Mise à jour sous la supervision d’Eric Duvoisin. Les informations dans cette brochure donnent un aperçu général de la fiscalité fédérale et genevoise. Elles sont destinées aux personnes ayant de bonnes connaissances du droit fiscal suisse et genevois et ont pour but de servir d’aide mémoire. Elles n’ont nullement la prétention d’être exhaustives et ne remplacent en rien les conseils d’un expert fiscal. Il s’agit de la situation de droit commun sans égard aux exceptions ou à une planification fiscale optimale.
2. Table des matières
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Personnes physiques 4 Personnes morales 21
............................................................................................................................................ ............................................................................................................................................
1 Revenu 5 7 Bénéfice 22
1.1 Taux 5 7.1 Taux d’imposition 22
1.2 Centimes additionnels 7 7.2 Exemple de calcul 22
1.3 Parts privilégiées 8 7.3 Taux statutaires cantonaux et
1.4 Déductions 9 communaux 2012 (bénéfice) 23
1.5 Exemples de calcul 11 7.4 Pertes reportées 24
1.6 Impôt à la source 13 7.5 Provisions 24
............................................................................................................................................
7.6 Amortissements (dégressifs) 25
2 Fortune 15
............................................................................................................................................ 7.7 Réduction pour participations 25
............................................................................................................................................
3 Taux d’intérêts (sur les créances et dettes fiscales) 17
............................................................................................................................................ 8 Capital 26
4 Sécurité sociale et prévoyance professionnelle 18 8.1 Taux d’imposition 26
............................................................................................................................................
8.2 Exemple de calcul en Ville de Genève 27
5 Donations et successions 19
............................................................................................................................................ 8.3 Taux statutaires cantonaux et
6 Immobilier 20 communaux 2012 (capital) 28
8.4 Sous-capitalisation 29
............................................................................................................................................
9 Taxe Professionnelle Communale 30
............................................................................................................................................
10 Impôt anticipé 31
............................................................................................................................................
11 Droit de timbre 32
............................................................................................................................................
12 Taux d’intérêts (sur les créances et dettes fiscales) 33
............................................................................................................................................
13 TVA 34
............................................................................................................................................
14 Immobilier 35
............................................................................................................................................
15 Accord sur la fiscalité de l’épargne entre 36
la Suisse et l’Union Européenne
............................................................................................................................................
16 Conventions de double imposition
(état au 1er janvier 2012) 37
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Impôts 2012 Genève Ernst & Young SA 2
3. Impôts 2012 Genève
Les informations ci-après donnent un aperçu général de la fiscalité fédérale et genevoise.
Elles sont destinées aux personnes ayant de bonnes connaissances du droit fiscal suisse
et genevois et ont pour but de servir d’aide mémoire. Elles n’ont nullement la prétention
d’être exhaustives et ne remplacent en rien les conseils d’un expert fiscal.
Il s’agit de la situation de droit commun sans égard aux exceptions ou à une planification
fiscale optimale.
IFD : Impôt Fédéral Direct
IC : Impôt Cantonal
ICC : Impôt Cantonal et Communal
CHF : Tous les montants sont en francs suisses
Juin 2012
Impôts 2012 Genève Ernst & Young SA 3
9. Personnes physiques
1.4 Déductions
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Liées à l activité professionnelle ICC IFD
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AVS/AI/APG 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Assurance chômage (AC) 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Assurance accidents (AANP) 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Assurance maternité (AMat) 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
LPP 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
3ème pilier A1 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Travail du conjoint2 500 min. 8 100
max. 13 400
......................................................................................................................................................................................................
Frais de déplacement - 840
......................................................................................................................................................................................................
Frais professionnels min. 600 2 000
max. 1 700 4 000
......................................................................................................................................................................................................
Frais de repas - max. 3 200
......................................................................................................................................................................................................
Frais de perfectionnement, de
reconversion ou de réinsertion 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Frais de garde par enfant3 max. 4 0003 max. 10 1004
......................................................................................................................................................................................................
__________________________________________________________________________________________________________________________
Frais médicaux ICC IFD
__________________________________________________________________________________________________________________________
Frais médicaux excédant 5% du revenu net - 100%
Frais médicaux excédant 0.5% du revenu net 100% -
......................................................................................................................................................................................................
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Rachat d’années d’assurance ICC IFD
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Dans les limites du droit fédéral5 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
1 Dans les limites du droit fédéral, soit CHF 6 682
si affiliation au 2ème pilier et 20% des revenus de garde effectifs et justifiés jusqu’à concurrence
déterminant, mais maximum CHF 33 408 sans de CHF 4 000 par année. La même déduction est
affiliation au 2ème pilier. octroyée aux contribuables célibataires, veufs,
divorcés, séparés de corps ou de fait, qui exercent
2 Lorsque les époux vivent en ménage commun et une activité lucrative, lorsqu’ils tiennent ménage
exercent chacun une activité lucrative : ICC : un avec leurs enfants mineurs dont ils ont la garde.
montant de CHF 500 est déduit du produit du
travail le plus bas. IFD : 50% du produit de l’activité 4 Un montant de CHF 1 000 au plus par enfant dont
la moins rémunérée est déduit, compris entre un la garde est assurée par un tiers est déduit du
montant maximum et un montant minimum. revenu si l’enfant a moins de 14 ans et vit dans le
même ménage que le contribuable assurant son
3 Les contribuables mariés ou liés par un partenariat entretien.
enregistré vivant en ménage commun et qui exer-
cent tous les deux une activité lucrative, peuvent 5 Le salaire maximum assurable, servant de base
déduire, pour chaque enfant ayant moins de 13 au calcul du montant du rachat, ne pourra pas
ans au 31 décembre de l’année fiscale, les frais dépasser CHF 835 200.
Impôts 2012 Genève Ernst & Young SA 9
10. Personnes physiques
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Charges de famille ICC IFD
__________________________________________________________________________________________________________________________
Par enfant à charge 10 000 6 500
......................................................................................................................................................................................................
Par personne nécessiteuse1 10 000 6 500
......................................................................................................................................................................................................
Déduction pour couples mariés - 2 600
......................................................................................................................................................................................................
__________________________________________________________________________________________________________________________
Assurance vie, rendement épargne ICC2 IFD3
__________________________________________________________________________________________________________________________
Célibataire4 max. 2 200 1 700
......................................................................................................................................................................................................
Marié4 max. 3 300 3 500
......................................................................................................................................................................................................
Par charge de famille4 max. 900 700
......................................................................................................................................................................................................
__________________________________________________________________________________________________________________________
Autres ICC IFD
__________________________________________________________________________________________________________________________
Assurance maladie et accidents 100% -3
......................................................................................................................................................................................................
Dons à concurrence de
20% du revenu imposable net 100% 100%5
......................................................................................................................................................................................................
Pensions alimentaires
et subsides d’entretien6 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Intérêts de dettes chirographaires
et hypothécaires7 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Intérêts de dettes commerciales 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
1 Sont admises comme telles les ascendants et d’assurance maladie et accident dans les limites
descendants (dans les autres cas que les enfants indiquées.
à charge), frères, sœurs, oncles, tantes, neveux 4 Ces déductions maximales sont applicables en cas
et nièces incapables de subvenir entièrement à de versement de cotisations à un 2ème pilier ou
leurs besoins n’ayant pas une fortune supérieure à 3ème pilier A.
CHF 87 500 ni un revenu annuel supérieur à CHF
15333 (charge entière) ou à CHF 23 000 (demi- 5 A condition que ces dons s’élèvent au total à au
charge), pour celui de leur proche qui pourvoit à moins CHF 100 par année.
leur entretien.
6 Versés à un ex-conjoint, pour lui-même et pour les
2 Pour l’ICC, les primes d’assurance-vie sont addi- enfants mineurs dont il a la garde ou bien à l’autre
tionnées aux intérêts échus de capitaux d’épargne parent, pour les enfants mineurs nés hors mariage
dans les limites indiquées. et dont il a la garde.
3 Pour l’IFD les primes d’assurance-vie sont addition- 7 Les dettes privées quant à elles sont déductibles
nées aux intérêts échus de capitaux d’épargne, à concurrence du rendement brut de la fortune
sans limitation, puis ajoutées aux primes augmenté de CHF 50 000.
Impôts 2012 Genève Ernst & Young SA 10
11. Personnes physiques
1.5 Exemples de calcul1
Contribuable marié, sans charge de famille, ayant un revenu net de 150 000.
I. Travail et résidence dans la même commune (Genève-ville)
__________________________________________________________________________________________________________________________
IFD
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Impôt IFD (selon 1.1) 5 724
__________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________
ICC
__________________________________________________________________________________________________________________________
Impôt de base 15 432
......................................................................................................................................................................................................
Réduction 12% sur impôt de base (1 852).
......................................................................................................................................................................................................
Centimes additionnels cantonaux
(impôt de base × centimes selon 1.2) 15 432 × 47.5% 7 330
......................................................................................................................................................................................................
Centime aide à domicile 15 432 × 1% 154
......................................................................................................................................................................................................
Réduction 12% sur
centimes additionnels cantonaux 7 330 × 12% (879)
__________________________________________________________________________________________________________________________
Total impôts cantonaux sur le revenu 20 185
__________________________________________________________________________________________________________________________
Part privilégiée Genève sur 27%
de l’impôt de base (15 432 × 27%) × 45.5% 1 896
......................................................................................................................................................................................................
Centimes additionnels communaux Genève (15 432 × 73%) × 45.5% 5 126
__________________________________________________________________________________________________________________________
Total impôts communaux sur le revenu 7 022
__________________________________________________________________________________________________________________________
Taxe personnelle 2
25
__________________________________________________________________________________________________________________________
ICC total (selon 1.1) 27 332
__________________________________________________________________________________________________________________________
Charge fiscale totale (ICC et IFD) 32 956
__________________________________________________________________________________________________________________________
% Charge fiscale totale (ICC et IFD)3 22.0%
......................................................................................................................................................................................................
1 Estimations calculées par Ernst & Young SA
2 CHF 25 perçus par contribuable ou par couple
vivant en ménage commun.
3 Selon les barèmes d’imposition ICC 2012 et IFD
2012-post
Impôts 2012 Genève Ernst & Young SA 11
12. Personnes physiques
II. Travail et résidence dans différentes communes (Genève-ville / Cologny)
__________________________________________________________________________________________________________________________
IFD
__________________________________________________________________________________________________________________________
Impôt IFD (selon 1.1) 5 724
__________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________
ICC
__________________________________________________________________________________________________________________________
Impôt de base 15 432
Réduction 12% sur impôt de base (1 852).
......................................................................................................................................................................................................
Centimes additionnels cantonaux
(impôt de base × centimes selon 1.2) 15 432 × 47.5% 7 330
......................................................................................................................................................................................................
Centime aide à domicile 15 432 × 1% 154
......................................................................................................................................................................................................
Réduction 12% sur
centimes additionnels cantonaux 7 330 × 12% (879)
__________________________________________________________________________________________________________________________
Total impôts cantonaux sur le revenu 20 185
__________________________________________________________________________________________________________________________
Part privilégiée
31% de 20% de l’impôt de base (15 432 × 20%) × 31% 957.
......................................................................................................................................................................................................
Centimes additionnels communaux (15 432 × 80%) × 31% 3 827
__________________________________________________________________________________________________________________________
Total impôts communaux sur le revenu 4 784
__________________________________________________________________________________________________________________________
Taxe personnelle1 25
__________________________________________________________________________________________________________________________
ICC total (selon 1.1) 24 994
__________________________________________________________________________________________________________________________
Charge fiscale totale (ICC et IFD) 30 718
__________________________________________________________________________________________________________________________
% Charge fiscale totale (ICC et IFD)2 20.5%
......................................................................................................................................................................................................
1 CHF 25 perçus par contribuable ou par couple
vivant en ménage commun.
2 Selon les barèmes d’imposition ICC 2012 et IFD
2012-post
Impôts 2012 Genève Ernst & Young SA 12
13. Personnes physiques
1.6 Impôt à la source
I. Activité lucrative dépendante
__________________________________________________________________________________________________________________________
Revenu Célibataire Marié Marié Marié
Imposable2 1 enfant1 2 enfants1
__________________________________________________________________________________________________________________________
25 000 - - - -
......................................................................................................................................................................................................
50 000 3 625 40 - -
......................................................................................................................................................................................................
75 000 9 465 2 843 743 -
......................................................................................................................................................................................................
100 000 16 060 8 100 5 140 2 490
......................................................................................................................................................................................................
125 000 23 375 14 475 11 013 7 750
......................................................................................................................................................................................................
150 000 31 230 21 510 17 865 14 250
......................................................................................................................................................................................................
175 000 39 638 29 173 25 323 21 560
......................................................................................................................................................................................................
200 000 48 400 37 960 33 740 29 580
......................................................................................................................................................................................................
250 000 67 100 55 750 51 525 47 275
......................................................................................................................................................................................................
300 000 86 280 73 770 69 450 65 220
......................................................................................................................................................................................................
400 000 126 000 110 560 106 160 101 760
......................................................................................................................................................................................................
500 000 166 450 148 700 144 200 139 700
......................................................................................................................................................................................................
1 000 000 370 700 346 800 341 900 337 100
__________________________________________________________________________________________________________________________
Taux max 37.07% 34.68% 34.19% 33.71%
__________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________
Déductions2 ICC IFD
__________________________________________________________________________________________________________________________
Rachat LPP3 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
3 ème
pilier A 3
100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Subsides d’entretien 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Pensions alimentaires 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Frais de garde4 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Impôt anticipé (pour les résidents à Genève) 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Frais effectifs (statut de quasi-résident) 5
100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
(Barèmes 2012)
1 Enfant(s) mineur(s) ou majeur(s) aux études, de garde effectifs et justifiés jusqu’à concurrence
s’il a moins de 25 ans au 31 décembre de l’année de CHF 4 000 par année. La même déduction est
concernée, et que sa fortune n’excède pas octroyée aux contribuables célibataires, veufs
CHF 87 500 divorcés, séparés de corps ou de fait, qui exercent
une activité lucrative lorsqu’ils tiennent ménage
2 Ces déductions ne peuvent pas être opérées par le avec leurs enfants mineurs dont ils ont la garde.
débiteur de la prestation imposable (employeur,
assureur, etc.) mais doivent faire l’objet d’une 5 Dans un arrêt du 26 janvier 2010, le Tribunal
réclamation de la part du contribuable. Fédéral stipule qu’une personne imposée à la
source doit pouvoir bénéficier du même régime
3 Dans les limites du droit fédéral. de déductions fiscales qu’un contribuable soumis
4 Les contribuables mariés ou liés par un partenariat à la taxation ordinaire, sous certaines conditions.
enregistré vivant en ménage commun et qui exer- Les contribuables concernés pourront solliciter la
cent tous les deux une activité lucrative, peuvent déduction de leur frais effectifs en lieu et place des
déduire, pour chaque enfant ayant moins de forfaits intégrés dans le barème de l’impôt source
13 ans au 31 décembre de l’année fiscale, les frais en déposant une déclaration fiscale annuelle.
Impôts 2012 Genève Ernst & Young SA 13