, jolta on Suomessa
peritty 35 %:n lähdevero ja jonka
koko vuoden kaikista ansiotuloista
vähintään 75 % on Suomesta saatua
tuloa, voi jälkikäteen vaatia vero-
tuksensa toimittamista samalla ta-
valla kuin vakituisesti Suomessa
asuvan verotus toimitetaan. Hakemus
tehdään lomakkeella Veroh 6148a.
Sairausvakuutusmaksu
Mikäli rajoitetusti verovelvollinen
kuuluu Suomen sosiaaliturvaan, on
hän velvollinen maksamaan Suomeen
vakuutetun sairausvakuutusmak-
sun. Vakuutetun sairausvakuutus-
maksu koostuu päivärahamaksusta ja
sairaanhoitomaksusta. Vuonna 2012
päivärahamaksun määrä oli 0,82 %
palkasta ja sairaanhoitomaksun määrä
1,22 % palkasta. Mikäli rajoitetus-
ti verovelvollinen ei kuulu Suomen
sosiaaliturvaan, ei häneltä peritä
vakuutetun sairausvakuutusmaksua.
Pääomatulot
Kuten ansiotulojenkin kohdalla,
pääosa rajoitetusti verovelvollisen
Suomesta saamista pääomatuloista
verotetaan ns. lähdeveromenettelys-
sä. Tämä koskee mm. osinkoja ja
korkoja, joista maksaja perii läh-
deveron. Sen sijaan vuokratulot ja
luovutusvoitot Suomessa sijaitse-
vasta kiinteistöstä tai osakehuo-
neistostaedellyttävätveroilmoituksen
antamista. Pysyvästi ulkomailla asu-
van on selvitettävä nämä tulot ja nii-
hin kohdistuvat vähennykset samalla
tavalla kuin yleisesti verovelvollisen-
kin. Vuokratuloista on myös mahdol-
lista vähentää tulon hankkimiseen liit-
tyvän lainan korot riippumatta siitä,
onko laina otettu Suomesta vai ulko-
mailta. Tässä yhteydessä on luon-
nollisesti pystyttävä selvittämään,
että ko. laina on otettu kyseisen asun-
non tai kiinteistön hankintaa varten.
Rajoitetusti verovelvollisen lähde-
verotettavia pääomatuloja verotetaan
30 % verokannalla verovuodelta
2012 toimitettavassa verotuksessa.
Verosopimukset saattavat kuitenkin
rajoittaa Suomen verotusoikeutta,
joten verokohtelu kannattaa aina tar-
kastaa asianomaisesta verosopimuk-
sesta. Esim. Suomesta ulkomaille
maksettavista osingoista perittävä
lähdevero on useissa sopimuksissa
rajoitettu 15 prosenttiin.
Ulkomailla asuvien rajoitetusti verovelvol-
listeneläkkeensaajienverotus
Ulkomailla asuvien eläkkeensaa-
jien verotus toimitetaan keskitetysti
Pääkaupunkiseudun verotoimistossa.
Jos tulo on saatu Ahvenanmaalta,
verotus toimitetaan Ahvenanmaan
verotoimistossa.
Rajoitetusti verovelvollisen eläk-
keensaajan veroprosentti, vähen-
nykset sekä veroilmoitus- ja verotus-
menettely ovat samat kuin Suomessa
asuvilla.
VEROTUS

Veroilmoituksentietojenkorjaaminenjatäy-
dentäminen onnistuvat nykyään helpoiten
verkossa – myös ulkomailta.
Veroilmoitusta voi täydentää Veroil-
moitus verkossa -palvelussa, www.vero.fi/
veroilmoitus. Palvelu sulkeutuu joko 7.5. tai
14.5. oman, veroilmoituslomakkeen etusi-
vulle merkityn palautuspäivämäärän mu-
kaan.
Veroilmoitus verkossa -palvelussa voi
korjata ja täydentää veroilmoituksen tietoja.
Virheidenmahdollisuusvähenee,silläpalve-
lu ohjaa ilmoittamisessa. Verovelvollisen ei
tarvitse palauttaa paperista veroilmoitusta
tai liitelomakkeita lainkaan, jos ilmoittaa
tiedot verkossa. Palveluun kirjaudutaan
verkkopankkitunnuksilla. Palvelu ohjaa an-
tamaan tarvittavat tiedot ja lähettämään
ilmoituksen. Palvelu myös antaa kuittauk-
sen onnistuneesta lähetyksestä. Jos palau-
tettuun ilmoitukseen tulee virhe, voi tiedot
lähettää uudelleen.
Oppaan laatijalla OTK Tommi Ranta-
sella on yli 14 vuoden kokemus kotimais-
ten ja kansainvälisten yritysten ja näiden
työntekijöiden verokonsultoinnista. Hänen
erityisosaamisaluettaan ovat kansainvälisiin
työskentelytilanteisiin liittyvät veroja sosi-
aaliturvakysymykset sekä kannustinjärjes-
telmät.UransaaikanaTommiontyöskennel-
lyt Suomen lisäksi Australiassa ja Ruotsissa.
Deloitte on maailman suurin yksityinen
asiantuntijaorganisaatio. Sen palvelukessa
on yli 182 000 asiantuntijaa yli 150 maassa.
Palvelutarjonta on laaja ja esim. ulkomaan-
komennuksiin liittyen palvelut kattavat
mm. komennuspolitiikkojen ja komennus-
sopimusten laatimisen ja kommentoinnin,
veroilmoituspalvelut ja veroneuvontata-
paamiset maailmanlaajuisesti, sosiaalitur-
vaan liittyvät hakemukset ja poikkeusluvat
sekä sosiaaliturva-asioihin liittyvän yleisen
konsultoinnin. Deloitte konsultoi myös kai-
kenkokoisia yrityksiä kannustinjärjestelmiin
liittyvissä kysymyksissä. Lisäksi yritys kon-
sultoi myös yksityisasiakkaita verotukseen,
sosiaaliturvaan sekä työ- ja oleskelulupiin
liittyvissä kysymyksissä.
Deloitte &Touche Oy
Puh. +358-20-755 500
fax +358-20-755 501
tommi.rantanen@deloitte.fi
www.deloitte.fi
Rajoitetusti verovelvollisen kun-
nallisveroprosentti lasketaan kuiten-
kin kuntien keskimääräisen tulovero-
prosentin mukaan. Jos Suomi vastaa
edelleen rajoitetusti verovelvollisen
eläkkeensaajan sairaanhoitokulujen
korvaamisesta, voidaan EU/ETA/
Sveitsi-alueella asuvalle eläkkeen-
saajalle määrätä korotettu sairaan-
hoitomaksu 1,39 %. Päivärahamak-
sua eläkkeestä ei makseta lainkaan.
Verosopimukset saattavat rajoittaa
Suomen oikeutta verottaa Suomes-
ta maksettavia eläkkeitä ja vero-
tuskohtelu kannattaakin tarkastaa
asianomaisesta verosopimuksesta.
Sairaanhoitomaksun osalta verosopi-
musten määräyksillä ei kuitenkaan
ole vaikutusta maksuvelvollisuuteen.
Varallisuus
Rajoitetusti verovelvollinen il-
moittaa Suomeen tehtävässä veroil-
moituksessaan ainoastaan Suomessa
olevat varansa. Tämä koskee lähinnä
asunto-osakkeita ja kiinteistöjä, sillä
esimerkiksi suomalaisen pörssiyhtiön
osakkeita tai suomalaiselta yhtiöltä
saatuja optioita ei pidetä Suomessa
olevina varoina.
Lopuksi
Verovuoden 2012 osalta voit maksaa
ennakon täydennysmaksua 30.9.2013
saakka. Tällöin ennakon täydennys-
maksu otetaan huomioon verovuo-
den verojen suorituksena laskettaessa
jäännösveron korkoa tai palautus-
korkoa. Voit siis pienentää jäännös-
veron koron määrää maksamalla en-
nakon täydennysmaksua 1.2.–30.9.
välisenä aikana. Jos ennakon täyden-
nysmaksua ei suoriteta, peritään vero
jäännösverona joulukuussa 2013 ja
helmikuussa 2014.
Jäännösverolle lasketaan korkoa
1.2.2013 alkaen jäännösveron en-
simmäisen erän eräpäivään saakka.
Jäännösveron ensimmäinen eräpäivä
ajoittuu joulukuun 2013 alkuun.
Jäännösveron korko on 0,5 %, kun
jäännösveron määrä on korkeintaan
10 000 euroa. Jäännösveron 10 000
euroa ylittävältä osuudelta korko on
3 %. Lasketusta jäännösveron ko-
ron määrästä vähennetään 20 euroa.
Tästä johtuen verovuoden 2012 jään-
nösverolle peritään korkoa vain, jos
jäännösveron määrä on suurempi
kuin noin 4 750 euroa.
“Rajoitetustiverovelvollinen
maksaaveroaSuomeenvain
Suomessaolevistalähteistäsaa-
mistaantuloista.Verosopimuk-
setsaattavatkuitenkinrajoittaa
Suomenverotusoikeutta,joten
verokohtelukannattaatarkastaa
asianomaisesta
verosopimuksesta.”
VEROTUS

Tilaukset:
1 vuosi 59 euroa, 2 vuotta 99 euroa
www.expatrium.fi tai sähköpostitse: tilaukset@expatrium.fi
1. SÄÄSTÄT RAHAA. Tilausmaksu ja lehden lukemiseen käytetty aika ovat pieni investointi siihen nähden, että jonotat ul-
komailta suomalaisen viranomaisen neuvontalinjalle, saat väärän veroneuvon tai et osaa hyödyntää ongelmasi ratkaisevaa
hyväksi koettua käytännön vinkkiä.
2. LÖYDÄT ETSIMÄSI ASIANTUNTIJAN. Expatrium esittelee sinulle ulkomailla asumiseen liittyvien aihepiirien parhaat asiantun-
tijat. Lisäksi löydät lehdestä suuren määrän erilaisia oppaita, Neuvontapalvelupalstan vastauksia sekä yhteystietoja. Saat myös
käyttöösi Expatrium.fi:n käytännön vinkit.
3. YMMÄRRÄT PAREMMIN MITÄ KAIKKEA SINUN TARVITSEE TIETÄÄ. Expatriumin lukijana opit hahmottamaan elämääsi vaikut-
tavat kokonaisuudet ja osaat täydentää tietoja vain tarvitsemiltasi osin.Tiedät mitä eroa on asuinpaikalla ja kotipaikalla, residen-
cella ja domicilella, rajoitetulla ja yleisellä verovelvollisuudella - ja kuinka ne vaikuttavat omaan elämääsi.
4. PYSYT AJANTASALLA. Expatrium seuraa puolestasi kaikkia niitä muutoksia, jotka vaikuttavat jollakin tasolla elämääsi ulko-
mailla ja pitää sinut ajan tasalla.
5. VERKKOYHTEISÖ TUKENASI. Expatrium.fi –verkkoyhteisöstä saat nopeasti tarvitsemaasi vertaistukea. Se on myös laajin ja
luotettavin suomenkielinen ulkomailla asumiseen liittyvä tietopankki.
6. PUOLUEETONTA ASIANTUNTIJATIETOA. Kavereilta saat tietysti joskus hyviä neuvoja ilmaiseksi, mutta niiden varaan ei kan-
nata rakentaa eläketurvaansa tai verosuunnitteluaan. Kaikki Expatriumin artikkelit ovat alansa johtavien asiantuntijoiden ja ul-
komailla asumisen problematiikan tuntevien toimittajien kirjoittamia.
7. TIETOA, JOTA EI LÖYDY MUUALTA. Käytännössä kaikki Expatriumin artikkelit ja oppaat julkaistaan yksinoikeudella Expatriu-
missa - vastaavaa sisältöä ei löydy siis mistään muualta.
8. OSAKSI KANSAINVÄLISTÄYHTEISÖÄ. Expatriumilla ja Expatrium.fi:lla on lukijoita yli 110 maassa. Expatriumin lukijana olet osa
suurta ulkosuomalaista perhettä, josta löytyy vinkkejä, kokemuksia, kontakteja ja tarinoita.
9. NEUVONTAPALVELU TIETÄÄ. Lehden Neuvontapalvelupalsta koostuu suuresta joukosta asiantuntijoita, jotka löytävät vas-
tauksen vaikeimpaankin kysymykseen. Jos et saa viranomaiselta vastausta kysymykseesi tai löydä etsimääsi tietoa muualta,
lähetä se Neuvontapalvelupalstalle. Vastauksen voit lukea seuraavasta numerosta.
www.expatrium.fi
10 kertaa vuodessa.
EX PAT RIUM
TUNNETKO JO
SUOSITUN
EXPATRIUM
UUTISKIRJEEN?
www.expatrium.fi
9 SYYTÄTILATA

T
ämän päivän asiantuntemus on
usein valitettavan kapea-alaista.
Verottajalta tai osaavalta vero-
konsultilta saattaa saada vasta-
uksen kansainvälistä verotusta koske-
vaan kysymykseen, mutta jos vastaaja
tarvitseekin sen lisäksi näkemystä so-
siaaliturva- tai eläkeasiaan, hän joutuu
etsimään sitä toiselta osaajalta.
Neuvontapalvelun vahvuutena on-
kin se, että se tuntee ulkomailla asu-
misen problematiikan perusteellisesti.
Palvelusta vastaavilla informaatikoilla
on yli 30 työvuotta kokemusta erilai-
sista ulkomailla asumiseen liittyvistä
kysymyksistä ja ympärillään kymme-
nien Suomen lainsäädäntöä, verotusta,
tullisäännöksiä, sosiaaliturvaa, eläke-
turvaa ym. tuntevien asiantuntijoiden
verkosto.
Vaikka Neuvontapalvelun säädök-
siin liittyvät vastaukset liittyvät aino-
astaan Suomen ja ulkomailla asuvan
Suomen kansalaisen välisiin suhtei-
siin, joudutaan käytännön neuvoja
etsimään toisinaan myös Suomen ra-
jojen ulkopuolelta.
Teorian lisäksi se löytää tarvittaes-
sa vastauksiinsa myös käytännöllisen
ulottuvuuden yli 100 maata kattavan
verkostonsa ja yrityskontaktiensa
kautta. Niinpä se pystyy vastaamaan
esimerkiksi sellaiseen kysymykseen,
miten lapsen päivähoito kannattaisi
järjestää Vanuatussa.
Se on myös selvittänyt ongelma-
tilanteita, jotka ovat liittyneet tietyn
yrityksen tietojärjestelmän aukkoon,
mistä on seurannut epäoikeudenmu-
kainen tilanne ulkomailla asuvalle
asiakkaalle. Tällaisia käytäntöään
muuttaneita yrityksiä ovat olleet muun
muassa Luottokunta, Sonera ja YLE.
Aina kysymykseen ei ole olemas-
sa yksiselitteistä vastausta. Tällöin
Neuvontapalvelu pyrkii auttamaan
kysyjää päätöksenteossa esittämällä,
pohtimalla tai vertailemalla erilaisia
vaihtoehtoja.
Ja joskus tietoa ei vain yksinkertai-
sesti ole saatavilla. Usein kysymyk-
sessä saattaa olla yritys, joka ei halua
paljastaa käytäntöjensä taustoja tai
umpimielinen virkamies, joka rikkoo
tahallaan julkisuusperiaatetta. Silloin
vaihtoehdoksi jää ohjata kysyjä oi-
kean tiedon lähteelle.
Neuvontapalvelu pyrkii myös
vastaamaan mahdollisimman selko-
kielisesti. Jokainen eri viranomaisten
kanssa asioinut tietää, miltä tuntuu
kun odotettu vastaus on sellainen, että
se on oman päätöksenteon kannalta
arvoton. Joko siksi, että vastaaja vält-
telee vastuuta tai sen vuoksi että vas-
taus ei ole suomea vaan byrokraattista
jargonia.
Neuvontapalvelu on Expatriumin
tilaajille maksuton palvelu, johon
voi lähettää kysymyksiä osoitteella
toimitus@expatrium.fi. Uusiin kysy-
myksiin vastataan lehden seuraavassa
numerossa ja aikaisempiin löytyy vas-
taus Expatrium.fi:n lehden tilaajille
varatusta Tietopankki-osiosta.
Lehden ja verkkopalvelun lisäk-
si Neuvontapalvelun asiakkaina on
myös yrityksiä, joille vastaaminen
tapahtuu joko sähköpostitse tai muulla
erikseen sovitulla tavalla. n
n Expatriumin Neuvontapalvelu on vastannut vuosien kuluessa satoihin ul-
komailla asumista koskeviin kysymyksiin. Sen erikoisalaa ovat vastaukset,
joissa yhdistyvät useamman kuin yhden asiantuntijan erikoisala ja kysymyk-
set, joihin on vaikea löytää vastausta muualta. Neuvontapalvelu myös tuntee
ulkomailla asumisen problematiikan.
Vastaukset
kiperimpiinkin
kysymyksiin
NEUVONTAPALVELU

Muun muassa seuraaviin kysymyksiin Neu-
vontapalvelu on vastannut viime vuosien
aikana:
AJONEUVOT,AJOKORTTI
-Pickupjamuuttoautonteknisetvaatimukset
-Muuttoautovuodensapattimatkalta
-MuuttoautontuontiSaksastaEnglanninkautta
-Pysyvänajokortinsaaminen
-Asepalvelujamuuttoauto
-Muuttoautontuojanulkomaillaoleskelun
osoittaminen
-Muuttoautojauusikomennussopimus
-KukasaaajaamuuttoautoaSuomenulkopuo-
lella?
-MopontuontiSuomeenEU:nulkopuolelta
-Muuttoautojaohjausoikeallapuolella
-Milloinvoihankkiatoisenmuuttoauton?
-Muuttoautojamuutotennenpaluuta
-Vammaisenpysäköintilupavoimassakoko-
EU-alueella
-Suomenkesäautoseisomaan
-Opiskelijanmuuttoauto
-Muuttoautonkaranteeninpäättymisestä
-Muuttoautontuonninperusperiaatteet
-KesäautontuominenSuomeen
-MoottoriveneentuontikäyttöönSuomeen
-Avovaimonmuuttoautonomistussuhde
-Muuttoauto,päivätSuomessajaläheisten
sairastuminen
-Voikoautonkatsastaatoisessamaassa?
ASEPALVELU
-Naistenvapaaehtoinenasepalvelu
ASUNTOSUOMESSA
-Asunnonvuokratulonverotuksenvähennysoi-
keudet
-Omanasunnonmyyntivoitonverotuksen
perusperiaatteet
AVOLIITTO,AVIOLIITTO
-ParisuhteenrekisteröintiSuomeen
-Milläaikataulullamaistraattipääseevihkimään?
-Mitenonnistuuavioehdonpurkaminen?
-Maksetaankohäihintarkoitetustahääpuvusta
tullia?
-Paperitkuntoonavioliittoonulkomailla
-UlkomaalaisenpuolisonoleskelulupaSuomeen
-AvioliittoonulkomaalaisenkanssaSuomessa
-UlkomaalaisenpuolisonmuuttoedeltäSuomeen
ELÄIMET
-KoiranpentulahjanaSuomeen
-LemmikkilinnuntuontiSuomeenEU-maiden
ulkopuolelta
ELÄKE
-Paluumuuttajanulkomaaneläketalletusten
verotuskohtelu
AIHEITAVUOSIENVARRELTA
KANSALAISUUS
-KaksoiskansalaisuudenilmoittaminenSuomeen
KIRKKO
-Uudelleenliittyminenkirkkoonulkomailta
LAPSI,KOULUT,OPISKELU
-Suomenkieltäjakulttuuriakouluikäisille
-Jokastetullelapselleuusiakummeja
-LukiolaisentuetSuomessa
-Lapsellevirallinenoikeaisä
-UlkomaillaasuneenopinnotEuroopassajatuet
Suomesta
MUUTTO,PALUUMUUTTO
-Paluumuuttajantuet
-Elatusvelvollisuusulkomaillepaluumuuton
jälkeen
-Asepaluumuuttokuormassa
-Onkopaluumuuttajanmuuttokuormahenkilö-
vaiperhekohtainen?
-UlkomaalaisenpuolisonoleskelulupaSuomeen
-UlkomaalaisenpuolisonmuuttoedeltäSuomeen
-Lääkkeitämuuttokuormaan
PERINTÖ
-UlkomaillaasuvanperintörahattililleSuomeen
SOSIAALITURVA
-Milläperusteellakotihoidontukeamaksetaan
ulkomaille?
-Kukaoikeutettueurooppalaiseensairaanhoito-
korttiin?
-EU-kansalaisenoikeushoitoonSuomen
oleskelunaikana
-Suomestamyönnettäväteläkkeet
-YhdistettyKela-jahenkilökortti
-Kela-korttienkohtalo
TERVEYS
-VerenluovutusSuomessa
-TullijalääkkeetpostitsesukulaiselleSuomeen
-TullijaomatlääkkeetSuomenoleskelunajalle
-SikainfluenssarokotteensaatavuusSuomessa
-Sikainfluenssajaulkosuomalainen
TESTAMENTTI
-Uusperheentestamentti
TULLI
-KoiranpentulahjanaSuomeen
-LemmikkilinnuntuontiSuomeenEU-maiden
ulkopuolelta
-Häälahjantullimaksut
-Luvatsuomalaisentaiteenmaastavientiin
-TullikäytettyjentavaroidenviennistäAfrikan
maahan
-IrtaimistonmuuttoAfrikasta
-Piraattituotteitamuuttokuormassa
-JuhlajuomalastiSuomeen,riittääkötuojanikä?
-LiskoeläinnahkaisenlaukunvientiSuomeen
-Tuliaisettullinkautta
TYÖSUHDE,TYÖSOPIMUS,URA
-Lähetetystätyöntekijästäpaikaltapalkatuksi
-Kuinkapitkäänvoipysyälähetettynätyönte-
kijänä?
-TyönhakijanapuolisonmukanaEU-maahan
-Suomi-päivätkahdenkomennuksenvälissä
VEROTUS
-VieläköehtiitehdäkorjauksiaSuomenveroil-
moitukseen?
-Kaksilyhyttäulkomaantyökeikkaajaverotus
-Mitenlähestyäranskalaistaverottajaa?
-Rajoitetustivaiyleisestiverovelvollinen?
-KenelläverotusoikeusetätöistäEU-maassa?
-VerojenperintäEU-maissa
-Ulkomaillaasuvankunnallisvero
-Keikkatyötei-verosopimusmaihinja6kk:n
sääntö
-Yhdysvalloissaolevansijoitusasunnonverotus
-Verotjamerkittävälahjoitussisarelta
-Lahjaverokansainvälisissätilanteissa
-MikämaaverottaaSuomenpääomatulot
-USA-asunnonmyyntivoitonverotus
-Veronpalautuksetulkomaille
-Millemaallemaksanveroni?
VÄESTÖREKISTERI,MAISTRAATTI
-Äidinkielenvaihtaminenväestörekisteriin
-Väestörekisterintietokannatjatietojentarkistus
-Kutsumanimenvahvistaminenetunimeksi
-Lapsenulkomaalaistennimienvaihtaminen
Suomessa
-Nimenmuutosjauudethenkilöllisyystodistukset
-Tyttönimenpalautuseronjälkeen
-Virallisenäidinkielenvaihto
-Stopmainospostille
-Osoite-jayhteystietojensaaminensalaisiksi
Suomessa
ÄÄNIOIKEUS
-Aukiolo-jaäänestysajatedustustoissa
MUU
-Tehdäänkötimanttikorustalahjailmoitus?
-KukakorvaaSuomessapahoinpidellyn
seuraukset?
-TätilaitoshoitoonSuomessa,mistärahat?
-Muuttuvienelämäntilanteidenilmoittamisesta
Suomenviranomaisille
-Lapsellevirallinenoikeaisä
-Hääpukulahjaksi
-YhdistettyKela-jahenkilökortti
-Suomalaisenpankkitilinavaus
-MatkustusasiakirjatEuroopansisällä
-Todistuksetlaillisiksi
-Apulainenmukaanmuutossa
-Suomi-vuodetjakansalaisuus
NEUVONTAPALVELU

100 000HYÖDYLLISTÄ NEUVOA
20 000ULKOMAILLA ASUVALTA JÄSENELTÄ
120ERI MAASTA
Rekisteröidy ilmaiseksi, osallistu klubin* vilkkaaseen keskusteluun,
hyödynnä suuri ulkomailla asumisen tietopankki
ja tilaa itsellesi hyödyllinen uutiskirje www.expatrium.fi
www.expatrium.fi
10 kertaa vuodessa.
EX PAT RIUM
TUNNETKO JO
SUOSITUN
EXPATRIUM
UUTISKIRJEEN?
www.expatrium.fi

Expatrium - vero-opas 2013

Empfohlen

Empfohlen

Weitere ähnliche Inhalte

Andere mochten auch

Andere mochten auch (20)

Ähnlich wie Expatrium - vero-opas 2013

Ähnlich wie Expatrium - vero-opas 2013 (11)

Expatrium - vero-opas 2013