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CASOS PRÁCTICOS
I UNIDAD
“Penalidades en la prestación de un servicio”
La empresa “DUARTE” S.A. celebró un contrato por $ 20,000 + IGV, (tipo de cambio), con la empresa
“DIBAR” S.A. para que esta última le efectúe la reparación de su maquinaria. En el contrato se estableció
que las maquinarias deberían quedar listas y operativas a más tardar el 30/04/11, con la finalidad de que la
empresa “DUARTE” S.A. pueda iniciar su campaña de verano 2011. Asimismo, en el contrato se
estableció un penalidad de $ 7,000 en caso de incumplimiento de la prestación de algunas de las partes.
No obstante la empresa “DIVAR” S.A. terminó el servicio el día 05/05/2011 perjudicando de esta manera a
la empresa “DUARTE” S.A. que no pudo iniciar su producción de acuerdo a su programación establecida.
SE PIDE:
Hacer la contabilización de las empresas por lo siguiente:
SOLUCIÓN:
En el caso implicado nos encontramos frente al incumplimiento de la empresa “DIBAR” S.A. frente a la
empresa “DUARTE”, motivo por el cual se originó una penalidad $ 7,000. Constituye un ingreso gravable
para la empresa “DUARTE” S.A. y a la vez un gasto deducible del Impuesto a la Renta para la empresa
“DIVAR” S.A. Asimismo, debemos mencionar que esta penalidad no está sujeta al IGV, porque el
reglamento no considera venta de bienes, ni de servicios.
Por otra parte, la empresa “DUARTE” S.A. debe emitir una Nota de Débito por el monto de la penalidad.
(Tipo de cambio = 2.80)
$ S/.
V.V. 20,000 56,000
I.G.V. 3,600 10,080
P.V. 23,600 66,080
Penalidad 7,000 19,600
EMPRESA “ DUARTE” S.A.
a) Por el servicio contratado.
-------------------------- 1 ---------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 56,000
63.4 Mantenimiento y reparación
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 10,080
“DUARTE” S.A. “DIVAR” S.A.
a) Por el servicio del contrato. a) Por la prestación del
servicio
b) Por la penalidad. b) Por la penalidad asumida.
c) Por la compensación y el pago de la deuda
neta.
c) Por el cobro del importe
neto.
CASO PRÁCTICO Nº 01

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40.1 Gobierno Central
401.1 I.G.V.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 66,080
46.9 Otras cuentas por pagar diversas
x/x Por la contratación del servicio de reparación.
y reparación.
-------------------------- 2 ---------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 56,000
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS Y GASTOS 56000
x/x Por la transferencia del gasto.
b) Por la penalidad.
-------------------------- 3 ---------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 19,600
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 19,600
75.9 Otros ingresos de gestión
x/x Por la emisión de la nota de débito por la penalidad
y reparación.
c) Por la compensación y el pago de la deuda neta.
-------------------------- 4 ---------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 19600
16.8 Otras cuentas por cobrar diversas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 46,480
10.4 Cuentas corrientes en inst. financieras
x/x Por el pago del importe neto.
EMPRESA “DIBAR” S.A.
a) Por la prestación del servicio.
-------------------------- 1 ---------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 66,080
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
121.2 Emitidas en cartera
401.1 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS 56,000
70.1 Mercaderías
701.1 Mercaderías manufacturadas
x/x Por la prestación del servicio de reparación.

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b) Por la penalidad asumida.
-------------------------- 2 ---------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 19,600
65.9 Otros gastos de gestión
x/x Por el gasto de la penalidad asumida.
c) Por el cobro del importe neto.
-------------------------- 3 ---------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 46,480
10.4 Cuentas corrientes en inst. financieras
46.9 Otras cuentas por pagar diversas.
x/x Por la cobranza del importe neto.
“Importación de bienes antes de su importación definitiva”
La empresa “ATLANTA” S.A. realizó la importación de un lote de electrodomésticos procedentes de la
China por un importe de $ 220,000, pero debido a razones propias del mercado de Chimbote, dichos
bienes fueron vendidos antes de ser nacionalizados (desaduanados o sacados al consumo) por un monto
de $ 250,000 a la empresa “CARSA” S.A..
SE PIDE:
a) Realizar el tratamiento tributario correspondiente.
b) Realizar los asientos contables que originan esta operación.
SE PREGUNTA:
a) Esta operación se encuentra afecta al IGV, en todo caso explique.
No está afecta al IGV, porque el bien es vendido antes de ingresar al territorio peruano.
b) ¿Cuál es el decreto legislativo que regula esta operación?.
Decreto legislativo Nº 950
SOLUCIÓN:
a) La empresa “ATLANTA” S.A. ha vendido el lote de electrodomésticos que no habían sido nacionalizados
es por ello que no se encuentra afecto al IGV, en el caso del ingreso obtenido por esta venta, sí se
encuentra sujeta al Impuesto a la Renta ya que proviene de una operación realizada con terceros.
b) Asientos contables que originan esta operación.

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Empresa “CARSA” S.A.
-------------------------- 1 ---------------------------
60 COMPRAS 616,000
60.1 Mercaderías
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 616,000
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por la compra de mercaderías del exterior.
-------------------------- 2 ---------------------------
20 MERCADERÍAS 616,000
20.8 Otras mercaderías
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 616,000
61.1 Mercaderías
x/x Por el registro de las mercaderías en tránsito.
Empresa “ATLANTA” S.A.
-------------------------- 1 ---------------------------
70 VENTAS 700,000
70.1 Mercaderías
x/x
Por la venta de las mercaderías antes de ser nacionalizadas.
-------------------------- 2 ---------------------------
69 COSTO DE VENTAS 616,000
69.1 Mercaderías
20 MERCADERÍAS 616,000
20.1 Almacén
x/x Por el costo de ventas de las mercaderías.
“Aporte de mercaderías considerados como venta”
La empresa “DINOSAURIOS” S.A. es accionista de la empresa “NOR SOL” S.A.. El día 10/05/2011,
mediante acuerdo de la Junta general de socios se aprueba que la primera empresa realice un aporte de
mercaderías por un monto de S/. 28.800.
El día 15/05/2011, la empresa “DINOSAURIO” S.A. cumple con efectuar el aporte respectivo.
SE PIDE:
1) Determinar cuales serían las implicancias tributarias respecto al IGV.
2) Confeccionar los asientos contables respectivos.
SOLUCIÓN:
•De acuerdo con el artículo 5º de la Ley del Impuesto a la Renta, el aporte de bienes a sociedades está
considerado como una enajenación y por consiguiente el ingreso se encuentra afecto al Impuesto a la
Renta.

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Artículo 5º.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por
enajenación la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte
a sociedades y, en general, todo acto de disposición por el que se
transmita el dominio a título oneroso.
•Los aportes sociales son considerados como “venta” por lo cual se encuentra gravados con el IGV.
Asimismo, se debe cumplir con la emisión del comprobante de pago respectivo.
La empresa “DINOSAURIO” S.A.
-------------------------- 1 ---------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 28,800.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 4,393.22
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
70 VENTAS 24,406.78
70.1 Mercaderías
x/x Por la venta de mercaderías a la empresa
"NOR SOL" S.A.
-------------------------- 2 ---------------------------
69 COSTO DE VENTAS XX
69.1 Mercaderías
20 MERCADERÍAS XX
x/x Por el costo de ventas de las mercaderías.
-------------------------- 3 ---------------------------
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 28,800.00
30.2 Instrumentos financieros representativos de derecho
patrimonial
302.2 Acciones Comunes
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 28,800.00
x/x Por las acciones recibidas de la empresa "NOR SOL" S.A.
-------------------------- 4 ---------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 28,800.00
x/x Por la compensación efectuada.
La empresa “NOR SOL” S.A.

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-------------------------- 1 ---------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS 28,800.00
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
14.2 Accionistas
142.1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
50 CAPITAL 28,800.00
50.1 Capital social
501.1 Acciones
x/x Por el compromiso de aporte de la empresa
"DINOSAURIO" S.A.
-------------------------- 2 ---------------------------
20 MERCADERÍAS 24,406.78
401.1 I.G.V.
x/x Por la recepción de las mercaderías.
-------------------------- 3 ---------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS 28,800.00
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
14.2 Accionistas
142.1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
x/x Por la compensación realizada.
“Entrega de bienes con fines de promoción”
La empresa “UNIVERSAL” S.A. dedicada a la elaboración y comercialización de productos alimenticios.
En el mes de Abril 2011 esta empresa está lanzando una nueva marca de galletas al mercado regional y
nacional para promocionar sus productos, con la finalidad de que sea conocido en el mercado y así cumplir
con los objetivos de ventas a mandado confeccionar polos con el logo del producto, los cuales serán
distribuidos a los clientes que la empresa ha seleccionado.
La compra de polos fue por el monto de S/. 10,900 más IGV.
OTROS DATOS:
El monto de las ventas en los 12 meses anteriores incluyendo el mes de la promoción asciende a S/.
4’230,000.
SE PIDE:
1) Determinar cuánto debe pagar por concepto de IGV, debiendo considerar todas las normas que el
reglamento del IGV nos indica.
2) Confeccionar los asientos contables respectivos.

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SOLUCIÓN:
1) Cálculo del límite de inafectación.
1% de los Ingresos Brutos promedios mensuales de los últimos 12 meses.
L = x 1% = 3,525
L = (20 UIT) = 20 x 3600 = 71,000
•Monto por compra de polos S/.10,900 (Supera el límite).
Bienes
promocionales
adquiridos en el
mes
S/. 10,900
Límite del periodo S/. (3,525)
Exceso S/. 7,375
Entonces: 7.375 x 18% = 1,327.50
I.G.V. : 1,327.50
2) Asientos contables.
La empresa “UNIVERSAL” S.A.
-------------------------- 1 ---------------------------
60 COMPRAS 10,900
60.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
603.2 Suministros
421.2 Emitidas
x/x Por la compra de polos según F/. Nº 001-250
-------------------------- 2 ---------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 10,900
25.2 Suministros
613.2 Suministros
x/x Por el ingreso al almacén de los bienes comprados.
-------------------------- 3 ---------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 12,862.00
421.2 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 12,862.00
Monto afecto al IGV.

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10.4 Cuentas corrientes en instituciones financieras
x/x Por el pago efectuado según Ch/ Nº 305
-------------------------- 4 ---------------------------
613.2 Suministros
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 10,900.00
25.2 Suministros
x/x Por la salida de los bienes promocionales.
-------------------------- 5 ---------------------------
95 GASTOS DE VENTAS 10,900
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 10,900
x/x Por el destino del gasto.
-------------------------- 6 ---------------------------
64 GASTOS POR TRIBUTOS 1,327.50
641.1 IGV y ISC
x/x Por el IGV considerado como retiro de bienes.
-------------------------- 7 ---------------------------
95 GASTOS DE VENTAS 1,327.50
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,327.50
“Importación de bienes”
La empresa “ATLANTA” S.A. importa mercaderías por un valor FOB equivalente a $ 200,000, paga por
concepto de transporte internacional la suma de $ 8,500 y por concepto de seguros $ 2,500.
El valor correspondiente al monto de Ad valorem debe pagarse de acuerdo a la clasificación de la
mercadería importada la cual es el 12 %, además está sujeta a una sobretasa del 5% y por ser mercadería
la cual esta afecta al I.S.C. debe pagar el 12% que indica la ley del IGV.
Debe considerarse por tipo de cambio S/. 3 soles.
La empresa es considerada como activa y habida, además no es la primera vez que realiza importaciones.
SEPIDE:
1) Determinar cada uno de los tributos que debe cancelar la empresa, según los dispositivos legales
(Aplicar el 18% del IGV).
2) Realizar los asientos contables correspondientes.
SOLUCIÓN:

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ITEM DERECHO VALOR
1 VALOR FOB 600,000.00
• Flete 25,500.00
• Seguro 7,500.00
2 VALOR CIF 633,000.00
• Ad valorem 75,960.00
• Sobretasa 31,650.00
3 Base imponible 740,610.00
4 I.S.C. 88,873.20
5 Base imponible 829,483.20
6 I.G.V. 149,306.98
TOTAL 978,790.18
Empresa “ATLANTA” S.A.
-------------------------- 1 ---------------------------
60 COMPRAS 740,610.00
60.1 Mercaderías 600,000
60.9 Costos vinculados con las compras 140,610
609.1 Costos vinculados con las compras de mercaderías
6091.1 Flete 25,500
6091.2 Seguro 7,500
6091.3 Ad valorem 75,960
6091.9 Sobretasa 31,650
401.1 Impuesto general a las ventas 149,306.98
4011.1 IGV - Cta propia 88,873.20
401.2 I.S.C.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 978,790.18
421.2 Emitidas
x/x Por la compra de mercaderías del exterior.
-------------------------- 2 ---------------------------
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 740,610.00
28.1 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 740,610.00
61.1 Mercaderías
x/x Por el destino de las mercaderías en tránsito.
-------------------------- 3 ---------------------------
20 MERCADERÍAS 740,610.00
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 740,610.00
28.1 Mercaderías
x/x Por el ingreso de las mercaderías en tránsito.

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CASOS PRÁCTICOS
II UNIDAD
•Los comerciantes minoristas que por la modalidad y volumen de sus ventas no es posible discriminar las
ventas gravadas de las que no están, en este caso determinarán la base imponible aplicando al total de
las ventas del mes al que corresponden el porcentaje según nos indica la ley correspondientes a las
compras gravadas del mismo periodo en relación con el total de las compras gravadas y no gravadas
efectuadas en dicho mes.
“Comerciantes minoristas que no pueden separar sus ventas gravadas
de las inafectas”
La empresa “ATLAS” S.A.C. realizó las siguientes operaciones correspondientes al mes de Mayo 2011.
1) COMPRAS EFECTUADAS MES MAYO 2011
1.1. Compras afectas al I.G.V.
Valor de estos bienes: 21,000 + 3,780 = 24,780
1.2 Compras inafectas al I.G.V.
Valor de estos bienes: 6,000
2) VENTAS EFECTUADAS MES MAYO 2011
2.1. Valor total de las ventas afectas e inafectas: P.V. = 35,000
SE PIDE:
1.- Determinar el impuesto bruto del mes de Mayo 2011.
2.- Determinar de las ventas afectas estableciendo el porcentaje en relación a sus compras.
3.- Determinar la base imponible.
4.- Determinar el impuesto por las ventas afectas.
5.- Determinar el impuesto a pagar por el mes de Mayo.
SOLUCIÓN:
EMPRESA “ATLAS” S.A.C.
(MES DE MAYO 2011)
1) Operaciones de Compras y ventas afectas e inafectas.
Ventas afectas e inafectas 35,000
Compras afectas 21,000
I.G.V. de las compras 3,780
Compras inafectas y/o
exoneradas
6,000
2) Determinar el porcentaje de las adquisiciones gravadas y no gravadas.
TIPO DE IMPORTE PORCENTAJE
IGV

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ADQUISICIÓN
Compras afectas 21,000 77.78 %
Compras no afectas 6,000 22.22 %
TOTALES 27,000 100 %
3) Determinar el porcentaje de las ventas:
Ventas afectas 35,000 x 77.78 % 27,223
Ventas no afectas 35,000 x 22.22 % 7,777
TOTAL 35,000
4) Determinar la base imponible y el impuesto que grava las operaciones afectas.
P.V. Base imponible I.G.V.
27,223 /1.18 = 23,070.34 x 18%
=
4,152.60
5) Liquidación del Impuesto:
I.G.V. VENTAS 4,152.66
( - ) I.G.V. COMPRAS (3,780.00)
( - ) Crédito del mes
anterior
( . . . . . . . )
DÉBITO FISCAL 372.66
“Utilización común”
Crédito Fiscal cuando se realiza operaciones de bienes y/o servicios gravados y no gravados, y cuando no
pueden contabilizarlo separadamente las compras según estén destinadas a operaciones gravadas y no
gravadas.
La empresa “LAS GARDEMIAS” S.A.C. realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas y
adquiere bienes y servicios de utilización común para las operaciones gravadas y no gravadas y cuya
contabilización no es posible separarla efectivamente.
1) Operaciones Mes Mayo 2011 en la forma en que se indica.
1.1. Adquisiciones para operaciones gravadas.
DESCRIPCIÓN
VALOR
DE
COMPRA
I.G.V.
PRECIO DE
COMPRA
Materias primas 25,000 4,500 29,500
Suministros Diversos 17,000 3,060 20,060
Reparación de Vehículos 6,000 1,080 7,080
TOTALES 48,000 8,640 56,640
1.2. Adquisiciones o compras para operaciones no gravadas.

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DESCRIPCIÓN
VALOR
DE
COMPRA
I.G.V.
PRECIO DE
COMPRA
Materias primas 12,000 2,160 14,160
Suministros Diversos 3,000 540 3,540
Mantenimiento de equipo 4,000 720 4,720
TOTALES 19,000 3,420 22,420
1.3. Adquisiciones o compras de utilización común.
DESCRIPCIÓN
VALOR
DE
COMPRA
I.G.V.
PRECIO DE
COMPRA
Grupo electrógeno 8,100 1,458 9,558
Servicio de Computación 2,000 360 2,360
Servicio de vigilancia 2,500 450 2.950
TOTALES 12,500 2,268 14,868
2) VENTAS DEL MES DE MAYO 2011 en la forma en que se indica.
V.V. I.G.V. P.V.
Ventas gravadas 65,000 11,700 76,700
Ventas no gravadas 25,000
SE PIDE:
1.- Determinar el Crédito Fiscal
2.- Determinar los porcentajes de acuerdo a ley.
3.- Determinar el Crédito Fiscal de los bienes de utilización común.
4.- Determinar el Impuesto a pagar.
5.- Hacer los asientos correspondientes.
SOLUCIÓN:
1) Determinar el porcentaje de acuerdo a ley.
TIPO DE
ADQUISICIÓN
IMPORTE PORCENTAJE
Compras gravadas 48,000 71.64 %
Compras no gravadas 19,000 28.36 %
TOTALES 67,000 100 %
2) Crédito Fiscal (COMPRAS) = 8,640
3) Crédito Fiscal de los bienes y/o servicios de utilización común.
DESCRIPCIÓN I.G.V.
CRÉDITO
FISCAL
71.64 %
COSTO O
GASTO
28.36 %

13
Grupo electrógeno 1,458 1,044.51 413.49
Serv. De
computación
360 257.90 102.10
Serv. de vigilancia 450 322.38 127.62
TOTALES 2,268 1624.79 643.21
4) Determinar el impuesto a pagar.
I.G.V. VENTAS 11,700
( - ) I.G.V. COMPRAS (8,640)
( - ) Crédito Fiscal por bienes y/o
servicios de utilización común.
(1,624.79)
DÉBITO FISCAL 1,435.21
Empresa "LAS GARDEMIAS" S.A.C.
LIBRO DIARIO - 2011
DEBE HABER
-------------------------- 1 ---------------------------
60 COMPRAS 59,700
60.2 Materias primas
602.1 Materias primas para productos
manufacturados 39,160
6021.1 Gravadas 25,000
6021.2 No Gravadas 14,160
603.2 suministros 20,540
6032.1 Gravadas 17,000
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA
4011.1 IGV - Cta propia
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -
TERCEROS 67,260
421.2 Emitidas
x/x
Por la compra de materias primas y suministros
según
Factura Nº 002-145.
-------------------------- 2 ---------------------------
63
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS 10,720
63.4 Mantenimiento y reparación
634.3 Inmuebles, maquinaria y equipos
6343.1 Gravadas 6,000

14
40
SISTEMA
46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -
TERCEROS 11,800
x/x Por la contratación del servicio de mantenimiento
y reparación.
-------------------------- 3 ---------------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 8,513.49
33.6 Equipos diversos
336.9 Otros equipos
3369.1 Grupo electrógeno
40
SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,044.51
46
TERCEROS 9,558
x/x Por la compra de un activo fijo.
-------------------------- 4 ---------------------------
63
TERCEROS 2,102.10
63.8 Servicios de contratistas
638.1 Servicio de computación
40
SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 257.9
46
TERCEROS 2,360.00
x/x Por la contratación del servicio de computación.
-------------------------- 5 ---------------------------
63
TERCEROS 2,627.62
63.8 Servicios de contratistas
638.2 Servicio de vigilancia
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

15
SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 322.38
46
TERCEROS 2,950
x/x Por la contratación del servicio de vigilancia.
-------------------------- 6 ---------------------------
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
TERCEROS 101,700
121.2 Emitidas en cartera
40
SISTEMA
70 VENTAS 90,000
70.1 Mercaderías
7011.1 Gravadas 65,000
x/x Por la centralización del Registro de Ventas.
“Sorteo de bienes”
La empresa “TALMEX” S.R.L. se dedica a la venta de vehículos. En el mes de Junio de 2011 con la
finalidad de promocionar sus ventas entre sus posibles clientes, la gerencia de ventas programa realizar un
sorteo de una computadora última generación entre todos los clientes que hayan adquirido un vehículo
durante dicho mes.
Se conoce que el costo de la computadora asciende a S/. 4,100 más IGV.
•La empresa a vendido durante este mes 3 vehículos de un valor de S/. 20,000 c/u.
SE PIDE:
1) Determinar la incidencia tributaria que produce esta modalidad de sortear bienes entre los clientes.
2) Determinar cuáles son los asientos contables.
SOLUCIÓN:

16
En este caso el sorteo de bienes es considerado como una promoción; en tal sentido, para efectos del IGV,
le son aplicables las mismas normas tributarias relacionadas a la entrega de bienes con fines
promocionales.
1) Cálculo del límite de inafectación.
1% de los Ingresos Brutos promedios mensuales de los últimos 12 meses.
L = x 1% = 600
L = (20 UIT) = 20 x 3600 = 71,000
•Monto por compra de computadoras S/.4.100 (Supera el límite).
Bienes
promocionales
adquiridos en el
mes
S/. 4,100
Límite del periodo S/. (600)
Exceso S/. 3,500
Entonces: 3,500 x 18% = 630
I.G.V. : 630
Empresa “TALMEX” S.R.L.
-------------------------- 1 ---------------------------
60 COMPRAS 4,100
603.2 Suministros
40
SISTEMA 738
4011.1
IGV - Cta
propia
421.2 Emitidas
x/x Por la compra de la computadora con fines
promocionales.
-------------------------- 2 ---------------------------
25.2 Suministros
613.2 Suministros
x/x Por el ingreso al almacén del bien adquirido.
Monto afecto al IGV.

17
-------------------------- 3 ---------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 4,100
65.9 Otros gastos de gestión
25.2 Suministros
x/x Por la entrega del premio.
-------------------------- 4 ---------------------------
95 GASTOS DE VENTAS 4,100
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS. 4,100
-------------------------- 5 ---------------------------
64 GASTOS POR TRIBUTOS 630
641.1 IGV y ISC
40
SISTEMA 630
x/x Por IGV a pagar.
-------------------------- 6 ---------------------------
95 GASTOS DE VENTAS 630
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS. 630
“Caso integral”
La empresa “LOS FERROLES” S.A.C. es una fábrica de conservas que adquiere insumos nacionales. Su
producción que comprende ventas de pescado crudo (operaciones no gravadas) y conservas (operaciones
gravadas) es vendida en el Perú y en el extranjero (Exportaciones)
El detalle de las ventas nacionales (ventas gravadas, no gravadas y exportaciones) de los últimos 12
meses es como se detalla.
MES
OPERACIONES
GRAVADAS
OPERACIONES
NO
GRAVADAS
EXPORTACIONES
DESCUENTOS Y
BONIFICACIONES
TOTAL
DE
VENTAS
may-10 5,150 11,670 38,180 (850) 54,150
jun-10 6,880 12,090 42,570 (880) 60,660
jul-10 4,410 10,070 39,290 (560) 53,210
ago-10 4,980 11,080 39,950 (785) 55,225
sep-10 5,460 10,780 40,540 (860) 55,920
oct-10 5,700 10,500 41,235 (900) 56,535

18
nov-10 8,580 10,350 48,480 (780) 66,630
dic-10 7,890 11,040 40,570 (530) 58,970
ene-11 6,735 10,000 44,655 (890) 60,500
feb-11 8,245 12,100 42,540 (990) 61,895
mar-11 5,585 10,170 41,530 (945) 56,340
abr-11 6,350 11,560 45,350 (850) 62,410
TOTAL 75,965 131,410 504,890 (9,820) 702,445
REGISTRO DE VENTAS REGISTRO DE COMPRAS
Ventas No Gravadas 6,350 Compras destinadas a ventas
45,340Ventas Gravadas 11,560 Nacionales gravadas, no gravadas
Exportaciones 45,350 y exportación.
Descuentos (850) Descuentos y bonificaciones
(1,160)
TOTAL 62,410 obtenidas por ventas gravadas
I.G.V. 11,233.80 TOTAL 44,180
PRECIO DE COMPRA 73,643.80 I.G.V. 7,952.40
PRECIO DE COMPRA 52,132.40
•De otro lado tenemos a la distribuidora de conservas empresa mayorista “LA CONFIANZA” S.R.L. cuyas
operaciones de compra (operaciones gravadas) a la empresa “LOS FERROLES” S.A.C., quien realiza
ventas en su totalidad en su país a la tienda “EL HUECO EN LA PARED” y esta registrada en su Registro
de ventas y Registro de Compras.
Ventas 12,260
Compras destinadas a
ventas
8,780
Descuentos (425)
Descuentos y
bonificaciones
(560)
TOTAL 11,835 TOTAL 8,220
•Por último tenemos a la tienda de abarrotes “EL HUECO EN LA PARED” S.R.L. cuyas operaciones de
compras, a la empresa “LA CONFIANZA” S.R.L y sus ventas al consumidor final a sido registradas en sus
Registros de ventas y Registros de compras en la forma que se indica.
Ventas 5,250
Compras destinadas a
ventas
4,885
Descuentos (325)
Descuentos y
bonificaciones
(260)
TOTAL 4,925 TOTAL 4,625

19
SEPIDE:
Determinación del Crédito Fiscal, considerando que la empresa en su modalidad de operaciones cuenta
con operaciones afectas e inafectas y no puede levar contabilidad separada para cada una de estas
modalidades.
Con respecto a las otras empresas debe considerarse lo mismo lo siguiente:
1) Cálculo del Impuesto Bruto del IGV.
2) Cálculo del Impuesto Neto.
3) Cálculo del Impuesto Resultante o saldo a favor.
4) Cálculo del Tributo a pagar o saldo a favor.
SOLUCIÓN:
•En la primera ETAPA cuando las operaciones se realiza de productor al Distribuidor las operaciones de
compras de insumos de la empresa “SANTA ROSA” S.A. le generaron un Crédito a su favor y las
operaciones de la distribuidora “LA CONFIANZA” le generaron un Débito a favor del fisco.
•Como en las operaciones de compra no se detalla si son destinadas a operaciones de Ventas Gravadas y
Ventas No Gravadas, el crédito fiscal se calculará proporcionalmente de acuerdo al procedimiento que nos
indica el IGV.
1) La empresa “SANTA ROSA” S.A.
TASA
=
(Operaciones Gravadas - Descuentos) + Exportaciones
(Operaciones Gravadas - Descuentos) + Operaciones No Gravadas +
Exportaciones
TASA
=
(75,965 - 9,820) + 504,890
(75,965 - 9,820) + 131,410 +
504,890
TASA = 81.29 %
COMPRAS = 44,180 x 18% = 7,952.40 + 44,180 = 52,132.40
VENTAS = 62,410 x 18% = 11,233.80 + 62,410 = 73,643.80
DESCRIPCIÓN 100%
Op. Gravadas
81.29%
Op. No Gravadas
18.71%
Valor de compra 44,180.0 35,913.92 8,266.08
IGV 7,952.40 6,464.51 1,487.89
Precio de compra 52,132.40 42,378.43 9,753.97
• Liquidación del IGV.
I.G.V. VENTAS 11,233.80
( - ) I.G.V. COMPRAS (6,465)

20
( - ) Crédito del mes anterior ( . . . . . . . )
DÉBITO FISCAL 4,769.29
2) La empresa “LA CONFIANZA” S.R.L.
I.G.V. VENTAS 2,130.30
( - ) I.G.V. COMPRAS (1,479.60)
DÉBITO FISCAL 650.70
3) La empresa “EL HUECO EN LA PARED” S.R.L.
I.G.V. VENTAS 886.50
( - ) I.G.V. COMPRAS (832.50)
DÉBITO FISCAL 54

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