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UNIDAD IIUNIDAD II
NORMAS DE AUDITORÍANORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTEGENERALMENTE
ACEPTADASACEPTADAS
(NAGAS)(NAGAS)
IMPORTANCIA DE LAIMPORTANCIA DE LA
AUDITORÍAAUDITORÍA
La auditoría en la actualidad es el mecanismo modernoLa auditoría en la actualidad es el mecanismo moderno
disponible que permite el ejercicio de funciones dedisponible que permite el ejercicio de funciones de
control, evaluación o revisión de las operaciones de unacontrol, evaluación o revisión de las operaciones de una
empresa de manera profesional, independiente yempresa de manera profesional, independiente y
confiable.confiable.
19/06/1319/06/13 22ING. LUIS A. DAVILA V. MBA
CONCEPTOCONCEPTO
Son los principios fundamentales de Auditoría, a los queSon los principios fundamentales de Auditoría, a los que
deben enmarcarse su desempeño los auditores durante eldeben enmarcarse su desempeño los auditores durante el
proceso de su realización.proceso de su realización.
El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad delEl cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del
trabajo profesional del auditor.trabajo profesional del auditor.
19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 33
ORIGENORIGEN
 La necesidad de disponer de estados financieros veraces dioLa necesidad de disponer de estados financieros veraces dio
lugar al nacimiento de la auditoría de los mismos.lugar al nacimiento de la auditoría de los mismos.
 Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidosBoletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos
por el Comité de Auditoría del Instituto Americano depor el Comité de Auditoría del Instituto Americano de
Contadores Públicos de Estados Unidos de Norteamérica enContadores Públicos de Estados Unidos de Norteamérica en
el año 1948.el año 1948.
19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 44
SEGÚN LAS NAGAS…SEGÚN LAS NAGAS…
Debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamientoDebe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento
técnico y pericia como auditor, no solo basta ser contadortécnico y pericia como auditor, no solo basta ser contador
Público para ejercer la función de auditor.Público para ejercer la función de auditor.
Este adiestramiento, capacitación y práctica constante forma laEste adiestramiento, capacitación y práctica constante forma la
madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumuladamadurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada
en sus diferentes intervenciones, encontrándose recién enen sus diferentes intervenciones, encontrándose recién en
condiciones de ejercer la Auditoría como especialidad.condiciones de ejercer la Auditoría como especialidad.
19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 55
NAGASNAGAS
En la actualidad las NAGAS, son 10, las mismas queEn la actualidad las NAGAS, son 10, las mismas que
constituyen los mandamientos para el auditor.constituyen los mandamientos para el auditor.
1.1.Normas Generales o PersonalesNormas Generales o Personales
2.2.Normas de Ejecución del TrabajoNormas de Ejecución del Trabajo
3.3.Normas de Preparación del InformeNormas de Preparación del Informe
19/06/1319/06/13 66ING. LUIS A. DAVILA V. MBA
NORMAS GENERALES ONORMAS GENERALES O
PERSONALESPERSONALES
19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 77
NORMAS GENERALES ONORMAS GENERALES O
PARTICULARESPARTICULARES
Se refiere a la cualidad que el auditor debeSe refiere a la cualidad que el auditor debe
tener para poder asumir, dentro de lastener para poder asumir, dentro de las
exigencias que el carácter profesional de laexigencias que el carácter profesional de la
auditoría impone, un trabajo de este tipo.auditoría impone, un trabajo de este tipo.
19/06/1319/06/13 88ING. LUIS A. DAVILA V. MBA
1) ENTRENAMIENTO Y1) ENTRENAMIENTO Y
CAPACIDAD PROFESIONALCAPACIDAD PROFESIONAL
«La Auditoría debe ser efectuada por personal que«La Auditoría debe ser efectuada por personal que
tiene el entrenamiento técnico y pericia comotiene el entrenamiento técnico y pericia como
Auditor»Auditor»
19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 99
2) INDEPENDENCIA2) INDEPENDENCIA
"En todos los asuntos relacionados con la"En todos los asuntos relacionados con la
Auditoría, el auditor debe mantenerAuditoría, el auditor debe mantener
independencia de criterio"independencia de criterio"
19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1010
3) CUIDADO O ESMERO3) CUIDADO O ESMERO
PROFESIONALPROFESIONAL
"Debe ejercerse el esmero profesional en la"Debe ejercerse el esmero profesional en la
ejecución de la auditoría y en la preparación delejecución de la auditoría y en la preparación del
dictamen"dictamen"
19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1111
NORMAS DE EJECUCIÓN DELNORMAS DE EJECUCIÓN DEL
TRABAJOTRABAJO
19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1212
NORMAS DE EJECUCIÓN DELNORMAS DE EJECUCIÓN DEL
TRABAJOTRABAJO
Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo delEstas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del
auditor durante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases.auditor durante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases.
Tal vez el propósito principal de este grupo de normas se orienta aTal vez el propósito principal de este grupo de normas se orienta a
que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajoque el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo
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planeamiento estratégico y evaluación de los controles internos.planeamiento estratégico y evaluación de los controles internos.
19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1313
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"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y
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control interno (de la empresa cuyos estados financieros secontrol interno (de la empresa cuyos estados financieros se
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19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1515
6) EVIDENCIA SUFICIENTE Y6) EVIDENCIA SUFICIENTE Y
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«Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección,«Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección,
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19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1616
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INFORMEINFORME
19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1717
Estas normas regulan la elaboración del informe, para lo cual, elEstas normas regulan la elaboración del informe, para lo cual, el
auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias,auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias,
debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.
Por tal motivo, este grupo de normas exige que el informePor tal motivo, este grupo de normas exige que el informe
exponga de qué forma se presentan los estados financieros y elexponga de qué forma se presentan los estados financieros y el
grado de responsabilidad que asume el auditor.grado de responsabilidad que asume el auditor.
19/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBA 18
NORMAS DE PREPARACIÓN DELNORMAS DE PREPARACIÓN DEL
INFORMEINFORME
"El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de"El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de
acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados"acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados"
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7) APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE7) APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOSCONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
(PCGA)(PCGA)
«El informe deberá identificar aquellas circunstancias en«El informe deberá identificar aquellas circunstancias en
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8) CONSISTENCIA8) CONSISTENCIA
«Las revelaciones informativas en los estados financieros«Las revelaciones informativas en los estados financieros
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que se especifique de otro modo en el informe». (*)que se especifique de otro modo en el informe». (*)
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9) REVELACIÓN SUFICIENTE9) REVELACIÓN SUFICIENTE
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financieros tomados como un todo o una aseveración a los efectos de que nofinancieros tomados como un todo o una aseveración a los efectos de que no
puede expresarse una opinión. Cuando no puede expresar una opiniónpuede expresarse una opinión. Cuando no puede expresar una opinión
total, deben declararse las razones de ello. En todos los casos que eltotal, deben declararse las razones de ello. En todos los casos que el
nombre del contador es asociado con estados financieros, el informe debenombre del contador es asociado con estados financieros, el informe debe
contener una indicación clara de la naturaleza del trabajo del auditor, sicontener una indicación clara de la naturaleza del trabajo del auditor, si
lo hubo, y el grado de responsabilidad que el auditor asume».lo hubo, y el grado de responsabilidad que el auditor asume».
19/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBA 22
10) OPINIÓN DEL AUDITOR10) OPINIÓN DEL AUDITOR
El auditor tiene las siguientes alternativas de opinión paraEl auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para
su dictamen.su dictamen.
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19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 2626
RESPONSABILIDAD DERESPONSABILIDAD DE
LOS AUDITORES PARALOS AUDITORES PARA
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RESPONSABILIDAD…RESPONSABILIDAD…
Los auditores tienen la responsabilidad de planear yLos auditores tienen la responsabilidad de planear y
efectuar la auditoría para lograr una seguridadefectuar la auditoría para lograr una seguridad
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Los Estados Financieros pueden incluir omisionesLos Estados Financieros pueden incluir omisiones
como errores (no intencionado), fraude (perjuicio) ocomo errores (no intencionado), fraude (perjuicio) o
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preparan los estados financieros.preparan los estados financieros.
Una estimación contable incorrecta que se origina por descuido oUna estimación contable incorrecta que se origina por descuido o
mala interpretación de los hechos.mala interpretación de los hechos.
Una equivocación en los principios de contabilidad relativos aUna equivocación en los principios de contabilidad relativos a
valuación, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación .valuación, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación .
19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 3030
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El término “fraude” se refiere a un acto intencional por parteEl término “fraude” se refiere a un acto intencional por parte
de uno o más individuos de la administración, los encargadosde uno o más individuos de la administración, los encargados
de mando, empleados, o terceras partes, que impliquen el usode mando, empleados, o terceras partes, que impliquen el uso
de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal.de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal.
Los auditores no hacen determinaciones legales de si el fraudeLos auditores no hacen determinaciones legales de si el fraude
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19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 3131
INFORME DEINFORME DE
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  • 1. UNIDAD IIUNIDAD II NORMAS DE AUDITORÍANORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTEGENERALMENTE ACEPTADASACEPTADAS (NAGAS)(NAGAS)
  • 2. IMPORTANCIA DE LAIMPORTANCIA DE LA AUDITORÍAAUDITORÍA La auditoría en la actualidad es el mecanismo modernoLa auditoría en la actualidad es el mecanismo moderno disponible que permite el ejercicio de funciones dedisponible que permite el ejercicio de funciones de control, evaluación o revisión de las operaciones de unacontrol, evaluación o revisión de las operaciones de una empresa de manera profesional, independiente yempresa de manera profesional, independiente y confiable.confiable. 19/06/1319/06/13 22ING. LUIS A. DAVILA V. MBA
  • 3. CONCEPTOCONCEPTO Son los principios fundamentales de Auditoría, a los queSon los principios fundamentales de Auditoría, a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante eldeben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de su realización.proceso de su realización. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad delEl cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.trabajo profesional del auditor. 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 33
  • 4. ORIGENORIGEN  La necesidad de disponer de estados financieros veraces dioLa necesidad de disponer de estados financieros veraces dio lugar al nacimiento de la auditoría de los mismos.lugar al nacimiento de la auditoría de los mismos.  Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidosBoletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano depor el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de Estados Unidos de Norteamérica enContadores Públicos de Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948.el año 1948. 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 44
  • 5. SEGÚN LAS NAGAS…SEGÚN LAS NAGAS… Debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamientoDebe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como auditor, no solo basta ser contadortécnico y pericia como auditor, no solo basta ser contador Público para ejercer la función de auditor.Público para ejercer la función de auditor. Este adiestramiento, capacitación y práctica constante forma laEste adiestramiento, capacitación y práctica constante forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumuladamadurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrándose recién enen sus diferentes intervenciones, encontrándose recién en condiciones de ejercer la Auditoría como especialidad.condiciones de ejercer la Auditoría como especialidad. 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 55
  • 6. NAGASNAGAS En la actualidad las NAGAS, son 10, las mismas queEn la actualidad las NAGAS, son 10, las mismas que constituyen los mandamientos para el auditor.constituyen los mandamientos para el auditor. 1.1.Normas Generales o PersonalesNormas Generales o Personales 2.2.Normas de Ejecución del TrabajoNormas de Ejecución del Trabajo 3.3.Normas de Preparación del InformeNormas de Preparación del Informe 19/06/1319/06/13 66ING. LUIS A. DAVILA V. MBA
  • 7. NORMAS GENERALES ONORMAS GENERALES O PERSONALESPERSONALES 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 77
  • 8. NORMAS GENERALES ONORMAS GENERALES O PARTICULARESPARTICULARES Se refiere a la cualidad que el auditor debeSe refiere a la cualidad que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de lastener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de laexigencias que el carácter profesional de la auditoría impone, un trabajo de este tipo.auditoría impone, un trabajo de este tipo. 19/06/1319/06/13 88ING. LUIS A. DAVILA V. MBA
  • 9. 1) ENTRENAMIENTO Y1) ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONALCAPACIDAD PROFESIONAL «La Auditoría debe ser efectuada por personal que«La Auditoría debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia comotiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor»Auditor» 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 99
  • 10. 2) INDEPENDENCIA2) INDEPENDENCIA "En todos los asuntos relacionados con la"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantenerAuditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio"independencia de criterio" 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1010
  • 11. 3) CUIDADO O ESMERO3) CUIDADO O ESMERO PROFESIONALPROFESIONAL "Debe ejercerse el esmero profesional en la"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación delejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen"dictamen" 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1111
  • 12. NORMAS DE EJECUCIÓN DELNORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJOTRABAJO 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1212
  • 13. NORMAS DE EJECUCIÓN DELNORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJOTRABAJO Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo delEstas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases.auditor durante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases. Tal vez el propósito principal de este grupo de normas se orienta aTal vez el propósito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajoque el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los estadospara apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se requiere previamente un adecuadofinancieros, para lo cual, se requiere previamente un adecuado planeamiento estratégico y evaluación de los controles internos.planeamiento estratégico y evaluación de los controles internos. 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1313
  • 14. 4) PLANEAMIENTO Y4) PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓNSUPERVISIÓN "La auditoría debe ser planificada apropiadamente y"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay,el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado"debe ser debidamente supervisado" 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1414
  • 15. 5) ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL5) ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO "Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros secontrol interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría) como base para establecer elencuentra sujetos a auditoría) como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, paragrado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de losdeterminar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría"procedimientos de auditoría" 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1515
  • 16. 6) EVIDENCIA SUFICIENTE Y6) EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTECOMPETENTE «Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección,«Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable queobservación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a lapermita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría».auditoría». La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes,La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una conclusión.competentes y pertinentes para sustentar una conclusión. 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1616
  • 17. NORMAS DE PREPARACIÓN DELNORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORMEINFORME 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1717
  • 18. Estas normas regulan la elaboración del informe, para lo cual, elEstas normas regulan la elaboración del informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias,auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.debidamente respaldada en sus papeles de trabajo. Por tal motivo, este grupo de normas exige que el informePor tal motivo, este grupo de normas exige que el informe exponga de qué forma se presentan los estados financieros y elexponga de qué forma se presentan los estados financieros y el grado de responsabilidad que asume el auditor.grado de responsabilidad que asume el auditor. 19/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBA 18 NORMAS DE PREPARACIÓN DELNORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORMEINFORME
  • 19. "El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de"El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados"acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados" 19/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBA 19 7) APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE7) APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOSCONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)(PCGA)
  • 20. «El informe deberá identificar aquellas circunstancias en«El informe deberá identificar aquellas circunstancias en las cuales tales principios no se han observadolas cuales tales principios no se han observado uniformemente en el período actual con relación aluniformemente en el período actual con relación al período precedente».período precedente». 19/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBA 20 8) CONSISTENCIA8) CONSISTENCIA
  • 21. «Las revelaciones informativas en los estados financieros«Las revelaciones informativas en los estados financieros deben considerarse razonablemente adecuadas a menosdeben considerarse razonablemente adecuadas a menos que se especifique de otro modo en el informe». (*)que se especifique de otro modo en el informe». (*) (*) No obligatoria(*) No obligatoria 19/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBA 21 9) REVELACIÓN SUFICIENTE9) REVELACIÓN SUFICIENTE
  • 22. «El informe deberá expresar una opinión con respecto a los estados«El informe deberá expresar una opinión con respecto a los estados financieros tomados como un todo o una aseveración a los efectos de que nofinancieros tomados como un todo o una aseveración a los efectos de que no puede expresarse una opinión. Cuando no puede expresar una opiniónpuede expresarse una opinión. Cuando no puede expresar una opinión total, deben declararse las razones de ello. En todos los casos que eltotal, deben declararse las razones de ello. En todos los casos que el nombre del contador es asociado con estados financieros, el informe debenombre del contador es asociado con estados financieros, el informe debe contener una indicación clara de la naturaleza del trabajo del auditor, sicontener una indicación clara de la naturaleza del trabajo del auditor, si lo hubo, y el grado de responsabilidad que el auditor asume».lo hubo, y el grado de responsabilidad que el auditor asume». 19/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBA 22 10) OPINIÓN DEL AUDITOR10) OPINIÓN DEL AUDITOR
  • 23. El auditor tiene las siguientes alternativas de opinión paraEl auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su dictamen.su dictamen. Opinión limpia o sin salvedadesOpinión limpia o sin salvedades Opinión con salvedades o calificadaOpinión con salvedades o calificada Opinión adversa o negativaOpinión adversa o negativa Abstención de opinarAbstención de opinar 19/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBA 23 10) OPINIÓN DEL AUDITOR10) OPINIÓN DEL AUDITOR
  • 24. NORMAS ECUATORIANAS DENORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORÍA (NEA)AUDITORÍA (NEA) OBJETIVO:OBJETIVO: Establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y losEstablecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que amparan una auditoría de estadosprincipios generales que amparan una auditoría de estados financieros.financieros. Existen otras normas a las que se rige la Auditoría Financiera en elExisten otras normas a las que se rige la Auditoría Financiera en el Ecuador como son: Normas del Sector Financiero, Sector Societario,Ecuador como son: Normas del Sector Financiero, Sector Societario, Sector Gubernamental y Sector Tributario.Sector Gubernamental y Sector Tributario. 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 2424
  • 25. NORMAS ECUATORIANAS DENORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORÍA (NEA)AUDITORÍA (NEA) Son:Son: NEA 1 Objeto y principios generales que amparan unaNEA 1 Objeto y principios generales que amparan una auditoría de estados financierosauditoría de estados financieros NEA 2 Términos de los trabajos de auditoríaNEA 2 Términos de los trabajos de auditoría NEA 3 Control de calidad para el trabajo de auditoríaNEA 3 Control de calidad para el trabajo de auditoría NEA 4 DocumentaciónNEA 4 Documentación 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 2525
  • 26. NORMAS ECUATORIANAS DENORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORÍA (NEA)AUDITORÍA (NEA) NEA 28 El examen de información financieraNEA 28 El examen de información financiera prospectivaprospectiva NEA 29 Trabajos de revisión de estados financierosNEA 29 Trabajos de revisión de estados financieros NEA 30 Trabajos para realizar procedimientosNEA 30 Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de información financieraconvenidos respecto de información financiera NEA 31 Trabajos para compilar información financieraNEA 31 Trabajos para compilar información financiera 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 2626
  • 27. RESPONSABILIDAD DERESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES PARALOS AUDITORES PARA DETECTAR ERRORESDETECTAR ERRORES
  • 28. RESPONSABILIDAD…RESPONSABILIDAD… Los auditores tienen la responsabilidad de planear yLos auditores tienen la responsabilidad de planear y efectuar la auditoría para lograr una seguridadefectuar la auditoría para lograr una seguridad razonable de que los Estados Financieros norazonable de que los Estados Financieros no contengan errores materiales.contengan errores materiales. 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 2828
  • 29. RESPONSABILIDAD…RESPONSABILIDAD… Los Estados Financieros pueden incluir omisionesLos Estados Financieros pueden incluir omisiones como errores (no intencionado), fraude (perjuicio) ocomo errores (no intencionado), fraude (perjuicio) o actos ilegales (la ley del impuesto a la renta queactos ilegales (la ley del impuesto a la renta que afecta al monto de los gastos por impuesto a losafecta al monto de los gastos por impuesto a los EF)EF) 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 2929
  • 30. RESPONSABILIDAD…RESPONSABILIDAD… El término “error” se refiere a equivocaciones no intencionales…El término “error” se refiere a equivocaciones no intencionales… Una equivocación al reunir o procesar datos con los cuales seUna equivocación al reunir o procesar datos con los cuales se preparan los estados financieros.preparan los estados financieros. Una estimación contable incorrecta que se origina por descuido oUna estimación contable incorrecta que se origina por descuido o mala interpretación de los hechos.mala interpretación de los hechos. Una equivocación en los principios de contabilidad relativos aUna equivocación en los principios de contabilidad relativos a valuación, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación .valuación, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación . 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 3030
  • 31. RESPONSABILIDAD…RESPONSABILIDAD… El término “fraude” se refiere a un acto intencional por parteEl término “fraude” se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de la administración, los encargadosde uno o más individuos de la administración, los encargados de mando, empleados, o terceras partes, que impliquen el usode mando, empleados, o terceras partes, que impliquen el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal.de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal. Los auditores no hacen determinaciones legales de si el fraudeLos auditores no hacen determinaciones legales de si el fraude ha ocurrido realmente.ha ocurrido realmente. 19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 3131
  • 33. 19/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBA 33