La ecualización fiscal es un acuerdo entre una empresa y un trabajador expatriado para mantener la misma carga fiscal que tendría en su país de origen. La empresa paga los impuestos en el país de destino para que el trabajador reciba el mismo ingreso neto. Esto permite negociar salarios sin considerar las diferencias fiscales entre países y protege al trabajador de cambios en las leyes fiscales del país de destino.

1. ¿Qué es la Ecualización Fiscal?
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2. ¿Qué es la Ecualización Fiscal?
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“Es un acuerdo entre la empresa y el trabajador por el
que la empresa ofrece una protección fiscal al
Expatriado para que mantenga la misma carga fiscal
que la que hubiera soportado en el caso de no haber
sido desplazado*”
* Normalmente respecto a las retribuciones asociadas a la relación laboral con la empresa. No suele incluirse
en la ecualización otras rentas personales o familiares que perciba el expatriado.

3. ¿Qué es la Ecualización Fiscal?
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Al tratarse de “un acuerdo entre la empresa y el
trabajador…“
Existen muchas formas distintas de definir una ecualización fiscal,
por lo que habrá que analizar el detalle de los términos de cada
acuerdo para entender bien sus implicaciones.

4. ¿Qué es la Ecualización Fiscal?
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En esta presentación trataremos un caso sencillo para que pueda ser
didáctica sin complicarse en exceso.
Analizaremos el concepto en 3 pasos:
1. Situación en origen
2. Negociación en netos
3. Pago de impuestos en destino

5. ¿Qué es la Ecualización Fiscal?
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1. Situación de partida en país de origen
Ingresos Brutos
(antes de impuestos)

6. ¿Qué es la Ecualización Fiscal?
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1. Situación de partida en país de origen
Ingresos Brutos
(antes de impuestos)
-
Impuestos

7. ¿Qué es la Ecualización Fiscal?
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1. Situación de partida en país de origen
Impuestos El acuerdo deberá definir los impuestos
“hipotéticos” que se deducirán en todo
caso de los ingresos del Expatriado,
aunque no se ingresen en la Hacienda
Pública del país de origen.

8. ¿Qué es la Ecualización Fiscal?
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1. Situación de partida en país de origen
Impuestos En concreto, deberá definir si se incluye en
el salario neto de referencia en origen las
deducciones y circunstancias personales
de las que disfruta el expatriado según la
legislación del país de origen
Por ejemplo: si un expatriado realiza aportaciones a un Plan de Jubilación en España y se
beneficia fiscalmente de la reducción de la base imponible… ¿se tendría en cuenta a la hora
de definir su ecualización?

9. ¿Qué es la Ecualización Fiscal?
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1. Situación de partida en país de origen
Ingresos Brutos
(antes de impuestos)
-
Impuestos
hipotéticos
=
Ingresos Netos
(después de impuestos)

10. ¿Qué es la Ecualización Fiscal?
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=
2. Negociación con el Expatriado en términos netos
Ingresos Netos
en país de origen
(después de impuestos)

11. ¿Qué es la Ecualización Fiscal?
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=
2. Negociación con el Expatriado en términos netos
Ingresos Netos
en país de origen
(después de impuestos)
Ingresos Netos propuestos
en país de destino
(después de impuestos)

12. ¿Qué es la Ecualización Fiscal?
Copyright CAC, 2018 12
=
3. Pago de impuestos en destino a cargo de la empresa
Ingresos Netos
en país de destino
(después de impuestos)

13. ¿Qué es la Ecualización Fiscal?
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=
3. Pago de impuestos en destino a cargo de la empresa
Ingresos Netos
en país de destino
(después de impuestos)
Impuestos en destino
a cargo de la empresa

14. ¿Qué es la Ecualización Fiscal?
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3. Pago de impuestos en destino a cargo de la empresa
Impuestos en destino
a cargo de la empresa
El Expatrido es indiferente
respecto a la fiscalidad de los
países de destino, se siente
protegido y tiende a preocuparse
menos por los impuestos.

15. ¿Qué es la Ecualización Fiscal?
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3. Pago de impuestos en destino a cargo de la empresa
Impuestos en destino
a cargo de la empresa
IMPLICACIÓN
Los cambios en la legislación
tributaria del país de destino son
absorbidos por la empresa, no por el
trabajador.
Por ejemplo: Si suben los impuestos en el país de destino, representará un mayor coste para
la empresa. Si disminuyen, será un menor coste para la compañía.

16. Ejemplo de Expatriación a dos países con fiscalidad
diferente
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17. Ejemplo
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A) Expatriación a un país de impuestos altos
Ingresos Netos
en país de destino
(después de impuestos)
Impuestos en destino
a cargo de la empresa
Sin cambio en los
ingresos netos

18. Ejemplo
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B) Expatriación a un país de impuestos bajos
Ingresos Netos
en país de destino
(después de impuestos)
Impuestos en destino
a cargo de la empresa
Sin cambio en los
ingresos netos

19. Resumen
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• La ecualización fiscal permite a la empresa y al trabajador
desplazado negociar en términos netos, al margen de las
diferencias fiscales existentes entre los países.
• Las empresas usan una Política de ecualización fiscal en busca de
la indiferencia del Expatrido respecto a la fiscalidad de los países
de destino.