Nuevo Monotributo

1. C.P. Karina Januszewski C.P. Marcos Verdún 28/04/2010 Cómo reingresar y permanecer en el Régimen El escenario actual

2. ANEXO Ley 26.565 Requisitos Formas Condiciones Único cuerpo normativo Reglamentación

3. ANALISIS DE COSTOS FISCALES

4. SH: Cat. Mínima D “ Exclusivamente VENTAS” Cat. Límite Ingresos Límite Superficie Límite Energía Límite alquileres % máximo de compras + gastos s/ingresos Impuesto Locaciones Prestaciones Impuesto Ventas B $ 24.000 30 m2 3.300 kw $ 9.000 - $ 39 $ 39 C $ 36.000 45 m2 5.000 kw $ 9.000 - $ 75 $ 75 D $ 48.000 60 m2 6.700 kw $ 18.000 - $ 128 $ 118 E $ 72.000 85 m2 10.000 kw $ 18.000 - $ 210 $ 194 F $ 96.000 110 m2 13.000 kw $ 27.000 - $ 400 $ 310 G $ 120.000 150 m2 16.500 kw $ 27.000 - $ 550 $ 405 H $ 144.000 200 m2 20.000 kw $ 36.000 - $ 700 $ 505 I $ 200.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 40%/80% $ 1.600 $ 1.240 J $ 235.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 80% - $ 2.000 K $ 270.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 80% - $ 2.350 L $ 300.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 80% - $ 2.700 Cat. Mínimo empleados J 1 K 2 L 3

5. Cuota componente impositivo Ingresos Anuales Evolución Componente Impositivo Cat. B C D E F G H I J K L Ingresos $ 24.000 $ 36.000 $ 48.000 $ 72.000 $ 96.000 $ 120.000 $ 144.000 $ 200.000 $ 235.000 $ 270.000 $ 300.000 Servicios $ 39 $ 75 $ 128 $ 210 $ 400 $ 550 $ 700 $ 1.600 - - - Ventas $ 39 $ 75 $ 118 $ 194 $ 310 $ 405 $ 505 $ 1.240 $ 2.000 $ 2.350 $ 2.700

7. SERVICIOS – Profesional Soltero Cat. Ingresos Anuales Deducciones Personales GNI: $9.000 DE: $9.000 Costo Servicio 40% Total deducciones Ganancia Neta sujeta a Impuesto Impuesto Determinado (Ganancias) Cuota anual Monotributo (impositivo) Diferencia B $ 24.000 $ 18.000 $ 9.600 $ 27.600 $ 0 $ 0 $ 468 $ -468 C $ 36.000 $ 18.000 $ 14.400 $ 32.400 $ 3.600 $ 324 $ 900 $ -576 D $ 48.000 $ 18.000 $ 19.200 $ 37.200 $ 10.800 $ 1.012 $ 1.536 $ -524 E $ 72.000 $ 18.000 $ 28.800 $ 46.800 $ 25.200 $ 3.288 $ 2.520 $ 768 F $ 96.000 $ 18.000 $ 38.400 $ 56.400 $ 39.600 $ 6.408 $ 4.800 $ 1.608 G $ 120.000 $ 18.000 $ 48.000 $ 66.000 $ 54.000 $ 9.720 $ 6.600 $ 3.120 H $ 144.000 $ 18.000 $ 57.600 $ 75.600 $ 68.400 $ 13.368 $ 8.400 $ 4.968 I $ 200.000 $ 18.000 $ 80.000 $ 98.000 $ 102.000 $ 22.920 $ 19.200 $ 3.720

8. SERVICIOS – Profesional – Casado – 1 Hijo Cat. Ingresos Anuales Ded. Pers. GNI: $9.000 DE: $9.000 Esp.: $10.000 Hijo: $5.000 Costo Servicio 40% Total deducciones Ganancia Neta sujeta a Impuesto Impuesto Determinado (Ganancias) Cuota anual Monotributo (impositivo) Diferencia B $ 24.000 $ 33.000 $ 9.600 $ 42.600 $ 0 $ 0 $ 468 $ -468 C $ 36.000 $ 33.000 $ 14.400 $ 47.400 $ 0 $ 0 $ 900 $ -900 D $ 48.000 $ 33.000 $ 19.200 $ 52.200 $ 0 $ 0 $ 1.536 $ -1.536 E $ 72.000 $ 33.000 $ 28.800 $ 61.800 $ 10.200 $ 928 $ 2.520 $ -1.592 F $ 96.000 $ 33.000 $ 38.400 $ 71.400 $ 24.600 $ 3.174 $ 4.800 $ -1.626 G $ 120.000 $ 33.000 $ 48.000 $ 81.000 $ 39.000 $ 6.270 $ 6.600 $ -330 H $ 144.000 $ 33.000 $ 57.600 $ 90.600 $ 53.400 $ 9.582 $ 8.400 $ 1.182 I $ 200.000 $ 33.000 $ 80.000 $ 113.000 $ 87.000 $ 18.390 $ 19.200 $ -810

10. LOCACIÓN DE INMUEBLES

11. VENTAS – Situación especial de las últimas categorías EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos Mínimo 1 empleado Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/2010

12. VENTAS – Situación especial de las últimas categorías EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos Mínimo 2 empleados Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/2010

13. VENTAS – Situación especial de las últimas categorías EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos Mínimo 3 empleados Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/2010

14. VENTAS

15. RESULTADOS FINALES

16. REGIMENES DE INFORMACIÓN – CARGA ADMINISTRATIVA

17. Control diario parámetros – Recategorización y DDJJ Informativa (cuatrimestral) Art. 14 RG 2746 Informar Ingresos Informar Gastos Detalle de Activos (inicio y cierre) Sujeto a sanciones por falta de presentación ($200-$400) Detalle de Pasivos (inicio y cierre) Monto Consumido Sujeto a Regímenes de Retención de IVA y Ganancias Ingreso de anticipos Presentación de DDJJ mensual y anual Informar Ingresos ( monto total, cantidad y números de fc ) Informar Alquileres ( datos del propietario o locador , nomenclatura, fecha timbrado contrato ) Energía consumida ( número de medidor y prestador) Superficie afectada a la actividad (antes atención al público) Detalle de principales clientes y proveedores Sólo sujeto a Regímenes de Retención en caso de exclusión

18. Reingreso al Régimen Simplificado

19. 31/12/2009 01/01/2009 30/04/2010 Exclusión RS Reingreso Monotributo 1 2 Inscripción RG 3 Reingreso – Monotributista excluido $72.000 / $144.00 $200.000 / $300.000

20. Reingreso al Régimen BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

21. Causales Consecuencias BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

22. BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

23. Reingreso después de 3 Años BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

24. Reingreso en cualquier momento Regularizando deuda Multinota AFIP Nueva Adhesión y Credencial Art. 36 Dto. Art. 22 RG BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

26. Reingreso al Régimen Simplificado PROCEDIMIENTO PARA SU REGULARIZACIÓN

28. Reingreso al Régimen Simplificado PROCEDIMIENTO PARA SU REGULARIZACIÓN

29. 31/12/2009 01/01/2009 30/04/2010 Exclusión RS Puedo ejercer opción? 1 2 Monotributista 3 Monotributista Monotributistas excedidos - Regulariza situación $72.000 / $144.00 $200.000 / $300.000

32. Monotributistas excedidos - Regulariza situación 1 ) Baja retroactiva Monotributo al mes de exclusión * Baja retroactiva: desde mes y año de inicio de actividad (ABC AFIP ID 6326386 del 14/01/2010) Procedimiento

33. Monotributistas excedidos - Regulariza situación 2) Alta retroactiva Régimen General al mes de exclusión 3) Presentación DDJJ Procedimiento

34. Monotributistas excedidos - Regulariza situación 4) Reingreso al Monotributo - Adhesión Implica baja automática en IVA (art. 65º RG 2746). Procedimiento

35. Monotributistas excedidos - Regulariza situación 5) Baja Régimen General (Ganancias y Autónomos) 6) Multinota solicitud de cambio de períodos (Agencia AFIP) 12 2009 Procedimiento

36. ¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas?

38. Cómputo pago a cuenta: $630 (IVA ó Ganancias) ¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas? Impuesto Integrado sustituye IVA y Ganancias - Art. 6 Anexo Art. 21 Anexo Art. 25 RG 2746

39. ¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas?

40. ¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas? Liquidación del Impuesto al Valor Agregado Período oct-09 nov-09 dic-09 Ingresos $ 9.000,00 $ 10.000,00 $ 10.000,00 Débito Fiscal $ 1.890,00 $ 2.100,00 $ 2.100,00 Crédito Fiscal $ 0,00 $ 0,00 $ 0,00 Pago a cuenta $ -210,00 $ -210,00 $ -210,00 Impuesto a pagar 1.680,00 1.890,00 1.890,00

41. ¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas? + Multinota Art. 25 RG 2746 Aplicativo IVA Versión 5.2

43. ¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas?

44. IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Ingresos gravados

45. IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Gastos y deducciones admitidas Gastos = 40% estimado s/29.000 (ingresos)

46. IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Ganancia del Monotributo Art. 39 RG 2746 Ganancia Neta: ($71.000 - 40% gastos estimados)

47. IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Justificación variaciones Patrimoniales

48. IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Deducciones Personales Art. 39 RG 2746 Art. 23 Ley IG Art. 47 Dto. Gcias.

49. IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Determinación del impuesto Anticipos? Art. 37 RG 2746

50. IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Determinación del impuesto + Multinota Art. 25 RG 2746 Pago a cuenta (opción: IVA ó Ganancias)

51. Gracias por su amable atención http://www.consejo.org.ar/asesprof/asesoramiento.htm Consultas Tributarias