procesos contables

1. PROCESOS CONTABLES
“AÑO DE LA DIVERSIDAD PRODUCTIVA Y FORTALECIMIENTO DE LA
EDUCACIÓN”
“SANTIAGO ANTUNÉZ DE MAYOLO”
INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO
PUBLICO
IESTP
“SAM”

2. CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
Es el conjunto de actividades que
permiten incorporar a la contabilidad y
expresar a través de estados
financieros las operaciones
económicas de una organización.

3. FASES DEL PROCESO CONTABLE

4. DOCUMENTO
COMPROBANTE
Hoja de trabajo
BALANCE DE
COMPROBACIÓ
N
LIBRO MAYOR
LIBRO DIARIO
Cambios en el
patrimonio
ESTADOS
FINANCIEROS
Estado de
pérdidas y
ganancias
Balance
general
Flujo de
efectivo

5. DOCUMENTOS (Comprobantes)
Los documentos comerciales
son todos los comprobantes
extendidos por escrito en los
que se deja constancia de las
operaciones que se realizan en
la actividad mercantil

6. LIBRO DIARIO
criterio por parte del profesional contador El
libro diario es el primer registro contable
principal que sirve para anotar en orden
cronológico de fechas las operaciones que
ocurren en la empresa, en base a la
documentación fuente. Para el registro de
las transacciones se requiere el able, de tal
manera que la información que se refleja
sea apropiada.

7.  Es Un instrumento contable donde se
anotan de manera ordenada,
numerada, todas las transacciones de
una empresa, y
 Un registro cronológico, día y hora, de
todas las transacciones que se realizan
en un negocio

8. Transacción: adquisición de mercancía a
cuentas pos un valor de $ 359,00
Análisis: aumenta el activo inventario de
mercaderías. Aumenta el pasivo cuentas
por pagar.
Registro en el diario:
Ejemplo:

9. FECHA:
-AÑO
- MES
-DÍA
Número
De
transacción
DETALLE:
1. NOMBRE DE
LAS CUENTAS
INVOLUCRADAS
EN LA
TRANSACCIÓN
2. DESCRIPCIÓN
DE LA
ACTIVIDAD
REFERENCIA
A :
NÚMERO DE
LAS CUENTAS
INVOLUCRADAS
EN LA
TRANSACCIÓN
DEBE:
CARGOS
AL
LADO IZQUIRDO
DE
LA
TRANSACIÓN
HABER:
ABONOS
AL
LADO DERECHO
DE
LA
TRANSACIÓN
FORMATO DEL LIBRO DIARIO GENERAL

10. DIARIO GENERAL Página Nº
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
AÑO
DÍA
CUENTA DEUDORA
CUENTA ACREEDORA
SE DETALLA LA OPERACIÓN O
ACTIVIDAD REALIZADA
#D.
VALOR
DEUDOR
MES #A.
VALOR
ACREEDOR
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALOR
DEUD..
Suma de cargos
iguala a suma
de abonos
Número de
cuenta
Sangría

11. REGISTRO DE TRANSACCIONES EN
DIARIO GENERAL
El registro de una transacción en el diario
general es el primer paso del proceso
contable
Cada registro o asiento debe cumplir con el
sistema de partida doble
Cada registro debe anotar o asentar por lo
menos un debe y un haber
Cada registro debe anotar los valores de cargos
y abonos compensatorios o iguales

12. EJEMPLO DE REGISTRO DE UNA TRANSACCIÓN
La fecha actual es 1º de julio del 2006
Se realiza la siguiente transacción:
Los dueños decidieron invertir $10.000 en efectivo
iniciar la empresa
Efectuaron un depósito en una cuenta de un banco
local.
La cuenta registrada está a nombre de la nueva
empresa
Se procede al registro en el Diario General

13. LIBRO MAYOR
El libro mayor es el segundo registro contable principal,
presenta toda las cuentas y movimientos que constan en
el libro diario, permite conocer los diferentes registros de las
cuentas contables, así como el saldo de cada una de
ellas.
Ejemplo:
Transacción: adquisición de mercancía a cuentas pos
un valor de $ 359,00
Análisis: aumenta el activo inventario de mercaderías.
Aumenta el pasivo cuentas por pagar.
Registro en el mayor:

14. El libro Mayor General es:
Un archivo que contiene cada una de las cuentas
contables individualizadas
El Mayor contiene la cuentas individuales en orden de
activo, pasivo, capital, ingresos y gastos
Un archivo que contiene las partes de las transacciones
clasificadas por cuentas individuales
Una clasificación por cuenta de las partes de una
transacción registrada previamente en el diario
Una clasificación por cuenta de los cargos y abonos de una
transacción asentada anteriormente en el diario

15. MAYOR GENERAL
Nombre de la cuenta: Efectivo Cuenta número: 100
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
AÑO DIA 1
Por lo general no se anota los
detalles de la operación. Están
anotados en el Diario general
D1.
VALOR
DEUDOR
SALDO1
MES DÍA 2 D2 VALOR
ACREEDOR
Saldo2
DÍA 3
D3 …… ……

16. PASE O COPIA AL MAYOR GENERAL
El Mayor es la segunda etapa en el ciclo
contable, consiste en:
Pasar o copiar la información del Diario General al
Mayor General
La copia o pase se lo efectúa a las cuentas
individuales correspondientes
Los pases al Mayor General se los realiza
diariamente, para mantenerlo al día
En sistemas computarizados, pueden ser simultáneos el
registro en el diario y el pase al mayor

17. PROCEDIMIENTO DE PASES AL MAYOR
 Los pasos para actualizar el Mayor General son:
1. Se copia o pasa la fecha y el valor del cargo en la cuenta
correspondiente del Mayor
2. En la columna Referencia se anota o asienta:
1.La página del Diario General de la que se copia o pasa la información, o
2.El número consecutivo asignado a la transacción
3. Se copia o anota la fecha y el valor del abono en la cuenta
correspondiente del Mayor
1.En la columna Referencia se anota o asienta lo mismo que el paso 2.
anterior
4. Por lo general, la columna Detalles no se copia o transfiere al
Mayor General
5. Los pases o asientos al Mayor General se los realiza
diariamente, para mantenerlo actualizado

18. BALANCE DE COMPROBACIÓN
Consiste en determinar los saldos de las cuentas
del libro mayor y en comprobar la exactitud de
los registros.
El balance de comprobación es
un registro interno, que presenta
en forma agrupada todas las
cuentas a nivel de mayor con los
movimientos totales del debe,
haber y el saldo respectivo,
permite entre otros principios
contables, verificar el
cumplimiento de la partida doble.

19.  Luego de “pasar” todas las transacciones al Mayor
General:
1. Se determina el saldo actualizado de cada cuenta
contable individual del mayor
2. Se hace una lista de todas las cuentas en el orden activo,
pasivo, capital, ingresos y gastos.
3. Se anota los saldos respectivos en una columna para el
debe y otra columna para el haber
4. Se comprueba que las sumas de saldos deudores y
acreedores sean iguales
 Ver Balanza de Comprobación en la siguiente figura

20. COMPAÑÍA REAL S.A.
Balanza de comprobación
Al 31 de agosto 2006
CUENTA DEBE HABER
EFECTIVO 9.250
CUENTAS POR COBRAR 800
HERRAMIENTAS 2.000
MOBILIARIO OFICINA 1.500
EQUIPODE OFICINA 1.000
CUENTAS POR PAGAR 3.450
CAPITAL SOCIAL 10.000
HONORARIOS POR SERVICIOS
(Ingresos)
2.800
SUELDOS 450
ALQUILER 450
MATERIALES 750
TELÉFONO 50
TOTALES $ 16.250 $ 16.250

21. ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros son informes que dan a conocer la
situación de la empresa en un momento dado y los
resultados de su actividad en un período determinado
El conjunto completo de Estados Financieros consta de los
siguientes componentes:
 Estado de la situación financiera o Balance
General
 Estado de Pérdidas y Ganancias
 Cambios en los activos netos/patrimonio neto
 Estado de Flujo de Efectivo

22. 3. Estado de Cambio en la Situación Financiera
Revela cambios en el CAPITAL DE TRABAJO:
cuáles fueron las fuentes o provisiones de fondos y
en que fueron usados, aplicados o invertidos.
Adquiere gran importancia debido a que muestra
por si mismo el movimiento de recursos originados
en las operaciones y cómo se aplicaron.

23. ESTADO DE RESULTADOS
Presenta los resultados económicos del ejercicio en
un lapso de tiempo, relacionando los ingresos con
los egresos (utilidad o pérdida).
Da una visión mas real sobre la operación y acción
de la empresa en su objeto social a través del
tiempo.
Complemento al Balance General.
El resultado se obtiene al compara los valores de
ventas, ingresos con costos y gastos, es decir, las
cuentas de resultado.

24. Estado de Cambios al Patrimonio
Revela los cambios en el patrimonio presentados en el capital
social, superávit y demás.
Debe presentar por separado la siguiente información:
• Utilidades al principio de año antes de ajustes de ejercicios
anteriores.
• Ajustes por ganancias o pérdidas de ejercicios anteriores.
Utilidades retenidas al comienzo del año.
• Apropiación o distribución de utilidades: reserva legal,
dividendos decretados, reservas extralegales, otras reservas.
• Utilidades retenidas al final del año.

25. ACCIONISTAS
CAJA
Línea completa: efectivo
Línea guiones: bienes y servicios
Línea punteada:
intangibles
Tomado de “Cómo Comprender las
Finanzas de una Compañía”. W.R.
Purcell
MODELO GRAFICO DE ESTADOS FINANCIEROS

26. ACCIONISTAS
CAJA
GOBIERNO
EMPLEADOS
PROVEEDORESMPPEPPT
EQUIPO
CLIENTES
GASTOS
COSTO
M.VENDIDA
GASTOS VENTAS
GASTOS
ADMI.
DEPRECIACIO
N
IMPUESTO
S
P
R
O
D
V
E
N
T
A
VENTAS
UTILIDAD
NETA
ESTADO RESULTADOS BALANCE GENERAL

28. BALANCE GENERAL
Es un informe que organiza los
datos de la Contabilidad para dar a
conocer la situación de la empresa
en una fecha determinada.
PATRIMONIO =
ACTIVOS - PASIVOS

29. OPERACIONES
REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS
REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS
OPERACIONES
RUTINARIAS
OPERACIONES
NO RUTINARIAS
ASIENTOS
CONTABLES
ASIENTOS
CONTABLES
REG. POR GRUPOS DE
OPERACIONES
HOMOGENEAS
REGISTRO
INDIVIDUAL DE
OPERACIONES
LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES
LIBRO
DIARIO
COLUMNARIO
LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES
LIBRO
MAYOR
Y
BALANCES
BALANCE
GENERAL
ESTADO
DE
RESULTADOS
OTROS
INFORMES
AREAS Y/O
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
RESUMEN DEL PROCESO
CONTABLE

30. UNIDAD DIDÁCTICA: CONTABILIDAD
GENERAL
INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO
PUBLICO
“SANTIAGO ANTUNÉZ DE MAYOLO”
SAM
IESTP
PROCESOS CONTABLES
DOCENTE: LIC. FREDDY VASTIDAS
DAMIAN
INTEGRANTES:
- Huamán lavado Eleazar
- Gilvonio cóndor, juliana patricia
- pillaca cayllahua, rossi
- Inga ribera Erín