3. Pasqyra e rrjedhes se parase
• Qellimi kryesor i kesaj pasqyre eshte
sigurimi i informacionit per biznesin lidhur
me aktivitetet qe ndikojne ne hyrjet dhe
daljet e parase gjate nje periudhe fiskale.
Me fjale te tjera pasqyra e rrjedhes se
parase raporton te gjitha transakcionet
prej te cilave eshte gjeneruar paraja si dhe
transakcionet per te cilat eshte perdorur
paraja.
4. Aktivitetet kryesore te Pasqyres
se rrjedhes se parase
• Ndahen ne tre lloje:
- Operative
- Investuese
- Financuese.
Keto aktivitete raportohen mbi bazen e
aktiviteteve kryesore qe i ka nje bzines.
5. Pse eshte ndryshe pasqyra e rrjedhes
se parase nga pasqyrat tjera?
• Sepse raporton vetem mbi bazen e keshit,
kurse bilanci i gjendjes dhe pasqyra e te
ardhurave ndertohen mbi bazen e
kontabilitetit akrual.
6. Cilat jane zerat kryesor te pasqyres
se rrjedhes se parase?
• Hyrjet dhe daljet e mjeteve ne para dhe
ekuivalenteve te parase.
- Mjetet ne para perfshijne parate ne dore
(Arka),
- Depozitat monetare ne bank dhe pa afat
pagese.
- Ekuivalentet e parase (Investimet
financiare apo letrat me vlere afatshkurter)
te cilat shume lehte shendrohen ne para.
7. Metodat e pasqyres se rrjedhes
se parase
• Metoda direkte
• Metoda indirekte
8. Metoda direkte
• Ne kete metode neto rrjedhat e keshit prej
aktiviteteve operuese maten si diference e
hyrjeve dhe daljeve te keshit nga
transakcionet operuese siç jane psh.
Blerjet dhe shitjet e mallerave, etj.
9. RRJEDHA E KESHIT – AKTIVITETET OPERUESE
Arketimet ne kesh prej aktiviteteve operuese
- Pagesat ne kesh prej aktiviteteve operuese
= Neto rrjedhat e keshit prej aktiviteteve operuese
RRJEDHA E KESHIT – AKTIVITETET INVESTUESE
Arketimet ne kesh prej aktiviteteve investuese
- Pagesat ne kesh prej aktiviteteve investuese
= Neto rrjedhat e keshit prej aktiviteteve investuese
RRJEDHA E KESHIT – AKTIVITETET FINANCUESE
Arketimet ne kesh prej aktiviteteve financuese
- Pagesat ne kesh prej aktiviteteve financuese
= Neto rrjedhat e keshit prej aktiviteteve financuese
10. Metoda indirekte
• Ne kete metode neto rrjedhat e keshit te
aktiviteteve operuese vleresohen duke e rreguluar
fitimin neto te periudhes me efektet e
transakcioneve dhe kategorive qe nuk jane te
natyres monetare ( hyrjet dhe daljet e keshit per
shtyerjet te cilat kane ndodhur ne te kaluaren, si
dhe hyrjet e daljet e keshit per akrualet, te cilat
ndodhin ne periudhat e meparshme. Kategori, te
cilat korigjohen nga fitimi neto i bazes akruale jane
te hyrat dhe shpenzimet te cilat nderlidhen me
aktivitetet investuese dhe financiare.
11. RRJEDHA E KESHIT – AKTIVITETET OPERUESE
Fitimi neto
+ Rregullimet (korigjimet) e fitimit neto
= Neto rrjedhat e keshit prej aktiviteteve operuese
RRJEDHA E KESHIT – AKTIVITETET INVESTUESE
Arketimet ne kesh prej aktiviteteve investuese
- Pagesat ne kesh prej aktiviteteve investuese
= Neto rrjedhat e keshit prej aktiviteteve investuese
RRJEDHA E KESHIT – AKTIVITETET FINANCUESE
Arketimet ne kesh prej aktiviteteve financuese
- Pagesat ne kesh prej aktiviteteve financuese
= Neto rrjedhat e keshit prej aktiviteteve financuese
12. Kur duhet te pergatitet kjo
pasqyre?
• Ne fund te periudhes nga te dhenat e
raportuara ne bilancion e gjendjes dhe
pasqyres se te ardhurave. Nga keto
pasqyra merren saldot fillestare dhe
perfundimtare te cilat ne baze te rregullave
te kontabilitetit ransormohen ne te dhena
adekuata per identifikimin e rrjedhave te
keshit varesisht nga aktivitetet qe i
posedon biznesi.
13. Do te ndalemi te metoda direkte
• Aktivitetet operuese – jane te gjitha aktivitetet
primare te biznesit. Transakcionet e tilla jane:
prodhimi, blerja dhe shitja e mallit dhe sherbimit,
distribuimi i mallerave te bleresit, etj.
• Shpenzimet e zhvleresimit dhe amortizimit nuk jane
kategori e rrjedhave monetare, prandaj nuk perfshihen
ne aktivitetet operative dhe investuese.
14. Aktivitetet operuese te metoda
direkte
• Konform rregullave hyrjet dhe daljet e aktiviteteve
operuese te kjo metode ndahen ne:
Hyrjet ne kesh
- Arketimet nga shitja,
- Arketimet nga kamata, dividenta, provizionet, tarfifat, premite e
sigurimit dhe te ardhruat tjera,
- Arketimet nga shitj e instrumenteve financiare afatshkurter.
Daljet ne kesh
- Per blerjen e mallit,
- Pagesat e pagave,
- Pagesat e shp.publike (rrymes,ujit,etj),
- Pagesat e polisave te sigurimit dhe te kamates,
- Pagesat e tatimeve te ndryshme,
- Pagesat e kontratave te ndermjetesimit,
- Per blerjen e investimeve financiare afatshkurtera, etj.
15. Aktivitetet investuese te metoda
direkte
• Aktivitetet investuese – jane te gjitha aktivitetet qe
kane te bejne me blerjen dhe shitjen e pasurise
afatgjate. Shembuj te ketyre aktivitete jane: blerjet dhe
shitjet e patundshmerive impianteve, pajimeve se
pasurise se paprekshme, investimeve financiare dhe
dheniet si dhe rikthimi huave nga firma.
16. Aktivitetet investuese te metoda
direkte
• Konform rregullave hyrjet dhe daljet e aktiviteteve
investuese te kjo metode ndahen ne:
Hyrjet ne kesh
- Arketimet nga shitja e patundshmerive, impianteve, pajimeve te
pasurise se paprekshme, investimeve financiare afatgjate.
- Arketimet nga rikthimi huave te dhena me pare nga firma.
- Arketimet nga shitja e investimeve derivative (letra me vlere si
kontrata e fatures, forward, opsion, kembimit).
Daljet ne kesh
- Pgesat per blerjen e patundshmerive, impianteve, pajimeve dhe
investimeve financiare afatgjate.
- Per dhenien e huave nga firma,
- Pagesat per blerjen e letrave derivative.
17. Aktivitetet financuese te metoda
direkte
• Aktivitetet financuese – i perfshijne transakcionet e
rrjedhave te keshit qe lidhen me financimin e
brendshem dhe te jahstem te biznesit. Zakonisht kur
kompanite fillojne punen, atyre u nevojitet kapital
fillestar, i cili me se lehti sigurohet nga emetimi i
aksioneve. Gjithashtu gjate aktivitetit firma mund te
financohet nga obligacionet, huazimet bankare dhe
instrumentet tjera te borxhit. Financimi i firmes nga
emetimi i askioneve, obligacioneve si dhe pagesat
kesh per blerjen e aksioneve nga pronaret e saj,
pagesat e dividentit, etj. Jane shembuj tipike te
aktiviteteve financuese.
18. Aktivitetet financuese te metoda
direkte
• Konform rregullave hyrjet dhe daljet e aktiviteteve
financuese te kjo metode ndahen ne:
Hyrjet ne kesh
- Emetimi i aksioneve te rregullta dhe preferenciale,
- Emetimi I obligcioneve,
- Si dhe emetimi i instrumenteve tjera te borxhit afatshkurter dhe
afatgjate.
Daljet ne kesh
- Pagesat e dividentave,
- Riblerja e aksioneve nga aksionaret e vet (aksionet e thesarit),
- Ripagesa e kryegjese (principalit) te obligacioneve, huave bankare,
duke perfshire edhe qirane kapitale.
19. Informacionet nga aktivitetet e
rrjedhes se parase
• Aktiviteti operues – eshte i rendesishem per
menaxhmentetin dhe grupet tjera jasht firmes ne radhe te
pare per te vleresuar qendrushemerine finnciare te firmes.
Mbi kete baze vleresohet: mbajtja e kapacitetit afarsit te
bzinesit, shkalla e permbushjes se detyrimeve ndaj krditoreve,
mundesit per investime e reja kapitale pa pasur nevoje
perdorimin e kapitalit borxh,etj.
• Aktiviteti investues – informacioni eshte i dobishem per t’u
njohur me nivelin e perdorimit te resurseve ekonomike, te cilat
ajo do t’i perdore per gjenerimin e te ardhurave dhe krijimin e
rrjedhave te reja te kehit ne te ardhmen.
• Aktiviteti financues – informacionet jane te dobishme sepse
ne baze te tij mundt te parashikohen kerkesat per financimin e
korporates ne te ardhmen.
20. Shembull i pasqyres se rrjedhave te keshit me metoden direkte
• Le te zupozojme se gjate vitit 2010 tek firma Elkos kane ndodhur keto
transakcione (ngjarje) lidhur me arketimet dhe pagesat kesh:
Me 01.01.2010, saldo e keshit eshte 60.000
Me 03.01.2010, jane arketuar 165.000 nga bleresit per mallin e shitur me pare.
Me 08.01.2010, jane paguar 80.000 ndaj furnitoreve per mallin e blere.
Me 31.01.2010, jane paguar 20.000 per shpenzimet e pagave te stafit punues.
Me 05.02.2010, jane emetuar 500 aksione te rregullta ne kesh ne vlere te tregut
nga 10 euro per aksion.
Me 20.02.2010, eshte paguar kryegjeja e kreditit ndaj bankes NLB ne vlere prej
20.000 euro.
Me 10.03.2010, jane blere kesh 1.000 aksione te rregullta prej aksionareve te
vet nga 15 euro per aksion.
21. Shembull i pasqyres se rrjedhave te keshit me metoden direkte
Me 20.04.2010, jane pranuar kesh 150.000 ne emer te kreditit afatgjate nga
banka Raiffeisen.
Me 25.04.2010, Elkos ka investuar ne blerjen e 3.000 aksioneve te rregullta te
kompanise tregtare Migros nga Zvicra. Ato jane blere ne kesh 20 euro per
aksion.
Me 02.06.2010, jane paguar 30.000 per blerjen e makinerive.
Me 10.06.2010, eshte paguar dividendi ne kesh per aksionaret e vet ne vlere
prej 20.000 euro.
Me 20.06.2010 jane paguar 10.000 per shpenzime te sherbimeve publike
(rryme, uje dhe hedhurina).
Me 10.09.2010, jane arketuar 50.000 ne emer te shitjes se lokalit afarist.
Me 20.09.2010, eshte paguar 30.000 tatimi ne te ardhurat e korporates.
Me 15.10.2010 jane paguar 20.000 per polisat e sigurimit automjeteve.
Me 02.11.2010 jane pranuar kesh 10.000 ne emer te dividentit per aksionet e
blera nga Migros.
Me 01.12.2010, jane arketuar 5.000 nga provizionet (komisionet) e shitjes.
