Presentacion auditoria

NOCIONES PRELIMINARES DE AUDITORIA
DOCENTE: DANIEL PARDO COCA
MATERIA : AUDITORIA
1

INTRODUCCION A LA AUDITORIA
Nuestra sociedad podria existir sin informacion
confiable?
Sin información confiable, el progreso se vería
fuertemente condicionado?
La información es un elemento clave del
funcionamiento efectivo y eficiente del
mundo de las formas económicas.L.
La existencia de un adecuado sistema de
comunicación de datos económico-
financieros es condición esencial para la
acumulación de capital de fuente muy
diversa en una sola empresa.
2

En una entidad
que unidad es la
encargada de
generar
informacion?
 Contabilidad.- Arte, Ciencia o
Técnica?
 La contabilidad puede ser
considerada como una ciencia o
una técnica que tiene el objetivo
de brindar información de
utilidad para la toma de
decisiones vinculadas a la
economía.
3

Para que la informacion
generada por las empresas,
suponga una respuesta
adecuada, es decir, sea la
correcta, es necesario que
incluya ciertas garantias que
hagan creer en ella, para ello es
necesario que una tercera
persona, como es el auditor nos
garantice que esa informacion
4

El contador público provee con su labor
información económico-financiera y dentro de tal
campo desempeña dos papeles fundamentales:
• Verifica la razonabilidad de la
información, dando a conocer los
resultados de su trabajo;
• Se constituye en un consultor que sirve
de apoyo a la gerencia que conduce los
negocios.
5

CARACTERISTICAS DE UNA AUDITORIA
 INDEPENDENCIA
Si se requiere que un examen y opinon resulten
creibles y/o confiables, se debe cumplir con esta
caracteristica escencial.
 HABILIDAD COMPETENCIA
La ejecucion del proceso de auditoria requiere ser
llevado por profesionales capacitados, entrenados y
provistos de singular capacidad de analisis en el
examen de informacion financiera.
 CONFIDENCIALIDAD
Entiendase por confidencial la caracteristica etica de
mantener en resguardo, o si se requiere, en secreto,
informacion y/o documentacion que tiene
propositos definidos.
6

 CONCEPTO DE AUDITORIA
La auditoría es el examen crítico y
sistemático que realiza una persona o
grupo de personas independientes del
sistema auditado. Aunque hay muchos
tipos de auditoría, la expresión se utiliza
generalmente para designar a la auditoría
externa de estados financieros, que es
una auditoría realizada por un
profesional experto en contabilidad, de
los libros y registros contables de una
entidad, para opinar sobre la
razonabilidad de la información
contenida en ellos y sobre el
cumplimiento de las normas contables.
El requisito básico para la realización de
una auditoría es la Independencia.
7

 El contador publico es un
profesional con pertinencia social
que cuenta con los conocimientos
teoricos y practicos en contaduria
general, costos, tributacion,
auditoria y finanzas, que lo
posibilitan para elaborar, supervisar
e interpretar informacion financiera
y administrativa, coadyuvando en la
toma de decisiones de las entidades
economicas, inmersas en un mundo
globalizado que exije respuestas
oportunas y veraces a operaciones
cada vez mas complejas.
8

 Apoyado en una solida etica
profesional, sustentada en
valores morales que le
permiten ser ciudadano util y
factor de cambio en la
sociedad.
9

BENEFICIOS DE LA AUDITORIA
Un proceso de auditoria en terminos generales, permite informar a la
entidad:
 Si la empresa ha definido objetivos a corto, mediano o largo plazo.
 Si las operaciones y actividades desarrolladas estan alcanzado los
objetivos previstos.
 Si los recursos financieros, materiales y humanos para la ejecucion de
las operaciones, actividades, procesos y programas, se estan
obteniendo y administrando con eficiencia.
 Si el sistema de informacion gerencial constituye un adecuado
instrumento de recepcion y uso de informacion operacional, financiera
y la correspondiente al cumplimiento de objetivos institucionales
definidos.
 Cual es la posicion financiera y economica de la empresa.
 El enfoque o posibilidad de emprender nuevas estrategias o cambiar el
curso de las ya emprendidas.
 Efectua recomendaciones para el mejoramiento de las politicas,
procedimientos, sistemas, etc.
10

CRITERIO DESDE EL PUNTO
DE VISTA DE AUDITORIA
11
Ley, Decreto Supremo,
Resolución Suprema.
Resolución Ministerial, etc.
Normas, principios,
procedimientos, etc.
Manual, Reglamento,
Instructivo, etc.

SUSTENTO LEGAL
Art. 54. Código de Comercio
El balance del ejercicio y la cuenta de resultados serán sometidos a
verificación y dictamen por auditor legalmente habilitado, en los siguientes
casos:
1) Cuando la ley, el reglamento o los estatutos lo establezcan
expresamente,
2) A solicitud de persona o entidad que ostente derecho reconocido por la
Ley
3) Cuando se trate de emisión de valores de oferta pública o cotizables en
Bolsa de Valores,
4) A solicitud fundada ante juez o autoridad contralora, por quien acredite
un interés legitimo.
La verificación comprenderá una comprobación del balance y cuenta de
resultados por el auditor bajo su responsabilidad y, en la medida que resulte
indispensable, de la contabilidad y sus documentos.
A quienes realicen la auditoria, se aplicaran las normas que
reglamentariamente, si dicten sobre responsabilidad, incompatibilidad,
retribución y régimen de actuación, en el que se exigirá la guarda de la
reserva profesional.
12

Los artículos 1 y 3 del D.S. N°
26226 de 21 de junio de 2001,
facultan a la Administración
Tributaria en Bolivia a definir,
reglamentar la forma, plazo y
condiciones de presentación de
Estados Financieros con
Dictámenes de Auditoría
Externa.
RESOLUCION ND Nº 10-0001-02

Estados Financieros con
Dictamen de Auditoría
Externa.
VENTAS O
INGRESOS
BRUTOS = >
Bs 1.200.000
HASTA Bs.
14.999.999:
VENTAS O
INGRESOS
BRUTOS = >
Bs 15.000.000
Preparación de la I.T.C. a
los Estados Financieros
Básicos.
Dictamen sobre la I.T.C.
a los Estados
Financieros Básicos.

PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS CON DICTAMEN DE
AUDITORIA
PREPARACION DE LA I.T.C. A LOS
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
EMISION DEL DICTAMEN SOBRE LA
I.T.C. A LOS ESTADOS
FINANCIEROS BASICOS
1
R
E
G
L
A
M
E
N
T
O
S
2
3

Presentar EE.FF. con dictamen de auditor
externo registrado en la Adm. Tributaria.
Pronunciarse sobre la situación tributaria.
REGLAMENTO PARA LA PRESENTACION DE
ESTADOS FINANCIEROS CON DICTAMEN DE
AUDITORIA
a.
Tres ejemplares de los EE.FF. Con dictamen
de auditoria externa y Form. Impuesto IUE.
Estados financieros básicos
Dictamen de acuerdo con la N.A. N° 2 del
CTNAC del CAB. Firma y solvencia del CPA.

REGLAMENTO PARA LA PREPARACION DE LA
I.T.C. A LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
Los sujetos pasivos deberán presentar
adicionalmente la Información tributaria
complementaria a los estados financieros
básicos lo siguiente:
b.

REGLAMENTO PARA LA EMISION DEL
DICTAMEN SOBRE LA I.T.C. LOS ESTADOS
FINANCIEROS BASICOS
c.
ALCANCE MINIMO
DE LAS TAREAS
DE AUDITORIA
SOBRE LA I.T.C. A
LOS EE.FF.
BASICOS

Clasificación
de
la Auditoria
19

20
AUDITORIA INTERNA
Se caracteriza por que es llevada a cabo por una unidad
organizacional de la empresa o institucion, que puede denominarse
direccion de auditoria interna, departamento de auditoria interna,
etc, las funciones de auditoria interna, debido a la naturaleza de las
mismas, revisten el caracter de STAFF o Asesoramiento.
Algunas de las funciones mas importantes de la Auditoria Interna
son:
a) Evaluar la emplementacion y funcionamientos de los sistemas
de control interno relativos al proceso de elaboracion de estados
e informacion financiera.
b) Evaluar o examinar los reportes economico-financieros, como
ser balance general, estado de resultados entre otros.
c) Evaluar algun rubro esecifico de los EEFF, por ejemplo, cuentas
por cobrar, ventas, inventarios, entre otros.
d) Velar por la salvaguarda de los activos.
e) Asesorar al maximo ejecutivo en temas administrativos,
tributarios, control interno, etc.

21
AUDITORIA EXTERNA
Se caracteriza por que es realizada por personas naturales o
juridicas ajenas a la organizacion objeto de la auditoria.
Normalemte los trabajos de auditoria externa son llevados a cabo en
el sector privado por firmas unipersonales de auditoria y por
consultoras en auditoria. En el sector gubernamental, dichos
trabajos son realizados por la Contraloria General del Estado
Plurinacional. Las principales funciones de la auditoria externa son:
a) Examinar los estados e informacion financiera y emitir una
opinion independiente sobre los mismos.
b) Evaluar la implantacion y funcionamiento de los sistemas de
control interno relativos al proceso de elaboracion de estados e
informacion financiera.
c) Evaluar los sistemas de informacion relacionados con la
informacion financiera.
d) Evaluar algun rubro especifico de los EEFF, por ejemplo cuentas
por cobrar, ventas, inventarios, etc.
e) Asesorar al maximo ejecutivo en temas administrativos,
tributarios, control interno, entre otros.
f) Emitir informes con observaciones y recomendaciones.

23
FINANCIERA
OPERATIVA
FORENSE
AMBIENTAL
DE SISTEMAS
ESPECIAL
INTEGRAL
TRIBUTARIA
TIPOS DE AUDITORIA
23232323
23

AUDITORIA FINANCIERA
Emitir una opinión sobre la
razonabilidad con la que se
presentan los EE.FF. De una
entidad, de conformidad con:
Es el examen metodológico, sistemático y
objetivo de los EE.FF.
(CRITERIO)
24

AUDITORIA OPERATIVA
Examen
EFECTIVIDAD
ECONOMÍA
EFICIENCIA.
Objetivo
Sistemático
operaciones de una
entidad, programa,
actividad o función
Auditores
Independientes
Verificar
Evaluar
Informar conclusiones y recomendaciones
orientadas a identificar
oportunidades para lograr:
25

EFICIENCIA: Podemos definir la eficiencia como la
relación entre los recursos utilizados en un proyecto y los
logros conseguidos con el mismo. Se entiende que la
eficiencia se da cuando se utilizan menos recursos para
lograr un mismo objetivo. O al contrario, cuando se
logran más objetivos con los mismos o menos recursos.
Por ejemplo: se es eficiente cuando en 12 horas de trabajo
se hacen 100 unidades de un determinado producto.
Ahora, se mejora la eficiencia si esas 100 unidades se
hacen en sólo 10 horas. O se aumenta a eficiencia si en 10
horas se hacen 120 unidades. Aquí vemos que se hace un
uso eficiente de un recurso (tiempo), y se logra un
objetivo (hacer 100 o 120 productos)
26

EFICACIA: Respecto a la eficacia, podemos definirla como el
nivel de consecución de metas y objetivos. La eficacia hace
referencia a nuestra capacidad para lograr lo que nos
proponemos.
Ejemplo: se es eficaz si nos hemos propuesto construir un
edificio en un mes y lo logramos. Fuimos eficaces,
alcanzamos la meta.
La eficacia difiere de la eficiencia en el sentido que la
eficiencia hace referencia en la mejor utilización de los
recursos, en tanto que la eficacia hace referencia en la
capacidad para alcanzar un objetivo, aunque en el proceso no
se haya hecho el mejor uso de los recursos.
27

Podemos ser eficientes sin ser eficaces y podemos ser
eficaces sin ser eficientes. Lo ideal sería ser eficaces y a la
vez ser eficientes.
Se puede dar el caso que se alcanzó la meta de construir
una autopista en un semana tal como se había previsto
(fuimos eficaces), pero para poder construir la autopista,
se utilizaron mas recursos de lo normal (no fuimos
eficientes).
Caso contrario, se utilizaron un 10% menos de los
recursos previstos para construir la autopista pero no se
logró terminar en una semana (fuimos eficientes pero
no eficaces).
Lo ideal sería construir la autopista en una semana y
utilizar no más del 100% de los recursos previstos. En
este caso seriamos tanto eficaces como eficientes.
28

29
ECONOMIA
Es minimizar los costos, o sea gastar lo
razonablemente necesario para alcanzar:
Es incurrir en el
para alcanzar un objetivo, una
meta o un resultado.
Objetivos propuestos
Metas programadas
Resultados deseados

AUDITORIA FORENSE
Determinar la ocurrencia de hechos
ilícitos (Aprovechamiento ilegal de sus
bienes y recursos), para obtener
evidencia válida y suficiente para ser
presentada ante las autoridades
jurisdiccionales.
Examen critico de actividades, operaciones y
hechos económicos de un ente publico o privado
(CRITERIO) = 30

31
EJEMPLO DE ECONOMIA
Costos Reales
Costos Estándar
3,45
3,50
0,98
Se produjo una súper optimización, ya que el
costo real (3,45) es inferior al costo estándar (3,50),
cuyo cociente es menor a 1.
En términos porcentuales esta súper optimización
representa el 2% (100% - 98%).

32
EJEMPLO DE ECONOMIA
Costos Reales
Costos Estándar
3,30
3,00
1,10
Se produjo deseconomía, ya que el
costo real (3,30), supera al costo
estándar (3,00) en un 10 % (110 – 100)

33
EJEMPLO DE ECONOMIA
En la la gestión 20X1 se estaba en un nivel
de súper optimización del índice de
economía que no se pudo mantener.
En la gestión 20X2 se produjo un descenso
del 12% de dicho nivel (110 – 98), llegando
a producirse un nivel de deseconomía.

AUDITORIA DE SISTEMAS
Verificar su utilización, eficiencia y
seguridad en el procesamiento de la
información.
Revisión y evaluación de:
(CRITERIO) =
Controles
Sistemas
Procedimientos
Equipos
Resultados
34

AUDITORIA ESPECIAL
Expresar una opinión sobre el
cumplimiento de criterios
preestablecidos y traducidos en:
Examen metodológico, objetivo y sistemático de
evidencia:
(CRITERIO) =
35

36
AUDITORIA INTEGRAL
Evaluar evidencia relativa a:
Examen metodológico, objetivo y sistemático de
evidencia:
(CRITERIO) =
Información financiera
Comportamiento económico
Administración de una entidad
Financieros
Operativos
Cumplimiento

MATERIA : AUDITORIA I
37

INTRODUCCION
 Las organizaciones son un sistema conformado por
partes interdependientes y el cambio en uno de ellos
afecta a todos los demas.
CONCEPTO DE UN SISTEMA
 Conjunto de componentes o partes que tienen un
orden preestablecido y armonico, que se
interrelacionan e interactuan entre si, a fin de lograr
objetivos comunes (resultado esperado).
38

SISTEMA DE OBJETIVOS
 Podemos definir los objetivos de la empresa: funciones y
características como los resultados que se desean alcanzar o
como los fines hacia los cuales se dirige su comportamiento una
organización o empresa.
También lo podemos definir como la posición preconcebida o
planificada que se desea alcanzar. Para comprender mejor lo que
son los objetivos de la empresa vamos a ver cuales son sus
funciones.
FUNCIONES
 Los objetivos de la empresa sirven para guiar y coordinar las
acciones en el seno de la empresa.
 Proporcionar una base de evaluación y control de los resultados.
 Motivación a los empleados.
 Transmitir al exterior las intenciones de la empresa en busca de
apoyos e imagen.
40

CARACTERÍSTICAS DE LOS OBJETIVOS
 Los objetivos deben ser claros y específicos, para que los
miembros de la organización entiendan perfectamente
donde quiere ir la empresa y lo que se espera de ellos, y
de esta forma los objetivos servirán de guía y de
motivación.
 Los objetivos deben ser reales, ya que unos objetivos
inalcanzables desanimarían, y unos objetivos fáciles de
alcanzar no servirían de movilización de esfuerzos.
 Los objetivos deben ser medibles para poder apreciar
perfectamente cual es la diferencia a cubrir y que se tiene
que hacer para cubrir esa diferencia.
 Además, un objetivo medible es más fácilmente
controlable.
41

TIPOS DE OBJETIVOS:
 Cerrados à En los que se define la variable (ej
crecimiento), la cantidad (ej incrementar un 5%) y el
plazo.
 Abiertos à Sólo se fija la variable, sin determinar ni
cantidad ni plazo.
42

Misión, objetivos generales y objetivos operativos.
El sistema de objetivos de la empresa es el primer paso en el proceso de administración.
Está íntimamente relacionado con la estructura organizativa de la empresa, y viene
condicionada por el tipo de entorno en el que la empresa opera, así como por el ámbito
interno de la propia empresa.
El sistema de objetivos ha de concretarse en los distintos niveles que existen en la
empresa:
Distintos Niveles de Objetivos:
• El nivel de misión o fin de la empresa. En este nivel se trata de definir las
aspiraciones generales de la empresa, es decir, su papel en la sociedad, su
filosofía con respecto a trabajadores, clientes y proveedores. Por lo tanto la
misión de la empresa es el resultado del sistema de valores y de las creencias
imperantes en la empresa, que son el resultado de su historia y heredados de
sus fundadores (ej. realizar un producto de alta calidad con precios justos y
salarios justos y utilizando clientes y proveedores adecuados)
• Los objetivos generales. Deben expresar las metas que se propone alcanzar la
empresa a nivel global y a largo plazo. Deben estar subordinados a la misión de
la empresa, pro su concreción se realizará según la situación actual del entorno,
y según también la situación actual e interna de la empresa.
• Los objetivos operativos. Son los que se fijan en todos los niveles de decisión de
la empresa. Los objetivos operativos son los que ayudan a conseguir los
objetivos generales, por lo tanto tienen que estar subordinados a ellos y deben
posibilitar su ejecución.
43

El proceso de administración desde una perspectiva clásico, también
denominada funcional, se considera la administración como un proceso
secuencial integrado por tres fases que a la vez son funciones. Estas fases o
funciones que se han venido estudiando dentro del subsistema de la
administración desde la época de Fayol (¿?), son los siguientes:
 La planificación
 La organización
 El control
44

SISTEMA DE POLITICAS
 La política empresarial es una de las vías para hacer
operativa la estrategia. Suponen un compromiso de la
empresa; al desplegarla a través de los niveles jerárquicos
de la empresa, se refuerza el compromiso y la participación
del personal.
La política empresarial suele afectar a más de un área
funcional, contribuyendo a cohesionar verticalmente la
organización para el cumplimiento de los objetivos
estratégicos.
Al igual que la estrategia, la política empresarial
proporciona la orientación precisa para que los ejecutivos y
mandos intermedios elaboren planes concretos de acción
que permitan alcanzar los objetivos.
45

Cuando tenemos la calidad como uno de los objetivos
estratégicos, la política de la calidad anima a los directivos
funcionales a incorporar la orientación al cliente en la situación
de cada unidad organizativa.
La Política de la Calidad debe ser muy simple y fácilmente
comprensible para que sea comunicable y entendida sin
dificultad.
La política empresarial supone un compromiso formal de la
empresa con la calidad, por lo que ha de ser ampliamente
difundida interna y externamente.
La política empresarial, obviamente, ha de ser adecuada para
cada empresa y ajustadas a las necesidades y expectativas de sus
clientes. Como contenido, es bueno que hagan referencia a :
46

a) Un gran objetivo (satisfacción del cliente, competitividad, etc.).
b) La vía o forma de conseguirlo para ganar en credibilidad (ISO,
etc.).
c) Los recursos necesarios (formación, participación, organización
formal).
d) Los clientes internos (accionistas y personal) y a sus intereses
(beneficio y satisfacción).
47

SISTEMA DE ESTRUCTURA
 Es un sistema compuesto de seres humanos, dinero, materiales, equipo, etc;
relacionado con el logro de algún objetivo u objetivos.
 Los componentes básicos del sistema organizacional son:
 1) Estructura Organizacional.
 2) Especialización del Trabajo.
 3) Cadena de mando.
 4) Tramo de control o tramo administrativo.
 5) Departamentalización.
 6) Centralización o Descentralización en la toma de decisiones.
 Estos componentes definen la forma que tendrá la organización. La forma es
sumamente importante por lo que influye sobre el trabajo de los individuos.
Por ejemplo, una estructura muy vertical, con una larga cadena de mandos y
tramos de control corto no va a favorecer el trabajo en equipo por el contrario si
queremos incentivar el trabajo en equipo necesitamos una estructura mas
horizontal. ¿Por qué? Pues pregúntese lo siguiente ¿Dónde se sentirá mas libre
de dar sus opiniones en una reunión de trabajo: Con compañeros de jerarquía
similar a las suya, o con su jefe o con el jefe de su jefe?
48

Define como se dividen, agrupan y coordinan
formalmente las tareas de trabajo. Existen 6 elementos
claves a los que necesitan enfocarse los gerentes cuando
diseñan la estructura de su organización estos son:
Especialización del trabajo, departamentalización,
cadena de mando, tramo de control, centralización y
descentralización y formación.
49

SISTEMA DE GESTION
 Un sistema de gestión es una estructura probada para la
gestión y mejora continua de las políticas, los
procedimientos y procesos de la organización.
Desarrollo del potencial
 Las mejores empresas funcionan como unidades completas
con una visión compartida. Ello engloba la información
compartida, evaluaciones comparativas, trabajo en equipo
y un funcionamiento acorde con los más rigurosos
principios de calidad y del medioambiente.
 Un sistema de gestión ayuda a lograr los objetivos de la
organización mediante una serie de estrategias, que
incluyen la optimización de procesos, el enfoque centrado
en la gestión y el pensamiento disciplinado.
50

 ¿Por qué los sistemas de gestión son necesarios?
 Las empresas que operan en el siglo XXI se enfrentan a
muchos retos, significativos, entre ellos:
 Rentabilidad
 Competitividad
 Globalización
 Velocidad de los cambios
 Capacidad de adaptación
 Crecimiento
 Tecnología
51

 La implementación de un sistema de gestión eficaz puede
ayudar a:
 Gestionar los riesgos sociales, medioambientales y
financieros
 Mejorar la efectividad operativa
 Reducir costos
 Aumentar la satisfacción de clientes y partes interesadas
 Proteger la marca y la reputación
 Lograr mejoras continuas
 Potenciar la innovación
 Eliminar las barreras al comercio
 Aportar claridad al mercado
52

SISTEMA DE INFORMACION
 Un sistema de información es un conjunto de
elementos interrelacionados con el propósito de
prestar atención a las demandas de información de
una organización, para elevar el nivel de
conocimientos que permitan un mejor apoyo a la toma
de decisiones y desarrollo.
 Un sistema de información realiza cuatro actividades
básicas: entrada, almacenamiento, procesamiento
y salida de información.
53

 Entrada de Información: Es el proceso mediante el cual el Sistema de
Información toma los datos que requiere para procesar la información.
Las entradas pueden ser manuales o automáticas. Las manuales son
aquellas que se proporcionan en forma directa por el usuario, mientras
que las automáticas son datos o información que provienen o son
tomados de otros sistemas o módulos. Esto último se denomina
interfases automáticas. Las unidades típicas de entrada de datos a las
computadoras son las terminales, las cintas magnéticas, las unidades
de diskette, los códigos de barras, los escáners, la voz, los monitores
sensibles al tacto, el teclado y el mouse, entre otras.
 Almacenamiento de información: El almacenamiento es una de las
actividades o capacidades más importantes que tiene una
computadora, ya que a través de esta propiedad el sistema puede
recordar la información guardada en la sección o proceso anterior. Esta
información suele ser almacenada en estructuras de información
denominadas archivos. La unidad típica de almacenamiento son los
discos magnéticos o discos duros, los discos flexibles o diskettes y los
discos compactos (CD-ROM).
54

Procesamiento de Información: Es la capacidad del Sistema de
Información para efectuar cálculos de acuerdo con una secuencia de
operaciones preestablecida. Estos cálculos pueden efectuarse con datos
introducidos recientemente en el sistema o bien con datos que están
almacenados. Esta característica de los sistemas permite la transformación
de datos fuente en información que puede ser utilizada para la toma de
decisiones, lo que hace posible, entre otras cosas, que un tomador de
decisiones genere una proyección financiera a partir de los datos que
contiene un estado de resultados o un balance general de un año base.
Salida de Información: La salida es la capacidad de un Sistema de
Información para sacar la información procesada o bien datos de entrada al
exterior. Las unidades típicas de salida son las impresoras, terminales,
diskettes, cintas magnéticas, la voz, los graficadores y los plotters, entre
otros. Es importante aclarar que la salida de un Sistema de Información
puede constituir la entrada a otro Sistema de Información o módulo. En
este caso, también existe una interfase automática de salida
55

Un sistema de información es el sistema de
personas, registros de datos y actividades que
procesa los datos y la información en cierta
organización, incluyendo manuales de procesos o
procesos automatizados
56

EL PROCESO DE LA AUDITORIA
57

EL PROCESODE AUDITORIA
INTRODUCCION
La auditoria como toda disciplina técnica y
en obediencia a las leyes lógicas de la
razón, consta de etapas, secuencias o
fases que permiten lograr una
organización optima de dicho proceso y
los objetivos definidos con anticipación.
58

La practica de la auditoria establece la existencia de tres fases
o etapas en el proceso de la auditoria, las cuales se muestran
en la siguiente grafica:
PLANIFICACION
EJECUCION
COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
ELABORACION DE
MEMORANDUM DE
PLANIFICACION DE AUDITORIA
Y PROGRAMAS DE TRABAJO
OBTENCION
DE EVIDENCIA
 PAPELES DE TRABAJO
 AUDITORIA EEFF
 AUDITORIA A LAS ITC
INFORME DEL AUDITOR
CARTA DE CONTROL INTERNO
DICTAMEN DE LA INFORMACION
TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
RETROALIMENTACION
59

EMISION DE LOS EE.FF.
EE.FF.
Accionistas
Inversionistas
Bancos
Estado
Acreedores
Sociedad
Existencia
Propiedad
Valuación
Exposició
n
Integridad
Exactitud

PLANIFICACION
Define la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoria, para la revisión de los estados
financieros.
Norma de Auditoria No. 3 Planificación del Trabajo de
Auditoria del CTNAC de Bolivia.
Sección 300, Planeamiento, NIAS IFAC
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
61

EJECUCION
Norma de Auditoria No.1 (Normas Básicas de Auditora de
EEFF, Sección 500 NIAS)
OBTENCION DE EVIDENCIA
EVIDENCIA DE
CUMPLIMIENTO
EVIDENCIA
SUSTANTIVA
62

EVIDENCIA DE CUMPLIMIENTO
 Proporciona satisfacción sobre los
controles identificados, en el sentido en
que existen y han operado eficazmente
durante el periodo bajo examen
63

 Brinda satisfacción de auditoria sobre las
afirmaciones contenidas en los saldos de
los componentes de los estados financieros
sujetos a revisión
EVIDENCIA SUSTANTIVA
64

INFORME DEL AUDITOR
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
INFORME DEL AUDITOR
AUDITOR EXTERNO (DICTAMEN)
- OPINION LIMPIA
- OPINION CON SALVEDAD
- OPINION NEGATIVA O ADVERSA
- ABSTENCION DE OPINION
AUDITOR INTERNO (CARTA O
INFORME DE CONTROL INTERNO)
- OBSERVACIONES
- RECOMENDACIONES
(CONDICION, CRITERIO, CAUSA,
EFECTO, Y RECOMENDACIÓN)
65

SISTEMAS DE CONTROL Y AUDITORIA
66

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
IMPORTANCIA
Es importante la verificación de la existencia de
un sistema de controles, que una vez comprobada
su adecuado diseño y funcionamiento, será la
base para la determinación de la
de los procedimientos de
auditoría a aplicar.
67

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Todas las organizaciones, poseen:
que colaboran con la dirección para el
logro de los objetivos.
Si el auditor los evalúa, su labor se
torna mas eficiente.
68

CONCEPTO DE CONTROL
Podemos definir al control como:
El proceso de ejercitar una influencia (a) directiva o (b) restrictiva sobre
las actividades de un objeto, organismo o sistema
El control logra que las actividades se realicen de modo tal de
producir determinados resultados o alcanzar objetivos específicos
predefinidos
Directiva:
Restrictiva:
El control se ejerce de modo que se evite que las actividades de un
sistema produzcan resultados no deseados
69

CONCEPTO DE CONTROL
Podemos definir al control como:
El proceso de ejercitar una influencia (a) directiva o (b) restrictiva sobre las
actividades de un objeto, organismo o sistema
El control logra que las actividades se realicen de modo tal de producir
determinados resultados o alcanzar objetivos específicos predefinidos
Directiva:
Restrictiva:
El control se ejerce de modo que se evite que las actividades de un
sistema produzcan resultados no deseados
70

CONTROL INTERNO
DEFINICION
Proceso efectuado por
Seguridad de la información
financiera
Efectividad y eficiencia de
operaciones
Cumplimiento de leyes y
regulaciones aplicables.
Gerencia y demás personal designado para
proporcionar razonable seguridad de los
siguientes
Consejo de directores
71

CONTROL INTERNO
CONCEPTOS FUNDAMENTALES:
El control interno es un proceso, porque
es un medio para la consecución de
objetivos, no un fin en sí mismo.
El control interno lo llevan a cabo las
personas, en cada nivel de la
organización.
72

CONTROL INTERNO
CONCEPTOS FUNDAMENTALES:
El control interno puede
adoptar un grado de
seguridad razonable no la
seguridad total.
El control interno esta
pensado para facilitar la
consecución de objetivos:
Operacionales
Información
Cumplimiento
73

CONTROL INTERNO
AMBIENTE
DE CONTROL
EVALUACION
DE RIESGOS
ACTIVIDADES
DE CONTROL
INFORMACION
Y COMUNICACION
SUPERVISION
COMPONENTES
74

AMBIENTE DE CONTROL
Un conjunto de circunstancias que
enmarcan el accionar de una entidad
Actitud asumida por la alta dirección,
la gerencia y por carácter reflejo, los
demás agentes
75

EVALUACION DE RIESGOS
factores que podrían afectar los
objetivos
Importancia o trascendencia.
Probabilidad y frecuencia.
Modo en que habrán de manejarse.
76

Una estimación de su importancia o
trascendencia.
Una evaluación de la probabilidad y frecuencia.
Una definición del modo en que habrán de
manejarse.
La definición de objetivos es
anterior a la evaluación de riesgos
77

ACTIVIDADES DE CONTROL
Constituyen:
ORIENTADOS
PRIMORDIALMENTE:
Hacia la prevención y
neutralización de los
riesgos.
reaseguro para el cumplimiento de
los objetivos,
78

INFORMACION Y COMUNICACION
Es imprescindible que los agentes
cuenten con la
para orientar sus acciones en
consonancia con los demás, hacia el
mejor logro de los objetivos.
79

SUPERVISION
Debe mantener una estructura
de control interno idónea y
eficiente, así como su:
80

RELACION DE LOS COMPONENTES
Ambiente de control
Supervisión
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Identificación de factores que podrían afectar los objetivos
Prevención y neutralización de los riesgos
Información oportuna y periódica
Filosofía y Actitud positiva de la Gerencia hacia el CI
Revisión y actualización del SCI
81

82

PLANIFICACION
El objetivo de la planificación
es determinar que
procedimientos de auditoria
corresponderá realizar, y
como? y cuando? se
ejecutaran.
83

PLANIFICACIÓNDE AUDITORIA
LA PLANIFICACON Responde a las siguientes preguntas
¿Qué? Tipo de trabajo vamos a realizar
¿OBJETIVO ? Cual es el objetivo del trabajo
¿COMO? Como realizaremos el trabajo
¿QUIEN? Quien o quienes ejecutaran el trabajo
¿CUANDO? Cuando se inicia, ejecuta y concluye el trabajo
¿cuanto? Cuanto de recursos materiales y financieros requerimos para
ejecutar le trabajo
¿DONDE? En que regiones, lugares geográficos se realizara el trabajo de
auditoria
84

Es el Plan General de auditoría en
su conjunto y sobre el que
descansan las posteriores
actividades o etapas de la misma.
Es el proceso mediante el cual se
establece una
PLANEACION
para alcanzar en forma eficiente y
eficaz los objetivos de auditoría.
85

PLANEACION DE LA AUDITORIA
PRECEPTO
NORMATIVO
GENERAL
NA 300
Planear una auditoría implica
establecer la
Estrategia general
de auditoría para el trabajo y
desarrollar un
Plan de auditoria
86

REQUISITOS DE LA PLANEACION
Involucramiento de miembros clave
del equipo del trabajo
Actividades preliminares del trabajo
Actividades de planeación
Documentación
87

REQUISITOS DE LA PLANEACION
Identificar el alcance del trabajo.
Cerciorarse de los objetivos para planear la
naturaleza y oportunidad de la auditoría.
Considerar los factores para dirigir los esfuerzos del
equipo del trabajo
Considerar los resultados de las actividades
preliminares del trabajo:
Cerciorarse de la naturaleza, oportunidad y
extensión de los recursos necesarios para
desempeñar el trabajo.
88

DETERMINACION DE LOS NIVELES DE
SIGNIFICATIVIDAD
No existen criterios rígidos sobre
los cuales basar la evaluación de
la significatividad para los
estados financieros tomados en
su conjunto, en todos estos
aspectos prima el
89

DETERMINACION DEL RIESGO DE
AUDITORIA
El riesgo de auditoria es la
posibilidad de emitir una opinión
limpia
sobre Estados financieros
sustancialmente distorsionados y
viceversa.
90

DETERMINACION DEL RIESGO DE
AUDITORIA
91

RIESGO INHERENTE
Es la susceptibilidad de los
Estados Financieros a la
existencia de errores o
irregularidades significativos,
de considerar los sistemas de
control.
92

RIESGO DE CONTROL
Es el riesgo de que los
sistemas de control estén
incapacitados de detectar o
evitar errores o
irregularidades significativas
93

RIESGO DE DETECCION
Es el riesgo de que nuestros
procedimientos de auditoría
no lleguen a descubrir errores
o irregularidades que afectan
los Estados Financieros.
94

RIESGO INHERENTE
ERRORES
ERRORES
ERRORES
RIESGO DE CONTROL
ERRORES
ERRORES
RIESGO DE DETECCION
ERRORES
ERRORES
RIESGODEAUDITORIA
95

ANALISIS DE LOS RIESGOS
NIVELES DEL RIESGO:
ALTO MODERADO BAJO
96

de
Evidencia
(Nuevas Normas de Auditoría – NA)
97

OBTENCION DE EVIDENCIA
En esta etapa se reúnen los elementos
de juicio validos y suficientes que
permitan respaldar el informe a emitir,
aplicación de los
descritos en los programas de trabajo y
evaluación de la evidencias de Auditoría
para concluir sobre la razonabilidad de
las afirmaciones de los EE.FF.
98

PRECEPTO
NORMATIVO
GENERAL
NA 500
El auditor deberá obtener
evidencia suficiente apropiada
de auditoría para poder llegar a
conclusiones razonables en las
cuales basar la opinión de
auditoría.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
99

100
PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER
INSPECCIÓN DE REGISTROS O
DOCUMENTOS
INSPECCIÓN DE ACTIVOS TANGIBLES
OBSERVACIÓN
INVESTIGACIÓN
CONFIRMACIÓN
VOLVER A CALCULAR
VOLVER A DESARROLLAR
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

101
INDAGACIONES Y
MANIFESTACIONES DE LA
GERENCIA
OBSERVACION
PROCEDIMIENTOS DE
DIAGNOSTICO
INSPECCION Y REVISION DE
DOCUMENTOS

102
RECONSTRUCCION DEL FLUJO
OPERACIONAL
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
CONFIRMACIONES
RECUENTO O INSPECCION FISICA
TECNICAS DE DATOS DE PRUEBA
RECALCULO

Cualquier declaración, o conjunto
de declaraciones relacionadas
tomadas en conjunto, expresadas
por un ente responsable en la
información financiera.
Afirmación
Declaración
Aserción
103

Es toda la información que usa el
auditor para llegar a las
conclusiones en las que basa su
opinión.

105
Procedimientos de evaluación del
riesgo
Pruebas de controles
Procedimientos sustantivos

Procedimientos de evaluación de riesgo
Consisten en obtener un
entendimiento de la entidad,
Su entorno
Control interno
para evaluar los riesgos de representación errónea
de importancia relativa a los niveles de estado
financiero y de aseveración.
106

Pruebas de controles
Constituyen pruebas de la efectividad operativa
de los controles para: Prevenir o
Detectar y Corregir
representaciones erróneas de importancia
relativa al nivel de aseveración.
107

Procedimientos sustantivos
Sirven para detectar representaciones erróneas
de importancia relativa a nivel de aseveración,
incluyendo pruebas de detalle:
De clases de transacciones
Saldos de cuentas, y revelaciones
Procedimientos sustantivos analíticos
108

Inspección de registros o documentos
Inspección de activos tangibles
Observación
Investigación
Confirmación
Volver a calcular
Volver a desarrollar
Procedimientos analíticos
109

Consiste en examinar
registros o documentos, ya
sean internos o externos, en
forma impresa, electrónica,
o en otros medios.
110

Consiste del examen físico de los activos.
(Existencia)
La inspección de activos fijos
para comprobar su existencia y
estado de conservación.
111

Consiste en observar un proceso o
procedimiento que se desempeña por otros.
Observación del conteo
de inventarios por
personal de la entidad
Observación del
desempeño de
actividades de control.
112

Consiste en buscar información de personas bien
informadas, tanto en lo: Financiero
No financiero
FueraDentro
Consulta de expertos, datos
estadísticos, etc.
113

Proceso de obtener una representación de
información o de una condición existente
directamente de un tercero.
El auditor puede buscar
confirmación directa de
cuentas por cobrar por
comunicación con los
deudores.
114

Consiste en verificar la exactitud matemática de
documentos o registros. El nuevo cálculo puede
hacerse mediante el uso de tecnología de la
información.
Obteniendo un archivo
electrónico de la entidad y
usando TAACs para verificar
la exactitud de la
totalización del archivo.
115

Es la ejecución de procedimientos o controles que
originalmente se desarrollaron como parte del
control interno de la entidad, ya sea manualmente
o con el uso de TAACs.
Volviendo a
desarrollar la
antigüedad de las
cuentas por
cobrar.
116

Consisten en evaluaciones de
información financiera hechas por un
estudio de relaciones plausibles entre:
Datos financieros
Datos no financieros
Comparabilidad entre periodos
Presupuestos, pronósticos,
estimaciones, etc.
117

118
Asistencia a conteo físico del
inventario.
Procedimientos respecto de
litigios y reclamaciones.
Valuación y revelación de
inversiones a largo plazo.
Información por segmentos.

119
Las técnicas de auditoria son los
y prueba que utiliza el
auditor para obtener la
evidencia necesaria que
fundamente sus opiniones y
conclusiones.
TECNICAS DE AUDITORIA

120
Los procedimientos de auditoria son el
Obtener evidencia que sustente el cumplimiento
o incumplimiento de criterios preestablecidos.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Operaciones
Hechos
Actividades
Aplicables a:
OBJETIVO:

121
Las técnicas son las
de trabajo del Contador Público.
que se hace de esas
herramientas para un
estudio particular.
Los procedimientos
son la
DIFERENCIAS

122
Consiste en verificar la existencia de
situaciones o eventos producidos con
REVISION DE HECHOS POSTERIORES
pero antes de la fecha de emisión del
dictamen del auditor, que puedan
afectar la exposición y razonabilidad de
los EE.FF y haya que considerar la
inclusión de una salvedad o un párrafo
de énfasis en nuestra opinión.

123
REVISION DE EVENTOS SUBSECUENTES
FECHA DEL ESTADO
FINANCIERO
FECHA DEL
DICTAMEN
01/01/X1 31/12/X1 31/03/X2
EJERCICIO ECONOMICO EVENTOS SUBSECUENTES

124
Las técnicas de auditoria son los
y prueba que utiliza el
auditor para obtener la
evidencia necesaria que
fundamente sus opiniones y
conclusiones.
TECNICAS DE AUDITORIA

PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
 Inspección de la documentación
del sistema
 Pruebas de reconstrucción
 Observaciones de determinados
controles
 Técnicas de datos de prueba
125

PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
126

PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
 INDAGACIONES AL PERSONAL DE LA
EMPRESA
 PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
 INPECCION DE LOS DOCUMENTOS
RESPALDATORIOS Y OTROS
REGISTROS CONTABLES
 OBSERVACION FISICA
 CONFIRMACIONES EXTERNAS
127

FASES DE LA PLANIFICACION DE AUDITORIA
PLANIFICACION
ESTRATEGICA
• DEFINICION DE LOS TERMINOS DE REFERENCIA
• COMPRENSION DE LAS ACTIVIDADES DEL NEGOCIO
• DETERMINACION DEL RIESGO INHERENTE A NIVEL GENERAL
• DEFINICION DE LA ESTRATEGIAA EJECUTAR
• DEFINICION DEL ENFOQUE DE LAAUDITORIA
PLANIFICACION
DETALLADA
• DEFINICION DE AFIRMACIONES DE GERENCIA
• ANALISIS DE TENDENCIAS (VERTICAL-HORIZONTAL)
• EVALUACION DE RIESGOS INHERENTE Y DE CONTROL POR
COMPONENTES
• EVALUACION DE CONTROL INTERNO CONTABLE
• ELABORACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA
128

DEFINICIONES
 ES AQUEL CONTROL QUE
OPERANDO EFIZCAMETE
PROPORCIONA EVIDENCIA
DE AUDITORIA SOBRE
CIERTAS AFIRMACIONES DE
LOS COMPONENTES DE LOS
EEFF
 REPRESENTA UN CONTROL
QUE FUNCIONANDO
EFECTIVAMENTE,
PROPORCIONA
SATISFACCION RELEVANTE
DE AUDITORIA.
CONTROL CLAVE
DEFINICIONES
129

130
Es la identificación de una
observación encontrada durante
el examen.
HALLAZGOS DE AUDITORIA
Son las operaciones o
actividades que se
encuentran afectadas
en su:
Efectividad
Economia
Eficiencia

131
REQUISITOS BASICOS DE UN HALLAZGO
Importancia relativa
Basado en hechos y evidencia precisos.
Objetivo, emergente de operaciones realmente
ejecutadas.
Basado en una labor suficiente para respaldar
cualquier conclusión.
Convincente y entendible por una persona que
no ha participado en la auditoría.

132
OBJETIVOS DE AUDITORIA
AUDITORIA
EE.FF.

133
EXISTENCIA
Los Activos y Pasivos
A una fecha determinada

134
VALUACION
Las transacciones del activo,
pasivo, ingresos y gastos han sido
registradas e incluidas en los
estados financieros a
apropiados

135
PROPIEDAD
Los activos son
de la entidad
Las deudas representan

136
EXPOSICION
Las partidas incluidas en los
estados financieros están
adecuadamente
de conformidad con los principios
y prácticas de aceptación general.

137
INTEGRIDAD
Se refiere a que todas las
transacciones han sido incluidas
en los estados financieros
por consiguiente no existen sobre
o subvaluaciones de las cuentas
por la falta del registro de
transacciones.

NORMAS DE AUDITORIA
138

139
La auditoria es una tecnica y como tal requiere de normas,
parametros, disposiciones legales, etc, que aseguren un nivel
aceptable de calidad y seguridad de los servicios prestados (de
auditoria): y que a su vez cumplan con el objetivo de auditoria, el
cual es emitir una opinion tecnica e independiente acerca de si los
estados financieros presentan razonablemente los saldos en todos
sus aspectos significativos
A este respecto en nuestro pais xse ha emitido norma spropias y se
ha asimilado a las normas internacionales, que esencialmente
buscan uniformar y garantizar que el proceso de la auditoria
(planificacion, ejecucion, comunicacion de resultados), asi como
el desempeno profesional y personal de los ejecutantes, sea creible
y aceptado de forma general.
Por otro lado, la normativa tecnica y legal se constituye en un
parametro de control de calidad, pues todos los trabajos de
aditoria deberan cumplir con los mismos requisitos, en cuanto a
la planificacion, ejecucion y comunicacion de resultados, respecto
del examen de estados financieros

140
NORMAS DE AUDITORIA
Estas normas regulan las caracteristicas personales y
profesionales del ejecutante del trabajo de auditoria, asi
como del proceso de planificacion, ejecucion y
comunicacion de resultados, en las labores de auditoria
realizadasen el sector publico y privado.
En nuestro pais, esta en vigencia la siguiente normativa:
i. Normas de Auditoria del Consejo Tecnico Nacional de
Auditoria y Contabilidad de Bolivia (CTNAC).
ii. Normas Internacionales de Auditoria
(NIA) – Federacion Internacional de Contadores
(IFAC).
iii. Normas de Auditoria Gubernamental (NAG) –
Contraloria General de la Republica.
iv. Declaraciones sobre Normas de Auditorias (SAS) –
Instituo Norteamericano de Contadores Publicos.

141
NORMAS DE AUDITORIA DEL CONSEJO TECNICO
NACIONAL DE AUDITORIA Y CONTABILIDAD
El consejo Tecnico Nacional de Auditoria y Contabilidad ha
emitido hasta hasta el 1er semestre del 2004, cinco normas
relativas al proceso de la auditoria de estados financieros, las
cuales las indicamos a continuacion:
Nro. Norma Contenido
1 Normas basicas de Auditoria de
Estados Financieros
2 Normas relativas a la emision
del dictamen.
3 Planificacion del trabajo de
Auditoria
4 Normas relativas a la emision
de informes con proposito
tributario
5 Documentos del auditor

142
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA)
Estas normas regulan el ejercicio de la auditoria, y fueron
emitidas por la Federacion Internacional de Contadores
(IFAC), a traves de su Comite de Practicas Internacionales de
Auditoria (IAPC).
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Norma de
Auditoria
Nº
Titulo Archivo
Índice NIAs 2006
Índice NIAs 2006 - Arregladas
Norma Internacional de control de calidad 1 (ISQC 1)
Control de calidad para firmas que desempeñan auditorias y
revisiones de información financiera histórica y otros trabajos
para atestiguar y de servicios relacionados
200 Objetivo y principios generales que gobiernan una Auditoría de
Estados Financieros
210 Términos de los trabajos de Auditoría
220 Control de calidad para auditorías de información financiera
histórica
230 Documentación de Auditoría

143
8 240 Responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una
Auditoría de Estados Financieros
9 250 Consideración de leyes y reglamentos en una Auditoría de Estos
Financieros
10 260 Comunicaciones de asuntos de Auditoría con los encargados del
gobierno corporativo
11 300 Planeación de una auditoria de Estados Financieros
12 315 Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los
riesgos de representación errónea de importancia relativa
13 320 Importancia relativa de la Auditoría
14 330 Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos evaluados
15 402 Consideraciones de Auditoría relativas a entidades que utilizan
organizaciones de servicio
16 500 Evidencia de Auditoría
17 501 Evidencia de Auditoría - Consideraciones adicionales para
partidas específicas
18 505 Confirmaciones externas
19 510 Trabajos iniciales - Balances de apertura
20 520 Procedimientos analíticos
21 530 Muestreo de la auditoria y otros medios de prueba
22 540 Auditoría de estimaciones contables
23 545 Auditoría de mediciones y revelaciones del valor razonable
24 550 Partes relacionadas
25 560 Hechos posteriores
26 570 Negocio en marcha
27 580 Representaciones de la administración
28 600 Uso del trabajo de otro auditor
29 610 Consideración del trabajo de Auditoría interna
Nº Norma de
Auditoria Nº
Titulo Archivo

144
Nº Norma de
Auditoria Nº
Titulo Archivo
30 620 Uso del trabajo de un experto
31 700 El dictamen del auditor independiente sobre un juego completo
de Estados Financieros de propósito general
32 701 Modificaciones al dictamen del auditor independiente
33 710 Comparativos
34 720 Otra información en documentos que contienen Estados
Financieros Auditados
35 800 El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con
propósito especial

PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
145

RESPONSABILIDAD DE LA AUDITORIA
146

REQUISITOS ETICOS (CODIGO DE ETICA
DEL CONTADOR PUBLICO)
 INTEGRIDAD
 OBJETIVIDAD
 COMPETENCIA PROFESIONAL Y CUIDADO
DEBIDO
 CONFIDENCIALIDAD
 COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
147

Integridad es cumplir todos principios éticos que
siguen a continuación e inclusive cumplir más allá de lo
que la ley exige. Integridad es ser recto, sincero y justo.
Es ser honesto con el medioambiente.
148
Objetividad es utilizar la razón, la lógica para tomar
decisiones y no el corazón, ni mucho menos los
sentimientos. Es sinterizarse con uno mismo y los
demás. Objetividad es ser equitativo, es lo de Dios para
Dios, lo de los hombres para los hombres y lo del César
para el César.

Competencia y Actualización Profesional hay que ser
Responsables con la Carrera y más aun con la Universidad a la
cual pertenecemos ¡ojo! no mostremos mediocridad, pero
tampoco aceptemos cargos u obligaciones que "aún nos
quedan grandes". Esto indica que debemos especializarnos
para realizar las tareas de una manera eficiente y satisfactoria.
Confidencialidad "Ser prudente como las Serpientes". Ellas
no se sienten y existen. Hay que tener RESERVA
PROFESIONAL y no estar contando "cosas" que no les
interesa a nadie si no a los realmente interesados. "No sean
chismosos", "dejen de rajar tanto" de las empresas. Hay que
tener confidencialidad tanto con el usuario como con el
personal que tengamos a cargo.
149

COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
Respeto entre Colegas "no raje" del compañero por que el no tenga
la experiencia que usted ha logrado con tanto esfuerzo. NADIE
NACIÓ APRENDIDO. Si usted sabe que cometió un error aplique
Difusión y Colaboración y respételo que él como usted no son
infalibles. No rajen de otras universidades, no comparen y mucho
menos juzguen que hasta ahora no he conocido a los PERFECTOS
pues aun no me constan que vivan en esta galaxia. Esta carrera está
llena de criterios yen estos se presentan diferencia de conceptos, la
clave es ESCUCHE, ANALICE, COMPARTA O NOPERO ¡RESPETE!
Conducta Éticas ser integro. Apunta a los anteriores. Se cumple así
el ALFA Y OMEGA en la CONTADURÍA PÚBLICA, ya que
INTEGRIDAD (ALFA) apunta a los siguientes y la CONDUCTA
ÉTICA(OMEGA) que es el último principio apunta a los anteriores,
se forma así un ciclo virtuoso del correcto comportamiento.
Conducta Ética es no realizar actos impuros, es cumplir con el
decálogo del contador.
150

ARTÍCULO 19. CODIGO CIVIL (INVIOLABILIDAD DE LAS COMUNICACIONES Y PAPELES
PRIVADOS).-
 I. Las comunicaciones, la correspondencia epistolar y otros papeles privados son inviolables y
no pueden ser ocupados sino en los casos previstos por las leyes y con orden escrita de la
autoridad competente.
 II. No surten ningún efecto legal las cartas y otros papeles privados que han sido violados o
sustraídos, ni las grabaciones clandestinas de conversaciones o comunicaciones privadas.
ARTICULO 170.- (SOBORNO).- El que ofreciere o prometiere dinero o cualquier ventaja
apreciable a las personas a que se refiere el ARTICULO anterior, con el fin de lograr el falso
testimonio, aunque la oferta o promesa no haya sido aceptada o siéndolo, la falsedad no fuese
cometida, incurrirá en reclusión de uno a dos años y multa de treinta a cien días.
ARTICULO 171.- (ENCUBRIMIENTO).- El que después de haberse cometido un delito, sin
promesa anterior, ayudare a alguien a eludir la acción de la justicia u omitiere denunciar el hecho
estando obligado a hacerlo, incurrirá en reclusión de seis meses a dos años.
ARTICULO 300 CODIGO PENAL.- (VIOLACIÓN DE LA CORRESPONDENCIA Y PAPELES
PRIVADOS).- El que indebidamente abriere una carta, un pliego cerrado o una comunicación
telegráfica, radiotelegráfica o telefónica, dirigidos a otra persona, o el que, sin abrir la
correspondencia, por medios técnicos se impusiere de su contenido, será sancionado con reclusión
de tres meses a un año o multa de sesenta a doscientos cuarenta días.
Con la misma pena será sancionado el que de igual modo se apoderare, ocultare o destruyere una
carta, un pliego, un despacho u otro papel privado, aunque estén abiertos, o el que arbitrariamente
desviare de su destino la correspondencia que no le pertenece.
Se elevará el máximo de la sanción a dos años, cuando el autor de tales hechos divulgare el
contenido de la correspondencia y despachos indicados.
151

152
AUDITORIA COMO PROCESO DE FORMACION DE UN JUICIO
Método General de auditoria
En todo trabajo de auditoria hay un proceso formado por etapas, llamado “proceso de
formación del juicio”, y a partir de allí, se forma una opinión.
Esto sirve para cualquier trabajo de auditoria, cualquiera sea su objeto, ente, o
demandante de los servicios. Las etapas tienen un ordenamiento sistemático y
lógico. Todas las etapas tienen importancia, aunque algunas pueden ser mas extensas
que otras. Hay una “etapa central” que depende de las anteriores y posteriores a ella.
Nunca puede haber un informe de auditoria si no se realizo la tarea. El informe debe
estar basado en la labor de auditoria, pero podría ocurrir que una labor de auditoria
eventualmente (por razones ajenas al auditor, como por ejemplo un hecho fortuito)
no culmine con un informe.
Las etapas tienen un orden, y deben darse razonablemente.
El auditor aplica procedimientos que le permiten obtener elementos de juicio validos
y suficientes, en base a los cuales formara su opinión.
Según MAUTZ el proceso de formación de un juicio es:
Identificación de las afirmaciones a ser examinadas.
Evaluación de la importancia de las afirmaciones.
Reunión de la información necesaria o de la evidencia respecto de las afirmaciones,
con el fin de capacitarse para emitir una opinión informada.
Evaluar la evidencia como: Valida o No valida, pertinente o no pertinente,
suficiente o insuficiente.
Formar un juicio respecto a la razonabilidad de las afirmaciones en cuestión.

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