1648581692822_01-20 SUP 01 RV-BC.pdf

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S’initier à
l’audit interne
CPE
Formation

S’initier à l’audit interne
© IFACI - CPE - SONATRACH page 3/74
© IFACI - CPE - SONATRACH S'initier à l'audit interne V3.0ABO /69
CPE
Objectifs du séminaire
De la fonction d’audit interne...
! Identifier la fonction
- Par sa définition
- Par son positionnement organisationnel indépendant
! Cerner son champ d’évaluation
! Identifier ses clients et ses processus clés
! Comprendre ses exigences qualité
- le Cadre de référence de la pratique professionnelle
3
Notes
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page 4/74 © IFACI - CPE - SONATRACH
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CPE
Objectifs du séminaire
... au métier d’auditeur interne
! Identifier les exigences des Normes Professionnelles en
termes de déontologie et de compétences d’un auditeur
interne
! Identifier les qualités relationnelles indispensables à un
auditeur interne
4
Notes

Formation
CPE
De la fonction
d’audit interne...
5
Notes
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Formation
CPE
Une fonction
indépendante
clairement définie
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CPE
Audit interne
"Activité indépendante et objective qui donne à une
organisation une assurance sur le degré de maîtrise de
ses opérations, lui apporte ses conseils pour les
améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée.
L’activité d’audit interne aide cette organisation à
atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche
systématique et méthodique, ses processus de
management des risques, de contrôle, et de
gouvernement d’entreprise, et en faisant des propositions
pour renforcer leur efficacité. "
Normes professionnelles de l'audit interne / IIA
7
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
d’auditeur interne
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes

CPE
Définition de l’audit interne
8
Mission d’assurance Mission de conseil
audit
interne
audité
Utilisateur de
l’évaluation
audit
interne
client
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes
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CPE
Définition du risque
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Possibilité que se produise un événement qui aura un
impact sur la réalisation des objectifs. Le risque se
mesure en termes d’impact et de probabilité.
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes

CPE
Définition de contrôle
Toute mesure prise par le management, le Conseil et
d'autres parties afin de gérer les risques et d'accroître la
probabilité que les buts et objectifs fixés seront atteints.
Les managers planifient, organisent et dirigent la mise en
œuvre de mesures suffisantes pour donner une
assurance raisonnable que les buts et objectifs seront
atteints.
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes
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CPE
Indépendance de l’audit interne
! Niveau hiérarchique du responsable (RAI) permettant
aux auditeurs internes d’exercer leurs responsabilités
! Mission, pouvoirs et responsabilités formellement
définis dans une charte
" cohérentes avec les Normes
" approuvées par le Conseil
" Définissant la nature des missions de Conseil
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes

CPE
Indépendance de l’audit interne
! Aucune ingérence lors de la définition de son champ
d’intervention, de la réalisation du travail et de la
communication des résultats
! Information nécessaire du Comité d’audit ou du Conseil
d’administration quand l’indépendance de l’audit est
compromise dans les faits ou en apparence
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes
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Formation
CPE
Une fonction au
champ d’évaluation
étendu
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CPE
Champ d’évaluation étendu
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! Un champ historique : le
contrôle interne
! De nouveaux horizons : les
processus
" De management des risques
" De gouvernance
Gouvernance
Management
Risques
Contrôle
Interne
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes

Formation
CPE
Un champ
historique : le
contrôle interne
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Notes
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CPE
De définitions sectorielles multiples
du contrôle interne...
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! Banque
! Assurance
! Organismes sociaux
! Sociétés cotées
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes

CPE
... à une définition générique de
référence
Le Contrôle Interne est un processus
! Mis en oeuvre par le Conseil d’administration, les dirigeants
et le personnel d'une organisation
! Destiné à leur donner une assurance raisonnable quant à la
réalisation des objectifs de l'organisation
- Efficacité et efficience des opérations
- Fiabilité des états financiers publiés
- Respect des lois et des réglementations applicables
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
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CPE
Diversité des modèles de contrôle
interne
! Internationaux
" COSO
" CoCo
" Turnbull Report
! Le Cadre de référence de l’Autorité des Marchés
Financiers
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes

CPE
Le modèle COSO
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
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Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes
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CPE
Le modèle COSO
Centré sur des activités de contrôle mises en place en
fonction d’une évaluation des risques
! Normes, politiques, procédures
- Pour s ’assurer que les mesures nécessaires sont
prises pour maîtriser les risques et atteindre les
objectifs.
- Propres à chaque organisation et à chaque fonction
- Quelques exemples
! Approbation
! Autorisation
! Vérifications
! Séparation des tâches
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
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Notes
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CPE
Le modèle COSO
Centré sur des activités de contrôle mises en place en
fonction d’une évaluation des risques (suite)
! Cohérentes avec l ’évaluation des risques de ne pas
atteindre les 3 objectifs du COSO
- Les étapes du processus d’évaluation des risques
! Fixer des objectifs
! Identifier et analyser les facteurs (risques)
! Déterminer comment gérer ces risques
! Maintenir un niveau de risques acceptable
! Gérer le changement
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
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CPE
Le modèle COSO
Des activités de contrôle supportées par un système
d’information et de communication adéquat
! Système d’information
- de qualité (exactitude et diffusion à temps)
- concerne tous les niveaux
- permet un échange entre fonctions
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
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CPE
Le modèle COSO
Des activités de contrôle supportées par un système
d’information et de communication adéquat (suite)
! Communication
- Interne
! en fonction du besoin
! horizontale et verticale
- Externe
! clients, fournisseurs
! autorités de tutelle, actionnaires
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
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Normes
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CPE
Le modèle COSO
Des activités de contrôles s’appuyant sur un
environnement de contrôle sain
! Définition et communication de valeurs éthiques et
d’intégrité
! Philosophie et style de management des dirigeants
congruents avec ces valeurs
! Compétence des acteurs du contrôle interne
! Importance du rôle du conseil d’administration ou du comité
d’audit
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
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CPE
Le modèle COSO
Des activités de contrôles s’appuyant sur un
environnement de contrôle sain (suite)
! Alignement de la structure organisationnelle sur les objectifs
! Affectation de l’autorité et de la responsabilité nécessaires
aux différents acteurs du contrôle interne
! Gestion des ressources humaines permettant à chacun
d’accomplir ses tâches de contrôle
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
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... au métier
Exigences des
Normes
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relationnelles de
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CPE
Le modèle COSO
Un système de contrôle interne piloté
! Afin d’en évaluer la qualité dans le temps
- Opérations courantes
! Ex : supervision
- Opérations d’évaluation ponctuelle
! A la fréquence et au champ variables
! Ex : autoévalaution, audit interne, audit externe
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
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... au métier
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Normes
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CPE
Le modèle COSO
Les rôles et responsabilités des différents acteurs
! Le management
- Le DG
! “Propriétaire” du système de contrôle interne
! Influence l’environnement de contrôle
- L’encadrement supérieur
! Dont le directeur financier
! Attribue les responsabilités dans le cadre de la mise en oeuvre des
procédures de contrôle interne
! Le Conseil d’administration
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
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... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
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CPE
Le modèle COSO
Les rôles et responsabilités des différents acteurs (suite)
! L’audit interne
- Evalue l’efficacité du système de contrôle interne
- En raison de son positionnement hiérarchique et de son
autorité
! Les autres acteurs
- L’audit externe
- Le législateur
- Le régulateur
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
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Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
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CPE
Le modèle COSO
Les limites du contrôle interne
! Jugement humain erroné
! Collusion de 2 ou plusieurs personnes
! Prise en compte de la balance coût / avantage
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
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... au métier
Exigences des
Normes
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CPE
Le Cadre de Référence de l’AMF
Pour
! Fournir un référentiel de contrôle interne pour les sociétés
françaises soumises à la LSF...
! ... Compatible avec le COSO...
! ... Et permettre une plus grande homogénéité des rapports
des présidents
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
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... au métier
Exigences des
Normes
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CPE
Les responsabilités respectives du Conseil et de la
Direction
! Conception par la Direction Générale ou le Directoire du
dispositif de contrôle interne
! La Direction Générale ou le Directoire rend compte au
Conseil (ou à son comité d’audit lorsqu’il existe) des
caractéristiques essentielles du dispositif de contrôle interne
! Contrôles et vérifications le cas échéant par le Conseil
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
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... au métier
Exigences des
Normes
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CPE
Les composantes du contrôle interne
! Des règles de conduite et d’intégrité portées par les organes
de gouvernance et communiquées à tous les collaborateurs
! Une organisation comportant une définition claire des
responsabilités, disposant des ressources et des
compétences adéquates et s’appuyant sur des procédures,
des systèmes d’information, des outils et des pratiques
appropriés
! La diffusion en interne d’informations pertinentes, fiables,
dont la connaissance permet à chacun d’exercer ses
responsabilités
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
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... au métier
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Normes
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CPE
Les composantes du contrôle interne (suite)
! Un système visant à recenser et analyser les principaux
risques identifiables au regard des objectifs de la société et
à s’assurer de l’existence de procédures de gestion de ces
risques
! Des activités de contrôle proportionnées aux enjeux propres
à chaque processus et conçues pour réduire les risques
susceptibles d’affecter la réalisation des objectifs de la
société
! Une surveillance permanente du dispositif de contrôle
interne ( appui de l’audit interne lorsqu’il existe)
! Appréciation par la Direction Générale ou le Directoire des
conditions dans lesquelles ils informent le Conseil des
principaux résultats des surveillances
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
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Exigences des
Normes
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Formation
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Le processus
de management
des risques selon
COSO 2
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CPE
Le processus de management des
risques selon COSO 2
Définition : un processus
! Mis en oeuvre par le Conseil d’administration, la direction
générale, le management et l’ensemble des collaborateurs,
! Pris en compte dans l’élaboration de la stratégie de
l’organisation ainsi que dans toutes ses activités,
! Conçu pour identifier les événements potentiels pouvant
affecter l’organisation et gérer les risques dans les limites
de son appétence pour le risque,
! Afin de donner une assurance raisonnable quant à la
réalisation des objectifs de l'organisation.
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
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... au métier
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Normes
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CPE
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
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Clients et
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... au métier
Exigences des
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l’auditeur
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CPE
! Une nouvelle catégorie d’objectifs : les objectifs
stratégiques
" découle de la mission de l’organisation
" management des risques intégré au processus
d’élaboration de la stratégie
! Appétence au risque : niveau de risque accepté
" point de repère dans la définition de la stratégie
! Tolérance au risque : niveau de variation acceptable
dans la réalisation d’un objectif
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
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... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
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CPE
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Les objectifs
du contrôle interne
COSO1
du management des risques
COSO2
opérationnels
fiabilité des états :
- financiers publiés
fiabilité des états :
- financiers ou non
- internes ou externes
conformité
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d'audit interne...
Indépendance
Champ
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Clients et
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CPE
De l’environnement de contrôle à l’environnement interne
! Culture d’entreprise en matière de management des risques
! Importance de la composition du conseil d’administration en
termes d’administrateurs indépendants
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
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l’auditeur
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CPE
De l’évaluation au management des risques
! Définition des objectifs
! Identification des événements
- incident ou occurrence d’origine externe ou interne qui
affecte la mise en oeuvre de la stratégie ou l’atteinte des
objectifs
- impact + = opportunité
- impact - = risque
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
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De l’évaluation au management des risques
! Evaluation des risques
- Vision portefeuille : risques interdépendants générés par
un même événement
! Traitement des risques
- Eviter les risques
- Réduire l’impact des risques
- Partager les risques
- Accepter les risques
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
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Normes
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relationnelles de
l’auditeur
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Formation
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Le processus de
gouvernance
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CPE
Le processus de gouvernance
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La définition de l’OCDE
Le gouvernement d’entreprise fait référence aux relations
entre la direction d’une entreprise, son conseil
d’administration, ses actionnaires et d’autres parties
prenantes.
Il détermine également la structure par laquelle sont
définis les objectifs d’une entreprise, ainsi que les
moyens de les atteindre et d’assurer une surveillance des
résultats obtenus.
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
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CPE
44
Direction
Stratégique
Supervision de
la gouvernance
Aperçu
Conseil d’aministration
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
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Assurance qualité
... au métier
Exigences des
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Qualités
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l’auditeur
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CPE
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Management des risques
Direction Générale
Propriétaires de Risques
Assurance
Interne Externe
Composantes clés
Conseil d’aministration
Parties Prenantes
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
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CPE
Les meilleures pratiques selon l’IIA / IFACI
! Interaction efficace entre
- CA
- Direction
- Audit externe
- Audit interne
! Mission CA : protéger les intérêts des actionnaires tout en
prenant en compte les autres parties prenantes
! Responsabilité CA
- superviser le DG et la stratégie de l’entreprise
- suivre les risques et le système de CI
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
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CPE
Le procssus de gouvernance
Les meilleures pratiques selon l’IIA / IFACI (suite)
! Responsabilité CA
- superviser le DG et la stratégie de l’entreprise
- suivre les risques et le système de CI
! Indépendance d’une grande partie des administrateurs
! Expertise des administrateurs
! Conditions de travail du conseil d’administration
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De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
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CPE
Les meilleures pratiques selon l’IIA / IFACI (suite)
! Séparation des fonctions entre DG et président du CA
! Transparence des communications du CA
! Comité des nominations , des rémunérations et d’audit =
administrateurs indépendants
! Audit interne rattaché directement au Comité d’audit
48
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
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l’auditeur
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Formation
CPE
Une fonction aux
clients et processus
clairement identifiés
49
Notes
a
u
d
i
t
i
n
t
e
r
n
e

CPE
Les clients de la fonction d’audit
interne
! Le Conseil
" Le conseil est l’organe de direction d’une organisation. Il
peut s’agir d’un conseil d’administration, d’un conseil de
surveillance, de leur comité d'audit, de l’instance dirigeante
d’un organisme public ou d’une association ou de tout autre
organe auquel le responsable de l’audit interne est rattaché
sur le plan fonctionnel.
! La Direction Générale
! L’encadrement???
50
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes
a
u
d
i
t
i
n
t
e
r
n
e

CPE
Cartographie des processus d’une
fonction d’audit interne
51
Établir les règles et les
procédures (2040)
Gérer des ressources
(2030)
Planifier le
programme d’audit
(2010)
Réaliser des
missions
(2100-2300)
Suivre les
actions de progrès
(2500)
Communiquer
le programme
d’audit (2020)
Communiquer
les résultats de la
mission (2400)
Rendre compte
des résultats du
programme
(2060)
Coordonner les activités d’assurance et de conseil
(2050)
Valeur
ajoutée
Processus support Processus produit Processus clients
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes
a
u
d
i
t
i
n
t
e
r
n
e

CPE
Le processus de planification du
programme d’audit
52
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
1 2 3 4 5
Fait générateur
Données d’entrée
Valeur ajoutée Client
Une fois par an
Évaluer les
risques
Point de vue
par le DG et
le Conseil
Planifier le
programme
d’audit
Communiquer
le programme
d’audit
Définir les
priorités de
l’audit en
cohérence
avec les
objectifs de
l’organisation
Obtenir
l’accord
conseil / DG
Notes
a
u
d
i
t
i
n
t
e
r
n
e

CPE
Le processus de réalisation de la
mission
53
Planification de la mission
Programme
de travail
Accomplissement de la mission
Résultats
Communication des résultats
Rapport(s)
Suivi des actions de progrès
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes
a
u
d
i
t
i
n
t
e
r
n
e

CPE
Le processus de suivi des actions de
progrès
54
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
1 2
Fait générateur
3
Fin de la mission
- Résultat de la
mission
- Compte-rendu
du
management
Appréciation de
la réponse du
management
Résultat du suivi
Notes
a
u
d
i
t
i
n
t
e
r
n
e

CPE
Le processus de communication des
résultats du programme d’audit
55
1 2 3 4
Fait générateur
Valeur ajoutée Client
Une fois par an
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Programme
d’audit
Résultat des
audits
Résultat du
suivi
Mission, pouvoir
et
responsabilité
du SAI
Communiquer
les résultats du
programme
d’audit
Garantir le degré
de maîtrise des
activités de
l’organisation
Acceptation du
risque par le
Conseil et la DG
Notes
a
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t
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t
e
r
n
e

Formation
CPE
Une fonction sous
assurance qualité
56
Notes
a
u
d
i
t
i
n
t
e
r
n
e

CPE
Le programme d'assurance et
d'amélioration qualité de l’audit interne
57
! Evaluations internes
" Contrôle continu
" Contrôle périodique (auto-évaluation)
! Evaluations externes (revue d’assurance qualité )
" Tous les 5 ans
" Evaluateur qualifié, indépendant et extérieur à l’organisation
" Communication des résultats au Conseil
! Buts du programme
" Aider l’audit interne à apporter de la valeur ajoutée
" Garantir la conformité aux Normes
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance
qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes
a
u
d
i
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i
n
t
e
r
n
e

CPE
Les Normes de l’audit interne : le Cadre de
référence des pratiques professionnelles
58
Code de déontologie
Modalités pratiques d’application
Définition
de
l’audit
interne
Définition
de
l’audit
interne
Normes
de
mise
en
oeuvre
Activité
d’assurance
Normes
de
mise
en
oeuvre
Activité
de
conseil
Normes de
qualification
Normes de
fonctionnement
Glossaire
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance
qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes
a
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n
t
e
r
n
e

CPE
Les Normes de l’audit interne : le Cadre de
référence des pratiques professionnelles
59
1- Qualification
2- Fonctionnement
Qualification 0 à 3
Fonctionnement 0 à 6
A- Assurance
C- Conseil
Nnnn.Ln
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance
qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes
a
u
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n
t
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r
n
e

Formation
CPE
... au métier
60
Notes
a
u
d
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n
t
e
r
n
e

CPE
Le métier d’auditeur interne
61
! Les exigences des Normes Professionnelles en termes
de déontologie et de compétences d’un auditeur interne
! Les qualités relationnelles indispensables à un auditeur
interne
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes
a
u
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r
n
e

Formation
CPE
Les exigences des
Normes
Professionnelles en
termes de
déontologie et de
compétence
62
Notes
a
u
d
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t
i
n
t
e
r
n
e

CPE
Les exigences en termes de
déontologie de l’auditeur interne
63
! But du code de Déontologie
" Promouvoir une culture de l’éthique
" Compte tenu de la confiance placée en l’audit interne
! Quatre principes fondamentaux
" Intégrité
" Objectivité
" Confidentialité
" Compétence
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes
a
u
d
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n
t
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r
n
e

CPE
Les exigences en termes d’objectivité
de l’auditeur interne
! Les risques de subjectivité
" Les intérêts économiques en jeu
" Les relations personnelles de l’auditeur
" La nature des travaux réalisés
- Taches opérationnelles
- Rédaction de procédures
- Auditer sa propre activité
! Les exigences des Normes Professionnelles face à ces
risques
" Positionnement organisationnel de la fonction d’audit interne
- indépendance
" Informer les parties concernées
64
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes
a
u
d
i
t
i
n
t
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r
n
e

Formation
CPE
Les qualités
relationnelles
indispensables à un
auditeur interne
65
Notes
a
u
d
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t
i
n
t
e
r
n
e

CPE
Les qualités relationnelles d’un
auditeur interne
! Écouter
! S’exprimer clairement
! Avoir confiance en soi
! Avoir un esprit d’équipe
! Avoir l’esprit ouvert et être créatif
66
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes
a
u
d
i
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i
n
t
e
r
n
e

CPE
Les qualités relationnelles d’un
auditeur interne
! Faire preuve d’indépendance d’esprit
! Faire preuve de persévérance
! Montrer des capacités d’analyse
! Montrer des capacités de synthèse
! Savoir s’organiser
67
De la fonction
d'audit interne...
Indépendance
Champ
d’évaluation
Clients et
processus
Assurance qualité
... au métier
Exigences des
Normes
Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les acquis
Notes
a
u
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i
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i
n
t
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n
e

Formation
CPE
Mesurer les acquis
68
Notes
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u
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i
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e

Formation
CPE
Notes
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