Presentación de apuntes de activos corrientes: cuentas y documentos por cobrar: el efectivo, caja general, caja chica, depósitos en instrumentos financieros.

1. Contenido Temático
1. Definición de las Cuentas Por Cobrar
2. Clasificación de las cuentas Por Cobrar
3. Provisión Para Cuentas Incobrables
4. Documentos Por Cobrar
5. Cuentas Controles y Auxiliares
6. Diarios Especializados
CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR
Tema III

2. Activos corrientes
El Balance general
El
efectivo Caja General
Es la partida que sirve de receptora de todo el
efectivo recibido por la empresa.
Depósitos en
Instrumentos
financieros
Son inversiones en depósitos financieros por lo
general de corto plazo.
Caja Chica
Es un fondo que se utiliza para realizar pagos
de operaciones menores que no requiere la
emisión de cheques.
Cuenta
Bancaria
Esta constituida por todo el efectivo disponible
en las cuentas corriente del banco.

3. Activos corrientes
El Balance general
Son las inversiones temporales que efectúa la empresa con el
objetivo de darle un uso alternativo al efectivo. Se consideran
como sustitutos del efectivo.
Son los derechos corrientes de cobro por operaciones realizadas
entre empresas vinculadas y que corresponden a operaciones
distintas a las del giro del negocio.
Son documentos o derechos legales de cobro firmados de buena
fe que tienen las empresas con sus clientes.
Los valores
negociables
Cuentas por
cobrar
relacionadas
Documentos
por cobrar
Cuentas por
cobrar
Las cuentas por cobrar, representan el derecho que tiene una
empresa de cobrarle a otra empresa cierta cantidad de dinero
producto de la venta a crédito de bienes o la prestación de un
servicio.

4. Activos corrientes
El Balance general
Son las que surgen por transacciones ajenas al giro normal del
negocio, tales como préstamos al personal, intereses por cobrar,
depósitos en garantía.
Están constituidos por las mercancías que tiene la empresa
disponible para la venta y cuya comercialización permite a la
empresa generar los ingresos y las consiguientes utilidades.
Son desembolsos realizados para cubrir necesidades operativas
que por lo generar abarcan un periodo de hasta un año y por lo
tanto no se reconocen totalmente como gastos, sino que la parte
no vencida del desembolso se capitaliza y se presenta como un
activo corriente.
Otras cuentas
por cobrar
Los inventarios
Gastos
pagados por
adelantado
Provisión
cuentas
incobrables
Es una reserva que se crea con cargo al gasto a través de la cual
se pretende reconocer como pérdida aquellas cuentas por cobrar
que son de dudoso cobro.

5. Definición
• Las Cuentas Por Cobrar, surgen cuando
se venden mercancías, servicios y otros
bienes a cambio de una promesa del
cliente de pagar con dinero a una fecha
futura, que generalmente no exceda de 30
a 60 días.
Fundamentos de Contabilidad General
José Caraballo y Víctor Naut

6. Definición
Las Cuentas por Cobrar representan derechos
exigibles originados por ventas, servicios prestados
y otorgamiento de préstamos, son créditos a cargo
de clientes y otros deudores, que continuamente se
convierten o pueden convertirse en bienes o
valores más líquidos disponibles tales como
efectivo, aceptaciones, etc., y que por lo tanto
pueden ser cobrados.

7. Clasificación de las Cuentas Por
Cobrar
 Cuentas Por Cobrar Clientes
 Cuentas Por Cobrar Empresas Afiliadas
 Cuentas Por Cobrar Accionistas
 Suscripciones Por Cobrar
 Cuentas Por Cobrar Funcionarios y Emps
 Otras Cuentas Por Cobrar

8. Clasificación de las Cuentas Por
Cobrar
 Cuentas Por Cobrar Clientes
Representan los valores adeudados por los
clientes de la empresa por concepto de ventas
de mercancías, servicios u otros bienes a
crédito
 Cuentas Por Cobrar Empresas Afiliadas
Están compuestas por los valores adeudados a
la institución por entidades afiliadas por
mercancías o servicios remitidos por la
controladora.

9. Clasificación de las Cuentas Por
Cobrar
 Cuentas Por Cobrar Accionistas
Surgen como consecuencia de prestamos
concedidos a los inversionistas, así como
facturas a créditos de los bienes y servicios.
 Suscripciones Por Cobrar
Son los importes que adeudan los futuros
inversionistas por haber suscrito y no
liquidado los valores de acciones de capital
en la entidad.

10. Clasificación de las Cuentas Por
Cobrar
 Cuentas Por Cobrar Funcionarios y Empleados
Representan los montos que adeudan los
funcionarios y empleados por ventas de mercancías
o servicios a crédito, prestamos otorgados, anticipos
a sueldos, entre otros.
 Otras Cuentas Por Cobrar
Estas se originan por una variedad de
transacciones, como son: Reclamaciones por
perdidas, depósitos de acreedores, cheques
devueltos, anticipo a accionistas y otras
transacciones no recurrentes.

11. Controles Internos de las Cuentas
Por Cobrar
 Las cuentas por cobrar deben registrarse al valor
original
 Las cuentas por cobrar en monedas extranjeras
se deben valuar a la tasa de cambio oficial a la
fecha de presentación de los estados financieros.
 Separar las funciones de las personas que
trabajan en cuentas por cobrar del manejo del
efectivo y de los registros en los libros de
contabilidad.
 Los cargos por atrasos a cuentas de los clientes,
deben ser autorizados por un funcionario con
facultad para ello.

12. Provisión Para Cuentas
Incobrables
 No mas del 4% al cierre del balance de las
cuentas por cobrar clientes al final del
periodo. (método aceptado por Dgii)
 Un porcentaje aplicado a los saldos que
vulneran el plazo otorgado para honrar los
créditos.
 Un porcentaje aplicado al monto de las
ventas netas a crédito.
 Cancelación Directa.

13. Documentos Por Cobrar
 Es cuando la venta de una mercancía o
servicio es amparada por un documento.
Estos documentos pueden ser:
 Letra de Cambio
 Pagare

14. Documentos Por Cobrar
 Letra de Cambio:
Es una orden de pagar una determinada
cantidad de dinero a una fecha convenida
de vencimiento, firmada por quien la emite,
exigiendo a la persona a quien se dirige el
pago, a una fecha futura fija o
detereminable, de cierta suma de dinero, a
la orden o al portador

15. Personas que Intervienen en la Letra
de Cambio
• Librado o girado, es la persona que debe
Pagar.
• Librador o girador, Persona que ordena hacer
el pago.
• Beneficiario o tomador, es la persona a cuya
orden debe hacerse el pago. A veces solo
intervienen dos personas, es el caso cuando el
girador es el mismo beneficiario.

16. Documentos Por Cobrar
• El Pagare
Es una promesa incondicional por escrito
mediante la cual una persona, llamada librador,
se compromete a pagar a otra llamada
beneficiario o tenedor, a la vista, o a una fecha
futura fija o determinable, cierta suma de dinero
a la orden o al portador.

17. En el Pagare Intervienen las Siguientes
Personas
• Librador, persona que se compromete a pagar.
• Tenedor, persona que recibe el pago.
• Fiador, persona que garantiza el pago.

18. Efectivo
Libro mayor general y libros mayores auxiliares
Materiales
Cuentas x Pagar
Libro Mayor General
Mayor Auxiliar de Cuentas x Cobrar
A B C D
Cuentas de Clientes
Cuentas x Cobrar
Mayor Auxiliar de Cuentas x Pagar
A B C D
Cuentas de Acreedores

19. Los libros diarios
especiales son un
método para resumir
transacciones.

20. Libros Diarios Especiales
Proporcionar servicios a cuenta
VENTAS
Libro Diario de Ingresos
Libro Diario de Ingresos de Efectivo
Libro Diario de Compras
Libro Diario de Egresos de Efectivo
Recibir efectivo de cualquier fuente
Compra de artículos a cuenta
Pagar efectivo para cualquier propósito
registrado en
registrado en
registrado en
registrado en
COMPRAS

21. La suma de los saldos de
cuentas de un libro mayor
auxiliar debe ser igual al
saldo de la respectiva
cuenta controladora.