1. NỘI DUNG ÔN TẬP
Môn: Kiểm toán tài chính
------------------------
Phần 1 – Lý thuyết
1. Hệ thống kiểm soát nội bộ
2. Thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm cơ bản
3. Các bước công việc của kiểm toán viên trong kiểm toán các chu trình
kiểm toán
4. Vai trò của các chu trình
Phần 2 – Bài tập
Bài 1:
1. Thủ quỹ nộp vào tài khoản TGNH số tiền lương chưa thanh toán theo thông
báo số 115 ngày 11/1/2008 với số tiền 5.000.000đ. Nhưng theo lệnh về quỹ số
119 ngày 18/1 đã ghi vào sổ quỹ 5.900.000đ.
2. Thủ quỹ đã rút 78.000.000đ từ tài khoản tiền gửi ngân hàng ngày 16/2 theo
chứng từ số 304561 và theo phiếu thu số 394 ngày 19/7 đã ghi thu theo sổ quỹ
18.000.000đ.
3. Qua kiểm tra đã phát hiện những sai lệch trong các chứng từ sau: Trong phiếu
thu số 201 ngày 15/3 số tiền 950.000đ đã chữa thành 650.000đ (Tiền thu về tiêu
thụ sản phẩm). Trong phiếu chi 205 ngày 25/4 có số tiền là 5.900.000đ đã sửa
thành 6.900.000đ (tiền tạm ứng cho nhân viên thu mua).Trong phiếu chi số 212
ngày 12/5 có số tiền là 1.400.000đ đã sửa thành 14.000.000đ (tiền thanh toán về
hợp đồng lao động)
4. Dùng tiền mặt thanh toán theo phiếu chi số 401 ngày 22/5 cho việc mua sắm
số phụ tùng sửa chữa xe ô tô cho bộ phận bán hàng là 5.700.000đ. Số phụ tùng
này đã xuất ngay để sửa chữa và cũng ngày này ghi vào chi phí sửa chữa xe ô tô
là 9.700.000đ
5. Phiếu chi số 467 ngày 20/7 chi trả tiền lương không có bảng thanh toán
lương đi kèm số tiền là 27.520.000đ
6. Phiếu chi số 505 ngày 5/8 về mua ô tô trị giá 550.000.000đ không có hoá
đơn gốc cũng như biên bản bàn giao ô tô.
7. Trong phiếu chi số 535 ngày 1/9 về khoản thanh toán tạm ứng là 2.500.000đ,
không có giấy thanh toán tạm ứng đi kèm và không có chữ ký cuả kế toán
trưởng
8. Lệnh chi số 710 ngày 15/10 số tiền là 6.500.000đ và bảng kê thanh toán lương
trong tháng 10 không có chữ ký của giám đốc.
9. Trong phiếu chi số 721 ngày 12/10 không có biên nhận, số tiền 800.000đ chi
tạm ứng đi công tác của cán bộ.
10. Trong các phiếu chi số 850 và 15/11, số 895 ngày 7/12 và số 905 ngày 9/12:
số 907 ngày 17/12 đã ghi số tiền để mua nguyên vật liệu của công ty Thanh
Nguyên kèm theo lệnh chi có 10 hoá đơn số tiền từ 200.000đ đến 1.000.000đ.
Tổng số tiền là 15.800.000đ
2. Yêu cầu:
1. Lập bảng kê về vi phạm các nghiệp vụ về quỹ
2. Xác định các điều khoản nào của cán bộ quản lý tiền mặt bị vi phạm
3. Hình thành tờ trình để ghi vào biên bản kiểm kê
Bài 2:
Tài liệu về kiểm kê vật liệu cuối năm của một doanh nghiệp như sau:
Đơn giá Kho số 1 (tấn) Kho số 2 (tấn)
Loại vật tư
(1000đ) Sổ sách Kiểm kê Sổ sách Kiểm kê
Vật liệu A 25.000 35,0 33,2 30,0 28,3
Vật liệu B 15.000 52,0 62,0 50,0 51,3
Vật liệu C 9.000 43,5 32,1 10,0 8,5
Vật liệu D 7.000 31 30,5 22,5 21,6
Tài liệu bổ sung về nhập xuất vật liệu theo sổ sách như sau:
Loại vật Nhập trong Xuất trong
Đơn vị 31/12/06 Ghi chú
tư năm 2007 năm 2007
Vật liệu A 45,0 20,0 30,0
Vật liệu B 50,0 30,0 28,0
Kho số 1
Vật liệu C 40,0 50,0 46,5
Vật liệu D 36 30 35
Vật liệu A 45,0 20,0 35,0
Vật liệu B 55,0 30,5 35,5
Kho số2
Vật liệu C 30,0 40,0 60,0
Vật liệu D 25 20 22,5
Yêu cầu:
1. Lập bảng kê so sánh về kết quả kiểm kê
2. Nêu các chứng từ cần đính kèm
3. Hình thành kiến nghị để ghi vào biên bản kiểm kê
Cho biết:
1. Định mức dự trữ vật liệu A: 30 tấn, vật liệu B: 70 tấn, vật liệu C: 60 tấn, vật
liệu D: 40 tấn
2. Hao hụt trong định mức là 2%
Bài 3:
3. 1. Thủ quỹ nộp vào tài khoản TGNH số tiền lương chưa thanh toán theo thông
báo số 115 ngày 12/1/2008 với số tiền 5.000.000đ. Nhưng theo lệnh về quỹ số
119 ngày 28/2 đã ghi vào sổ quỹ 8.200.000đ.
2. Thủ quỹ đã rút 90.000.000đ từ tài khoản tiền gửi ngân hàng ngày 16/3 theo
chứng từ số 204578 và theo phiếu thu số 325 ngày 19/7 đã ghi thu theo sổ quỹ
60.000.000đ.
3. Qua kiểm tra đã phát hiện những sai lệch trong các chứng từ sau: Trong phiếu
thu số 201 ngày 20/3 số tiền 350.000.000đ đã chữa thành 250.000.000đ (Tiền
thu về tiêu thụ sản phẩm). Trong phiếu chi 205 ngày 25/4 có số tiền là
6.000.000đ đã sửa thành 6.900.000đ (tiền tạm ứng cho nhân viên thu
mua).Trong phiếu chi số 212 ngày 12/5 có số tiền là 1.400.000đ đã sửa thành
10.400.000đ (tiền thanh toán về hợp đồng lao động)
4. Dùng tiền mặt thanh toán theo phiếu chi số 401 ngày 22/5 cho việc mua sắm
số phụ tùng sửa chữa xe ô tô cho bộ phận bán hàng là 2.500.000đ. Số phụ tùng
này đã xuất ngay để sửa chữa và cũng ngày này ghi vào chi phí sửa chữa xe ô tô
là 3.500.000đ
5. Phiếu chi số 427 ngày 20/7 chi trả tiền lương không có bảng thanh toán
lương đi kèm số tiền là 35.150.000đ
6. Phiếu chi số 465 ngày 5/8 về mua ô tô trị giá 250.000.000đ không có hoá
đơn gốc cũng như biên bản bàn giao ô tô.
7. Trong phiếu chi số 497 ngày 1/9 về khoản thanh toán tạm ứng là 3.200.000đ,
không có giấy thanh toán tạm ứng đi kèm và không có chữ ký cuả kế toán
trưởng
8. Lệnh chi số 510 ngày 15/10 số tiền là 5.200.000đ và bảng kê thanh toán lương
trong tháng 10 không có chữ ký của giám đốc.
9. Trong phiếu chi số 721 ngày 12/10 không có biên nhận, số tiền 800.000đ chi
tạm ứng đi công tác của công nhân viên.
10. Trong các phiếu chi số 800 và 10/11, số 820 ngày 7/12 và số 832 ngày 9/12:
số 890 ngày 17/12 đã ghi số tiền để mua nguyên vật liệu của công ty Chiến
Thắng kèm theo lệnh chi có 10 hoá đơn số tiền từ 200.000đ đến 1.000.000đ.
Tổng số tiền là 20.800.000đ
Yêu cầu:
1. Lập bảng kê về vi phạm các nghiệp vụ về quỹ
2. Xác định các điều khoản nào của cán bộ quản lý tiền mặt bị vi phạm
3. Hình thành tờ trình để ghi vào biên bản kiểm kê
Bài 4:
Tài liệu về kiểm kê vật liệu cuối năm của một doanh nghiệp như sau:
Đơn giá Kho số 1 (tấn) Kho số 2 (tấn)
Loại vật tư
(1000đ) Sổ sách Kiểm kê Sổ sách Kiểm kê
Vật liệu A 25.000 55,0 44,5 25,0 23,3
Vật liệu B 15.000 42,0 52,0 51,0 51,3
4. Vật liệu C 9.000 33,5 32,1 10,0 9,1
Vật liệu D 7.000 31 28 22,5 21,6
Tài liệu bổ sung về nhập xuất vật liệu theo sổ sách như sau:
Loại vật Nhập trong Xuất trong
Đơn vị 31/12/07 Ghi chú
tư năm 2008 năm 2008
Vật liệu A 45,0 30,0 20,0
Vật liệu B 30,0 40,0 28,0
Kho số 1
Vật liệu C 40,0 40,0 46,5
Vật liệu D 26 30 25
Vật liệu A 35,0 20,0 30,0
Vật liệu B 45,5 30,5 25,0
Kho số 2
Vật liệu C 30,0 40,0 60,0
Vật liệu D 25 20 22,5
Yêu cầu:
1. Lập bảng kê so sánh về kết quả kiểm kê
2. Nêu các chứng từ cần đính kèm
3. Hình thành kiến nghị để ghi vào biên bản kiểm kê
Cho biết:
1. Định mức dự trữ vật liệu A: 40 tấn, vật liệu B: 75 tấn, vật liệu C: 60 tấn, vật
liệu D: 80 tấn
2. Hao hụt trong định mức là 2%
Bài 5:
Một kiểm toán viên được giao nhiệm vụ kiểm toán viên trên bảng kê số 1
tháng 7/2008, nhưng do đột xuất không thể tiếp tục công việc sau 25/7. Tài liệu
giao lại gồm có:
1. "Sổ tay kiểm toán viên" ghi rõ những sai sót sau
a. Thủ quỹ đã nhận các séc loại 1.000.000đ từ số 17.335 đến số 17.344 và
loại 500.000đ từ số 19.155 đến 19.158 ngày 4/7 nhưng ghi thu ngày 24/7 với số
tiền là 10.000.000đ.
b. Các phiếu thu số 800, 835, 878, 890 ghi nhận tiền hàng uỷ thác xuất số
tiền là 45.000.000đ không có giấy biên nhận tiền.
6. hàng hoá, trong đó có 6 hoá đơn có số tiền 1.000.000đ mỗi hoá đơn và 2 hoá
đơn còn lại có tổng số tiền 3.000.000đ.
1.2. Trong các phiếu chi số 235 ngày 2/10, số 237 ngày 12/10, 242 ngày
14/10 với tổng số tiền là 60.000.000đ về khoản tạm ứng cho nhân viên thu mua
vật liệu không kèm theo giấy xin tạm ứng.
1.3. Lệnh chi số 276 ngày 20/10 chi cho hợp đồng kinh tế với công ty
Bình Minh, số tiền là 35.000.000đ, không có bản hợp đồng kèm theo.
2. Số liệu từ 21/10 đến ngày khoá sổ để quyết toán như sau
Đơn vị tính: 1000đ
Ghi Có TK 111 ghi Nợ các TK sau:
Ngày Cộng
151 152 153 154 155 157 213 315
21 2.000 5.000 2.000 9.000
22 3.000 5.000 8.000
23 7.000 2.500 9.500
24 4.000 5.000 9.000
25 20.000 20.000
Cộng 20.000 25.000 8.000 15.000 24.000 26.000 20.000 60.000
Đối
15.000 20.000 6.000 24.000 26.000 20.000 60.000
chiếu
Yêu cầu:
1. Anh (chị) hãy tiếp tục các công việc còn lại đến khâu lập bảng kê
2. Hình thành kiến nghị để chuẩn bị lập báo cáo?
Bài 7:
Một kiểm toán viên được giao nhiệm vụ kiểm toán viên trên bảng kê số 1
tháng 4/2008, nhưng do đột xuất không thể tiếp tục công việc sau 25/4. Tài liệu
giao lại gồm có:
1. "Sổ tay kiểm toán viên" ghi rõ những sai sót sau
a. Thủ quỹ đã nhận các séc loại 1.000.000đ từ số 225 đến số 232 và loại
500.000đ từ số 155 đến 160 ngày 3/4 nhưng ghi thu ngày 13/4 với số tiền là
10.000.000đ.
b. Các phiếu thu số 700, 726, 728, 750 ghi nhận tiền hàng uỷ thác xuất số
tiền là 55.000.000đ không có giấy biên nhận tiền.
8. hoá, trong đó có 5 hoá đơn có số tiền 1.000.000đ mỗi hoá đơn và 3 hoá đơn còn
lại có tổng số tiền 4.000.000đ.
1.2. Trong các phiếu chi số 211 ngày 2/6, số 227 ngày 12/6, 232 ngày
14/6 với tổng số tiền là 40.000.000đ về khoản tạm ứng cho nhân viên thu mua
vật liệu không kèm theo giấy xin tạm ứng.
1.3. Lệnh chi số 246 ngày 20/6 chi cho hợp đồng kinh tế với công ty
Hồng Hà, số tiền là 65.000.000đ, không có bản hợp đồng kèm theo.
2. Số liệu từ 21/6 đến ngày khoá sổ để quyết toán như sau
Đơn vị tính: 1000đ
Ghi Có TK 111 ghi Nợ các TK sau:
Ngày Cộng
151 152 153 154 155 157 213 315
21 5.000 4.000 6.000 15.000
22 3.000 5.000 8.000
23 6.000 3.000 9.000
24 6.000 5.000 11.000
25 20.000 20.000
Cộng 28.000 25.000 38.000 15.000 24.000 25.000 20.000 50.000
Đối
24.000 22.000 36.000 24.000 25.000 20.000 50.000
chiếu
Yêu cầu:
1. Anh (chị) hãy tiếp tục các công việc còn lại đến khâu lập bảng kê
2. Hình thành kiến nghị để chuẩn bị lập báo cáo?
Bài 9:
Một kiểm toán viên được phân công kiểm toán các nghiệp vụ về quỹ trên
nhật ký chứng từ số 1 tháng 12 năm 2008, nhưng vì do đột xuất không tiếp tục
công việc từ ngày 25 tháng 12. Tài liệu giao lại gồm có:
1. "Nhật ký kiểm toán viên" đã ghi những sai sót phát hiện được
1.1. Trong các lệnh chi số 318 ngày 4/12, số 330 ngày 14/12 số 335 ngày
17/12 đã ghi số tiền chi là 18.200.000đ. Kèm theo các lệch chi có 10 hoá đơn
hàng hoá, trong đó có 5 hoá đơn có số tiền 1.200.000đ mỗi hoá đơn và 5 hoá
đơn còn lại có tổng số tiền 7.500.000đ.
9. 1.2. Trong các phiếu chi số 311 ngày 2/12, số 327 ngày 12/12, 332 ngày
14/12 với tổng số tiền là 35.900.000đ về khoản tạm ứng cho nhân viên thu mua
vật liệu không kèm theo giấy xin tạm ứng.
1.3. Lệnh chi số 372 ngày 20/12 chi cho hợp đồng kinh tế với công ty
Thuận Phát, số tiền là 30.000.000đ, không có bản hợp đồng kèm theo.
2. Số liệu từ 21/12 đến ngày khoá sổ để quyết toán như sau
Đơn vị tính: 1000đ
Ghi Có TK 111 ghi Nợ các TK sau:
Ngày Cộng
151 152 153 154 155 157 213 315
21 7.000 4.000 3.000 14.000
22 5.000 6.000 11.000
23 3.000 6.000 3.000 12.000
24 4.000 5.000 9.000
25 18.000 18.000
Cộng 20.000 25.000 8.000 21.000 24.000 20.000 18.000 60.000
Đối
17.000 23.000 7.000 24.000 20.000 18.000 60.000
chiếu
Yêu cầu:
1. Anh (chị) hãy tiếp tục các công việc còn lại đến khâu lập bảng kê
2. Hình thành kiến nghị để chuẩn bị lập báo cáo?
Bài 10:
Một kiểm toán viên được giao nhiệm vụ kiểm toán viên trên bảng kê số 1
tháng 3/2008, nhưng do đột xuất không thể tiếp tục công việc sau 25/3. Tài liệu
giao lại gồm có:
1. "Sổ tay kiểm toán viên" ghi rõ những sai sót sau
a. Thủ quỹ đã nhận các séc loại 1.000.000đ từ số 13.265 đến số 13.279 và
loại 500.000đ từ số 15.175 đến 15.180 ngày 4/3 nhưng ghi thu ngày 14/3 với số
tiền là 15.000.000đ.
b. Các phiếu thu số 115, 126, 130, ghi nhận tiền hàng uỷ thác xuất số tiền
là 26.800.000đ không có giấy biên nhận tiền.
2. Số liệu của bảng kê số 1 từ ngày 26/3 đến ngày khoá sổ để quyết toán như sau
Đơn vị tính: 1.000đ
11. 4. Dùng tiền mặt thanh toán theo phiếu chi số 409 ngày 24/5 cho việc mua sắm
số phụ tùng sửa chữa xe ô tô cho bộ phận bán hàng là 9.100.000đ. Số phụ tùng
này đã xuất ngay để sửa chữa và cũng ngày này ghi vào chi phí sửa chữa xe ô tô
là 12.100.000đ
5. Phiếu chi số 467 ngày 20/7 chi trả tiền lương không có bảng thanh toán
lương đi kèm số tiền là 29.450.000đ
6. Phiếu chi số 499 ngày 5/8 về mua ô tô trị giá 600.000.000đ không có hoá
đơn gốc cũng như biên bản bàn giao ô tô.
7. Trong phiếu chi số 555 ngày 1/9 về khoản thanh toán tạm ứng là 3.200.000đ,
không có giấy thanh toán tạm ứng đi kèm và không có chữ ký cuả kế toán
trưởng
8. Lệnh chi số 730 ngày 15/10 số tiền là 3.500.000đ và bảng kê thanh toán lương
trong tháng 10 không có chữ ký của giám đốc.
9. Trong phiếu chi số 741 ngày 12/10 không có biên nhận, số tiền 5.500.000đ
chi tạm ứng đi công tác của cán bộ.
10. Trong các phiếu chi số 870 và 15/11, số 895 ngày 7/12 và số 905 ngày 9/12:
số 907 ngày 17/12 đã ghi số tiền để mua nguyên vật liệu của công ty Chiến
Thắng kèm theo lệnh chi có 10 hoá đơn số tiền từ 200.000đ đến 1.000.000đ.
Tổng số tiền là 10.800.000đ
Yêu cầu:
1. Lập bảng kê về vi phạm các nghiệp vụ về quỹ
2. Xác định các điều khoản nào của cán bộ quản lý tiền mặt bị vi phạm
3. Hình thành tờ trình để ghi vào biên bản kiểm kê
12. Bài 12:
Tài liệu về kiểm kê vật liệu cuối năm của một doanh nghiệp như sau:
Đơn giá Kho số 1 (tấn) Kho số 2 (tấn)
Loại vật tư
(1000đ) Sổ sách Kiểm kê Sổ sách Kiểm kê
Vật liệu A 17.000 32,0 29,0 22,0 24,3
Vật liệu B 15.000 52,0 54,0 43,0 41,5
Vật liệu C 20.000 45,0 42,0 10,0 9,1
Vật liệu D 9.000 32 30,5 22,5 21,6
Tài liệu bổ sung về nhập xuất vật liệu theo sổ sách như sau:
Loại vật 31/12 năm Nhập trong Xuất trong
Đợn vị Ghi chú
tư trước năm năm
Vật liệu A 42,0 15,0 25,0
Vật liệu B 50,0 40,0 38,0
Kho số 1
Vật liệu C 40,0 45,5 40,5
Vật liệu D 25 35 28
Vật liệu A 35,0 25,0 38,0
Vật liệu B 42,0 36,0 35,0
Kho số2
Vật liệu C 30,0 40,0 60,0
Vật liệu D 25 20 22,5
Yêu cầu:
1. Lập bảng kê so sánh về kết quả kiểm kê
2. Nêu các chứng từ cần đính kèm
3. Hình thành kiến nghị để ghi vào biên bản kiểm kê
Cho biết:
1. Định mức dự trữ vật liệu A: 40 tấn, vật liệu B: 70 tấn, vật liệu C: 60 tấn, vật
liệu D: 45 tấn
2. Hao hụt trong định mức là 2%
Bài 13:
Tài liệu về kiểm kê vật liệu cuối năm của một doanh nghiệp như sau:
13. Đơn giá Kho số 1 (tấn) Kho số 2 (tấn)
Loại vật tư
(1000đ) Sổ sách Kiểm kê Sổ sách Kiểm kê
Vật liệu A 17.000 50,0 45,5 27,0 25,0
Vật liệu B 15.000 52,0 52,5 49,0 50,0
Vật liệu C 20.000 32,0 22,1 22,0 19,5
Vật liệu D 9.000 54,5 50,5 32,5 31,6
Tài liệu bổ sung về nhập xuất vật liệu theo sổ sách như sau:
Loại vật 31/12 năm Nhập trong Xuất trong
Đơn vị Ghi chú
tư trước năm năm
Vật liệu A 45,0 35,0 30,0
Vật liệu B 30,0 40,0 18,0
Kho số 1
Vật liệu C 40,0 47,0 55
Vật liệu D 26 58,5 30
Vật liệu A 35,0 22,0 30,0
Vật liệu B 45,5 35,5 32,0
Kho số 2
Vật liệu C 30,0 42,0 50,0
Vật liệu D 25 35 28,0
Yêu cầu:
1. Lập bảng kê so sánh về kết quả kiểm kê
2. Nêu các chứng từ cần đính kèm
3. Hình thành kiến nghị để ghi vào biên bản kiểm kê
Cho biết:
1. Định mức dự trữ vật liệu A: 40 tấn, vật liệu B: 75 tấn, vật liệu C: 60 tấn, vật
liệu D: 80 tấn
2. Hao hụt trong định mức là 2%
Bài 14:
Một kiểm toán viên được giao nhiệm vụ kiểm toán viên trên bảng kê số 1
tháng 8/2008, nhưng do đột xuất không thể tiếp tục công việc sau 25/8. Tài liệu
giao lại gồm có:
1. "Sổ tay kiểm toán viên" ghi rõ những sai sót sau
a. Thủ quỹ đã nhận các séc loại 2.000.000đ từ số 15.825 đến số 15.834 và
loại 500.000đ từ số 17.155 đến 17.158 ngày 4/8 nhưng ghi thu ngày 14/8 với số
tiền là 28.000.000đ.
15. Đáp án
Bài 1:
1. Lập bảng kê các vi phạm về quỹ
a. Bảng kê chênh lệch
ĐVT: 1.000 VNĐ
Chứng từ Nội dung Số tiền Ghi chú
Số Ngày Sổ sách Thực tế Chênh sai sót
lệch
119 18/1 Nộp tiền lương chưa thanh 5.000 5.900 900 ghi tăng chi
toán vào ngân hàng
304561 16/2 Rút TGNH về nhập quỹ tiền 18.000 78.000 60.000 ghi giảm thu
PT394 19/7 mặt và ghi chậm
ngày
PT201 15/3 thu tiền tiêu thụ sản phẩm 650 950 300 ghi giảm thu
PC205 25/4 tạm ứng cho nhân viên thu 6.900 5.900 1.900 ghi tăng chi
mua
PC212 12/5 Thanh toán HĐ lao động 14.000 1.400 9.000 Ghi tăng chi
PC401 22/5 Thanh toán mua phụ tùng 9.700 5.700 4.000 Ghi tăng chi
sửa chữa ô tô phí
b. Bảng kê xác minh
ĐVT: 1.000 VNĐ
Chứng từ Nội dung Số Đối tượng xác minh Ghi chú
Số Ngày tiền Trực tiếp Gián tiếp sai sót
PC401 22/5 Chi tiền mặt mua phụ 9.700 thủ kho, lái xe ghi tăng chi phí
tùng sửa chữa xe ô tô thủ quỹ, sửa chữa
kế toán
thanh toán
PC467 20/7 Chi tiền lương không có 27.520 CNV Kế toán chi tiền thiếu thủ
bảng thanh toán lương trong DN trưởng, kế tục thanh toán
toán chi
PC505 5/8 Mua ô tô không có hoá 550.000 bộ phận kế toán chi tiền mặt thiếu
đơn gốc và biên bản bàn thu mua trưởng chứng từ đi kèm
giao
PC535 1/9 thanh toán tạm ứng 2.500 kế toán kế toán chi tiền thiếu thủ
không có giấy tạm ứng ghi sổ, thủ trưởng tục thanh toán
và chữ ký KT trưởng quỹ
710 15/10 thanh toán lương không 6.500 người kế toán chi tiền thiếu thủ
có chữ ký giám đốc được trưởng, GĐ tục thanh toán
thanh toán
PC721 12/10 Chi tạm ứng không có 800 người kế toán chi tiền thiếu thủ
giấy biên nhận nhận T.Ư trưởng tục thanh toán
850 15/11 Cty Thanh Nguyên Mua 15.800 CTy kế toán , Ghi tăng chi
895 NVL Thanh GĐ
905 Nguyên
907
2. Các điều khoản cán bộ quản lý tiền mặt bị vi phạm
NV1: Cố tình ghi tăng chi
16. NV2: Cố tình ghi giảm thu và ghi chậm ngày
NV3: Cố tình ghi giảm thu chứng từ số 201
Cố tình ghi giảm chi chứng từ số 205
Cố tình ghi giảm chi chứng từ số 212
NV4: Cố tình ghi tăng chi
NV5: Chi tiền mặt thiếu thủ tục thanh toán
NV6: Chi tiền mua ô tô thiếu chứng từ đính kèm
NV7: Chi tiền mặt thiếu thủ tục thanh toán
NV8: Chi tiền mặt thiếu thủ tục thanh toán
NV9: Chi tiền mặt thiếu thủ tục thanh toán
NV10: Cố tình ghi tăng chi
3. Hình thành tờ trình
* Đánh giá: Sai sót xảy ra trong tháng nhiều và mang tính hệ trọng ở việc:
- Ghi giảm thu.
- Ghi tăng chi
- Thời gian ghi sổ chậm
- Chi tiền mặt thiếu thủ tục thanh toán
- Mua ô tô không có hoá đơn gốc cũng như biên bản bàn giao tài sản.
* Kiến nghị
- Đơn vị phải có biện pháp thu hồi số tiền chênh lệch
+ Do ghi giảm thu: NV2: 60.000.000đ
NV3: 300.000đ
+ Do ghi tăng chi: NV1: 900.000đ
NV3: 1.900.000đ
NV3: 9.000.000đ
NV4: 4.000.000đ
- Đối với các nghiệp vụ:
+ NV5: đề nghị kế toán tiền lương bổ sung thêm bảng thanh toán lương.
+ NV6: Doanh nghiệp yêu cầu người bán ô tô cung cấp hoá đơn và viết
biên bản bàn giao tài sản.
+ NV7: đề nghị DN xem xét lại khoản thanh toán tạm ứng này.
+ NV8: đề nghị giám đốc ký tên, đóng dấu, nếu không đúng thì huỷ lệnh
chi.
+ NV9: đề nghị nhân viên được tạm ứng viết giấy biên nhận tạm ứng.
+ NV10: đề nghị DN có biện pháp thu hồi khoản chi vượt quá bằng việc
xem lại các hoá đơn mua hàng.
