NPO 百樂餐活動：NPO 財務人，財務報表隱藏的祕密與難言之隱該怎麼說？

1. 1
財務報表的祕密
與難言之隱
余孟勳 Simon | 2018/6/5 | 台北社企大樓

2. 0.
財務人的日常
你今天厭世了嗎？

3. 3
圖片來源: 王肝臟

4. 4
K :
共享知識
F :
創造樂趣
C :
加厚同溫層

5. AGENDA
5
20:40-21:00 | 20 minsc
交流與回饋
續攤 (?!)
20:00-20:40 | 40 minsb
分組
議題討論
19:00-20:00 | 60 minsa
國內外趨勢 | 現金流的風險
後勤行政成本 | 有效的溝通

6. 1.
國內外趨勢
抬頭看看這世界？

7. WORLD
非營利會計
原則變動
7
慈善機構聯合
”慈善”→”發展”
Olga Prize
Winner
汶川地震
十年
社福民營
化的反撲

8. US
非營利會計
原則變動
8
● 設定流動性指標，並需揭露未來1 年的預測
→ 由會計轉向財務管理
● 主要淨資產縮減為 2 種（未受限、受限），原為3 種
（未受限、暫時受限、永久受限）
→ 不在會計科目區分，而是增加主動揭露義務
● 功能別費用需揭露更多細節，如薪資及差旅費
→ 對 overhead 要求更多揭露（誤讀？）
Ref: Is Your Nonprofit Ready for FASB? Making the Most of the Storytelling Potential of Financials

9. 值得觀察的事
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● 「捐款人建議基金（donor-advised fund）」
● 網路勸募的平台及社群經營
● 衡量社會影響力，例如SROI
● “Pay for Success”，又稱影響力債券
● 「後公益勸募條例時代」
● 聰明公益資訊平台

10. 2.
現金流的風險
你確定讀懂財務報表了？

11. 評估 NPO 財務狀況的 4 個重點 (1/2)
● 收支表：一段時間內的收支情況
→ (1) 結餘能力：短期收入足夠應付開支？是否持續赤字？
→ 「本期餘絀」
● 資產負債表：某個時點的累積數
→ (2) 本錢：累積的錢能支應中長期發展需要？
→ 「累積餘絀」
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12. 評估 NPO 財務狀況的 4 個重點 (2/2)
● 淨資產變動表：一段時間內的淨資產變動
→ (3) 彈性：資金是否有時間或指定用途限制？是否合理支用？
→ 「受限制淨資產」、「補助收入」
● 現金流量表：一段時間內的現金變動
→ (4) 週轉能力：短期週轉是否足夠？準備金是否足夠？
→ 「現金」、「現金流入／出」
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13. 社福委託案對 NPO 的財務影響
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政府給付不足，造
成 NPO 所有面向
的財務風險。
結餘能力
彈性
本錢
週轉

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財報閱讀：以勵馨為例
現金流出
會計角度
支出

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持續結餘
捐款收入
大增

16. 16
捐款成長
停滯
補助收入
增加
運作型態
改變中

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會計餘絀（收支表）
調整為現金角度
2) 週轉資金變動
3) 固定資產等
資本支出決策
4) 融資決策
1) 現金角度的餘絀 短期
短期
中長期
中長期
以會計餘絀解讀財報的問題:
● 與實際現金流差異大
● 未考慮週轉需要
● 未考慮中長期投資需要
● 未考慮財務調度狀況

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週轉不斷
增加
償還銀行
貸款增加
穩定

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簡化的資產負債表（管理用）
● 保守來看，實際可動用的現金大約4 千萬
● 因捐款收入持平、財務彈性降低（週轉資金增加），財務選擇自然趨向保守
● 組織財務的關鍵在於委託案的規模及財務條件，與社會影響的權衡

20. 3.
後勤行政成本
不能說的祕密？

21. 財報表達：以 CRY 為例
21Ref: CRY Annual Report
募款成本
細節
人事成本
細節

22. 支援核心宗旨的新觀點
22Ref: A Graphic Re-visioning of Nonprofit Overhead

23. 4.
有效的溝通
%&#@*？

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● 會計師簽證報告書不是全部，只是最低標準
● 敘事應結合數字、現實及選擇
● 利用情境分析
● 培植財務分析、管理及轉譯的能力
● 提升董監事及公眾的識讀能力
財務數字為語言

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Questions ?
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3Q