La evasión tributaria en perjuicio del desarrollo económico del país.

1. FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE METODOLOGÍA DE
INVESTIGACIÓN (DEMI)
TITULO:
La evasión tributaria en perjuicio del desarrollo económico del
país.
Proyecto de Tesis para optar el titulo de Contador
Público.
AUTOR:
...........................................................
ASESOR:
Dr.CPCC. Gonzalo Ramos Méndez
CHIMBOTE - PERU
2012

2. La evasión tributaria en perjuicio en el desarrollo económico del país.
1. Planeamiento de la tesis.
1.1 Planteamiento del Problema:
1.1.1 Caracterización del Problema.
La Evasión Tributaria como un aspecto que debilita los ingresos fiscales
en una nación tiene múltiples causas y consecuencias las cuales vamos a
enfocar a continuación:
Que no se pueda financiar el desarrollo y, en particular, que los países
ricos no hayan cumplido con el aumento prometido de sus presupuestos de
ayuda es, en gran parte debido a falta de voluntad política.
Los estados del Mundo Mayoritario no tienen la capacidad de solventar
sus gastos en salud, educación e infraestructura de manera sustentable
porque no tienen la posibilidad de generar suficientes recaudaciones
impositivas para el gasto social. Esta crisis fiscal es alimentada por una
arquitectura financiera global de evasión de impuestos y fuga de capitales,
en gran parte apuntalada por el Mundo Minoritario. Combatir las causas de
esta crisis fiscal no solo ayudaría a cubrir el déficit actual en el
financiamiento del desarrollo a nivel mundial, sino que también corregiría
los aspectos del sistema financiero internacional que contribuyen en forma
masiva a la generación de pobreza y a la inequidad global.
Durante los últimos 25 años, la movilidad transfronteriza de capital ha
crecido, y se ha impuesto un modelo de desarrollo que exhorta a los países
en desarrollo a ofrecer incentivos impositivos para recibir inversiones del
1

3. extranjero y recomienda el acceso de la economía doméstica a los flujos
financieros internacionales.
Es urgente y necesario el estudio empírico de la evasión global de
impuestos. Tal estudio se ve obstaculizado por el obsesivo secretismo
sobre las transacciones y depósitos en los paraísos fiscales. Aún así, desde
la última vez que Social Watch publicó un informe sobre la evasión de
impuestos a nivel global, en 2004, se han realizado algunas estimaciones
de la magnitud del problema. Los cálculos de la Red de Justicia Fiscal
sugieren que alrededor de USD 11,5 billones de las fortunas privadas
únicamente de los “Individuos de Alto Valor Neto” se encuentran
depositados en paraísos fiscales, en su mayor parte no declarados, y por lo
tanto libres de contribución impositiva, en sus propios países de residencia
(Tax Justice Network, 2005, p. 34-37)5. Los beneficios que se obtendrían
del aporte impositivo de estas fortunas individuales – sin siquiera
considerar las sumas indudablemente mayores escondidas en paraísos
fiscales por las empresas – serían mucho mayores que cualquier
incremento realista en los presupuestos que los países ricos dedican a la
ayuda externa. Las ganancias anuales que se obtienen de estos capitales no
declarados probablemente sean de unos USD 860.000 millones6. Gravar
este ingreso a una tasa moderada de 30% generaría alrededor de USD
255.000 millones por año, suficiente para financiar en su totalidad los
ODM7. En pocas palabras, el mero hecho de que los que son muy ricos
paguen sus impuestos generaría suficientes fondos para financiar en forma
inmediata la reducción de la pobreza mundial a la mitad.
2

4. Evitar la evasión de impuestos podría solventar los gastos necesarios para
financiar de manera sustentable la salud, educación e infraestructura en los
países en desarrollo y, en el largo plazo, permitirles incluso enfrentar de
manera sustentable del financiamiento de sus deudas. Se requieren
acciones para detener la evasión no solo por esta capacidad de proveer los
recursos necesarios para el desarrollo, sino porque los paraísos fiscales y la
evasión de impuestos socavan la equidad económica.
Como los capitales que pueden moverse fuera de fronteras se benefician
con los paraísos fiscales y los mecanismos de evasión impositiva
internacional, los individuos que son suficientemente ricos como para
expandir sus activos a nivel internacional se encuentran en una posición
financiera particularmente ventajosa respecto a las personas comunes.
Estos mecanismos proporcionan ventajas para las empresas
multinacionales frente a las de capital nacional. Incluso quienes sostienen
que el crecimiento de la empresa privada en los países en desarrollo es la
ruta para alcanzar una reducción de la pobreza deben reconocer el daño
ocasionado por los paraísos fiscales y la evasión de impuestos en los
sectores empresariales y en la acumulación de riqueza a nivel doméstico
en los países en desarrollo (OCDE, 2004). Finalmente, el secreto bancario
y los servicios financieros proporcionados por las instituciones financieras
mundiales que operan offshore proporcionan los medios que hacen posible
la corrupción política, el fraude, el desfalco, el tráfico ilegal de armas, y el
comercio internacional de drogas. La falta de transparencia en los
mercados financieros internacionales contribuye a la expansión del crimen
globalizado, el terrorismo, el soborno realizado por empresas
3

5. transnacionales sobre jerarcas con remuneraciones insuficientes, y el asalto
a los recursos realizado por las compañías y las elites políticas. Los países
ricos donantes continúan insistiendo en que la corrupción en el Sur Global
es una amenaza para el desarrollo; pero los paraísos fiscales que se
encuentran dentro de las jurisdicciones de los mismos países donantes, las
empresas con sede central en estos países y los bancos que operan en los
mismos proporcionan la infraestructura para el lavado de dinero
procedente de la corrupción y de todo tipo de transacciones comerciales
ilícitas.
Más siniestros aún pueden ser los efectos fiscales sistemáticos de la
evasión y elusión de impuestos a nivel internacional, los cuales pueden
presionar a los estados a bajar sus propias tasas impositivas para atraer
directamente las inversiones extranjeras en una carrera hasta la ruina,
cuyas consecuencias para la equidad y el desarrollo económico se
describen en detalle en el capítulo sobre la competencia impositiva (1)
El Estado, como sujeto de actividad económica, efectúa transacciones que
le generan ingresos y gastos. Al considerar a los ingresos públicos se
puede observar que en la práctica, estos provienen de varias fuentes. Se
han elaborado múltiples clasificaciones explicativas de los ingresos del
Estado, sin embargo se considerará que estas entradas se dividen en dos
grupos: los ingresos provenientes de bienes y actividades del Estado; y los
ingresos provenientes del ejercicio de poderes inherentes a la soberanía o
al Poder del Estado.
4

6. Para el caso del Ecuador, los ingresos totales del Sector Público no
Financiero en el 2007 fueron de $13,400 millones (el 30% del PIB).
Desglosando esta cifra, como se muestra en la Figura No. 1, los Ingresos
Petroleros representan el 25% (que son ingresos provenientes de bienes y
actividades del Estado), los Tributarios al 40% (que son ingresos del
ejercicio del Poder del Estado) y Otros al 35%.
Por lo tanto, los ingresos provenientes de la Recaudación Tributaria
constituyen un factor importante en la política fiscal y son necesarios para
el funcionamiento del sistema actual del país, aunque se dan en forma
unilateral e impositiva. La Recaudación Tributaria se sustenta en
permanentes controles que debe realizar el Estado, por medio de la
Administración Tributaria.
Los dos objetivos principales que debe seguir una Administración
Tributaria, para procurar que se mantengan los pagos de impuestos son:
Optimizar el cumplimiento voluntario y las Acciones de Fiscalización que
puedan emprenderse. Para llevar a cabo estas acciones es necesario que la
Administración disponga de la mayor cantidad de información relacionada
a los contribuyentes. Con dicha información es posible fomentar el riesgo
de detección de la evasión. (2)
http://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/2536/1/5006.pdf
La evasión tributaria no es ajena en nuestro país por lo que el el ministro
de Economía y Finanzas, Luis Miguel Castilla, señaló hoy que la tasa de
5

7. evasión tributaria en el Perú está por encima de lo observado en América
Latina, ya que asciende ascendente a 50% en el Impuesto a la Renta y a
35% en el Impuesto General a las Ventas (IGV).
Por ello, consideró que dados esos altos índices es muy importante reducir
esta práctica y ser más eficaces en la lucha contra la evasión.
Manifestó que esta iniciativa se suma también al deseo de racionalizar las
exoneraciones tributarias que representan el 1.5% del Producto Bruto
Interno (PBI), que es un monto significativo.
Asimismo, señaló que el gobierno aprobará en las próximas semanas un
paquete de medidas para incrementar la base tributaria y que será enviada
al Congreso, a fin de acabar con los evasores. “Anticipo que en las
siguientes semanas estaremos aprobando un paquete de normas en el
Consejo de Ministros y lo entregaremos al Congreso de la República para
su amplia discusión”, indicó el titular del MEF.
Manifestó que en principio no se tiene previsto modificar ninguna tasa
impositiva sino incrementar la base de contribuyentes a través de mejoras
administrativas.
“Hay muchas formas de atacar los bolsones de segmentos que no pagan
impuestos a través del fortalecimiento de la Superintendencia Nacional de
6

8. Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) y la inteligencia de
riesgo”, anotó
Refirió que en la distribución del pago del Impuesto a la Renta, los
trabajadores de Cuarta Categoría son los que menos pagan impuestos, es
decir los trabajadores independientes, y hay segmentos que tributan poco
en el país.
“Hay bolsones que la SUNAT tiene identificados e irá trabajando en el
tiempo”, advirtió.
Castilla participó en la inauguración del Centro de Servicios al
Contribuyente de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT), ubicado en el distrito limeño de Villa
El Salvador, y a la presentación de la campaña del Impuesto a la Renta
2011, en compañía de la jefa de la Sunat, Tania Quispe.(3)
http://www.rpp.com.pe/2012-03-13-mef-peru-tiene-la-evasion-tributaria-
mas-alta-de-america-latina-noticia_460861.html
7

9. 1.1.2 Enunciado del problema:
La pregunta relacionada al tema de investigación es la siguiente
¿Cuáles son los perjuicios que ocasiona la evasión tributaria en el desarrollo
económico del País?
1.2 Objetivos de la Investigación:
1.2.1 Objetivo General
Identificar los perjuicios de la evasión tributaria en el desarrollo
económico del país
1.2.2 Objetivos específicos
 Determinar las formas de evasión tributaria ocurridas en el país.
 Identificar los diversos perjuicios ocasionados por la evasión
tributaria en el país.
1.3 Justificación de la Investigación:
El tema de investigación denominado: La Evasión Tributaria y sus
perjuicios en el Desarrollo Económico del País, es de suma importancia
debido a que permite mediante la información recolectada de los
documentos demostrar que en realidad la evasión de cualquier tipo de
tributo afecta considerablemente en la economía y en consecuencia en la
gestión de los gobernantes.
El Gobierno como una gran empresa necesita de la obtención de recursos
económicos para la atención de diversas necesidades, por tal motivo los
ingresos por mediante el aporte de los contribuyentes con tributos es un
elemento esencial en la gestión gubernamental y por ende el desarrollo del
8

10. país. País que no satisface las necesidades básicas está considerado como
subdesarrollado.
2. Marco Teórico y Conceptual.
2.1 Antecedentes.
BRICEÑO (2003), realizó un Trabajo de Grado, Titulado: “Análisis
Comparativo de los Procedimientos de Control Fiscal Aplicados a la
Recaudación del Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio en el
Municipio Maturín, Edo. Monagas”. Ésta investigación se propuso
determinar el marco legal y procedimientos de control que garanticen su
adecuada recaudación, y a la vez permita al Municipio destinar los
recursos a cubrir las necesidades de la población. De acuerdo a esto se
llego a la siguiente conclusión: que los procedimientos de control son
efectivos, salvo ciertas deficiencias que se observaron entre las más
relevantes, los sistemas de información que no están acorde con las nuevas
tecnologías y no existe una conexión, entre las instituciones que están
involucradas en el proceso.
MILLAN (2002), realizó Trabajo de Grado, Titulado: “Análisis de Los
Procedimientos Utilizados por el Departamento de Tributo de la Alcaldía
de Santa Bárbara Para la Recaudación del Impuesto de Patente de Industria
y Comercio Periodo Noviembre 2002, Marzo 2003. Esta investigación se
propuso efectuar una revisión sobre los aspectos teóricos de dichos
impuestos, determinando así, la Autonomía Tributaria, la Potestad
Tributaria y la Doble Tributación. Se pudo legar a la conclusión de que el
sistema de recaudación aplicado en la mencionada sección presenta
9

11. deficiencia siendo las más notorias, las referidas a la falta de manuales de
normas y procedimientos, así como la insuficiencia de personal para la
recaudación del impuesto. Por esa razón, se exhorta la Dirección de
Recursos Humanos de esta alcaldía, a someter a una cuidadosa
consideración las recomendaciones planteadas en este informe, a fin de
fortalecer las debilidades encontradas a esta investigación. Estas
experiencias servirán como sustento y marco de referencia para el
perfeccionamiento de la investigación, pues coinciden con el análisis del
proceso de recaudación del impuesto de Patente de Industria y Comercio,
la cual se pretende cumplir.
El trabajo de investigación: “EFECTOS DE LAS DETRACCIONES DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LA LIQUIDEZ DE LA
EMPRESA DE TRANSPORTE CORPORACION EMPRESARIAL D&B
SAC-2009‟‟ Tesis representada por: -Herrera Borda Pilar Elisa.-Tello
Sihuas Carlos David. Tuvo las siguientes conclusiones:
Se llegó a la conclusión que la aplicación de las detracciones del Impuesto
General a las Ventas se identifica mediante el pago que realiza el
adquiriente del servicio ante el banco de la nación (constancia de
depósito), a favor del proveedor del servicio, para constatar que la
detracción fue realizada.
La empresa se encuentra afectada por el pago a cuenta de las detracciones
del impuesto general a las ventas y se determinó en que porcentaje
promedio (50.04%), se encuentra afectado aplicando los ratios financieros
de liquidez.
10

12. Por lo tanto se llegó a la conclusión que a mayor detracción será menor la
liquidez para la empresa estudiada.
El trabajo de investigación: „‟LAS DETRACCIONES DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS Y SUS EFECTOS EN LA LIQUIDEZ Y
RENTABILIDAD DE LA EMPRESA PESQUERA SANTA ESABEL
SAC‟‟. Tesis representada por LUZ IRENE CERREPE TAFUR y
ALBERTO EUGENIO POLO ROBLES, llego a las siguientes
conclusiones:
No existe un manual de pautas y procedimiento para la aplicación y
cumplimiento del sistema de detracciones del IGV.
La empresa no cumple con el pago oportuno a sus proveedores debido a
que prioriza el pago de sus tributos.
Se hace notoria la necesidad de una mejor interpretación de la ley del
sistema de detracciones por parte de los funcionarios de la empresa en lo
que se refiere a la libre disponibilidad del fondo.
El trabajo de investigación: „‟EL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU
EFECTO FINANCIERO EN LA EMPRESA PESQUERA ESTRELLA
MAR S.A. DEL PUERTO DE SALAVERRY‟‟. Tesis representada por:
JINNI MIÑAN GÓMEZ. Llego a las siguientes conclusiones:
El sistema de detracciones afecta financieramente a las empresas
pesqueras en un 2% de sus ingresos totales debido a que las empresas
pesqueras se le detrae el 9% sobre las ventas gravadas en la fecha que se
realizó la detracción, perdiendo la liquidez ya que los importes depositados
11

13. es un promedio de 70% para pagos al IGV y el 30% restante financia los
demás tributos y contribuciones.
Con aplicación de los ratios financieros, con el índice de liquidez severa o
prueba acida en la comparación y observaciones existen una diferencia del
10% aplicada a un EE.FF. con detracciones y uno si n las detracciones
pero también debemos tener en cuenta en este tipo de análisis, otros
factores externos:
- Condición económica.
- La a condición del sector.
- La política de dirección de empresas.
- Aplicación de normatividad contable y tributaria.
El trabajo de investigación: „‟CAUSA QUE ORIGINA LA EVASION
TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES DEL MERCADO
FERROCARRIL EN EL SECTOR FERRETER-2009‟‟. Tesis
representada por el Bach. CORDOVA LOJA ANTONIO ORLANDO, se
llego a las siguientes conclusiones:
El enfoque principal de la evasión de los impuestos, es debido al nivel
económico muy bajo que tienen los comerciantes, que pertenecen al sector
comercial de la ciudad de Chimbote.
Los comerciantes de dicho sector, dan a conocer que las leyes o normas,
no son de fácil comprensión, al hacerlos tan confusas e inexplicables.
12

14. La mayor parte de los comerciantes, piensan que la causa más importante
para ellos es el elevado porcentaje que tiene los impuestos y que por lo
tanto estos los lleva a no cumplir con ellas.
No existe el mínimo interés de los comerciantes, de que se plante una
medida adecuada, que los ayude al problema de la evasión de su sector.
La realidad de los comerciantes es muy difícil ya que estos no son
considerados de acuerdo con sus ingresos; y a razón de eso les exige a
cumplir con el pago de sus tributos.
Las capacitaciones que otorga la SUNAT, no son tomados en cuenta por
los comerciantes, que pertenecen al sector comercial de Chimbote.
Los comerciantes para salir del problema de evasión, serían capaces de
recibir asesoramiento para que les ayude a ser buenos contribuyentes con
la entidad que los recaude.
La gran mayoría de los comerciante, desconocen para donde va todo el
dinero que se recauda lo que generalmente son distribuidos según
presupuesto de la república, a las diferentes zona s de nuestro país.
2.2 Bases teóricas.
Teoría de la Tributación
Según Java Jacobo Ruso establece las siguientes teorías:
Teoría de la Contribución:
Para la contribución llamado tributo debemos tomar en cuenta los
siguientes principios:
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15. Generalidad: se establece la facultad que tiene el estado de imponer a toda
la población la obligación de contribuir al gasto público.
Uniformidad: establece la educación de los objetos en su hecho generador
establece en toda la contribución.
Justicia Impositiva: establece de acuerdo al entorno de proporcionalidad el
reparto de las empresas públicas de acuerdo al derecho tributario los que
tienen más pagan más.
Seguridad Jurídica: el tributo es uno de los instrumentos de mayor
introducción directa en la esfera de la libertad y propiedades de los
particulares por lo tanto debe asegurarse su legalidad y seguridad.
Legalidad Tributaria: impone entonces de acuerdo a la seguridad que
ningún acto o resolución no sea conforme a la ley, esta no sea pérdida con
anterioridad y todo lo que realiza esta formado y motivado.
Capacidad Contributiva: establece la responsabilidad económica de cada
individuo de acuerdo a sus ingresos, la obligación de contribuir.
Teoría de la Relación de Sujeción.
Esta teoría señala que la obligación de las personas de pagar tributos surge
simplemente de su condición de súbditos, es decir de su deber de sujeción
para con el Estado. Dicho en otras palabras la obligación no está
supeditada a que el contribuyente perciba ventajas particulares, pues el
fundamento jurídico para tributar es pura y simplemente la relación de
sujeción.
14

16. En contra de esta teoría se han formulado criticas tales como que no sólo
los súbditos de un Estado están obligados a tributar, sino también los
extranjeros.
Teoría de la Necesidad Social.
Indica que el fundamento esencial del tributo es la satisfacción de las
necesidades sociales que están a cargo del Estado. Esta teoría hace una
comparación entre las necesidades del hombre en lo individual con las de
la sociedad, las cuales divide en dos clases: físicas y espirituales.
Las necesidades físicas del hombre son los alimentos, vestido, habitación y
en general todas aquellas que son indispensables para subsistir. Una vez
satisfechas las necesidades físicas se le presentan al hombre a aquellas
necesidades que significan mejorar sus condiciones de vida, las que lo
elevaran espiritual mente y le proporcionaran una mejoría en su persona,
como la cultura intelectual y física y en general todo lo que le permita su
superación personal.
Pero al igual que el hombre en lo individual, la sociedad también tiene que
satisfacer necesidades a fin de poder subsistir, lo cual se puede lograr con
los recursos que el Estado percibe por concepto de tributos.
2.3 Marco Conceptual.
Los tributos
Son las prestaciones pecuniarias, y excepcional mente en especie que,
establecidas por Ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a
favor de los entes públicos para el cumplimiento de sus fines, y que no
constituya sanción por acto ilícito.
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17. Jurídicamente se define al tributo como una prestación que es el contenido
de la obligación jurídica pecuniaria ex lege, que no constituye sanción por
acto ilícito, cuyo sujeto activo es en principio una persona pública, y cuyo
sujeto pasivo es alguien puesto en esa situación por la voluntad de la Ley.
Clasificación de los tributos:
a. Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del Estado.
Es unánime aquí la doctrina al señalar que la características primordial de
los impuestos es que no existe relación entre lo que se paga y el destino de
estos fondos, denominados, por ese motivo, como tributo no vinculados,
por cuanto a su exigibilidad es independiente de cualquier actividad estatal
y/o privada referida al contribuyente.
b. Contribución
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
c. Tasa
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente. En este sentido, a diferencia de los precios públicos, las
tasas tienen, en tanto tributo, como fuente la Ley, por lo que, no se
considera tasa al pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
A su vez dentro del concepto tasa, entre otras, encontramos la siguiente
sub-clasificación:
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18. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público. Como ejemplo se puede citar al arbitrio por
mantenimiento de parques y jardines.
Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
Un ejemplo de esta clase de tributo, es el monto que se paga por la
obtención de una partida de naci miento.
Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas
para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización. La constitución de 1993 considera expresamente a las
licencias dentro del poder tributario originario de las Municipales.
La obligación tributaria
Es la relación de Derecho Público, consistente en el vinculo entre el
acreedor (sujeto activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido
por Ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria
por parte de este ultimo a favor del primero, siendo exigible
coactivamente.(4)
Los elementos de la obligación tributaria:
a. Sujeto Activo o Acreedor Tributario:
Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. Son
acreedores de la obligación tributaria el Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales, los Gobiernos Locales, así como las entidades de Derecho
Público con personería jurídica propia, cuando la Ley les asigne esa
17

19. calidad expresamente. La Superintendencia de Administración Tributaria –
SUNAT – en su calidad de órgano administrador, es competente para la
administración de tributos internos y de los derechos arancelarios; esto es,
Impuesto General a la Ventas, Impuesto a la Renta, Impuesto de
Promoción Municipal e Impuesto Selectivo al Consumo, entre otros.
b. Sujeto Pasivo o Deudor Tributario
Es aquella persona designada por Ley como obligada al cumplimiento de
la prestación tributaria como contribuyente o responsable. Al respecto
debe entenderse por:
 Contribuyente
Aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligación tributaria. Es un deudor por cuenta propia, en tanto
 Responsable
Aquel que sin realizar el hecho imponible, se encuentra obligado a cumplir
con la obligación tributaria.
Personas naturales
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es el de su residencia
habitual (permanencia en lugar mayor a seis meses), o donde desarrolla sus
actividades civiles o comerciales, o donde se encuentran los bienes
relacionados con los hechos que generen las obligaciones tributarias, o el
declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil
(RENIEC).
18

20. Personas JURÍDICAS
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es aquel donde se
encuentra su dirección o administración efectiva, el del centro principal de
su actividad, donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos
que generan las obligaciones tributarias o el de su representante legal,
entendiéndose como tal, su domicilio fiscal.(7)
3. Metodología.
3.1 Diseño de la investigación
Es muy importante la utilización de un diseño de investigación, teniendo
en cuenta la Técnica de Revisión Documental y Bibliográfica y
Documental a aplicarse en la investigación es necesario definirlo atraves
del aporte de algunos investigadores:
Según Trochim un diseño de investigación es: “El diseño de investigación
puede ser pensado como la estructura de la investigación –es el pegamento
que sostiene juntos a todos los elementos en el proyecto de investigación.”
Arias (2004), considera a la investigación documental como el proceso
basado en la búsqueda y análisis de datos secundarios, es decir, datos
registrados por otros investigadores en fuentes documentales, impresas,
audiovisuales o electrónicas.
La investigación a realizar buscara la información proveniente de
propuestas, comentarios, análisis de temas parecidos al nuestro las cuales
de analizaran al determinar los resultados.
El diseño de investigación aplicado es no experimental.
19

21. 3.2 Técnicas e instrumentos
3.2.1 Técnica : Revisión Documentaria y Bibliográfica
La técnica que se aplicara para la búsqueda de información de los
documentos de origen es la de Revisión Bibliográfica y Documental,
que para algunos investigadores tiene las siguientes definiciones:
Según Fidias G. Arias (2006, Pág.31: Metodología de la
Investigación) "La investigación documental es un proceso basado
en la búsqueda, recuperación, análisis, crítica e interpretación de
datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por otros
investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o
electrónicas”.
Amador (1998) afirma el proceso de revisión bibliográfica y
documental comprende las siguientes etapas: consulta documental,
contraste de la información y análisis histórico del problema.
En cambio Latorre, Rincón y Arnal (2003, pág. 58) a partir de
Ekman (1989) definen a la revisión documental como el proceso
dinámico que consiste esencialmente en la recogida, clasificación,
recuperación y distribución de la información.
Como salvedad al proceso de recolección de información Lorenzo,
Martínez y Martínez, 2004,advierte que no resulta funcional que un
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22. investigador utilice un número excesivo de fuentes de información,
sino que debe ser capaz de seleccionar aquellas que mejor respondan
a sus necesidades e intereses, es decir tienen que estar relacionados
al tema de investigación(8)
Como aplicación de la mencionada técnica continuación se detallan
algunas recolecciones de informaciones las cuales se analizaran para
luego determinar los resultados de la investigación.
El Costo del Fraude Fiscal en el Mundo.
Tax Justice Network presentó en noviembre de 2011 un interesante
estudio titulado “El coste de la evasión fiscal a nivel mundial”. En el
informe se toma la cifra de PIB declarado por cada país y los datos
del Banco Mundial sobre el tamaño de la economía sumergida, que
obviamente son estimaciones, y sobre la base de ellos hace las
extrapolaciones para calcular los impuestos evadidos. El estudio
incorpora los datos de 145 países que representan el 98,2% del PIB
mundial. A tener en cuenta que el infome no incorpora en la
estimación los beneficios económicos de delitos distintos a los
tributarios como el robo, contrabando o narcotráfico
Las estimaciones a nivel mundial concluyen que la evasión fiscal
supera los 3,1 billones de USD , es decir el 5,1 % del PIB
mundial. Se estima que el 18% de la economía mundial estaría fuera
del control fiscal.. Dados unos impuestos medios del 28,1% se
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23. calcula que lo que se deja de ingresar supone el 54% de gato global
en salud.
En el estudio se pueden encontrar los datos de evasión fiscal de los
países clasificados por : orden alfabético, por el total de evasión
fiscal y en función del porcentaje sobre el gasto sanitario.
Como conclusiones globales se encuentran las siguientes:
- En la mayoría de los países las pérdidas totales por evasión fiscal
son mayores que el gasto sanitario
- Los 10 países con mayores pérdidas por fraude fiscal en proporción
al gasto sanitario son : Bolivia, Rusia, Papúa Nueva Guinea,
Kazajastán, Ucrania, Lesoto,Bielorrusia, Azerbaiyán, Belice y
Benin.
- 1 dólar de cada 6 en el mundo no está sujeto a tributación debido al
fraude. En Europa la ratio es mayor, 1 de cada 5, siendo más grave
en países como Grecia o Italia en los que ería de 1 de cada 4
-Los 10 países con mayores pérdidas por fraude fiscal en
términos absolutos son, con el porcentaje estimado de fraude: y
valor en USD de los impuestos no percibidos, los siguientes.(9)
1. Estados Unidos (8,6%), 337 mil millones
2. Brasil (39%), 280 mil millones
3. Italia (27%), 238 mil millones
4. Rusia (43,8%), 221 mil millones
5. Alemania (16%), 214 mil millones
6. Francia (15%), 171 mil millones
7. Japón (11%) 171 mil millones
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24. 8. China (12,7%), 134 mil millones
9. Reino Unido (12,5%), 109 mil millones
10. España (22,5%), 107 mil millones
De acuerdo a la información la evasión tributaria es un mal que
aqueja a todos los países del Mundo incluso en los países más
desarrollados donde la ciencia y la tecnología aportan para
evitar la evasión, este mal persiste, quiere decir que el factos ya
es humano. Pueden múltiples mecanismos de evitar la evasión
pero la falta de conciencia tributaria sobrepasa los límites.
Sunat: La evasión tributaria alcanza los
S/.16,000 millones al año
La jefa de la SUNAT, Tania Quispe, expresó su preocupación por
los altos índices de evasión tributaria en el país que, según indicó,
alcanza los S/.16,000 millones al año.
La funcionaria explicó que el nivel de evasión –aproximadamente
del 30%- está muy por encima del promedio de la región, pese a que
el Perú es uno de los países más atractivos para la inversión por su
continuo crecimiento.
Aunque destacó las campañas impulsadas por su institución, Quispe
indicó que la Sunat necesita más armas para luchar contra la
evasión, la elusión y la informalidad, que le posibiliten también
sanciones más drásticas a quienes incumplan con el pago de
impuestos.
23

25. No obstante, destacó que en el primer año de su gestión la
recaudación creció en S/ 9,300 millones, lo que representa un 8.1%
en términos reales.(10)
Es alarmante el índice de evasión tributaria en el Perú. De acuerdo
a las cifras dadas por la Funcionaria todavía no se puede evitar
estas infracciones los cuales constituyen un delito. La Evasión
tributaria de acuerdo a estos índices no permite cumplir con el
cumplimiento de los programas sociales del gobierno lo cual
perjudica el desarrollo de la nación .Se deberían de aplicar otros
mecanismos de fiscalización tributaria aplicando principios de
generalidad es decir la fiscalización debería de aplicarse a todos los
contribuyentes en general, no solo a cierto sector . De igual manera
las sanciones deben ser drásticas y generales para quienes evaden el
cumplimiento de los tributos.
Los Tributos en el Perú.
La recaudación de tributos en el Perú se fundamenta en tres tipos de
impuestos: el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a las
Ventas (IGV) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). El primero
grava los ingresos de las personas naturales y jurídicas. Los dos
últimos gravan la producción y el consumo. El agregado de estos
impuestos representa en la actualidad el 87% de los ingresos
tributarios del Gobierno Central.
El IR, por ejemplo, se ha modificado tres veces desde el 2001. Así,
se pasó de una tasa de 30% para las personas naturales y jurídicas
24

26. vigente en el 2000, a una tasa de 20% en ambos casos en el 2001,
aunque para las empresas era de 30% si es que no reinvertían las
utilidades generadas. Para el 2002, la tasa de las personas naturales
subió a 30%, mientras que la de personas jurídicas subió a 27% más
4.1% si redistribuía utilidades. En el 2004, la tasa de personas
naturales se mantuvo, pero subió la de personas jurídicas a 30% más
4.1% si redistribuía utilidades.
El IGV, mientras tanto, en una de esas medidas temporales que
terminan convirtiéndose en permanentes, subió de 16% a 17% en
setiembre del 2003, manteniendo siempre el 2% adicional
correspondiente al Impuesto de Promoción Municipal. En tanto, el
ISC, un impuesto que supuestamente debía gravar los bienes
suntuarios (autos, joyas, etc.) o aquellos productos con
externalidades negativas (tabaco, alcohol, etc.), ha mantenido una
estructura contraproducente en el caso de los combustibles, gravando
más a los más limpios y menos a los más sucios. (11)
3.2.2 Instrumentos.
Teniendo en cuenta las fuentes de información documentaria y
bibliográfica como textos, tesis, páginas de internet entre otros se
tendrá que elaborar fichas bibliográficas como instrumento de
ubicación de la información.
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27. 4. Referencias bibliográficas.
Las citas serán numeradas correlativamente y tendrán como información las
referencias bibliográficas para las cuales se utilizarán las normas A.P.A.
1. Mike Lewis, Social Watch Control Ciudadano (2006), Evasión Impositiva
Global.http://www.socialwatch.org/sites/default/files/pdf/es/evasion2006_
esp.pdf
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Anexos.
Cronograma.
Presupuesto.
26