CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES.doc

DESARROLLANDO UNA VISIÓN
FINANCIERA EN LAS UNIDADES DE RIEGO
TALLER:
MANEJO DE ELEMENTOS BÁSICOS DE
CONTABILIDAD
MANUAL DEL PARTICIPANTE
*

1. PROPÓSITO GENERAL
Al finalizar el taller los participantes desarrollaran sus habilidades e incrementarán
sus conocimientos en la interpretación y manejo de la técnica contable mediante la
cual se recolectan, clasifican, registran, resumen e informan las operaciones
cuantificables de dinero, realizadas por la entidad económica a fin de encaminar
sus acciones productivas en forma ordenada, clara y efectiva de tal manera que
logre optimizar la toma de decisiones dentro de la empresa, que lo conlleven a una
buena administración y control de los recursos económicos.
2. PARTICIPANTES
Dirigentes e integrantes de organizaciones económicas del sector rural, que
deseen fortalecer sus actividades, así como, lleven la administración y
seguimiento de la operación, desarrollo y fortalecimiento de sus unidades de
negocio.
3. ASPECTOS GENERALES DEL TALLER
¿Cómo aprovechar este cuaderno de trabajo?
La estructura del cuaderno, pertinente con la metodología del aprendizaje, induce
al participante a involucrarse en un proceso de reflexión y análisis, donde su
experiencia, expectativas y el reforzamiento de su saber y saber hacer, le permite
relacionar lo que está sucediendo, con lo que ha sucedido y lo que podrá suceder,
en el contexto económico, productivo y social donde participa como agente de
cambio, con el propósito de que actúe para mejorar las posibilidades de su
actividad en la cadena valor. Este manual incorpora tres tipos de instrumentos:
1. El que induce al participante a una reflexión y análisis crítico en torno al
conocimiento y comprensión de su entorno, de sus debilidades y amenazas,
así mismo, inducirlo a determinar el grado de intervención y participación
como productor en el conocimiento de contabilidad básica en pro de su
proyecto estratégico.
2. El que tiende a reforzar el saber y saber hacer del participante a través de
elementos teóricos que le brinden la información básica para ratificar, ampliar
o rectificar sus conocimientos y expectativas para actuar en la satisfacción de
sus necesidades y en la solución de problemas.
3. El que propicia el desarrollo de la iniciativa del productor para proponer y
concretar acciones orientadas a incrementar las capacidades individuales y
colectivas, para realizar las acciones organizativas que conjunten esfuerzos,
voluntades y recursos para dar respuesta efectiva a la apropiación de los
eslabones de la cadena valor y de generar una administración de sus recursos
económicos.

Lo anterior determina que el participante:
a. Dé lectura a cada apartado del cuaderno de trabajo.
b. Identifique lo qué se quiere lograr en cada unidad de aprendizaje.
c. Distinga la estructura temática de cada unidad de aprendizaje.
d. Comprenda los conceptos, lineamientos e instrumentos de cada unidad de
aprendizaje.
e. Identifique la estructura técnica y la relación que existe entre los instrumentos
de cada unidad de aprendizaje.
f. Reconozca al cuaderno de trabajo como el instrumento elaborado ex profeso
para sustentar el desarrollo del taller.
En el marco del proceso de enseñanza-aprendizaje el participante asume
diferentes papeles:
● Es un facilitador que coadyuva a la construcción de una comunidad de
aprendizaje.
● Es un evaluador que asume una actitud crítica y autocrítica en relación a su
participación y la del grupo en la construcción de nuevos conocimientos.
● Es un moderador al asumir una actitud catalizadora de las demandas propias
y del grupo para analizarlas y proponer soluciones para satisfacerlas, además
de ser promotor de consensos.
Durante el proceso de enseñanza-aprendizaje el participante demostrará:
● Capacidad para participar en su desarrollo personal y profesional.
● Capacidad de crítica y autocrítica.
● Disposición para intercambiar experiencias y promover el cambio.
Es importante destacar que en una organización se deben de tener claros los
objetivos; saber qué se hace, cómo se está haciendo y a dónde se quiere llegar (o
cómo se pretende hacer), el conocimiento y la claridad de estos, impacta en el
desempeño de la empresa. Por lo que la falta de desconocimiento, genera caos,
evasión de responsabilidades y usurpación de funciones que redunda en el
desperdicio y mal uso de los recursos.
Por lo que es importante que los productores, se involucren en la continua
capacitación y profesionalización de sus habilidades y competencias.

1. OBJETIVO DEL MANUAL
Este Manual de Contabilidad para No Contadores, pretende ser de utilidad para
aquellas personas (productores) con conocimientos muy básicos o nulos de
contabilidad; los cuales tienen una necesidad de adquirir los conocimientos y
competencias suficientes que le permitan entender la terminología y el método
contable que puede necesitar para el desarrollo de su actividad.
2. OBJETIVO GENERAL DEL TALLER
Dar a conocer a los productores el método para contribuir a la buena gestión de
las actividades personales y las unidades de negocios que están desarrollando o
que implementarán en el futuro, a través del conocimiento del método contable
básico, que les permita registrar en forma clara, precisa y oportuna las
operaciones tanto comerciales como administrativas que realizan, para generar los
antecedentes de sus operaciones, y que les permitan controlar permanentemente
la marcha de las actividades y tener información actualizada de lo que está
pasando, de tal manera que puedan ir tomando las decisiones que correspondan
para lograr la sustentabilidad y permanencia de sus organizaciones en el tiempo.
3. OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL TALLER
a. Demostrar la importancia que tiene el manejo de la Contabilidad en los
agronegocios.
b. Aplicar el concepto de contabilidad, sus principios y nociones básicas.
c. Conocer la contabilidad por partida doble
d. Conocer los libros y registros contables básicos
e. Registrar asientos contables comunes en los agronegocios
f.
g. Elaborar estados financieros elementales
h. Interpretar los resultados contables para que apoyen la toma de decisiones
gerenciales basadas en información contable real y precisa.
i. Conocer el sistema tributario para agronegocios

4. COMPETENCIAS
Instrumentales
- Capacidad de abstracción, análisis y síntesis
- Capacidad para organizar y planificar el tiempo
- Capacidad para identificar, plantear y resolver problemas
- Capacidad para tomar decisiones
Interpersonales
- Compromiso ético
- Capacidad crítica y autocrítica
Sistémicas
- Capacidad de aprender y actualizarse permanentemente
- Capacidad de motivar y conducir hacia metas comunes
- Capacidad de aplicar los conocimientos en la práctica
Específicas
- Registrar e interpretar las operaciones de ingresos, egresos y las utilidades
o pérdidas obtenidas por la empresa o negocio productivo
- Utilizar las técnicas de control contable para proponer alternativas de
eficiencia en los procesos productivos
- Registrar todos los datos la actividad económica de una empresa y/o
negocio familiar y/o personal

Para abordar correctamente el tema de Empresarismo, es necesario profundizar
en diversas etapas basadas en el concepto y su aplicación; para lo cual debemos
identificar las Etapas o Unidades de Aprendizaje como se detallan a continuación:
● Unidad de Aprendizaje 1. Empresarismo – Empresarialidad
● Unidad de Aprendizaje 2. El Empresarismo Social (Global)
● Unidad de Aprendizaje 3. Procesos de Negocio
● Unidad de Aprendizaje 4. Proyecto Estratégico
● Unidad de Aprendizaje 5. La Quinta Disciplina
● Unidad de Aprendizaje 6. Conclusiones

PROLOGO
En general los productores agrícolas independientemente de su tamaño, se
enfrentan actualmente a nuevas realidades, como son la apertura de mercados
que los obliga a dirigir sus esfuerzos hacia el consumidor, orientando sus
actividades hacia los aspectos comerciales para insertarse y permanecer en el
mercado con productos de calidad y con los volúmenes y periodicidad demandada.
Así mismo, entendiendo que el nuevo orden económico mundial, es preciso
reconocer que los agronegocios, deben desarrollarse en un ambiente de franca
competencia e incluso, en algunos casos, enfrentando competencia desleal, de ahí
que ahora más que nunca surge la necesidad de desarrollar y aplicar sistemas de
información contable y financiera adecuada al giro del negocio, que registre y
procese las actividades económicas con el propósito de aportar información clara,
precisa y oportuna para la toma de decisiones que contribuya a obtener la utilidad
en la actividad económica y a su vez mantener una permanente prospección del
mercado y de los costos de operación, además de obtener la información
necesaria requerida para contribuir correctamente con el régimen fiscal impositivo.
Actualmente la información contable financiera de un ente económico tiene vital
importancia por todos los datos que surge de ella, para poder decidir en el caso de
los dueños o socios, del financiamiento correspondiente con las instituciones del
sector financiero, para comprobar y corroborar en el caso de las autoridades
fiscales en el uso de sus facultades; resulta pues que son varias las personas y
organismos que requieren de una información sustentada, de ahí que para estar
en una posición de competitividad total es necesario un sistema de control
contable-financiero de las operaciones realizadas.
En épocas pasadas los pequeños productores consideraban que resultaba
innecesario un sistema de contable, debido a su poco volumen de operaciones,
conformándose con lo que empíricamente resultaba, ya que la mayoría de los
productores no realizaban ninguna acción grupal o solo realizaban la actividad
para autoconsumo, sin embargo, el más mínimo control y registro de sus
actividades hubiera coadyuvado a tomar mejores decisiones, además sé auto
limitaron a poder hacer crecer su negocio por miedo de no saber concretamente
con lo que contaban y disponían para invertir.
En general, la importancia de la contabilidad de una empresa o negocio radica en
la información que proporciona a sus propietarios o gerentes, la cual les permite
planificar y tomar decisiones oportunas y basadas en la realidad. Los datos que
suministra se convierten en indicadores de actuación, que coadyavan a evaluar la
trayectoria de la empresa en el tiempo, ya sea diario, semanal, mensual o anual.

PRESENTACIÓN
Cuando el capital de una empresa está constituido por las aportaciones de un
reducido grupo de socios, los cuales conviven frecuentemente entre sí e
intercambian opiniones sobre el negocio en cuestión en forma periódica, la
necesidad de contar con información contable y financiera muy estructurada es un
asunto secundario, ya que, con conocimientos básicos podrán sustentar la toma de
decisiones
Por el contrario, cuando el capital de una empresa está constituido por
aportaciones de un numeroso grupo de personas llamados accionistas,
completado con recursos prestados por diversas personas o instituciones
bancarias llamadas genéricamente acreedores, la necesidad de contar con
información contable y financiera muy estructurada adquiere primordial
importancia.
En efecto, los acreedores y accionistas de un negocio son los principales
interesados en conocer la situación contable y financiera de una organización a
través de la información que periódicamente está obligada a proporcionar, sobre
todo si el dinero aportado por accionistas o prestado por acreedores fue canalizado
a través del mercado de valores en forma pública o abierta, o bien, a sido aplicada
en inversión física para la producción.
Básicamente las decisiones que los acreedores y los accionistas toman en relación
con los negocios en los que tienen intereses económicos se refieren a la forma en
que se obtienen los recursos y cómo se utilizan, y fundamentalmente están
agrupadas en alguna de las siguientes categorías: financiamiento, inversión y
operación.
Para la obtención de recursos existen dos fuentes principales: los que aportan los
socios y los obtenidos mediante préstamos o apoyos, que implican decisiones
relativas a su aplicación. Por otro lado, la aplicación de los recursos obtenidos
implica tomar decisiones correspondientes a la inversión; finalmente, la decisión de
qué hacer con dichas inversiones entra en el contexto de la operación. Veamos
algunos ejemplos sobre estos tipos de decisiones de negocios:
● Decisiones de financiamiento: un negocio requiere de financiamiento para
comenzar a operar y para crecer de acuerdo con sus planes. Algunos
ejemplos sobre este tipo de decisiones son:
¿Cuánto dinero -de ser necesario- se debe pedir prestado?
¿Cuál opción de financiamiento es más conveniente?
● Decisiones de inversión: estas decisiones implican la adquisición de nuevos
bienes, como terrenos, maquinaria, equipo de transporte, etc. Ejemplos de
este tipo de decisiones son:

¿Es conveniente comprar maquinaria adicional para aumentar las ventas?
¿Qué tipo de adquisición es la que más conviene al negocio?
¿Es adecuado el nivel de inversión en inventarios?
¿Es adecuada la implementación de la obra para incrementar la
producción?
● Decisiones de operación: las actividades como la producción de bienes o
prestación de servicios, distribución del producto y otras más son propias de
la operación del negocio.
Algunas decisiones que se deben tomar a este respecto son:
¿Cuál es el capital de trabajo necesario o adecuado para la producción?
¿Cuál es el margen de utilidad de las operaciones del negocio?
¿Cuál es el flujo de efectivo que genera la operación del negocio?
¿A qué precio se deben vender los productos?
¿Cuánto cuesta cada producto o servicio?
Los párrafos anteriores son tan sólo una breve muestra de los diferentes tipos de
decisiones que se pueden tomar basándose en la información contable y
financiera, cuyo fin no es sólo generar información, sino que ésta sea aprovechada
para lograr la meta del negocio y para realizar los objetivos, planes y proyectos de
los diferentes usuarios de la misma

INTRODUCCIÓN
La mayoría de los dueños o gerentes de empresas que existen en el país, manejan
los recursos con que cuenta su negocio, basándose solamente en la experiencia y
el sentido común. Conoce a fondo su negocio, sabe aproximadamente cuánto se
ha vendido, cuánto deben los clientes y cuánto hay en caja.
Sin embargo, para conocer en forma clara y precisa la situación contable y
financiera de la empresa y poder administrar mejor sus recursos, le conviene
aplicar la contabilidad en el manejo de su negocio.
Es por lo que los conocimientos de los conceptos básicos contables son de gran
importancia, tanto para los directivos de las empresas, como para los
profesionistas independientes o ejecutivos de nivel medio que desean asegurarse
de que su contabilidad está siendo manejada adecuadamente y que están
cumpliendo con los requerimientos establecidos por las normas de información
financiera (NIF).
Además de facilitar la supervisión, la comprensión de los conceptos básicos de la
contabilidad son de gran importancia puesto que constituyen la base para una
acertada toma de decisiones en la que intervienen los elementos técnicos del
registro contable y de la elaboración de los estados financieros ya que la
información obtenida se analiza para que se identifiquen las inconsistencias y así
corregir contribuyendo de esta manera al sano desempeño de la empresa.
Este taller ha sido diseñado y pensando en las personas que necesitan adquirir
conocimientos contables básicos en pocas horas por tal motivo la metodología de
trabajo empleada es eminentemente participativa y práctica, comprende la
resolución de casos prácticos que permiten el análisis de situaciones reales que se
presentan dentro de una empresa y que son parte del trabajo diario al que se
enfrentan al analizar la información contable de la organización.
Po lo que es muy importante que mantengan presente la objetividad y la
certidumbre en la captación de conocimientos y habilidades para que puedan tener
al termino del taller la seguridad en la toma de decisiones que les dará un mejor
funcionamiento de la empresa.
Ahora bien, las decisiones deben apoyarse en hechos más que en opiniones, por
lo que para controlar cada uno de los movimientos económicos que realiza la
empresa, existen diversos tipos de control que pueden establecerse para su
operación y desarrollo. Es muy sencillo, todo es cuestión de decidirse a llevarlos a
cabo.

Meconvendría llevar
registrosy controles
a fin de conocer las
utilidades del mes
Fábrica de Chorizo y Embutidos “La Loma”
Por lo que debemos dejar a un lado la idea de que sólo un contador puede realizar
las tareas de control y registro de las operaciones que realiza la empresa, esto ha
ocasionado que la contabilidad de las pequeñas empresas se descuide o de plano
se deje de lado. Sin embargo, no es preciso que intervenga un contador para
poner en marcha estos controles. Puede hacerlo usted mismo, su esposa, el
encargado o cualquier otra persona de confianza que conozca el tipo y las
características del negocio.

En esta manual nos referiremos a los controles básicos que les permitirán ir
apreciando en forma objetiva el estado de su negocio. Estos controles son: el
Balance General y el Estado de Resultados.
Con esto documentos proporcionaremos una serie de herramientas para organizar
y registrar la información contable de su empresa, la cual es importante para la
toma de decisiones.
Por lo que este taller se basará en la sencillez de la información que se
presentará, aunado a la nula o poca experiencia que el participante tenga del
tema, y al conocimiento de su empresa, le que permitirá una lectura amena,
comprensión de los temas y sin duda lo más importante, llevar a la práctica los
conocimientos y habilidades obtenidas.

I. ELEMENTOS DE LA CONTABILIDAD
1. CONCEPTOS GENERALES DE CONTABILIDAD
1.1. Definiciones
Contabilidad es:
● se define como un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos
que ocurren en una empresa o que le ocurren a una persona. De tal manera
que sea la base para llevar a cabo los diversos procedimientos que
conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica
constituir y operar una empresa.
● es una técnica auxiliar, cuya finalidad es apoyar los procesos en la
administración de una empresa o persona, de manera que sea más
eficiente. La información contable se debe de utilizar para orientar la toma
de decisiones con respecto al futura de la organización empresarial o
personal.
● es el arte de registrar, clasificar y sintetizar las operaciones monetarias que
realiza una entidad a fin de generar información de carácter contable y
financiero, que se utiliza para la toma de decisiones.
● es la técnica mediante la cual se recolectan, se clasifican, se registran, se
suman y se informan las operaciones cuantificables de dinero, realizadas
por una entidad económica (persona física o moral).
● es el arte de usar ciertos principios al registrar, clasificar y sumar en
términos monetarios datos financieros y económicos, para informar en
forma oportuna y fehaciente las operaciones de una empresa.
1.2. Funciones
 Histórica: se manifiesta por el registro cronológico de los hechos
económicos que van apareciendo en la vida de la entidad. Ejemplo: la
anotación por orden de fechas de todos los cobros y pagos que se van
realizando.
 Estadística: es el reflejo de los hechos económicos en cantidades que dan
una visión real de la forma como queda afectada la situación de la entidad.
Ejemplo: ver el crecimiento de la empresa en cinco años.
 Económica: estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto.
Ejemplo: costo – beneficio.

 Financiera: analiza la obtención de los recursos, para hacer frente a los
compromisos de la entidad. Ejemplo: ver con que dinero cuenta la
organización, conocer los plazos de cobros a clientes y compromisos de
pago a acreedores, y de esta forma realizar la programación de gastos.
 Fiscal: es saber cómo le afectan las disposiciones fiscales, conocer todos
los impuestos existentes. Ejemplo: impuestos estatales, IVA, ISR, etc.
Nota: es importante mencionar que la función principal de la contabilidad es llevar
en forma histórica la vida económica de la entidad, los registros de cifras pasadas
que sirven para tomar decisiones que beneficien al presente y al futuro.
2. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Proporcionar una imagen numérica de las actividades de la entidad para
conocer el patrimonio y sus modificaciones.
Proporcionar una base en cifras para orientar las actuaciones de los
dirigentes de una organización en su toma de decisiones.
Aplicar correctamente los conceptos contables, clasificando lo que debe
quedar incluido dentro de los bienes y derechos (activo) y lo que incluirán
las deudas y obligaciones (pasivo) de la entidad.
Proporcionar la justificación de la correcta gestión de los recursos de la
entidad.
3. INFORMACIÓN CONTABLE Y PRINCIPIOS CONTABLES
3.1.Información contable
La información contable es la que resulta del registro adecuado y sistemático de
las operaciones realizadas en una entidad, es decir, de acuerdo a su contabilidad y
con base en el sistema de registro que se haya establecido, por lo que será el
reflejo de las operaciones de naturaleza monetaria de la entidad.
La información que proporciona la contabilidad, que da resumida básicamente en
los estados financieros, los cuales son muy variados, sin embargo, para efectos
del presente taller se revisarán aquellos que en forma integral permitan conocer la
situación de la entidad, por lo cual se les clasificara como principales:
a) Estado de Situación Financiera o Balance General
b) Estado de Resultados
c) Estado de costo de producción y venta

3.1.1. Características de la información contable
La información contable debe reunir una serie de requisitos para que se cumplan
sus objetivos y sea útil para la empresa u organización, entre ellos se encuentran:
 Exacta – reflejar tal cual los datos encontrados en los documentos
originales (facturas, cheques y otros).
 Clara – ser comprendida por todos los miembros de la organi-
zación y no presentar errores.
 Verdadera – los registros e informes deben expresar la situación real
de los hechos.
 Oportuna – que esté disponible al momento en que se requiera su
información.
 Económica – tener en costo inferior al beneficio que reporta.
3.2.Principios de contabilidad
Con el objeto de que los estados financieros puedan ser entendidos por terceros,
es necesario que sean preparados de acuerdo a una serie de reglas o acuerdos
previamente conocidos y de aceptación general.
Los principios son pocos y representan las presunciones básicas sobre las que
descansan las normas. Necesariamente derivan de los factores económicos y
políticos del medio ambiente, de las formas de pensar y de las costumbres de
todos los segmentos de la comunidad que involucra al mundo de los negocios.
A continuación, se resumen los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, que se resumen en los siguientes enunciados:
a. Entidad: Los estados financieros se refieren a entidades económicas
específicas, que son distintas al dueño o dueños de las misma. Es decir la
personalidad de un negocio es independiente y en sus estados financieros solo
deben de incluirse los bienes, valores, derechos y obligaciones relativos a dicha
entidad.
Entidad es un valor o la importancia de algo, o sea, es la representación del
valor del objeto o concepto que se quiere mencionar en determinada base de
datos.
b. Realización: Los resultados económicos sólo deben registrarse cuando sean
realizados, o sea que la operación realice la entidad ante terceros deben ser
cuantificables en términos monetarios.

c. Período contable: Los estados financieros resumen la información relativa a
períodos determinados de tiempo, por lo que se ha establecido un período
uniforme de un año. En los que se conozcan en términos generales los
ingresos, los costos, los gastos y las utilidades o perdidas.
d. Valor histórico: Llamado también el costo, por medio del cual deberán quedar
contabilizadas las transacciones u operaciones económicas. El registro de las
operaciones se basa en costos históricos (producción, adquisición o canje);
salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicación de un
criterio diferente (valor de realización).
e. Negocio en marcha: Se presume que existe una entidad en forma definida,
mientras que la organización no esté en liquidación, sigue en marcha.
f. Dualidad económica: La estructura de la contabilidad descansa en esta
premisa (partida doble) y que está constituida por:
1. Recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta;
y
2. Las fuentes de estos.
Debe existir una nivelación entre los que se carga y lo que se abona de
acuerdo ala teoría de Partida Doble. A TODO CARGO LE CORRESPONDE
UN ABONO.
g. Revelación suficiente: A través de este principio se establece que todos los
hechos contenidos en los Estados Financieros, son claros y comprensibles
para juzgar los resultados de operación y la situación financiera de la entidad.
h. Importancia relativa: Al ponderar la correcta aplicación de los principios y
normas, deben necesariamente actuarse con sentido práctico. Por medio de
este principio se deberá mostrar lo importante de cada empresa, eliminando la
información detallada de aspectos de poca utilidad.
i. Equidad: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación
constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos
contables, puedan encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares
se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben
de prepararse de tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en
juego en una entidad. Este principio en el fondo es el postulado básico o
principio fundamental al que está subordinado el resto.
j. Consistencia: Los resultados del proceso contable son informados en forma
integral mediante un estado de situación financiera y por un estado de cuentas
de resultado, siendo ambos necesariamente complementarios entre sí. Este
principio obliga a las entidades a elaborar estados financieros consistentes en
relación al año anterior.

Es importante enfatizar que la información que se obtiene mediante la aplicación
de los principios de contabilidad generalmente aceptados, da lugar a que exista
una uniformidad en la información contable que se proporciona y da posibilidades
de comparación de información de una entidad a otra.
4. SISTEMA CONTABLE
4.1. Cuentas contables
Hasta el momento se han revisado los conceptos teóricos más relevantes de la
contabilidad, indispensables para aplicar esta técnica en la organización o
empresa, sin embargo, a partir de este momento se explicarán los elementos que
integran el sistema contable, con los cuales se iniciará la parte práctica de la
contabilidad.
La Cuenta: son los conceptos a través de los cuales se registrarán en forma
sistemática los cargos y abonos relacionados con las operaciones de naturaleza
económica que se realizan dentro de la organización o empresa.
Ejemplo:
Entradas y salidas de dinero en efectivo, se registrarán en la CUENTA llamada
“Caja”. El dinero que se deposita o sale del banco, se registrará en la Cuenta
Banco. Es decir el nombre de la cuenta tendrá que indicar el tipo de operación que
está realizando la organización o empresa.
4.2. Clasificación de las cuentas
Las cuentas contables se clasifican de la siguiente manera:
 Activo
 Pasivo
 Capital
 De Resultados
Las cuales se aumentan o se disminuyen de la siguiente manera:
ACTIVO
DEBE HABER
Cargos Abonos
( + ) ( - )

PASIVO
DEBE HABER
Cargos Abonos
( - ) ( + )
CAPITAL
DEBE HABER
Cargos Abonos
( - ) ( + )
CUENTAS DE RESULTADO
DEBE HABER
Cargos Abonos
Pérdidas Ganancias
a) Cuentas de Activo
Cuando aumentan, se cargan
Cuando disminuyen, se abonan
b) Cuentas de Pasivo
Cuando disminuyen, se cargan
Cuando aumentan, se abonan
c) Cuentas de Capital
Cuando disminuyen, se cargan
Cuando aumentan, se abonan
d) Cuentas de Resultado
Cuando hay perdidas, se cargan
Cuando hay ganancias, se abonan
Ganancias > Pérdidas = Utilidad del Ejercicio
Ganancias < Pérdidas = Pérdidas del Ejercicio

5. BALANCE GENERAL
5.1.¿Qué es el Balance General?
Es un resumen claro y sencillo sobre la situación financiera de la empresa a una
fecha determinada. Su elaboración podrá ser mensual, trimestral, semestral o
anual de acuerdo con las necesidades del propio empresario.
El Balance General muestra a una fecha determinada todos los bienes y derechos
de propiedad de la empresa (ACTIVO), así como todas sus deudas (PASIVO) y
por último el patrimonio de la empresa (CAPITAL).
El Balance General siempre responderá a las siguientes preguntas:
 ¿Con cuántos recursos cuenta la empresa para la realización de sus
actividades?
 ¿Cuánto se debe de estos bienes?
 ¿Con cuánto participan los socios o dueño de la empresa?
Para facilitar la claridad e interpretación del Balance General, los datos
económicos se agrupan en ACTIVOS, PASIVOS Y CAPITAL o patrimonio,
ACTIVO
Son los objetos de valor que posee el negocio. Los bienes y derechos que posee
la empresa para operar.
PASIVO
Son las obligaciones y deudas que tiene la empresa y que en un plazo debe pagar
con dinero, productos o servicios.
CAPITAL
Son los recursos de la empresa, los cuales incluyen las aportaciones del
empresario o socio, más las ganancias o menos las pérdidas que sufre la
aportación inicial. Para determinar el capital existente, es decir, el patrimonio de la
empresa, se resta al total de los recursos (ACTIVO) el total de las obligaciones
(PASIVO).
Derivado de los conceptos anteriores se obtiene la siguiente igualdad:
ACTIVO (Recursos) = PASIVO (obligaciones) + CAPITAL (patrimonio).

Por lo tanto:
A (Activo) = P (Pasivo) + C (Capital)
P (Pasivo) = A (Activo) - C (Capital)
C (Capital) = A (Activo) - P (Pasivo)
Veamos en las cifras siguientes cómo se aplica la fórmula:
P = Pasivo (40 433)
C = Capital (52 018)
A = P + C
A = 40 433 + 52 018
A = 92 45Í
Si no conocemos el total del pasivo, lo calculamos de la siguiente manera:
P = A —C
P = 92 451 — 52 018 = 40 433
Si no conocemos el capital, se puede obtener como se indica a continuación:
C = A — P
C = 92 451 — 40 433 = 52 018
Ejemplo:
El dueño de la empresa "LA GIRALDA* posee un activo de $8’000,000 de pesos y
tiene una deuda de $2’550,000 pesos, al 31 de diciembre de. 2010.
Entonces, para saber cuál es el capital propio que tiene trabajando se
hace lo siguiente:
C = A — P
C = $8’000,000 — $2’550,000
C = $5’450,000
Es decir, el capital es lo que se obtiene de restar del valor de todos los activos
(recursos) el importe de los pasivos (deudas).

EL BALANCE GENERAL
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
Siguiendo con los datos de “LA GIRALDA”, tenemos que su Balance al 31 de
Diciembre de 2010, sería como sigue:

“LA GIRALDA”
Balance general al 31 de Diciembre de 2010
ACTIVO $8’000,000.00 PASIVO $2’550,000.00
CAPITAL $5’450,000.00
TOTAL ACTIVO $8’999,000.00 TOTAL PASIVO $8’000,000.00
Y CAPITAL
Hasta aquí hemos visto cuáles son las secciones que conforman el Balance
General: ACTIVO, PASIVO y CAPITL. Ahora pasaremos a ver en forma detallada
los componentes que corresponden a cada sección:
5.2.Cuentas del Balance General
1. Activo
Los activos se agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad para convertirse
en dinero en efectivo.
1.1.Activo Circulante
Son los valores que tienen liquidez inmediata o que pueden convertirse en dinero
en efectivo, durante el período normal de operaciones del negocio. Estos activos
son:
a. Caja
Es el dinero que se tiene disponible en el cajón del escritorio, en el bolsillo
y los cheques al día no consignados.
b. Bancos
Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco.
c. Cuentas por Cobrar
Es el saldo de recaudar de las ventas a crédito y que todavía deben los
clientes, letras de cambio los préstamos a los operarios y amigos.
También se incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea
porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las personas
que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados.

d. Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de
materias primas, productos en proceso y productos terminados de una
empresa.
En empresas comerciales y de distribución tales como tiendas, graneros,
ferreterías, droguerías, etc., no existen inventarios de materias primas ni
de productos de proceso. Sólo se maneja el inventario de mercancías
disponibles para la venta, valoradas al costo. Existen varios tipos de
Inventarios:
 Inventarios de Materias Primas
Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la
elaboración del balance, valoradas al costo.
 Inventario de Producción en Proceso
Es el valor de los productos que están en proceso de elaboración.
Para determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario
agregarle al costo de las materias primas, los pagos directos
involucrados hasta el momento de realización del balance. Por ejemplo,
la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al
contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por
concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado,
estampado, etc.
 Inventario de Producción Terminada
Es el valor de la mercadería que se tiene disponible para la venta,
valorada al costo de producción
1.2.Activo Fijo
Son bienes que se han adquirido para utilizarlos en las actividades propias del
negocio y que son necesarios para transformar, vender y distribuir los productos.
Estos activos son:
 Maquinaria y Equipo
 Vehículos
 Muebles y Enseres
 Construcciones
 Terrenos

Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de
venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de
realizar el balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisición se
utiliza el valor de compra.
Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de
“depreciación”
1.3.Otros Activos
Son aquellos pagos que se hace por anticipado la empresa por la prestación de un
servicio o por la adquisición de un bien que no se utiliza de inmediato sino en el
transcurso de un tiempo determinado y que finalmente se convierten en GASTOS
afectando los resultados de la empresa. Estos activos son:
 Rentas pagadas por anticipado
 Patentes y marcas
 Primas de seguro
2. Pasivo
Los pasivos se clasifican de acuerdo con el grado de exigibilidad en que haya que
cubrirlos.
2.1.Pasivo Circulante
Son las deudas que la empresa tiene que pagar en un período menor de un año.
La lista del pasivo circulante se suele hacer de acuerdo con la exigibilidad que
tengas sus deudas. Estos pasivos son:
a. Sobregiros:
Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del
balance.
b. Obligaciones Bancarias
Es el valor de las obligaciones contraídas (créditos) con los bancos y
demás entidades financieras.
c. Cuentas por pagar a proveedores
Es el valor de las deudas contraídas por compras hechas a crédito a
proveedores.

d. Anticipos
Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aún no
entregado.
e. Cuentas por pagar
Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores,
tales como los préstamos de personas particulares. En el caso de los
préstamos personales o créditos de entidades financieras, debe tomarse
en cuenta el capital y los intereses que se deben.
f. Prestaciones y cesantías consolidadas
Representa el valor de las cesantías y otras prestaciones que la empresa
le debe a sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el
objeto de cubrir estas obligaciones en el momento.
g. Impuestos por pagar
Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realización
del balance.
2.2.Pasivo a Largo Plazo
Son aquellas deudas que se deben pagar en un período mayor de un año. Estos
pasivos son:
 Créditos bancarios a largo plazo
 Documentos por pagar a largo plazo
 Otros
2.3.Otros Pasivos
Este rubro incluye las obligaciones derivadas de cobros anticipados por la entrega
de productos o la prestación de servicios. Estos pasivos son:
 Anticipos de clientes
 Rentas cobradas por anticipado
 Otros
3. Capital
Es el valor de lo que le pertenece al dueño o empresario, o bien, es el aporte
inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa. Se
integra por:

a. Capital Social
Aportación inicial hecha por el dueño para poner en funcionamiento la
empresa.
b. Resultados Acumulados
Suma de las utilidades o pérdidas de ejercicios anteriores.
c. Resultados antes de Impuestos
Corresponde a la cifra final (utilidad o pérdida) que reporta el estado de
Resultados.
d. Utilidades Retenidas
Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.
e. Utilidades del Período Anterior
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período
inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades
que aparecen en el último estado de pérdidas y ganancias.
f. Reserva legal
Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben reservarse.
Voy entendiendo . . .
Activos
– Pasivos
= Capital
Capital = Activo - Pasivo
Efectivo $ Hipoteca $
Edificio $ Banco $
Maquina $ Salarios$
Carne$
Embutidos$
Subtotal
Activos
Subtotal
Pasivos
Capital = $ $ $ $ (xxxxxxxxxx)

A
C
T
I
V
O
P
A
S
I
V
O
Y
C
A
P
I
T
A
L
ACTIVO
CIRCULANTE
PASIVO
CIRCULANTE
Caja
$___________
Proveedores
$___________
Bancos
$___________
Acreedores
diversos
$___________
Clientes
$___________
Impuestos
por
pagar
$___________
Inventarios
$___________
Créditos
bancarios
a
corto
plazo
$___________
Otros
pasivos
a
corto
plazo
$___________
TOTAL
ACTIVO
CIRCULANTE
-
$
TOTAL
PASIVO
CIRCULANTE
-
$
PASIVO
A
LARGO
PLAZO
ACTIVO
FIJO
Créditos
bancarios
a
largo
plazo
$___________
Terreno
$___________
Otras
obligaciones
a
largo
plazo
$___________
Edificio
$___________
-
Depreciación
$___________
$___________
TOTAL
PASIVO
A
LARGO
PLAZO
-
$
Maquinaria
y
equipo
$___________
-
Depreciación
$___________
$___________
OTROS
PASIVOS
Equipo
de
transporte
$___________
-
Depreciación
$___________
$___________
Rentas
cobradas
por
anticipado
$___________
TOTAL
ACTIVO
FIJO
-
$
TOTAL
OTROS
PASIVOS
-
$
TOTAL
PASIVO
-
$
ACTIVO
DIFERIDO
CAPITAL
Primas
de
seguro
pagadas
por
anticipado
$___________
Rentas
pagadas
por
anticipado
$___________
Capital
social
$___________
Utilidad
años
anteriores
$___________
TOTAL
ACTIVO
DIFERIDO
-
$
Utilidad
del
año
$___________
TOTAL
CAPITAL
-
$
TOTAL
ACTIVO
-
$
TOTAL
PASIVO
Y
CAPITAL
-
$
NOMBRE
DE
LA
EMPRESA
Balance
General
al
__
de
___________
de
20__
(miles
de
pesos)

CASO PRÁCTICO
Don Eugenio Roldán, es dueño de “LA LOMA”, empresa dedicada a la fabricación
de embutidos, cuenta con los siguientes datos para la elaboración de su balance
general al 31 de Julio del presente año. ¿Podría colaborar con Don Eugenio para
elaborar el Balance General?, datos para el ejercicio:
C o n c e p t o s (pesos)
Saldo en caja 10
Dinero en bancos 2,126
Proveedores 1,239
Cuentas por cobrar a clientes 34,430
Maquinaria y equipo 21,620
Inventario 14,160
Acreedores diversos 970
Impuestos por pagar 850
Obligaciones bancarias a corto plazo 1,897
Terrenos 2,426
Edificio 12,188
Obligaciones bancarias a largo plazo 24,370
Cuentas por pagar a largo plazo 3,600
Rentas cobradas por anticipado 2,800
Equipo de transporte 2,729
Seguros pagados por anticipado 658
Rentas pagadas por anticipado 376
Otros pasivos a corto plazo 4
Capital social 30,000
Utilidades de ejercicios anteriores 12,654
Utilidad antes de impuestos 12,339
Quisiera conocer
misituación real . .

A
C
T
I
V
O
P
A
S
I
V
O
Y
C
A
P
I
T
A
L
ACTIVO
CIRCULANTE
PASIVO
CIRCULANTE
Caja
10.00
$
Proveedores
1,239.00
$
Bancos
2,126.00
$
Acreedores
diversos
970.00
$
Clientes
34,430.00
$
Impuestos
por
pagar
850.00
$
Inventarios
14,160.00
$
Créditos
bancarios
a
corto
plazo
1,897.00
$
Otros
pasivos
a
corto
plazo
4.00
$
TOTAL
ACTIVO
CIRCULANTE
50,726.00
$
TOTAL
PASIVO
CIRCULANTE
4,960.00
$
PASIVO
A
LARGO
PLAZO
ACTIVO
FIJO
Créditos
bancarios
a
largo
plazo
24,370.00
$
Terreno
2,426.00
$
Otras
obligaciones
a
largo
plazo
3,600.00
$
Edificio
12,188.00
$
Maquinaria
y
equipo
21,620.00
$
TOTAL
PASIVO
A
LARGO
PLAZO
27,970.00
$
Equipo
de
transporte
2,729.00
$
OTROS
PASIVOS
TOTAL
ACTIVO
FIJO
38,963.00
$
Rentas
cobradas
por
anticipado
2,800.00
$
ACTIVO
DIFERIDO
TOTAL
OTROS
PASIVOS
2,800.00
$
Primas
de
seguro
pagadas
por
anticipado
658.00
$
TOTAL
PASIVO
35,730.00
$
Rentas
pagadas
por
anticipado
376.00
$
CAPITAL
TOTAL
ACTIVO
DIFERIDO
1,034.00
$
Capital
social
30,000.00
$
Utilidad
años
anteriores
12,654.00
$
Utilidad
del
año
12,339.00
$
TOTAL
CAPITAL
54,993.00
$
TOTAL
ACTIVO
90,723.00
$
TOTAL
PASIVO
Y
CAPITAL
90,723.00
$
FABRICA
DE
EMBUTIDOS
"LA
LOMA"
(miles
de
pesos)
RESPUESTA
AL
EJERCICIO
Balance
General
al
31
de
Julio
de
2022

6. ESTADO DE RESULTADOS
6.1. ¿Qué es un Estado de Resultados?
Es un informe que permite determinar si la empresa registró utilidades o pérdidas
en un período determinado.
Cabe señalar que un período se refiere a un lapso comprendido entre dos fechas.
También se le conoce como ejercicio, cuando el período abarca un año de
operaciones.
Es importante observar que se debe de saber qué se tiene, qué se debe a quién y
cómo saber si su negocio rinde utilidades. En el Balance General sólo se indica en
forma global la utilidad o pérdida que aumenta o disminuye el capital, en tanto que
en el Estado de Resultados se analizan con detalle las partidas (operaciones) que
dieron origen a los ingresos y a los gastos, con objeto de llegar al resultado que se
indica en el Balance General.
“Las utilidades son para los negocios lo que el alimento a las personas; permiten
que existan y les ayudan a crecer y a desarrollarse”.
El Estado de Resultados muestra, siguiendo una secuencia ordenada, cómo se
llegó a ese resultado.
Ingresos o Ventas Netas
- Costo de Ventas
-------------------------------------------------------------------------
Utilidad Bruta
- Gastos de Operación
-------------------------------------------------------------------------
Utilidad de Operación
- Gastos Financieros
-------------------------------------------------------------------------
Resultado antes de Impuestos
- Impuestos
-------------------------------------------------------------------------
Utilidad o Pérdida Neta
Conceptos que integran el Estado de Resultados:
Ingresos
Corresponden a las ventas que realiza la empresa y que se derivan de la actividad
principal de la misma. O bien, valor recibido por concepto de transacciones
encaminadas a alcanzar el objetivo de la entidad económica. Las entidades
lucrativas obtienen sus ingresos por medio de las Ventas.

Costo de Ventas
Son todas las erogaciones que se relacionan directamente con la producción. O
bien, donde se incluyen los costos de las mercancías o servicios vendidos y que al
deducirse de las ventas netas producen la utilidad bruta Se obtiene como sigue:
INVENTARIO INICIAL
Materia Prima
Producción en Proceso
Producto Terminado
Compras de materia prima
Mano de obra (salarios o sueldos directos a producción)
Gastos generales de producción
INVENTARIO FINAL
Materia Prima
Producción en Proceso
Producto Terminado
( 1 )
+ ( 2 )
- ( 3 )
COSTO DEVENTAS = (1 + 2) – 3
Utilidad Bruta
Es el resultado de disminuir a los ingresos o ventas el costo de ventas.
Gastos de Operación
Son todas aquellas erogaciones indispensables para la operación que no están
asociadas con la producción, sino con las actividades propias de ventas y la
administración del negocio. O bien, son todos los gastos que permiten el
funcionamiento de la entidad para el logro de su fin principal.
Estos gastos de operación se han conocido clasificados bajo los siguientes rubros:
Gastos de venta
Sueldos y comisiones a agentes
Impuestos sobre ingresos mercantiles
Publicidad
Comisiones de venta
Viáticos y Gastos de viajes.

Gastos almacén de productos terminados.
Gastos de entrega a clientes.
Propaganda.
Gastos demostración a clientes.
Muestras.
Depreciación de muebles de restaurant
Depreciación de equipos de cocina
Teléfono
Gastos de administración
Son todas aquellas erogaciones indispensables para la operación que no están
asociadas con la producción, sino con las actividades propias de la administración
del negocio.
Estos gastos de administración se han conocido clasificados bajo los siguientes
rubros:
Sueldos al personal administrativo
Rentas de oficinas
Sueldos del administrador o gerente
Papelería
Renta del local
Depreciaciones del equipo de oficina
Teléfono
Alumbrado
Utilidad de Operación
Es el resultado de disminuir a la utilidad bruta los gastos de operación, o decir, es
la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos.
Gastos Financieros
Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del
sistema financieros, es decir, son los intereses que se causan sobre créditos
otorgados o comisiones cobradas por cuentas con terceros.
Utilidad Antes de Impuestos
Es la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el
cual se calculan los impuestos.
Impuestos
Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa
debe efectuar al Estado o Federación.

Utilidad neta
Es la Utilidad menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.
Dividendos
Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios de
la empresa.
Utilidades retenidas
Es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se
representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden
ser capitalizadas.
Como conozco los resultados de las
operaciones de mi empresa, puedo
disponer de parte de mis ganancias
para comprarle al Sr. Robles otro
local y ampliar mi negocio

“La Giralda” al 31 de Diciembre de 2010, presenta los siguientes resultados:
LA GIRALDA
Estado de Resultados por el período comprendido
del 1ro de Enero al 31de Diciembre de 2010
CONCEPTO (pesos)
Ingresos
Ventas de contado 100,000.00
Ventas a crédito 0.00
Ventas Totales 100,000.00
Costo de Ventas ((1+2) – 3)
Inventario Inicial
Materia prima 10,000.00
Producción en proceso 0.00
Productos terminados 0.00
Subtotal (1) 10,000.00
Compras materia prima 20,000.00
Mano de obra 30,000.00
Gastos de fabricación 5,000.00
Subtotal (2) 55,000.00
Subtotal (1) + (2) 65,000.00
Inventario Final
Materia prima 500.00
Producción en proceso 2,500.00
Productos terminados 3,000.00
Subtotal (3) 6,000.00
Subtotal ( (1) + (2) ) – (3) 59,000.00
Utilidad Bruta 41,000.00
Gastos de Operación 22,000.00
Utilidad de Operación 19,000.00
Gastos Financieros 10,000.00
Utilidad antes de Impuestos 9,000.00

El Estado de
Resultados me
informa las utilidades
de mi empresa
U T I L I D A D
BRUTA
DE OPERACIÓN
ANTESDE
IMPUESTOS

CASO PRACTICO
Don Gonzalo Pérez quiere conocer los resultados generados para su negocio “LA
LUNA” al 31 de Diciembre de 2006. Colabore con Don Gonzalo en la preparación
del Estado de Resultados.
Datos:
C o n c e p t o s (pesos)
Compras de carne en canal 10
Sueldo de Don Gonzalo 2,126
Ventas de contado 1,239
Combustibles y lubricantes 34,430
Inventario final materia prima 21,620
Intereses sobre préstamo de capital de trabajo 14,160
Compras de empaques 970
Salario de Pedro Cruz (obrero) 850
Intereses sobre préstamo de avío 1,897
Compras de saborizantes 2,426
Sueldo de Rodrigo Pérez (vendedor) 12,188
Ventas a crédito 24,370
Salario de Juan Lozano (obrero) 3,600
Hoy es el día de
pago en los
almacenes “LA
LUNA”
Que mal!.... Por
no anotar la
fecha olvidé que
cambiaron el día
de pago.

INGRESOS
Ventas de Contado 36,368.00
$
Ventas a crédito 10,000.00
$
TOTAL VENTAS TOTALES 46,368.00
$
COSTOS DE VENTAS
0. Inventario inicial
Materia Prima -
$
Producción en proceso -
$
Producto terminado -
$
1. Total inventarios iniciales -
$
Compras materia prima 14,385.00
$
Mano de obra 12,083.00
$
Gastos de fabricación 2,302.00
$
2. Total compras, mano de 28,770.00
$
obra y gastos de fabricación
Total (1 + 2) 28,770.00
$
0. Inventariofinal
Materia Prima 6,000.00
$
Producción en proceso
Producto terminado 8,385.00
$
1. Total inventarios iniciales 14,385.00
$
TOTAL CONSTO DE VENTAS (1 + 2) - 3 14,385.00
$
UTILIDAD BRUTA 31,983.00
$
GASTOS DE OPERACIÓN 5,120.00
$
UTILIDAD DE OPERACIÓN 26,863.00
$
GASTOS FINANCIEROS 1,960.00
$
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 24,903.00
$
RESPUESTA AL EJERCICIO
LA LUNA
Estado de Resultados por el período comprendido del
1ro de Enero al 31 de Diciembre de 2010
(miles de pesos)

RECOMENDACIONES A OBSERVAR EN LA ELABORACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS
1. Los estados financieros que se elaboren deben de reflejar sólo la situación
de la empresa; no deben incluir información relativa a la situación particular
de los socios, ni tampoco considerar información de otras empresas en la
que los socios también tengan participación.
2. La información que sirva de base para elaborar los estados financieros
debe comprender sólo la que se haya generado en el período de interés
(mes, trimestre, semestre o año).
Por ningún motivo debe considerar eventos que hayan ocurrido en períodos
distintos, o comprender información relativa a períodos mayores de un año.
3. Las adquisiciones de activo (materia prima, maquinaria, etc.) deben de
registrarse en el costo de adquisición.
4. Registre las operaciones en el momento en que se realicen. No posponga
su registro para una fecha posterior, porque podría omitirlo y por lo tanto la
información financiera que obtenga no será válida.

II. REGISTRO DE OPERACIONES
INFORMACIÓN
En el primer y segundo capítulo, se han comentado ya los diferentes renglones
que forman parte del Balance General y del Estado de Resultados, informes que
permiten:
a. Conocer la situación financiera de una empresa;
b. Determinar si la operación está reportando utilidades o pérdidas; y
c. Tomar decisiones que permitan mejorar la rentabilidad de la empresa,
ampliar sus operaciones o contribuir a su consolidación o desarrollo.
Falta ahora precisar cómo se capta la información que permite elaborar dichos
estados financieros; aspecto que se desarrollará a continuación:
EVENTOS
ECONOMICOS
REGISTRO DE
OPERACIONES
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS
¿Qué es el Sistema Simplificado de Registro?
Es un conjunto de siete cuentas que permite captar la información necesaria, para
la obtención de estados financieros:
1.- Caja o movimientos de efectivo
2.- Ventas
3.- Anticipos de clientes
4.- Compras
5.- Gastos de fabricación, producción o transformación
6.- Gastos de administración y ventas
7.- Gatos financieros
Cabe señalar que, previo a la utilización de las cuentas, resulta indispensable
practicar un balance para determinar los saldos de inicio que deben considerar las
mismas.

1. CAJA O MOVIMIENTO EN EFECTIVO
Esta cuenta permite controlar las entradas o salidas de dinero que registra la
empresa.
El saldo inicial debe corresponder con el efectivo que se tiene disponible al
momento de realizar el balance.
Cualquier operación que implique entrada o salida de efectivo deberá registrarse
primero aquí, y posteriormente pasar el dato a la contra cuenta correspondiente.
FECHA CONCEPTO ENTRADA SALIDA SALDO
Detalle de la naturaleza del
movimiento y de los datos
adicionales que se consideren
indispensables
Importe del
movimiento
Importe del
movimiento
Saldo inicial
de acuerdo
al balance
01/04/06
Saldo inicial de acuerdo con
balance
10,000.00
15/04/06 Pago de salario de obreros 5,000.00 5,000.00
19/04/06
Compra de tela a “La Textil”
factura 309
2,000.00 3,000.00
20/04/06
Venta de contado a “Almacenes
Ruíz” factura 15
3,500.00 6,500.00
Conviene siempre mantener disponible en caja una cantidad que permita hacer
frente a los gastos de operación del negocio, así como posibles imprevistos.
Con base en el registro sistemático de sus movimientos de efectivo, así como en
el conocimiento de su negocio, usted podrá determinar en poco tiempo, la suma
que requiere mantener disponible para estos propósitos.

Al principio parece aumento de
trabajo y exceso de papeles, pero
¡cómo ayuda a ordenar ideas y
planear eficaz y eficientemente!
2. VENTAS
Esta cuenta tiene por propósito registrar los ingresos que por concepto de ventas
al contado o a crédito registra su empresa.
El saldo inicial que debe anotarse será aquél que reporte el balance, en el renglón
de clientes o cuentas por cobrar.
FECHA CONCEPTO
IMPORTE
VENTAS
IMPORTE
POR COBRAR
FECHA DE
VENCIMIENTO
(Cliente, factura forma
de pago, etcétera)
Diferencia
adeudada por
el cliente
Fecha en la que el
cliente debe cubrir
la suma adeudada
01/04/06 Saldo por cobrar anterior 50,000.00 20 de Abril de 2010
01/04/06
Venta contado Juan
Pérez factura 13
17,500.00
04/04/06
Venta crédito
“Almacenes La Especial”
factura 14
8,700.00 4,350.00 29 de Abril de 2010
10/04/06
Venta contado Luis
Altamirano factura 17
5,000.00
Hay que recordar que sólo se puede registrar una venta hasta el momento en que
se entrega la mercancía, independientemente de cuál sea la forma de pago
(contado vs crédito).
El total de la columna de “importe venta”, le indicará las ventas totales registradas
al término del mes, semestre, o período del que se trate.

Cuando se cobre un saldo por cobrar, conviene subrayar la fecha de vencimiento
respectiva para indicar que dicho adeudo ya ha sido liquidado. De esta forma se
puede conocer en todo momento el importe de lo que adeuda cada cliente.
Para determinar el total de adeudos por cobrar, bastará con que se totalicen los
importes por cobrar, cuya fecha de vencimiento no esté subrayada.
En virtud de que el 29 de Abril fue liquidado el adeudo que tenía a su cargo
“Almacenes La Especial”, la fecha de vencimiento respectiva se encuentra
subrayada.
3. ANTICIPOS DE CLIENTES
En diversos giros como: salones de eventos, catering, talleres diversos, etcétera,
es frecuente encontrar que los clientes anticipen una suma de dinero al momento
de formular su pedido. Para registrar estas sumas y por tanto controlar también los
programas de entrega acordados con los clientes, se recomienda el uso del
siguiente formato:
FECHA CONCEPTO
IMPORTE
TRABAJO
IMPORTE
ANTICIPO
SALDO DE
ADEUDOS
Mes,
Día, Año
Detalle del pedido o servicio
(artículo, fecha de entrega,
cliente, características, etc.)
Valor del
pedido
Al utilizar este formato, resulta útil registrar las fechas en las que se reciben
anticipos subsecuentes, así como la fecha en la que finalmente se surte el pedido,
momento en el que debe registrarse la venta respectiva.
FECHA CONCEPTO
IMPORTE
TRABAJO
IMPORTE
ANTICIPO
SALDO DE
ADEUDOS
05/04/10
Anticipo del 50%, pedido No
51 “La Luz”, 30 trajes, fecha
15/04/06
15,000.00 7,500.00 7,500.00
30/04/10 Entrega pedido 7,500.00 0.00
20/04/10
Anticipo del 25 %, pedido No
52 “Gran Almacén”, 10 trajes,
fecha 05/03/06
5,000.00 1,250.00 3,750.00
30/04/10
2do Anticipo del 25%, pedido
No 52
1,250.00 2,500.00
Naturalmente, al recibirse anticipos y constituir una entrada de dinero, deberá
afectarse también la cuenta de “caja o movimiento de efectivo”.
Si al momento de registrarse la venta, el cliente queda adeudándonos una suma,
deberá anotarse también la cuenta por cobrar correspondiente.

4. COMPRAS
En esta cuenta deberán registrarse como saldo inicial los adeudos que se tengan
con proveedores.
Aquí deben anotarse todas las adquisiciones de materia prima que se realicen,
independientemente de que se paguen de contado o a crédito.
Cabe destacar que el registro de la compra debe efectuarse hasta el momento en
que el proveedor surte efectivamente el pedido.
FECHA CONCEPTO
IMPORTE
TRABAJO
IMPORTE
ANTICIPO
SALDO DE
ADEUDOS
Mes,
Día, Año
Proveedor, factura, forma de
pago
Importe total
compra
Diferencia
que se
adeuda al
proveedor
Fecha en la
que hay que
liquidar el
adeudo al
proveedor
Ejemplo:
FECHA CONCEPTO
IMPORTE
TRABAJO
IMPORTE
ANTICIPO
SALDO DE
ADEUDOS
01/04/10 Saldo por pagar anterior 3,900.00
10 de Abril de
2010
03/04/10
Compra tela de algodón
“Tejidos Finos”, factura No 205
22,000.00 11,000.00
12 de Marzo
de 2010
10/04/10
Compra de encaje “El Tirol”
factura No 12
800.00 800.00
15 de Abril de
2010
18/04/10
Compra de botones “Botón
Fino” factura No 15
3,000.00 0.00
Al cierre del mes o período, la columna “importe compra” indicará el total de
compras de materias primas.
Cuando se liquide un adeudo a un proveedor, conviene subrayar la fecha de
vencimiento respectiva, para indicar que dicho saldo ha sido ya cubierto como
sucede con “El Tirol”, cuya fecha de vencimiento aparece subrayada, en virtud de
que el 15 de Abril de 2010, se cubrió el saldo de $800.00 que se le adeudaba.
En sí, para obtener el importe de saldos por pagar a proveedores, bastará con que
se sumen las cifras de la columna “importe adeudado”, cuya fecha de vencimiento
no esté subrayada.

Me faltan $50,000.00
aunque no es mucho, sí
es importante saber
qué pasa en la caja
¿Dónde estarán?
Papá: se me olvidó
decirte que necesité
comprar materia prima y
tomé $50,000.00
5. GASTOS DE FABRICACIÓN, PRODUCCIÓN O TRANSFORMACIÓN
En esta cuenta deberán registrarse las erogaciones que se realicen por tres
conceptos:
a) Mano de Obra Sueldos al personal de producción o transformación
b) Gastos Generales Gastos distintos a materia prima o mano de obra, que
de Producción o se incurren para poder producir como: pago de renta
Transformación: local, pago de luz, agua, depreciaciones, etcétera.
c) Otros materiales: Se refiere a conceptos como lubricantes, combustibles,
etcétera.
FECHA C O N C E P T O
MANO DE
OBRA
GASTOS GENERALES
DE FABRICACIÓN
OTROS
MATERIALES
Mes,
Día, Año
Detalle del
movimiento,
incluyendo los
datos adicionales
que se estimen
necesarios
Importe total
compra
Diferencia que se
adeuda al proveedor
Fecha en la
que hay que
liquidar el
adeudo al
proveedor

Ejemplo:
MANO DE
OBRA
GASTOS GENERALES
DE FABRICACIÓN
OTROS
MATERIALES
15/04/10
Pago salarios
personal de
producción
7,000.00
16/04/10
Pago consumo luz
bimestre
500.00
17/04/10 Pago renta local 1,000.00
18/04/10 Pago entretelas 3,000.00
Naturalmente, al implicar salidas de efectivo, el pago de salarios, gastos generales
y otros materiales, también deberá afectarse la cuenta de caja.
El único renglón de gastos generales de producción o transformación que debe
reconocerse como egreso, pero que no implica movimiento alguno en la cuenta de
caja es la depreciación (consultar anexo 2).
6. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS
En esta cuenta deberán anotarse las erogaciones que se realicen por concepto
de:
1) Sueldos a personal de administración o ventas, incluido el sueldo que
corresponde al microindustrial o dueño o gerente, por el trabajo que
desempeña en su empresa.
2) Otros gastos de administración distintos de los sueldos del personal. Se
refiere a pagos de: teléfono, papelería, etcétera.
SUELDOS DE ADMON.
Y VENTAS
OTROS GASTOS
15/04/10
Pago sueldo a secretaria y
vendedores
30,000.00
15/04/10
Pago sueldo administrador
general
10,000.00
15/04/10
Pago de folletos y talonarios
de recibos
500.00
7. GASTOS FINANCIEROS
En esta cuenta deberán registrarse los pagos de intereses y capital que se deriven
de la utilización de préstamos otorgados por instituciones financieras o terceros.
(consultar anexo 2).

Intereses: es el costo que se paga al acreedor, por utilizar su dinero durante cierto
período.
Amortización: Son los pagos que se hacen para ir liquidando paulatinamente y
dentro del plazo establecido, los recursos otorgados en préstamos.
Saldo Insoluto: Es la diferencia que resulta de aplicar al préstamo recibido las
amortizaciones o pagos del principal realizados.
Para el manejo de esta cuenta se sugiere utilizar el siguiente formato:
FECHA CONCEPTO INTERESES AMORTIZACIÓN
SALDO
INSOLUTO
Mes, Día,
Año de
contratación
Características del
crédito, institución
acreedora, monto
del préstamo,
plazo, tasa de
interés aplicable
(importe
pago de
intereses)
(importe pago
amortización)
(saldo adeudado al
banco)
Ejemplo:
FECHA CONCEPTO INTERESES AMORTIZACIÓN
SALDO
INSOLUTO
01/04/10
Banco XYZ crédito
por $10,000.00,
plazo 2 años, tasa
de interés 40%
anual, tasa
mensual 3.3%
10,000.00
30/04/10
Pago de intereses
30 / Abril / 2010
333.00 10,000.00
30/04/10
Pago de
amortización
30 / Abril / 2010
0.00 416.00 * 9,584.00
Nota: (*) Considera amortización anual de $5,000.00
El total de la columna “intereses” representa el importe en que se verá reducida la
utilidad de operación, para determinar la utilidad antes de impuesto en el estado
de resultados.
La columna saldo insoluto representa el importe de los créditos por pagar a
instituciones financieras o terceros que debe aparecer en el balance.

Debo anotar
esta deuda en el
pasivo a largo
plazo
Esto es para que
pagues la cuenta
vencida
CASO PRACTICO
Arturo Reyes desea contabilizar las siguientes operaciones en el sistema simple
de registro. Colaboraremos con Arturo Reyes en dicha tarea, considerando el
siguiente balance inicial al 1ro de Octubre de 2010.
ARTURO REYES
BALANCE GENERAL AL 1ro DE OCTUBRE DE 2010
ACTIVO PASIVO
Efectivo 1,000.00 Proveedores 3,500.00
Clientes* 5,000.00 PASIVO TOTAL 3,500.00
Inventarios
prod terminad 1,000.00 7,000.00 CAPITAL
Maq y equipo 10,000.00 Capital social 10,000.00
Resultados Acuml 3,500.00
CAP CONTABLE 13,500.00
ACTIVO TOTAL 17,000.00 PASIVO Y CAPITAL 17,000.00
Nota: (*) Fecha de vencimeinto 16 de Octubre de 2010

Datos:
01 de Octubre Compra materia prima por $20,000.00 a pagar en 40
días, factura No 103
03 de Octubre Venta contado a Sr. Luis Alquizira por $5,000.00 factura
No 25
05 de Octubre Pago de Luz y Agua por $750.00
07 de Octubre Venta a tiendas selectas por &15,000.00, con el 50% de
contado y 50% a 30 días, factura No 26
09 de Octubre Anticipo del 20% por pedido Sr. Pedro Vargas, con un
importe de $10,000.00, 20% en 10 días y saldo contra
entrega de mercancía el 30 de Octubre.
10 de Octubre Pago de Papelería y Teléfono por $3,500.00
14 de Octubre Anuncio en directorio telefónico por $1,5000.00
15 de Octubre Pago 1ra quincena de operarios de taller por $3,000.00
15 de Octubre Pago de mensajero por $500.00
16 de Octubre Recuperación de saldo de clientes por $5,000.00
19 de Octubre Pago del Sr. Pedro Vargas por 20% del pedido del 09
de Octubre
20 de Octubre Compra de materia prima por $5,000.00 de contado,
factura No 130
24 de Octubre Compra de lubricante por $250.00 de contado
29 de Octubre Venta a clientes varios por $1,000.00, factura No 27
30 de Octubre Pago 2da quincena de operarios de taller por $3,000.00
30 de Octubre Pago de mensajero por $500.00
30 de Octubre Pago de sueldo Sr. Arturo Reyes por $1,000.00
30 de Octubre Entrega de mercancía y pago del saldo pedido del Sr.
Pedro Vargas
30 de Octubre Activos Fijos por $10,000.00; Mesa de trabajo
$2,000.00, Soldadora ABC $5,000.00, Diversa
herramienta $1,500.00 y Motor HP-50 $1,500.00.

FECHA ENTRADA SALIDA SALDO
Oct. 01 Saldo inicial 1,000.00
$
Oct. 03 Venta Luis Alquizira Factura 25 5,000.00
$ 6,000.00
$
Oct. 05 Pago servicios (luz, agua) 750.00
$ 5,250.00
$
Oct. 07 Ventas tienda selectas, Factura 26, 50% contado 7,500.00
$ 12,750.00
$
Oct. 09 Anticipo 20% pedido Pedro Llamas, recibo 230 2,000.00
$ 14,750.00
$
Oct. 10 Pago de papelería y teléfono 3,500.00
$ 11,250.00
$
Oct. 14 Pago anuncio directorio teléfonico 1,500.00
$ 9,750.00
$
Oct. 15 Pago primera quincena operarios taller 3,000.00
$ 6,750.00
$
500.00
$ 6,250.00
$
Oct. 16 Recuperación saldos clientes 5,000.00
$ 11,250.00
$
Oct. 19 2do. Anticipo 20% pedido Pedro Llamas, recibo 231 2,000.00
$ 13,250.00
$
Oct. 20 Compra materia prima, Factura 130 5,000.00
$ 8,250.00
$
Oct. 24 Pago de contado lubricantes 250.00
$ 8,000.00
$
Oct. 29 Venta clientes varios ed cpontado, Factura 27 1,000.00
$ 9,000.00
$
Oct. 30 Pago segunda quincena operarios taller 3,000.00
$ 6,000.00
$
Pago del mensajero 500.00
$ 5,500.00
$
Pago de sueldo Arturo Reyes 1,000.00
$ 4,500.00
$
Oct. 30 Liquidación del saldo de Pedro Llamas 6,000.00
$ 10,500.00
$
CUENTA DE CAJA
C O N C E P T O

CUENTAS QUE AFECTAN LAS OPERACIONES MAS COMUNES
MOVIMIENTO C U E N T A
Venta de Contado
Ventas por la entrega de mercancía, caja o
movimientos de efectivo por las entradas de
dinero
Venta a Crédito
Ventas por la entrega de mercancía, saldos por
cobrar por la cantidad que queda pendiente de
liquidación
Pedido por el que se recibe
50% de anticipo y 50% contra
entrega de mercancía
(anticipo)
Anticipos de clientes para registrar el importe del
trabajo, del anticipo y la cantidad por cobrar.
Caja o movimiento de efectivo por la entrada de
dinero.
Pago de Saldo de pedido por
el que se recibe 50% de
anticipo y 50% contra entrega
de mercancía (entrega de
mercancía)
Anticipos de clientes para borrar la cantidad
adeudada.
Ventas por la entrega de mercancía.
Caja por la entrada de dinero
Pago de Contado de Materia
Prima
Compras por el ingreso de mercancía.
Caja por la salida de dinero.
Compra de Materia Prima a
Crédito
Compras por el ingreso de mercancía, y por el
importe que se queda adeudando al proveedor.
Pago de Contado Salarios
Gastos de fabricación / mano de obra por el
pago de salarios.
Pagos de Servicios Públicos
Gastos de fabricación / gastos generales de
fabricación.
Compra de Maquinaria y
Equipo de contado
Activo fijo, por el registro de las adquisiciones.

Los formatos que elaboraremos son los siguientes:
1. CUENTA DE CAJA
FECHA CONCEPTO ENTRADA SALIDA SALDO
2. CUENTA DE VENTAS
FECHA DETALLE
VALOR DE
VENTA
SALDO POR
COBRAR
FECHA
VENCIMIENTO
3. CUENTA DE GASTOS DE FABRICACIÓN
FECHA DETALLE
MANO DE
OBRA
GTOS GRALS DE
FABRICACIÓN
OTROS
4. ACTIVOS FIJOS
TIPO DE ACTIVO CANTIDAD VALOR UNITARIO VALOR TOTAL
5. CUENTA DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTA
FECHA DETALLE SUELDOS OTROS
6. CUENTA DE GASTOS DE FABRICACIÓN
FECHA DETALLE
VALOR DEL
TRABAJO
ANTICIPOS Y
ABONOS RECIBIDOS
SALDO
PENDIENTE
7. CUENTA DE COMPRAS MATERIAS PRIMAS
FECHA DETALLE
VALOR
COMPRAS
SALDO POR
PAGAR
FECHA DE
VENCIMIENTO

III.CASO INTEGRAL
1. Juan Pérez al 30 de Junio de 2010 practicó un inventario de las existencias
en su almacén, y encontró, que cuenta con $3,100.00 de materia prima y
$8,000.00 de producto terminado; dispone además de la siguiente
información. Colabore con Juan en la preparación de un Balance General:
 Efectivo disponible $ 5,000.00
 Torno $25,000.00
 Fresadora universal $20,000.00
 Sr. Pedro Pérez por venta realizada en abril $ 5,000.00
 “El Rayo” saldo de venta de abril $ 3,000.00
 “Almacenes Luna” venta de abril $ 9,300.00
Considere además que el Sr. Juan al 30 de Junio de 2010, no cuenta con
ningún pasivo a su cargo, teniendo el siguiente Balance General:
A C T I V O P A S I V O Y C A P I T A L
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE
Caja 5,000.00
$ Proveedores -
$
Bancos -
$ Acreedores diversos -
$
Clientes 17,300.00
$ Impuestos por pagar -
$
Inventario de materia prima 3,100.00
$ Créditos bancarios a corto plazo -
$
Producto terminado 8,000.00
$ Otros pasivos a corto plazo -
$
TOTAL PASIVO CIRCULANTE -
$
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 33,400.00
$
PASIVO A LARGO PLAZO
ACTIVO FIJO Créditos bancarios a largo plazo -
$
Otras obligaciones a largo plazo -
$
Terreno
Edificio TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO -
$
Maquinaria y equipo 45,000.00
$
- Depreciación 45,000.00
$ OTROS PASIVOS
Equipo de transporte
Rentas cobradas por anticipado -
$
TOTAL ACTIVO FIJO 45,000.00
$
TOTAL OTROS PASIVOS -
$
ACTIVO DIFERIDO TOTAL PASIVO -
$
Primas de seguro pagadas por anticipado CAPITAL
Rentas pagadas por anticipado
Capital social 78,400.00
$
TOTAL ACTIVO DIFERIDO -
$ Utilidad años anteriores -
$
Utilidad del año -
$
TOTAL CAPITAL 78,400.00
$
TOTAL ACTIVO 78,400.00
$ TOTAL PASIVO Y CAPITAL 78,400.00
$
SR. JUAN PÉREZ
Balance General al 30 de Junio de 2010
(miles de pesos)

2. Una vez elaborado el Balance General, el Sr. Juan desea contabilizar la
operación del mes de Julio. Colabore con el Sr. Juan, en el registro:
01/07/06
Venta a “Almacenes Palacio” por $7ivo5,000.00, factura No 14, 60%
al contado y la diferencia a los 15 días
03/07/06 Venta de contado por $7,000.00 al Sr. Luis Arteaga, factura No 15
06/07/06
Compra de madera por $88,000.00, paga $15,000.00 de contado, el
saldo a 45 días, factura No 1391
07/07/06
Pago de arrendamiento de local, planta y bodega por $23,000.00.
Recibo No 150
11/07/06
Fabricas “La Especial” ordenan al Sr Juan Gómez, mercancías por
$68,000.00; 50% se cubre de contado, el 50% restante se cubre
contra entrega del pedido en 10 días. Recibo No 001
12/07/06
Venta a la “Surtidora” por $31,000.00, según factura No 17, se
recibe cheque posfechado a 20 días
13/07/06 Venta de contado al Sr. Arturo Ruíz por $31,000.00; factura No 18
15/07/06 Pago de Salarios de 1ra quincena a personal obrero por $25,000.00
15/07/06 Pago de sueldo al vendedor $12,000.00
16/07/06 Venta a clientes varios por $14,000.00. Facturas No 18 y 19
17/07/06 Pago de papelería y teléfono por $6,000.00 en efect
19/07/06 Pago de anuncio en directorio telefónico $9,000.00 en efectivo
23/07/06
Compra de madera por $43,000.00; de los cuales $23,000.00 de
contado y el saldo a 15 días. Factura No 1410
27/07/06
Compra de Lijadora ACME por $40,000.00 de contado. Factura No
B-104
29/07/06 Pago de servicios públicos (luz y agua) por $10,000.00 de contado
29/07/06
Crédito por $50,000.00 con Banco Nacional a 6 meses, incluidos 5
de gracia, con pagos trimestrales de interés. Tasa Anual del 40%.
30/07/06 Pago de salarios personal obrero por $25,000.00
30/07/06 Pago de sueldo a vendedor por $12,000.00
30/07/06 Pago de sueldo al Sr. Juan Gómez por $18,000.00
Al concluir el mes, el Sr. Juan practica un recuento de las existencias en
almacén y determina que tiene $48,000.00 en materia prima y $27,000.00
en producto terminado. Con esa información, y los movimientos registrados,
prepare el Balance General y el Estado de Resultados al 31 de Julio de
2010.
Con esa información, y los movimientos registrados, preparé el Balance
General y el Estado de Resultados al 30 de Julio de 2010:

FECHA ENTRADA SALIDA SALDO
Jul. 01 Saldo inicial 5,000.00
$
Jul. 01 Venta a Almacenes Palacio. Factura No. 14 45,000.00
$ 50,000.00
$
Jul. 03 Venta a Luis Arteaga. Factura 15 7,000.00
$ 57,000.00
$
Jul. 06 Pago compra de madera. Factura 139 15,000.00
$ 42,000.00
$
Jul. 07 Pago de arrendamiento de local yplanta. Recibo 150 23,000.00
$ 19,000.00
$
Jul. 11 Anticipo por venta a fabricas La Especial. Recibo 1 34,000.00
$ 53,000.00
$
Jul. 13 Venta a Arturo Ruiz de contado. Factura 18 3,100.00
$ 56,100.00
$
Jul. 15 Pago de salarios a personal obrero 25,000.00
$ 31,100.00
$
Pago de sueldo a vendedor 12,000.00
$ 19,100.00
$
Jul. 16 Cobranza saldo pendiente Almacenes Palacio. Fac 14 30,000.00
$ 49,100.00
$
Jul. 16 Venta de contado. Facturas 18 y 19 14,000.00
$ 63,100.00
$
Jul. 17 Pago de papelería y teléfono 6,000.00
$ 57,100.00
$
Jul. 19 Pago de anuncio en directorio 9,000.00
$ 48,100.00
$
Jul. 21 Venta a Fabrica La Especial 34,000.00
$ 82,100.00
$
Jul. 23 Pago de compra de madera. Factura 1410 23,000.00
$ 59,100.00
$
Jul. 27 Pago de Lijadora. Factura B - 104 40,000.00
$ 19,100.00
$
Jul. 29 Pago de servicios públicos. (luz, agua) 10,000.00
$ 9,100.00
$
Jul. 29 Ingresos por préstamo Banco Nacional 50,000.00
$ 59,100.00
$
Jul. 30 Pago de salarios de personal obrero 25,000.00
$ 34,100.00
$
Pago de sueldo a vendedor 12,000.00
$ 22,100.00
$
Pago de sueldo a Juan Pérez (dueño) 18,000.00
$ 4,100.00
$
CUENTA DE CAJA
C O N C E P T O

FECHA
IMPORTE DE
VENTAS
IMPORTE
POR COBRAR
FECHA DE
VENCIMIENTO
Jul. 01 Saldo inicial 17,300.00
$ Ags. 05
Jul. 01 Almacenes Palacio 60% de contado, 40% en 15 días. 75,000.00
$ 30,000.00
$ Jul. 16
Factura 14
Jul. 03 Luis Arteaga. Venta de contado 7,000.00
$
Jul. 12 La Surtidora. Venta con cheque a 20 días. Factura 17 31,000.00
$ 31,000.00
$ Ags. 02
Jul. 13 Arturo Ruíz. Venta. Factura 18 3,100.00
$
Jul. 16 Venta de contado a clientes varios. Facturas 18 y 19 14,000.00
$
Jul. 21 Fabrica La Especial. Factura 16 68,000.00
$
198,100.00
$ 78,300.00
$
CUENTA DE VENTAS
C O N C E P T O
CANTIDAD
VALOR
UNITARIO
VALOR TOTAL
Torno 25,000.00 25,000.00
$
Fresadora universal 20,000.00 20,000.00
$
45,000.00
$
Lijadora ACME. Jul. 17 40,000.00 85,000.00
$
ACTIVOS FIJOS
TIPO DE ACTIVO

FECHA
IMPORTE
TRABAJO
IMPORTE
ANTICIPOS
SALDO DE
ADEUDOS
Jul. 11 Fabrica La Especial 50% de contado, saldo a la entrega de 68,000.00
$ 34,000.00
$ 34,000.00
$
la mercancía el 21 de Jul. Recibo 1
Jul. 21 Entrega de mercancía. Factura 16 34,000.00
$
ANTICIPOS DE CLIENTES
C O N C E P T O
FECHA
IMPORTE
COMPRA
IMPORTE
ADEUDOS
FECHA DE
VENCIMIENTO
Jul. 06 Compra de madera $ 15,000.00 de contado. Saldo a 45 88,000.00
$ 73,000.00
$ Ags. 21
días. Factura 1391
Jul. 21 Compra de madera $ 23,000.00 de contado. Saldo a 15 43,000.00
$ 20,000.00
$ Ags. 08
días. Factura 1410
TOTAL JULIO 131,000.00
$ 93,000.00
$
COMPRAS MATERIAS PRIMAS
C O N C E P T O

FECHA
MANO DE
OBRA
GASTOS
GENERALES DE
FABRICACIÓN
OTROS
MATERIALES
Jul. 07 Pago de arrendamiento local, planta y bodega. Recibo 150 -
$ 23,000.00
$ -
$
$ -
$ -
$
Jul. 29 Pago de servicios públicos (luz, agua) -
$ 10,000.00
$ -
$
$
$ 33,000.00
$
C O N C E P T O
CUENTA DE GASTOS DE FABRICACIÓN
FECHA INTERESES AMORTIZACIÓN
SALDO
INSOLUTO
Jul. 29 Crédito del Banco Nacional por $50,000.00. Plazo 6 meses 50,000.00
$
incluidos 5 meses de gracia, con tasa del 40% anual
Fecha de vencimiento Enero 29
GASTOS FINANCIEROS
C O N C E P T O

FECHA
SUELDOS DE
ADMINISTRACIÓN
Y SUELDOS
OTROS
Jul. 15 Pago sueldo de vendedor 12,000.00
$ -
$
Jul. 17 Pago de papelería y teléfono -
$ 6,000.00
$
Jul. 19 Pago de anuncio directorio teléfonico -
$ 9,000.00
$
Jul. 30 Pago de sueldo de vendedor 12,000.00
$ -
$
Pago de sueldo a Juan Pérez 18,000.00
$ -
$
$ 15,000.00
$
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
C O N C E P T O
3. Realizar las siguientes actividades:
a. Comente la situación financiera del negocio del Sr Juan al 31 de Julio
de 2010
b. Comente el resultado de las operaciones al 31 de Julio de 2010
c. Señale las perspectivas del negocio del Sr Juan, si no se toman
medidas correctivas
d. Señale las decisiones que recomendaría al Sr Juan, para que su
negocio vuelva a ser rentable.
i. ¿Incremento en precios?
ii. ¿Ventas 100% de contado?
iii. ¿Reducción en costos de fábrica?
iv. ¿Reducción gastos de operación?
e. ¿Qué opina de la compra de la lijadora?
¿Fue conveniente?
¿Se adquirió en buen momento?

4. Haga un Balance General Inicial del negocio. Registre las operaciones de
un mes siguiendo el procedimiento ilustrado, y prepare el Balance y estado
de Resultado de la empresa. Evalúe la situación de la firma y tome
decisiones que le permitan ampliar y consolidar su operación.
Contar con información
clara y verificable facilita
la venta e impide una
valuación muy baja por
el comprador

IV.CONCLUSIONES
La información contable resulta útil por las siguientes razones:
1. Permite determinar la situación financiera de su empresa.
2. Permite establecer si la operación está generando pérdidas o utilidades
3. Permite cotizar trabajos correctamente al determinar los costos que
generará una orden
4. Permite implantar medidas de disminución de costos, control de inventarios,
mano de obra, etc., posibilitando aumentar el crecimiento y utilidad del
negocio.
5. Facilita la obtención de apoyos crediticios
Ni duda cabe:
La contabilidad es la
herramienta más util
para controlar y tomar
decisiones en la empresa

ANEXO I
LA DEPRECIACIÓN
Los activos fijos, con excepción de los terrenos, están sujetos a depreciación, que
es la baja de valor que sufren los edificios, la maquinaría, equipo de oficina y de
transporte por su uso o el simple paso del tiempo.
El uso desgasta mi
maquinaria, por lo
tanto para mí,
significa un gasto ¿de
cuánto?
La depreciación constituye un gasto que reduce los resultados de la empresa, a
pesar de que no ocasione una salida de efectivo. Debe reconocérsele para
constituir una reserva cuando sea necesario reemplazar o substituir activos fijos
que resulten obsoletos.

Para efectos prácticos, resulta apropiado considerar los siguientes porcentajes de
depreciación anual:
ACTIVO FIJO % DE DEPRECIACIÓN
Edificios 5 % Anual
Maquinaria 10 % Anual
Equipo de Transporte 20% Anual
Equipo de Oficina y Mobiliario 33% Anual
La depreciación se registra en el Balance General disminuyendo el valor de los
activos fijos, y en el Estado de Resultados disminuyendo los ingresos.
Ejemplo:
Sr. Juan Pérez adquirió un torno en $50,000 pesos. Y estima que dicho torno le
resulte útil durante 10 años. ¿En qué forma registrará la depreciación de ese
equipo el Sr Juan; tanto en el Balance General como en el Estado de Resultados
los primeros cinco años?
Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5
BALANCE GENERAL
Activo Fijo
Maquinaria (torno) 50,000.00
$ 50,000.00
$ 50,000.00
$ 50,000.00
$ 50,000.00
$ 50,000.00
$
Depreciación Acumulada -
$ 5,000.00
$ 10,000.00
$ 15,000.00
$ 20,000.00
$ 25,000.00
$
Total 50,000.00
$ 45,000.00
$ 40,000.00
$ 35,000.00
$ 30,000.00
$ 25,000.00
$
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas * 200,000.00
$ 200,000.00
$ 200,000.00
$ 200,000.00
$ 200,000.00
$ 200,000.00
$
Costo de Ventas * 100,000.00
$ 100,000.00
$ 100,000.00
$ 100,000.00
$ 100,000.00
$ 100,000.00
$
Depreciación Maquinaria (torno) 5,000.00
$ 10,000.00
$ 15,000.00
$ 20,000.00
$ 25,000.00
$
Utilidad Bruta 95,000.00
$ 90,000.00
$ 85,000.00
$ 80,000.00
$ 75,000.00
$
Nota: (*) datos supuestos
(Año / cifras)

ANEXO II
EL CREDITO BANCARIO
En ocasiones, para ampliar la operación de la empresa o modernizar su equipo
productivo, resulta necesario complementar los recursos del dueño o socio con los
que un tercero (banco) puede proporcionar. Como esos recursos implican un costo
por su utilización, resulta importante conocer por anticipado las erogaciones que
su uso significará.
Todo crédito se otorga por un plazo determinado. A veces se establece un período
de gracia, que no es otra cosa más que el tiempo durante el cual se va a estar
cubriendo un interés por la utilización del dinero. Una vez concluido ese período
de gracia, junto con los pagos de intereses, habrá que empezar a repagar
(amortizar) una parte de la suma otorgada en préstamo.
Por ejemplo, un crédito que se pacta a un plazo de 18 meses sin período de
gracia, significa que habrá que hacer 18 pagos de interés y 18 pagos de capital
(suponiendo amortizaciones mensuales).
Un financiamiento que se pacta a 18 meses, incluidos 6 meses de gracia, significa
que durante los primeros 6 meses sólo se cubrirán intereses y a partir del séptimo
mes habrá que liquidar (amortizar) adicionalmente a los intereses, una parte del
principal o capital.
El costo que genera un préstamo se conoce como interés. El interés se calcula
multiplicando la suma que se adeuda, por la tasa de interés aplicable.
Por ejemplo, el interés que generará un préstamo de $50,000.00 pesos en un año
a una tasa de interés del 50%, se obtiene como sigue:
Interés = suma adeudada X tasa aplicable
Interés = $50,000.00 X 0.50
Interés = $25,000.00
Lo anterior significa que, para liquidar el préstamo, habrá que pagar un total de
$75,000.00 pesos; $50,000.00 pesos por concepto de la suma adeudada
(principal) y $25,000.00 pesos de intereses.
Ejemplo (1):
Calcule las erogaciones que un crédito de $50,000.00 pesos a plazo de 3 años,
incluido un año de gracia, generará, suponiendo una tasa de interés del 40%.

50,000.00
$ PESOS
3 AÑOS
40% ANUAL
1 AÑOS
2 AÑOS
PERIODO INTERESES AMORTIZACIÓN PAGO TOTAL SALDO INSOLUTO
(A) (B) (C) (D) (E)
1 20,000.00
$ -
$ 20,000.00
$ 50,000.00
$
2 20,000.00
$ 25,000.00
$ 45,000.00
$ 25,000.00
$
3 10,000.00
$ 25,000.00
$ 35,000.00
$ -
$
TOTAL 50,000.00
$ 50,000.00
$ 100,000.00
$
MONTO DE FINANCIAMIENTO :
PERIODO DE PRESTAMO :
TASE DE INTERÉS :
GRACIA :
PERIODO DE AMORTIZACIÓN :
Como el crédito incluye un año de gracia, significa que la suma otorgada en
préstamo deberá cubrirse (amortizarse) en dos años, a razón de $25,000.00 pesos
cada año.
Asimismo, como el primer año no hay pagos de principal, significa que los
intereses generados serán de $20,000.00 pesos (monto de préstamo X tasa de
interés).
El segundo año, como el saldo insoluto sigue siendo de $50,000.00 pesos, los
intereses vuelven a ser de $20,000.00 pesos, sin embargo, como hay que
amortizar $25,000.00 pesos que es la anualidad del principal, la suma total que
debe cubrirse asciende a $45,000.00 pesos.
Al tercer año, como el saldo del principal es ya de $25,000.00 pesos, lo interés se
reducen a $10,000.00 pesos, y la suma total a cubrir en ese año es de $35,000.00
pesos.
La columna de saldo total es muy importante, porque señala las sumas que deben
cubrirse en cada período, por concepto de intereses y capital.
Ejemplo (2):
Calcule las erogaciones que un crédito de $75,000.00 pesos, a un plazo de 4
años, incluido un año de gracia, generará intereses considerando una tasa del
50% anual.

75,000.00
$ PESOS
4 AÑOS
50% ANUAL
1 AÑOS
3 AÑOS
PERIODO INTERESES AMORTIZACIÓN PAGO TOTAL SALDO INSOLUTO
(A) (B) (C) (D) (E)
1 37,500.00
$ -
$ 37,500.00
$ 75,000.00
$
2 37,500.00
$ 25,000.00
$ 62,500.00
$ 50,000.00
$
3 25,000.00
$ 25,000.00
$ 50,000.00
$ 25,000.00
$
4 12,500.00
$ 25,000.00
$ 37,500.00
$ -
$
112,500.00
$ 75,000.00
$ 187,500.00
$
MONTO DE FINANCIAMIENTO :
PERIODO DE PRESTAMO :
TASE DE INTERÉS :
GRACIA :
PERIODO DE AMORTIZACIÓN :

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