Sử dụng chiến lược tài chính như một tấm chắn thuế, đầu tư vào các khu vực được ưu đãi để được ưu đãi, miễn giảm thuế là một trong những kỹ thuật được sử dụng trong công tác lập kế hoạch thuế. Tài liệu cung cấp kiến thức cơ bản về các trường hợp được ưu đãi, miễn, giảm thuế TNDN, điều kiện và các lưu ý khi áp dụng. Tài liệu được biên soạn bởi Công ty CP Tư Vấn Thuế VINATAX. Vinatax là đại lý thuế hợp pháp theo quy định của pháp luật. Liên hệ với chúng tôi hôm nay để được tư vấn thuế miễn phí. Hotline: 0928.28.28.48 CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THUẾ VINATAX www.taxagency.vn

1. Ưu đãi và miễn
giảm thuế thu
nhập doanh
nghiệp.
Dec 23, 2012
Nam Nguyễn (BDD)
www.taxagency.vn

2. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u này
CHƯƠNG TRÌNH
A.VĂN BẢN PHÁP LUẬT
B.CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC ƯU ĐÃI
C.THỜI GIAN ÁP DỤNG ƯU ĐÃI
D.ĐIỀU KIỆN , THỦ TỤC ƯU ĐÃI THUẾ TNDN
E.NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI THUẾ TNDN
2

3. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u này
VĂN BẢN PHÁP LUẬT
3
Luật Đầu tư số 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005;
Luật Doanh nghiệp sô 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005;
Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008;
Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 44/2005/QH10 ngày 14/6/2005
Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006
hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư;
Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 của
Chính Phủ về đăng ký doanh nghiệp;
Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 chi
tiết thi hành một số điều của Luật Thuế TNDN;
Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 chi
tiết thi hành một số điều Luật XNK
Thuế suất thuế TNDN ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm
Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm

4. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u này
DOANH NGHIỆP THÀNH LẬP MỚI TỪ
DỰ ÁN ĐẦU TƯ
THUẾ
SUẤT ƯU
ĐÃI
MIỄN GIẢM
THUẾ
Miễn
Giảm
50%
1/ Địa bàn có điều kiện KT – XH đặc biệt
khó khăn
10% trong
15 năm kể
từ năm đầu
tiên có
doanh thu
4 năm 9 năm
2/ Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu
tư tại khu kinh tế, khu công nghệ cao được
thành lập theo Quyết định của Thủ tướng
Chính phủ
3/ Công nghệ cao theo quy định của pháp
luật; nghiên cứu khoa học và phát triển công
nghệ.
CÁC TRƯỜNG HỢP ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ
4

5. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u này
CÁC TRƯỜNG HỢP ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ
5
DOANH NGHIỆP THÀNH LẬP MỚI TỪ DỰ
ÁN ĐẦU TƯ
THUẾ
SUẤT ƯU
ĐÃI
MIỄN GIẢM
THUẾ
Miễn
Giảm
50%
4/ Sản xuất sản phẩm phần mềm
10% trong
15 năm kể
từ năm đầu
tiên có
doanh thu
4 năm 9 năm
5/ Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy
điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ,
đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng
sông, sân bay, nhà ga và công trình cơ sở hạ
tầng đặc biệt quan trong do Thủ tướng CP quy
định
Trường hợp các DN thực hiện thi công, xây dựng các công trình này thì phần thu
nhập từ hoạt động thi công, xây dựng các công trình này không được hưởng ưu
đãi thuế TNDN

6. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u này
CÁC TRƯỜNG HỢP ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ
6
DOANH NGHIỆP THÀNH LẬP MỚI TỪ DỰ
ÁN ĐẦU TƯ
THUẾ
SUẤT ƯU
ĐÃI
MIỄN GIẢM
THUẾ
Miễn
Giảm
50%
6/ Dự án đầu tư thuộc loại dự án có quy mô lớn,
công nghệ cao, mới cần đặc biệt thu hút đầu tư
10% Không
quá 30 năm
4 năm 9 năm
7/ Lĩnh vực xã hội hoá (giáo dục - đào tạo, dạy
nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường)
thực hiện tại địa bàn có điều kiện KT - XH khó
khăn hoặc đặc biệt khó khăn
10% trong
suốt thời
gian hoạt
động
4 năm 9 năm
8/ Lĩnh vực xã hội hoá (giáo dục - đào tạo, dạy
nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường)
không thực hiện tại địa bàn có điều kiện KT -
XH khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn
10% trong
suốt thời
gian hoạt
động
4 năm 5 năm

7. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u này
CÁC TRƯỜNG HỢP ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ
7
DN có phát sinh thu nhập từ hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy
nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường nếu đủ điều kiện thuộc Danh mục
loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn về lĩnh vực xã hội hoá do Thủ tướng
Chính phủ quy định tại Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 thì áp
dụng thuế suất thuế TNDN 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phần
thu nhập có được từ hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y
tế, văn hoá, thể thao và môi trường kể từ ngày 01/01/2009
DN hoạt động trong các lĩnh vực khác nhưng có phát sinh thu nhập từ hoạt
động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi
trường nếu đủ điều kiện thuộc Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn
về lĩnh vực xã hội hoá do Thủ tướng Chính phủ quy định thì áp dụng thuế suất
thuế TNDN 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phần thu nhập có được
từ hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao
và môi trường kể từ ngày 01/01/2009

8. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u này
CÁC TRƯỜNG HỢP ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ
8
DOANH NGHIỆP THÀNH
LẬP MỚI TỪ DỰ ÁN ĐẦU
TƯ
THUẾ SUẤT ƯU ĐÃI
MIỄN GIẢM
THUẾ
Miễn
Giảm
50%
9/ Địa bàn có điều kiện KT –
XH khó khăn 20% trong 10 năm kể từ
năm đầu tiên có doanh thu
2 năm 4 năm
10/ HTX dịch vụ nông nghiệp,
quỹ tín dụng nhân dân
20% trong suốt thời gian
hoạt động
• Đối với HTX dịch vụ nông nghiệp, Quỹ tín dụng nhân dân áp dụng thuế suất 20%
trong suốt thời gian hoạt động
• Trường hợp thành lập mới tại địa bàn có điều kiện KT – XH đặc biệt khó khăn áp
dụng thuế suất 10% sau khi hết hạn áp dụng dụng thuế suất 20%

9. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u này
THỜI GIAN ÁP DỤNG ƯU ĐÃI
9
Thời gian áp dụng thuế suất ưu
đãi được tính liên tục từ năm đầu
tiên doanh nghiệp có doanh thu
từ hoạt động được hưởng ưu đãi
thuế.
Hết thời gian áp dụng mức thuế
suất ưu đãi doanh nghiệp
chuyển sang áp dụng mức thuế
suất 25%.

10. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u này
THỜI GIAN ÁP DỤNG ƯU ĐÃI
10
Thời gian miễn thuế, giảm
thuế được tính liên tục từ
năm đầu tiên doanh nghiệp
có thu nhập chịu thuế từ dự
án đầu tư được hưởng ưu
đãi thuế
Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm
đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư thì thời gian miễn
thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư

11. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u này
CÁC TRƯỜNG HỢP MIỄN GIẢM KHÁC
11
a/ Doanh nghiệp hoạt động trong
lĩnh vực sản xuất, xây dựng, vận tải
được giảm số thuế TNDN phải nộp
tương ứng với số tiền thực chi thêm
cho lao động nữ
b/ Doanh nghiệp sử dụng lao động
là người dân tộc thiểu số được giảm
thuế TNDN phải nộp tương ứng với
số tiền thực chi thêm cho lao động
là người dân tộc thiểu số

12. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u này
ĐIỀU KIỆN , THỦ TỤC ƯU ĐÃI THUẾ TNDN
12
a- Các ưu đãi v thu TNDN ch
áp d ng đ i v i doanh nghi p
th c hi n ch đ k toán, hoá
đơn, ch ng t theo quy đ nh và
đăng ký, n p thu TNDN theo kê
khai.
b- Doanh nghi p t xác đ nh các
đi u ki n ưu đãi thu , m c thu
su t ưu đãi, th i gian mi n thu ,
gi m thu , s l đư c tr (-) vào
thu nh p tính thu đ t kê khai
và t quy t toán thu v i cơ quan
thu

13. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u này
ĐIỀU KIỆN , THỦ TỤC ƯU ĐÃI THUẾ TNDN
13
H sơ đ xác đ nh d án đ u tư là
gi y ch ng nh n đăng ký DN
T 15 t đ n < 300 t đ ng VN
DN làm th t c đăng ký đ u tư theo
m u t i cơ quan nhà nư c qu n lý
đ u tư c p t nh
c- Trư ng h p DN thành l p m i t d án đ u tư mà d án đ u tư trong nư c
không thu c danh m c đ u tư có đi u ki n và có quy mô v n đ u tư như sau:
< 15 t đ ng VN

14. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u này 14
2.1. Trong th i gian đang ưu đãi thu TNDN
n u doanh nghi p th c hi n nhi u ho t đ ng
SXKD thì doanh nghi p ph i h ch toán riêng
thu nh p t ho t đ ng SXKD đư c hư ng
ưu đãi thu TNDN (bao g m m c thu su t
ưu đãi ho c mi n, gi m thu ).
2.2. Trư ng h p trong kỳ tính thu , doanh
nghi p v a có ho t đ ng kinh doanh đư c
hư ng ưu đãi thu v a có ho t đ ng kinh
doanh không đư c hư ng ưu đãi thu : n u
h ch toán riêng đư c thu nh p t ho t đ ng
kinh doanh đư c hư ng ưu đãi thu và ho t
đ ng kinh doanh không đư c ưu đãi thu thì
đư c kê khai n p thu riêng.
NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN

15. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u này
NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN
15
2.3. Trư ng h p trong kỳ tính thu DN không h ch toán riêng thu nh p t
ho t đ ng SXKD đư c hư ng ưu đãi thu và thu nh p t ho t đ ng SXKD
không đư c hư ng ưu đãi thu thì ph n thu nh p c a ho t đ ng SXKD ưu đãi
thu xác đ nh như sau
Phần thu nhập của
hoạt động SXKD ưu
đãi thuế
Tổng thu nhập chịu
thuế của hoạt động
SXKD (không bao
gồm thu nhập khác
Doanh thu hoạt động
SXKD ưu đãi thuế
Tổng doanh thu của doanh
nghiệp trong kỳ tính thuế
x= ------------------------------

16. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u này
NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN
16
2.4. DN thành l p m i t d án đ u
tư đư c hư ng ưu đãi thu thu nh p
doanh nghi p là doanh nghi p đăng
ký kinh doanh l n đ u.
2.5. Trong cùng m t kỳ tính thu n u
có m t kho n thu nh p thu c di n áp
d ng thu su t thu TNDN ưu đãi và
th i gian mi n thu , gi m thu theo
nhi u trư ng h p khác nhau thì
doanh nghi p t l a ch n m t trong
nh ng trư ng h p ưu đãi thu
TNDN có l i nh t.

17. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u này
NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN
17
2.6. Trong th i gian đư c ưu đãi thu
TNDN, n u trong năm tính thu mà DN
không đáp ng đ m t trong các đi u ki n
ưu đãi thu theo quy đ nh thì DN không
đư c hư ng ưu đãi trong năm tính thu đó
mà ph i n p thu TNDN theo m c thu
su t 25%.
2.7. Doanh nghi p thành l p t chuy n đ i
lo i hình doanh nghi p, chuy n đ i s
h u, chia, tách, sáp nh p, h p nh t ch u
trách nhi m tr các kho n n ti n thu ,
ti n ph t v thu TNDN c a doanh nghi p
b chuy n đ i, chia, tách, sáp nh p, h p
nh t và đư c k th a các ưu đãi v thu
TNDN cho th i gian còn l i n u ti p t c
đáp ng các đi u ki n ưu đãi thu TNDN

18. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u này
NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN
18
2.7. Việc ưu đãi thuế TNDN không áp dụng đối với
Các kho n thu nh p khác
Thu nh p t ho t đ ng tìm ki m,
thăm dò, khai thác d u khí và tài
nguyên quí hi m khác
Thu nh p t kinh doanh trò chơi có
thư ng, cá cư c theo quy đ nh c a
pháp lu t.
Thu nh p t ho t đ ng khai thác
khoáng s n
Thu nh p t ho t đ ng đ u tư m
r ng

19. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u này
HỎI ĐÁP
19
Liên h : Ông. Lê Nguy n Hoàng Nam
Business Development Director
Tel: 0908.120.081
Email: nam.le@taxagency.vn
Website: www.taxagency.vn