Breve descripción de la evolución del marco de auditoría en España desde los años 70 a nuestros días y en impacto en los despachos y pequeñas firmas de auditoria Videoconferencia impartida en Bogotá el pasado mes de mayo de 2016.

1. LA AUDITORÍA BAJO NIAS
Visión práctica de una firma de auditoría
española
Por Esteban Uyarra Encalado
(Socio Director Audinfor, S.L.)
www. http://estebanuyarra.com/

2. DE LA NO REGULACION A LAS NIAS
• La instauración de la auditoria en España ha ido acompañada
de una regulación cada vez más estricta.
No regulación
- Contable
- Auditoria
Firmas
internacionales
1970 Fuerte regulación
- Contable
- Auditoria
Implantación de la
auditoria en
España (4.000
auditores de ellos
2.484 individuales
2016

3. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORIA EN ESPAÑA
• Cómo hemos cambiado de la INEXISTENCIA DE
CONTROL a la SUPERREGULACIÓN actual
• Aspectos a considerar:
– Horizonte temporal
– Regulación contable y de auditoria
– Implantación de la auditoria en España
– Impacto de los cambios normativos

4. Primer marco
contable (1973)
No hay regulación
auditoria
Actúan las 8
grandes en
trabajos referidos
Los pequeños
censores
(contadores) hacen
censura de cuentas
Existe una sola
corporación
profesional (ICJCE)
1970-1980

5. Obligación de auditar
bancos, seguros y
cotizadas
Primera Ley de
Auditoría (1989)
Además de las grandes
firmas aparecen
pequeñas firmas y
despachos individuales
Se crea el órgano
regulador (ICAC)
dependiente del
Ministerio de Hacienda
Se crea una nueva
corporación
profesional (REA)
Obligatoriedad de
auditarse por encima
de ciertos limites
(1989)
Primeros escándalos
financieros
1980-1990

6. QUE ÉS EL ICAC (INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y
AUDITORIA DE CUENTAS)
• Organismo público dependiente del Ministerio de Economía y Hacienda
• Su personal son funcionarios, no auditores
• Funciones
NORMATIVO
• Contabilidad
• Auditoria
• Consultivo
REGULADOR
• Acceso
profesión
• Control
formación
• Inspección
DISCIPLINARIOS
• Aplicación de
sanciones
(económicas
o baja de la
actividad)

7. QUE HACEN LAS CORPORACIONES
PROFESIONALES (ICJCE y REA)
• Son similares a las existentes en otros países,
pero sus funciones están restringidas por la
existencia de un ente púbico regulador.
• Dirigidas por profesionales de la auditoría en
activo
• Funciones
ASESORAMIENTO
• Guías de
actuación
• Asesoramiento
miembros
• Consultivo
FORMATIVO
• Organización e
impartición de
cursos de
formación
continuada
TÉCNICA
• Colaboración
con el ICAC en la
preparación de
normas de
contabilidad y
auditoría.

8. Nuevo Plan Contable
(1990, modelo
francés)
Nomas técnicas de
auditoría (no basadas
en NIAS)
Norma de calidad
auditores (1993)
Actuaciones de
inspección y control
del ICAC
Aumento importante
del número de
profesionales y
firmas en España
1990-2000

9. Nuevo Plan Contable
(2008, basado en
NICS)
Nomas técnicas de
auditoría (basadas en
NIAS)
Inicio de la
armonización de la
normativa a la
Comunidad Europea
Incremento de la
presión inspectora del
ICAC
Inicio de la crisis y
aparición de
importantes
escándalos financieros
2000-2010

10. Norma de calidad
NICC1 (ISQC1)
Dos leyes de
auditoria (2011 y
2015 actual)
Plena armonización
de normativa con
la Unión Europea
Cambio en el
sistema de control
del ICAC
Implantación de las
NIS-ES (2014)
Tsunami normativo
contable para
adaptar a las IFRS
2011-2016

11. GRANDES Y MEDIANAS FIRMAS
• Escasa incidencia
• Ya aplicaban normas
internacionales
• Afectación directa de la
nueva legislación sobre
rotación y auditoria de
entidades de interés público
DESPACHOS Y FIRMAS
PEQUEÑAS
• Traumatismo continuado
– Adaptación de los nuevos
requerimientos de calidad
– Cambios en la practica
profesional para implantar
NIAS
• Importantes costes de
adaptación
– Formativos
– Organizativos
– Sistemas
Cómo han afectado estos cambios a la
práctica de la auditoría en España

12. PECULIARIDADES DE LA NORMATIVA EN ESPAÑA
No disponemos de normas éticas.
Estas se definen en la Ley de Auditoría
No afecta al sector Publico
La auditoría pública la hace el Estado
Determinadas NIA serie 800 no se aplican

13. CONTROL DE CALIDAD
• Cambio de cultura
• Elaboración e implantación de un
manual de calidad
• Formación personal
• Incremento de labores
administrativas y de control
• Seguimiento anual obligatorio
• Realización de EQCR
NIAS
• Cambio enfoque de auditoría
(identificación y evaluación de
riesgos)
• Nuevo sistema de cuantificar la IR y la
IRET
• Formar y adaptar la práctica
profesional de los equipos de
auditoría
• Relevancia de la planificación y
supervisión
• Nuevas normas a aplicar
• Explicación a clientes
Afectación en despachos y pequeñas firmas
La excesiva regulación y control de la auditoría está perjudicando la rentabilidad
de los despachos y desanimando a muchos profesionales a continuar con la
actividad.

14. NIA TITULO EFECTO
200 Objetivos globales Cambio de enfoque y definición de responsabilidades
210 Carta propuesta Necesidad de cambio formato y contenido
220 Control calidad Adaptación de la metodología auditoria a la ISQC1
230 Documentación Mayores requerimientos en la documentación
240 Fraude Mayores responsabilidades en cuanto a los fraudes
260 Comunicación entidad Necesidad de formalizar las comunicaciones con los responsables del
gobierno de la entidad
300-315
330
Riesgos y planificación Cambio profundo de enfoque y modificación de actitudes del equipo de
auditoria
320 Importancia relativa Adaptación de los sistemas y procedimientos de auditoría a los nuevos
requerimientos
450 Evaluación de las incorrecciones Nuevo enfoque de evaluar los incumplimientos (ajustes y reclasificaciones)
520 Procedimientos analíticos Obligatoriedad y relevancia de estos procedimientos
530 Muestreo Necesidad de aplicar técnicas de muestreo
570 Empresa en funcionamiento Nuevo enfoque y mayores responsabilidades del auditor
700 - 720 Informes de auditoría Cambio de formato, contenido y requerimientos
NIAS CON ESPECIAL IMPACTO EN LA PRÁCTICA DE AUDITORIA

15. CÓMO HEMOS AFRONTADO EL CAMBIO EN AUDINFOR
• Invirtiendo en formación, normalización de sistemas y modificación de
metodología.
• Reuniones periódicas para monitorizar los cambios
• Impulsar sugerencias del equipo de auditoría
• Modificación de los master y los manuales de calidad y operativo
• Modificación del aplicativo Gesia
• Aumentando las horas incurridas en revisión y supervisión
• En definitiva, horas de implantación de NIAS:
CENTROS DE COSTE
Formación continua 473
Gesia 1.663
Mejoras Gesia Suite 848
Total general 2.984
Adaptación NIAS 450
Total general 450
TOTAL HORA IMPLANTACIÓN NIAS 3.434 (16,8 % del total)
(Datos extraídos de Fortiming)

16.  La auditoría en España es una actividad madura y
consolidada.
 Está fuertemente regulada por el Estado.
 Ha sufrido en los últimos años dramáticos cambios
que han incidido de forma notable en los despachos y
en las pequeñas firmas.
 Se han instaurado las normas internacionales de
auditoría y el marco normativo de información
financiera para su adaptación paulatina a las IFRS.
 La adaptación ha supuesto importantes costes en
términos monetarios y en horas de dedicación, no
correspondidos con subidas de honorarios.
 La presión del regulador se ha incrementado tanto
por el nuevo régimen de incompatibilidades como
por sus actuaciones inspectoras y sancionadoras.