2. INTRODUCCIÓN
Los estados financieros son informes que utilizan las instituciones para
reportar la situación económica y financiera, y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o período determinado, son las
herramientas más importantes con que cuentan las organizaciones
para evaluar el estado en que se encuentran. Nos ayudan para
conocer la situación económica de la empresa pudiendo así tomar
decisiones congruentes y certeras, para el bienestar de la empresa
porque proporcionan a esta una información útil que les permita
operar con eficiencia, ante cual consideración es necesario tener un
registro de los acontecimientos históricos, en otras palabras desarrollar
la Contabilidad dentro de la institución con la finalidad de
proporcionar información financiera que le sirve tanto a la empresa
como a terceros.
3. INTRODUCCIÓN
Los Estados Financieros revelan muchos
datos indispensables sobre la empresa,
incluyendo información sobre su
solvencia y estabilidad, sus fuentes de
financiamiento e inversiones, su
productividad y su capacidad para
generar recursos líquidos y los resultados
de sus operaciones. Por esto es tan
importante la elaboración de estados
financieros en cualquier entidad
económica.
4. CONCEPTO
Para el autor Alejandro Ferrer Quca define a los
estados financieros como: "los Estados Contables
son cuadros sinópticos, preponderantemente
numéricos, integrados con los datos extractados de
los libros y registros de contabilidad, aclarados con
anotaciones adicionales, en su caso, en los cuales
se muestra la situación, a una fecha determinada; o
el resultado en la gestión, durante un periodo
determinado, de una empresa".
5. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
•La rentabilidad
•El endeudamiento
•La solvencia
•La rotación
•La liquidez inmediata
•La capacidad productiva Sus
técnicas de interpretación son 2:El
análisis y la comparación.
6. Según la NIF A-3 (necesidades de los usuarios y
objetivos de la Información financiera) el propósito de
los estados financieros surge de una necesidad de
información, la cual es requerida por interesados
internos y externos en una entidad. El interesado
primario, es la administración de la entidad y, en
seguida, los interesados externos, que en las
economías más evolucionadas o en desarrollo, es
inherentemente el público en general.
7. Los estados financieros son de gran utilidad
dependiendo de la persona que los solicite y
los consulte, por ejemplo:
•A los usuarios individuales les permite conocer
qué tanto gastaron, ahorraron, invirtieron,
etcétera, lo cual tiende a traducirse en una
mejor planeación para el año siguiente.
Al valorar los gastos excesivos en algunas áreas
y los beneficios en otras podemos reflexionar y
diseñar mejores tácticas para corregir errores y
aprovechar aciertos.
•A quienes manejan un negocio les permite
saber qué tan rentable es, y les facilita la
posibilidad de comparar anualmente el
rendimiento real de la empresa.
Se deben guardar estos documentos para
poder compararlos entre sí y saber, con
números reales, qué año fue mejor. Hay que
recordar que la percepción empírica suele ser
imprecisa y conduce a errores.
8. •A los acreedores y a los potenciales
otorgadores de un financiamiento les puede
ayudar a saber cómo están las finanzas del
usuario o empresa, para determinar el riesgo de
la operación y la capacidad de pago.
Si un estado financiero es bueno, puede ayudar
a que se nos otorgue un buen crédito, hipoteca
o financiamiento.
9. Atendiendo a las necesidades de los diferentes
usuarios, para brindar informaciones y proteger los
recursos, se justifica además, porque sirve como
sistema de información, lográndose de manera
especial los siguientes objetivos fundamentales:
•Lograr satisfacer las necesidades de información
de aquellas personas que tengan menos posibilidad
de obtener información y dependan de los estados
financieros como principal fuente para informarse
de las actividades económicas de la empresa.
10. •Proporcionar a los inversionistas y acreedores
información útil que les permita predecir, comparar
y evaluar los potenciales relativos a los flujos de
efectivos.
•Proporcionar informaciones de utilidad para
evaluar la capacidad de la administración para
utilizar con eficacia los recursos de la empresa que
permiten lograr los objetivos propuestos.
•Proporcionar informaciones relativas a las
transacciones y demás eventos que sirva para
predecir, comparar y evaluar la capacidad
generadora de utilidades.
11. El contenido y la estructura de los estados financieros
bajo normas internacionales de contabilidad se
establecen en la NIC 1: “Estos informes deberán ser
claramente identificados y distinguidos de cualquier
otra información publicada en el mismo documento.
Incluirá el nombre de la empresa, si se refiere a un
estado individual o un consolidado, la fecha de corte, el
período cubierto, la moneda de presentación y el nivel
de precisión usado en las cifras.”
Los estados financieros básicos son:
• el balance general
•el estado de resultados
•el estado de cambios en el patrimonio
•el estado de cambios en la situación financiera
•estado de flujo de efectivo
12. BALANCE GENERAL
El balance general es un estado financiero conformado
por un documento que muestra detalladamente los
activos, los pasivos y el patrimonio con que cuenta una
empresa en un momento determinado.
13. BALANCE GENERAL
Los activos incluyen:
el dinero que se encuentra físicamente en la empresa
(por ejemplo, en su caja fuerte), o el dinero que tiene
depositado en el banco (por ejemplo, en su cuenta
corriente).
•los elementos físicos con que cuenta la empresa para
realizar sus operaciones y que tienen una duración
permanente (por ejemplo, edificios, terrenos, maquinaria,
vehículos de transporte, muebles), o que tienen una
duración temporal (por ejemplo, materias primas,
mercaderías).
•las deudas que tienen los clientes con la empresa.
14. BALANCE GENERAL
Los pasivos incluyen:
•las deudas que tiene la empresa con sus proveedores.
•las deudas que tiene pendiente con los bancos y otras
entidades financieras.
Mientras que el patrimonio incluye:
•las aportaciones hechas por los socios o accionistas.
los beneficios o utilidades que ha obtenido la empresa
El valor total de los activos siempre debe ser igual al
valor total de los pasivos más el valor total del
patrimonio:
Activo = Pasivo + Patrimonio
15. BALANCE GENERAL
En cuanto a su elaboración el balance general se realiza cada año al finalizar el
ejercicio económico de la empresa (balance final), aunque también se suelen
elaborar balances al inicio del ejercicio (balances de apertura), y balances con una
periodicidad mensual, trimestral o semestral (balances parciales).
El balance general nos permite conocer la situación financiera de la empresa (al
mostrarnos cuál es el valor de sus activos, pasivos y patrimonio), analizar esta
información (por ejemplo, saber cuánto y dónde ha invertido, cuánto de ese dinero
proviene de los acreedores y cuánto proviene de capital propio, cuán
eficientemente está utilizando sus activos, qué tan bien está administrando sus
pasivos, etc.), y, en base a dicho análisis, tomar decisiones.
Asimismo, al comparar un balance con otros anteriores, nos permite comparar la
situación financiera actual de la empresa con situaciones financieras dadas en otros
momentos (por ejemplo, saber si ha aumentado sus activos, en cuánto ha reducido
sus deudas, en cuánto ha variado su patrimonio, etc.), y así, por ejemplo, saber si la
empresa está cumpliendo con sus objetivos financieros.
16. ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados, también conocido como estado
de ganancias y pérdidas, es un estado financiero
conformado por un documento que muestra
detalladamente los ingresos, los gastos y el beneficio o
pérdida que ha generado una empresa durante un
periodo de tiempo determinado.
Ejemplos de ingresos podrían ser las ventas, los dividendos y
los ingresos financieros; mientras que ejemplos de gastos
podrían ser la compra de mercaderías, los gastos de
personal, los gastos financieros, los alquileres, los seguros, las
depreciaciones y los impuestos.
El beneficio o pérdida vendría a ser el resultado de la
diferencia entre los ingresos y los gastos; hay beneficio
cuando los ingresos son mayores que los gastos, y hay
pérdida cuando los ingresos son menores que los gastos.
17. ESTADO DE RESULTADO
En cuanto al periodo de tiempo que
comprende un estado de resultados, éste
suele corresponder al tiempo que dura el
ejercicio económico de una empresa, el
cual suele de ser un año; aunque cabe
destacar que el estado de resultados es un
documento flexible y además de
elaborarse estados de resultados anuales,
también suelen elaborarse estados de
resultados mensuales y trimestrales.
El estado de resultados nos permite saber
cuáles han sido los ingresos, los gastos y el
beneficio o pérdida que ha generado una
empresa, analizar esta información (por
ejemplo, saber si está generando suficientes
ingresos, si está gastando demasiado, si
está generando utilidades, si está gastando
más de lo que gana, etc.), y, en base a
dicho análisis, tomar decisiones.
18. ESTADO DE RESULTADO
Pero también nos permite, al
comparar un estado de resultado
con otros de periodos anteriores,
conocer cuáles han sido las
variaciones en los resultados (sin
han habido aumentos o
disminuciones, y en qué porcentaje
se han dado), y así saber si la
empresa está cumpliendo con sus
objetivos, además de poder realizar
proyecciones en base a las
tendencias que muestren las
variaciones.
Algo que destacar es que
la elaboración de un estado de
resultados se basa en el principio de
devengado, es decir, éste muestra
los ingresos y los gastos en el
momento en que se producen,
independientemente del momento
en que se hagan efectivos los
cobros o los pagos de dinero.
19. ESTADO DE CAMBIOS EN LA
SITUACIÓN FINANCIERA
Son las disposiciones relativas a la preparación y a la
presentación del estado de cambios en la situación financiera
expresado en pesos de poder adquisitivo a la fecha
del balance general
20. ESTADO DE CAMBIOS EN LA
SITUACIÓN FINANCIERA
El objetivo es proporcionar información relevante y
concentrada en un periodo, para que los usuarios de los
estados financieros tengan elementos suficientes para:
a) Evaluar la capacidad de la empresa para generar
recursos.
b) Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad
neta y los recursos generados o utilizados por la operación.
c) Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con
sus obligaciones, para pagar dividendos, y en su caso, para
anticipar la necesidad de obtener financiamiento.
d) Evaluar los cambios experimentados en la situación
financiera de la empresa derivados de transacciones de
inversión y financiamiento ocurridos durante el periodo.
21. ESTADO DE CAMBIOS EN LA
SITUACIÓN FINANCIERA
El estado financiero básico muestra (en pesos) los
recursos generados o utilizados en la operación, los
principales cambios ocurridos en la estructura
financiera de la entidad y su reflejo final en el
efectivo e inversiones temporales a través de un
periodo determinado.
La expresión “pesos constantes”, representa pesos
del poder adquisitivo a la fecha del balance
general (último ejercicio reportado de estados
financieros comparativos).
La generación o uso de recursos es el cambio en
pesos constantes en las diferentes partidas del
balance general, que se derivan o inciden en el
efectivo.
En el caso de partidas monetarias este cambio
comprende la variación en pesos nominales más o
menos su efecto monetario.
22. ESTADO DE CAMBIOS EN LA
SITUACIÓN FINANCIERA
El conjunto de los cambios en la situación financiera,
muestran la modificación registrada, en pesos en cada uno
de los principales rubros que la integran, los cuales, junto con
el resultado del periodo, determinan el cambio de los recursos
de la entidad durante un periodo.
En este estado se relacionan el resultado neto de la gestión
con el cambio en la estructura financiera y con el reflejo de
todo ello en el incremento o decremento del efectivo y de las
inversiones temporales durante el periodo.
23. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIV
El flujo de efectivo es uno de los estados financieros
más complejos de realizar y que exigen un
conocimiento profundo de la contabilidad de la
empresa para poderlo desarrollar.
Según el Consejo Técnico de la Contaduría, se
entiende que el flujo de efectivo “es un estado
financiero básico que muestra el efectivo generado
y utilizado en las actividades de operación, inversión
y financiación. Para el efecto debe determinarse el
cambio en las diferentes partidas del balance
general que inciden en el efectivo”.
24. ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO
El objetivo del flujo de efectivo es
básicamente determinar la capacidad de la empresa
para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus
obligaciones y con sus proyectos de inversión y expansión.
Adicionalmente, el flujo de efectivo permite hacer un
estudio o análisis de cada una de las partidas con
incidencia en la generación de efectivo, datos que
pueden ser de gran utilidad para la el diseño de políticas
y estrategias encaminadas a realizar una utilización de los
recursos de la empresa de forma más eficiente.
25. ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO
Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad
para generar efectivo, de cómo genera ese efectivo, para así mismo
poderse proyectar y tomar decisiones acordes con su verdadera
capacidad de liquidez.
Por regla general, se considera efectivo los valores contabilizados en
el grupo 11 del plan de cuentas comercial, esto es caja, bancos,
remesas en tránsito, cuentas de ahorro y fondos, por lo que los saldos
de estas cuentas deben coincidir con el resultado arrojado por el
estado de flujos de efectivo.
26. CONCLUSIÓN
Los estados financieros son importantes porque son
documentos serios y con validez oficial (siempre y
cuando se hagan con alguien con la debida
autorización) que permiten tener una idea muy
organizada sobre las finanzas, con esto podemos
tomar decisiones que ayuden a la entidad a ser
rentable.
Además, ayudan no sólo a ver el pasado, sino a
aprender de éste para mejorar al año siguiente.
