Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013: Xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế. http://goo.gl/GuzsFO | http://youtu.be/NRMhnSvAfBg Áp dụng các quy định về xử phạt, hoãn, miễn, giảm tiền phạt và các quy định khác về xử phạt vi phạm hành chính về thuế có lợi đối với trường hợp vi phạm hành chính về thuế xảy ra trước ngày nghị định này có hiệu lực thi hành mà sau đó mới phát hiện hoặc xem xét giải quyết. Đối với quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế đã được ban hành hoặc đã được thi hành xong trước ngày nghị định này có hiệu lực thi hành mà cá nhân tổ chức bị xử phạt còn khiếu nại thì được giải quyết theo quy định pháp luật tại thời điểm hành vi vi phạm được thực hiện. Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn thì thời hiệu xử phạt là 05 năm, kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm đến ngày ra quyết định xử phạt. Thời điểm xác định hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn; hành vi trốn thuế, gian lận thuế là ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế mà người nộp thuế thực hiện khai thiếu thuế, hành vi trốn thuế, gian lận thuế hoặc ngày tiếp theo ngày cơ quan có thẩm quyền ra quyết định hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế. Thời hạn truy thu thuế: Quá thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì người nộp thuế không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước trong thời hạn mười năm trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm. Trường hợp người nộp thuế không đăng ký thuế thì phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp tiền thuế cho toàn bộ thời gian trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm. Xử phạt và cưỡng chế thi hành quyết định Thuế theo Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013.

1. TỔNG CỤC THUẾ
NHỮNG ĐIỂM MỚI
QUY ĐỊNH TẠI NGHỊ ĐỊNH SỐ 129/2013/NĐ-CP
NGÀY 16/10/2013 QUY ĐỊNH VỀ XỬ PHẠT VI
PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ
THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH THUẾ
http://www.vietxnk.com/
1

2. NỘI DUNG TRÌNH BÀY
I- Sự cần thiết ban hành NĐ 129/2013/NĐ-CP
II- Xử phạt vi phạm hành chính về thuế
III- Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
IV- Điều khoản thi hành
2

3. I - SỰ CẦN THIẾT BAN HÀNH NĐ 129/2013/NĐ-CP
- Thứ nhất: Luật XLVPHC có hiệu lực ngày 01/7/2013 quy
định một số điểm mới:
+ Cùng một hành vi vi phạm thì mức phạt tiền đối với tổ chức
bằng 2 lần mức phạt tiền đối với cá nhân.
+ Quy định hai thời điểm tính thời hiệu xử phạt đối với trường
hợp hành vi vi phạm đã kết thúc và hành vi vi phạm đang thực
hiện.
+ Rút ngắn thời hạn được coi là chưa bị xử phạt hành chính
đối với trường hợp xử phạt cảnh cáo: Nếu trong thời hạn 06
tháng kể từ ngày chấp hành xong QĐXP cảnh cáo hoặc 01
năm kể từ ngày chấp hành xong QĐXPHC khác hoặc từ ngày hết
thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính mà không tái phạm thì
được coi là chưa bị xử phạt vi phạm hành chính (Trước đây quy
định: nếu qua 01 năm)
3

4. I - SỰ CẦN THIẾT BAN HÀNH NĐ 129/2013/NĐ-CP
+ Quy định mức phạt tiền tối đa đối với hành vi vi phạm thủ
tục thuế đối với cá nhân là 100 triệu đồng; mức phạt tiền tối đa
đối với tổ chức = 2 lần mức phạt tiền đối với cá nhân (Trước đây
quy định chung là 100 triệu đồng (trđ)
+ Bổ sung thẩm quyền xử phạt của Tổng cục trưởng TCT.
+ Phân biệt thẩm quyền xử phạt đối với cá nhân và tổ chức.
+ Quy định về giao quyền xử phạt.
+ Bổ sung quy định quyền giải trình của tổ chức, cá nhân vi
phạm.
+ Thời hạn ra QĐXP là 07 ngày, kể từ ngày lập biên bản
(Trước đây: 10 ngày)
4

5. I - SỰ CẦN THIẾT BAN HÀNH NĐ 129/2013/NĐ-CP
+ Bổ sung quy định công bố, công khai vi phạm hành chính.
+ Quy định cụ thể các trường hợp không ra quyết định xử phạt.
+ Không thi hành nội dung phạt tiền đối với trường hợp người
bị xử phạt chết, mất tích, tổ chức bị xử phạt giải thể, phá sản.
+ Hoãn thi hành QĐ phạt tiền; miễn, giảm tiền phạt đối với cá
nhân bị phạt tiền từ 3 trđ trở lên trong trường hợp gặp khó khăn
đột xuất về kinh tế do thiên tai, thảm hoạ, hoả hoạn... và có xác
nhận của cơ quan có thẩm quyền.
+ Bổ sung quy định về tiền chậm nộp tiền phạt: 0,05%.
+ Bổ sung quy định về nộp tiền phạt nhiều lần.
+ Quy định về giao quyền cưỡng chế thi hành QĐHC thuế.
5

6. I - SỰ CẦN THIẾT BAN HÀNH NĐ 129/2013/NĐ-CP
- Thứ hai: Luật QLT (SĐ) đã sửa đổi, bổ sung một số nội
dung:
+ Sửa đổi mức phạt tiền đối với hành vi khai thiếu thuế: 20% tính
trên số tiền thuế khai thiếu + tiền chậm nộp tiền thuế (trước: 10% +
phạt chậm nộp)
+ Quy định tiền chậm nộp tiền thuế là biện pháp khắc phục hậu quả
(không phải là hành vi VPHC thuế).
+ Quy định thời hạn truy thu thuế là 10 năm trở về trước, kể từ
ngày phát hiện hành vi vi phạm (trước đây: vô thời hạn).
+ Quy định linh hoạt áp dụng biện pháp cưỡng chế đối với NNT có
hành vi bỏ trốn, tẩu tán.
+ Chưa cưỡng chế đối với trường hợp NNT được phép nộp dần tiền
thuế; bs biện pháp cưỡng chế thông báo hoá đơn không còn giá trị sử
dụng.
6

7. I - SỰ CẦN THIẾT BAN HÀNH NĐ 129/2013/NĐ-CP
- Thứ ba: thực tế phát sinh một số hành vi cần quy định cụ
thể, phù hợp với tình hình thực tế.
Để đảm bảo đồng bộ, thống nhất với quy định tại Luật
XLVPHC, Luật QLT (SĐ) và tình hình thực tế thì việc ban hành
NĐ thay thế NĐ 98, NĐ13 là thật sự cần thiết.
Ngày 16/10/2013, Chính phủ ban hành NĐ 129/2013/NĐ-CP
gồm 3 chương, 56 điều:
+ Chương I: XPVPHC về thuế (Điều 1 - Điều 16).
+ Chương II: Cưỡng chế thi hành QĐHC thuế (Điều 17 - Điều 53).
+ Chương III: Điều khoản thi hành (Điều 54 - Điều 56).
7

8. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
1. Đối tượng bị xử phạt
- Người nộp thuế có hành vi VPHC về thuế.
- Tổ chức tín dụng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng
có hành vi VPHC về thuế.
- Tổ chức, cá nhân khác có liên quan
8

9. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
2. Thời hiệu xử phạt, thời hạn truy thu thuế
2.1. Thời hiệu XPVPHC về thuế (Điều 2)
(1) Thời hiệu xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế là
02 năm, kể từ ngày hành vi vi phạm được thực hiện đến ngày ra
QĐXP (trước đây là ngày lập biên bản).
Ngày thực hiện hành vi VPHC về thủ tục thuế là ngày kế tiếp
ngày kết thúc thời hạn phải thực hiện thủ tục về thuế theo quy
định của Luật QLT. Đối với TH làm thủ tục thuế bằng điện tử thì
ngày thực hiện hành vi VPHC về thuế là ngày kế tiếp ngày kết
thúc thời hạn làm thủ tục thuế theo quy định của cơ quan có
thẩm quyền.
9

10. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
2.1. Thời hiệu XPVPHC về thuế ... (tiếp theo)
(2) Thời hiệu xử phạt đối với hành vi khai thiếu thuế, hành vi
trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu TNHS là 05 năm,
kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm đến ngày ra QĐXP
(trước đây là ngày lập biên bản).
(3) Đối với trường hợp hồ sơ do cơ quan tiến hành tố tụng hình
sự chuyển cho cơ quan có thẩm quyền XPVPHC về thuế thì thời
hiệu xử phạt áp dụng như quy định tại trường hợp (1) và (2) nêu
trên. Thời gian cơ quan tiến hành tố tụng hình sự thụ lý, xem
xét được tính vào thời hiệu XPVPHC.
Trước đây: thời hiệu xử lý vi phạm là ba tháng, kể từ ngày
người có thẩm quyền xử lý vi phạm pháp luật về thuế nhận
được QĐ đình chỉ và hồ sơ vụ án đến ngày ra QĐ xử lý.
10

11. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
2.2. Thời hạn truy thu thuế (Khoản 4, Điều 2)
Quá thời hiệu xử phạt VPHC về thuế thì NNT không bị xử phạt
nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền
thuế gian lận, tiền chậm nộp tiền thuế vào NSNN trong thời hạn 10
năm trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm (Trước
đây: truy thu thuế vô thời hạn).
Trường hợp, NNT không đăng ký thuế thì phải nộp đủ số tiền
thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp
tiền thuế cho toàn bộ thời gian trở về trước, kể từ ngày phát hiện
hành vi vi phạm.
11

12. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
3. Các hình thức xử phạt
3.1. Phạt cảnh cáo (Khoản 1, Điều 3)
Áp dụng đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế không nghiêm
trọng, có tình tiết giảm nhẹ và theo quy định áp dụng hình thức
xử phạt cảnh cáo; bỏ quy định về xử phạt đối người chưa thành
niên
Trước đây: Phạt cảnh cáo áp dụng đối với trường hợp: vi
phạm lần đầu hoặc vi phạm lần thứ hai và có tình tiết giảm nhẹ
đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế ít nghiêm trọng; hành vi vi
phạm pháp luật về thuế do người chưa thành niên từ đủ 14 tuổi
đến dưới 16 tuổi thực hiện.
12

13. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
3.2. Phạt tiền (Khoản 2, Điều 3)
- Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế: phạt tiền không quá 200
trđ đối với NNT là tổ chức; phạt tiền không quá 100 trđ đối
với cá nhân
(Trước đây: phạt tiền là 100trđ áp dụng đối với cả cá nhân
và tổ chức).
- Đối với hành vi khai thiếu thuế: phạt tiền 20% đối với cá
nhân, tổ chức có hành vi khai thiếu thuế (Trước đây mức phạt
tiền là 10%).
- Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế: phạt từ 1 đến 3 lần.
- Phân biệt mức phạt tiền giữa tổ chức và cá nhân có hành vi vi
phạm thủ tục thuế và hành vi trốn thuế theo nguyên tắc mức phạt
tiền đối với cá nhân bằng ½ mức phạt tiền đối với tổ chức.
13

14. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
3.2. Phạt tiền (tiếp theo)
- Bỏ quy định về hình thức xử phạt bổ sung là tịch thu tang
vật, phương tiện được sử dụng để thực hiện hành vi vi phạm
pháp luật về thuế.
- Đối với hành vi không trích tiền từ tài khoản vào NSNN của
tổ chức tín dụng bị phạt tương ứng số tiền không trích chuyển vào
tài khoản của NSNN.
14

15. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
4. Trường hợp không xử phạt VPHC về thuế (Điều 4)
(1) Trường hợp thực hiện hành vi VPHC: trong tình thế cấp
thiết; do phòng về chính đáng; do sự kiện bất ngờ; do sự kiện bất
khả kháng; người thực hiện VPHC không có năng lực trách
nhiệm hành chính, người thực hiện VPHC chưa đủ tuổi bị xử
phạt hành chính.
(2) Trường hợp khai sai, NNT đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế
và đã nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm CQT công bố
quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở NNT.
Trước đây: chưa có quy định về những trường hợp không
xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
15

16. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
5. Các hành vi vi phạm hành chính về thuế
5.1. Hành vi vi phạm thủ tục thuế
5.1.1. Hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông
báo thay đổi thông tin trong hồ sơ khai thuế so với thời hạn
quy định (Điều 5)
- Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp HS đăng ký thuế hoặc
thông báo thay đổi thông tin trong HS đăng ký thuế cho CQT quá
thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày mà có tình tiết giảm
nhẹ. Nếu không có tình tiết giảm nhẹ thì bị phạt tiền từ
400.000đ đến 1.000.000đ.
- Phạt tiền từ 400.000đ đến 1.000.000đ đối với hành vi nộp HS
đăng ký thuế hoặc thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng
ký thuế cho CQT quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 30 ngày
(trừ trường hợp phạt cảnh cáo). Trước: Nộp quá hạn từ 1 ngày
đến dưới 10 ngày thì không bị xử phạt.
16

17. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
5.1.1. Hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông
báo thay đổi thông tin... (tiếp theo)
- Bổ sung quy định phạt từ 800.000đ đến 2.000.000đ đối với
một trong các hành vi:
+ Nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc thông báo thay đổi thông
tin trong hồ sơ đăng ký thuế quá thời hạn quy định trên 30
ngày (trước đây quy định phạt tiền thấp hơn và áp dụng đối
với trường hợp quá thời hạn trên 20 ngày).
+ Không thông báo thay đổi thông tin trong HS đăng ký
thuế.
+ Không nộp HS đăng ký thuế nhưng phát sinh số thuế
phải nộp.
17

18. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
5.1.2. Hành vi khai không đầy đủ các nội dung trong HS
thuế (Điều 6)
- Bỏ quy định về phạt cảnh cáo.
- Phạt tiền từ 1.200.000đ đến 3.000.000đ đối với:
+ Có hành vi vi phạm quy định tại Khoản 5 Điều 10 và
Khoản 7 Điều 11 NĐ 129 (hành vi khai thiếu thuế nhưng
không dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, tăng số thuế được
miễn, giảm hoặc chưa được hoàn thuế; có hành vi trốn thuế
nhưng không làm giảm số thuế phải nộp hoặc chưa được hoàn
thuế, không làm tăng số thuế được miễn, giảm).
+ Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp theo hồ sơ
khai thuế tạm tính theo quý nhưng chưa đến thời hạn nộp hồ
sơ khai quyết toán thuế.
Trước đây: chưa có quy định này.
18

19. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
5.1.3. Hành vi chậm nộp HS khai thuế so với thời hạn quy
định (Điều 7)
- Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp chậm HS khai thuế quá thời
hạn từ 01 ngày đến 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ. Trường hợp
không có tình tiết giảm nhẹ thì bị phạt tiền từ 400.000đ đến
1.000.000đ.
Trước đây: chậm nộp từ 1 đến 4 ngày không bị xử phạt
- Bổ sung phạt tiền từ 2.000.000đ đến 5.000.000đ đối với:
+ Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 40 ngày
đến 90 ngày.
+ Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định trên 90 ngày
nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.
19

20. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
5.1.3. Hành vi chậm nộp HS khai thuế so với thời hạn quy
định...(tiếp theo)
+ Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số
thuế phải nộp.
+ Nộp HS khai thuế tạm tính theo quý quá thời hạn quy
định trên 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp HS khai thuế
nhưng chưa đến thời hạn nộp HS khai quyết toán thuế.
Trước đây: trường hợp nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo
quý quá 90 ngày so với thời hạn quy định, nhưng vẫn trong
thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thì bị xử phạt về thủ
tục thuế. Tuy nhiên, chưa quy định rõ bị xử phạt theo khoản
nào.
- Bổ sung quy định NNT chậm nộp HS khai thuế bị xử phạt
theo quy định, nếu dẫn đến chậm nộp tiền thuế thì phải nộp
tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định.
20

21. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
5.1.4. Hành vi vi phạm quy định về cung cấp thông tin liên
quan đến xác định nghĩa vụ thuế (Điều 8)
- Bỏ quy định về phạt cảnh cáo.
- Phạt từ 800.000đ đến 2.000.000đ đối với hành vi không cung
cấp; cung cấp không đầy đủ, chính xác các thông tin, tài liệu liên
quan đến công nợ bên thứ ba có liên quan trong thời hạn 03 ngày
làm việc, kể từ ngày được CQT yêu cầu
- Bỏ quy định xử phạt đối với hành vi vi phạm chế độ hoá đơn,
chứng từ đối với hàng hoá vận chuyển trên đường. Việc xử phạt vi
phạm hành vi này theo quy định tại NĐ109/2013/NĐ-CP.
Trước đây: có quy định về xử phạt cảnh cáo và quy định xử
phạt đối với hành vi vi phạm chế độ hóa đơn, chứng từ đối với
hàng hóa vận chuyển trên đường.
21

22. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
5.2. Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp
hoặc tăng số tiền thuế được hoàn (Điều 10)
- Áp dụng mức phạt 20% tính trên số tiền thuế khai thiếu
hoặc số tiền thuế được hoàn, được miễn, giảm đối với người
nộp thuế (bao gồm cả tổ chức, cá nhân, hộ gia đình).
- Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả nộp đủ số tiền thuế
nợ, số tiền thuế thiếu, tiền thuế chậm nộp vào NSNN.
Trước đây: quy định mức phạt 10% tính trên số tiền
thuế khai thiếu + phạt chậm nộp tiền thuế theo mức
0,05% mỗi ngày chậm nộp tiền thuế.
22

23. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
5.3. Hành vi trốn thuế, gian lận thuế (Điều 11)
- Bỏ quy định xử phạt về hành vi trốn thuế, gian lận thuế đối
với trường hợp không cung cấp được hoá đơn, chứng từ hợp
pháp hoặc cung cấp sau thời hạn quy định đối với hàng hoá vận
chuyển trên đường (quy định tại NĐ109/2013/NĐ-CP).
- Phạt tiền 1 lần; 1,5 lần; 2 lần; 2,5 lần; 3 lần tương ứng với
từng hành vi áp dụng đối với tổ chức;
Mức phạt tiền đối với cá nhân, hộ gia đình là 0,5 lần; 0,75 lần;
1 lần; 1,25 lần; 1,5 lần.
Trước đây: phạt tiền từ 1 đến 3 lần áp dụng chung cho
NNT là tổ chức và cá nhân.
23

24. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
5.3. Hành vi trốn thuế, gian lận thuế ...(tiếp theo)
- Bổ sung quy định xử phạt về hành vi trốn thuế đối với:
+ Trường hợp không kê khai, kê khai sai, không trung thực
làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn,
được miễn, giảm thuế (VD khai không trung thực về giảm trừ
gia cảnh hoặc kê khai sai đối với trường hợp thuế nhà thầu...).
Trước đây: không quy định cụ thể.
+ Sử dụng hoá đơn không có giá trị sử dụng; NNT đang
trong thời gian xin tạm ngừng kinh doanh nhưng thực tế vẫn
kinh doanh.
Trước đây: quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
nộp thuế theo PP khoán đang trong thời gian xin tạm
ngừng kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh bị xử
phạt về hành vi trốn thuế.
24

25. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
6. Bỏ quy định về xử lý VPPL về thuế đối với CQT, công
chức thuế
7. Trách nhiệm của người bảo lãnh nộp thay nghĩa vụ
thuế cho NNT (Điều 13)
Bên bảo lãnh thực hiện nghĩa vụ phải nộp thay tiền thuế, tiền
chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt cho
NNT theo cam kết bảo lãnh trong trường hợp NNT không nộp
vào NSNN.
Quá thời hạn mà NNT chưa nộp hoặc chưa nộp đủ tiền thuế
nợ, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt
mà bên bảo lãnh chưa thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh thì bên bảo
lãnh phải trả tiền chậm nộp theo mức 0,07%/ngày tính trên số
tiền thuế chậm nộp, 0,05%/ngày tính trên số tiền phạt chậm
nộp và bị cưỡng chế theo quy định.Trước đây: chưa có quy
định về tiền chậm đối với bên bảo lãnh.
25

26. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
8. Xử phạt đối với tổ chức, cá nhân có liên quan (Điều 13)
- Hành vi thông đồng, bao che NNT trốn thuế, gian lận thuế,
không thực hiện QĐ cưỡng chế thi hành QĐHC thuế; không
cung cấp hoặc cung cấp không chính xác thông tin liên quan
đến nghĩa vụ của NNT, tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thì
bị xử phạt: từ 2,5trđ đến 5 trđ đối với cá nhân; từ 5trđ đến 10trđ
đối với tổ chức.
Trước đây: phạt tiền từ 2trđ đến 8 trđ đối với tổ chức và
cá nhân có hành vi thông đồng bao che NNT trốn thuế, gian
lận thuế, không thực hiện QĐ cưỡng chế.
- Bỏ quy định xử phạt đối với Kho bạc Nhà nước.
26

27. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
9. Về thẩm quyền xử phạt VPHC về thuế (Điều 14)
- Khống chế thẩm quyền xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ
tục thuế theo số tiền tuyệt đối; phân biệt thẩm quyền xử phạt
đối với cá nhân và tổ chức theo nguyên tắc thẩm quyền xử phạt
đối với cá nhân bằng ½ thẩm quyền xử phạt đối với tổ chức.
+ Thẩm quyền xử phạt của: công chức thuế đối với tổ chức,
cá nhân; Chi cục trưởng Chi cục Thuế đối với tổ chức, cá nhân;
Cục trưởng Cục Thuế đối với tổ chức cao hơn thẩm quyền quy
định trước đây.
+ Thẩm quyền xử phạt của: đội trưởng đội thuế đối với cá
nhân, Cục trưởng Cục Thuế đối với cá nhân thấp hơn thẩm
quyền trước đây.
27

28. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
9. Về thẩm quyền xử phạt VPHC về thuế ...(tiếp theo)
- Không khống chế thẩm quyền xử phạt đối với hành vi khai
thiếu thuế; hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định của
Luật QLT.
- Bổ sung thẩm quyền xử phạt của Tổng cục trưởng TCT.
- Quy định cụ thể thẩm quyền xử phạt:
+ Công chức thuế có quyền xử phạt cảnh cáo; phạt tiền đến
1trđ đối với hành vi vi phạm thủ tục về thuế của tổ chức; phạt
đến 0,5trđ đối với hành vi vi phạm thủ tục về thuế của cá nhân
Trước đây: thẩm quyền xử phạt là 200.000đ đối với tổ
chức, cá nhân vi phạm thủ tục thuế.
28

29. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
9. Về thẩm quyền xử phạt VPHC về thuế ...(tiếp theo)
+ Đội trưởng Đội thuế có quyền phạt cảnh cáo; phạt tiền đến
5trđ đối với tổ chức, phạt tiền đến 2,5trđ đối với cá nhân vi
phạm thủ tục thuế (trước đây thẩm quyền xử phạt là 5trđ đối
với tổ chức, cá nhân vi phạm thủ tục thuế).
+ Chi cục trưởng Chi cục Thuế có quyền phạt cảnh cáo; phạt
tiền đến 50trđ đối với tổ chức, phạt tiền đến 25trđ đối với cá
nhân vi phạm thủ tục thuế (trước đây quy định thẩm quyền
là 20trđ đối với tổ chức, cá nhân vi phạm). Không khống chế
thẩm quyền xử phạt đối với hành vi khai thiếu thuế, hành vi
trốn thuế, gian lận thuế, hành vi vi phạm của tổ chức tín
dụng...); áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả.
29

30. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
9. Về thẩm quyền xử phạt VPHC về thuế ...(tiếp theo)
+ Cục trưởng Cục Thuế có quyền phạt cảnh cáo; phạt tiền
đến 140trđ đối với tổ chức, phạt tiền đến 70trđ đối với cá
nhân vi phạm thủ tục thuế (trước đây quy định thẩm quyền
xử phạt là 100trđ đối với tổ chức, cá nhân vi phạm).
Không khống chế thẩm quyền xử phạt đối với hành vi khai
thiếu thuế, hành vi trốn thuế, gian lận thuế, hành vi vi phạm
của tổ chức tín dụng...); áp dụng biện pháp khắc phục hậu
quả.
30

31. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
9. Về thẩm quyền xử phạt VPHC về thuế ...(tiếp theo)
+ Bổ sung quy định Tổng cục trưởng TCT có quyền phạt cảnh
cáo; phạt tiền đến 200trđ đối với tổ chức, phạt tiền đến 100trđ
đối với cá nhân vi phạm thủ tục thuế; không khống chế thẩm
quyền xử phạt theo số tiền tuyệt đối đối với hành vi khai thiếu
thuế, hành vi trốn thuế, gian lận thuế, hành vi vi phạm của tổ
chức tín dụng...); áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả.
Trước đây: không phân biệt thẩm quyền xử phạt đối với tổ
chức, cá nhân vi phạm thủ tục thuế; chưa quy định thẩm
quyền xử phạt của Tổng cục trưởng TCT.
31

32. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
10. Miễn, giảm tiền phạt VPHC về thuế (Điều 16)
- Đối tượng miễn, giảm: miễn giảm tiền phạt VPHC đối với
cá nhân bị xử phạt VPHC về thuế mà số tiền phạt từ 3trđ trở
lên trong trường hợp gặp khó khăn đặc biệt, đột xuất về kinh tế
do thiên tai, hoả hoạn, thảm hoạ, tai nạn, dịch bệnh, bệnh hiểm
nghèo.
Trước đây: miễn phạt áp dụng đối với tổ chức cá nhân
đang gặp khó khăn về kinh tế trong trường hợp gặp thiên
tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ hoặc trường hợp bất khả
kháng khác.
32

33. II - VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ
10. Miễn, giảm tiền phạt VPHC về thuế... (tiếp theo)
- Mức miễn, giảm tiền phạt tối đa bằng số tiền phạt còn lại
trong QĐXP và không quá giá trị tài sản, hàng hoá bị thiệt hại,
chi phí chữa bệnh. Trước đây: mức miễn phạt tối đa không
quá giá trị tài sản, hàng hoá bị thiệt hại.
- Thẩm quyền miễn, giảm tiền phạt: cấp trên trực tiếp của
người đã ra quyết định xử phạt. Trước đây: thủ trưởng cơ
quan thuế có trách nhiệm xem xét miễn xử phạt đối với vụ
việc thuộc thẩm quyền xử lý của mình hoặc của cấp dưới.
33

34. III. VỀ CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QĐHC THUẾ
1. Các TH bị cưỡng chế thi hành QĐHC thuế (Điều 18)
- Các trường hợp cưỡng chế thi hành QĐHC thuế gồm:
+ NNT nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế đã quá 90 ngày,
kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định; quá thời hạn gia
hạn nộp thuế;
+ NNT còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt có
hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn;
34

35. III. VỀ CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QĐHC THUẾ
1. Các TH bị cưỡng chế thi hành QĐHC thuế (tiếp theo)
+ Quá thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nhận được QĐXP
VPHC về thuế mà NNT không chấp hành QĐXP thì bị cưỡng
chế thi hành QĐXP VPHC về thuế. Trường hợp, QĐXP
VPHC về thuế có thời hạn thi hành nhiều hơn 10 ngày mà
NNT không chấp hành QĐXP theo thời hạn ghi trên QĐXP
thì bị cưỡng chế thi hành QĐXP VPHC về thuế (trừ trường
hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành QĐXP).
Trước đây: quy định NNT nợ tiền phạt vi phạm PL về
thuế đã quá 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp tiền
phạt vi phạm hành chính về thuế.
+ Tổ chức cá nhân khác có liên quan...
35

36. III. VỀ CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QĐHC THUẾ
2. Bổ sung quy định chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế
trong thời gian được nộp dần tiền nợ thuế, tiền phạt (Khoản
6, Điều 18).
3. Các biện pháp cưỡng chế (Điều 19)
Thay đổi thứ tự biện pháp cưỡng chế: biện pháp cưỡng chế
thông báo hoá đơn không còn giá trị sử dụng là biện pháp cưỡng
chế thứ 3 áp dụng sau biện pháp cưỡng chế khấu trừ một phần
tiền lương hoặc TN, cụ thể:
(1) Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành
quyết định hành chính thuế tại Kho bạc Nhà nước, tổ chức tín
dụng; yêu cầu phong toả tài khoản;
(2) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;
(3) Thông báo hoá đơn không còn giá trị sử dụng (trước đây
quy định là biện pháp cưỡng chế thu hồi mã số thuế, đình
36
chỉ sử dụng hoá đơn).

37. III. VỀ CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QĐHC THUẾ
3. Các biện pháp cưỡng chế... (tiếp theo)
(4) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định
của pháp luật để thu tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền
phạt, tiền chậm nộp tiền phạt vào NSNN.
(5) Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành
quyết định hành chính thuế do tổ chức, cá nhân khác đang giữ.
(6) Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng
nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động,
giấy phép hành nghề.
Bỏ quy định biện pháp cưỡng chế tịch thu tang vật,
phương tiện được sử dụng để thực hiện hành vi vi phạm PL
về thuế; thay biện pháp cưỡng chế thu hồi mã số thuế, đình
chỉ sử dụng hoá đơn bằng biện pháp thông báo hoá đơn
không còn giá trị sử dụng.
37

38. III. VỀ CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QĐHC THUẾ
4. Về linh hoạt A/D các BP cưỡng chế (Khoản 7, Điều 19)
Linh hoạt áp dụng biện pháp cưỡng chế đối với trường hợp
NNT nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm
nộp tiền phạt có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản. Trường hợp đã
ra quyết định cưỡng chế bằng biện pháp tiếp theo mà có thông
tin, điều kiện để thực hiện biện pháp cưỡng chế trước đó thì
người ra quyết định cưỡng chế có quyền quyết định thực hiện
biện pháp cưỡng chế trước đó để bảo đảm thu đủ số tiền thuế,
tiền phạt.
Trước đây: chưa có các quy định này.
38

39. III. VỀ CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QĐHC THUẾ
5. Về phong toả tài khoản (Khoản 2, Điều 27)
Quy định trong trường hợp cần thiết phải phong toả tài khoản
của đối tượng bị cưỡng chế thì QĐ cưỡng chế phải ghi rõ phong
toả một phần hoặc toàn bộ số tiền trên tài khoản của đối tượng
bị cưỡng chế (khi áp dụng biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài
khoản).
Trước đây: quy định KBNN, tổ chức tín dụng tiến hành
phong toả ngay các tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế khi
nhận được quyết định cưỡng chế.
39

40. III. VỀ CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QĐHC THUẾ
6. Về biện pháp cưỡng chế thông báo hoá đơn không còn
giá trị sử dụng (Mục 4)
Quy định cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hoá đơn không
còn giá trị sử dụng (biện pháp cưỡng chế thứ 3 áp dụng sau biện
pháp cưỡng chế khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập).
Đồng thời, quy định áp dụng biện pháp cưỡng chế thông báo
hoá đơn không còn giá trị sử dụng theo đề nghị của cơ quan hải
quan.
Trước đây: không có các quy định này.
40

41. III. VỀ CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QĐHC THUẾ
7. Về biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản
7.1. Trường hợp không áp dụng biện pháp cưỡng chế kê
biên tài sản (Điều 37)
Không áp dụng kê biên tài sản trong trường hợp NNT là cá
nhân đang trong thời gian chữa bệnh tại các cơ sở khám chữa
bệnh được thành lập theo quy định của pháp luật.
Trước đây: quy định không áp dụng kê biên tài sản trong
trường hợp NNT là cá nhân đang trong thời gian chữa bệnh.
41

42. III. VỀ CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QĐHC THUẾ
7.2. Về định giá tài sản kê biên (Điều 43)
Đối với tài sản kê biên có giá trị dưới 1trđ hoặc tài sản
thuộc loại mau hỏng nếu các bên không có thoả thuận thì người
có thẩm quyền ra QĐ cưỡng chế có trách nhiệm định giá. TH
tài sản kê biên trị giá từ 1trđ trở lên thuộc loại khó định giá
hoặc các bên không thoả thuận được về giá thì người ra QĐ
cưỡng chế đ/n cơ quan có thẩm quyền thành lập hội đồng định
giá.
Trước đây: quy định đối với tài sản kê biên có giá trị dưới
0,5 trđ hoặc …thì người có thẩm quyền ra QĐ cưỡng chế có
trách nhiệm định giá. Trường hợp tài sản kê biên trị giá từ
0,5 trđ trở lên thuộc loại khó định giá hoặc … thì người ra
QĐ cưỡng chế đề nghị cơ quan có thẩm quyền thành lập
hội đồng định giá.
42

43. III. VỀ CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QĐHC THUẾ
8. Về trình tự, thủ tục thực hiện biện pháp cưỡng chế thu
tiền, tài sản của đối tượng bị cưỡng chế do bên thứ ba đang
giữ (Điều 50)
Quy định chi tiết về trình tự, thủ tục thực hiện biện pháp cưỡng
chế thu tiền, tài sản của đối tượng bị cưỡng chế do bên thứ ba
đang giữ.
43

44. IV. ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
- NĐ 129 có hiệu lực từ ngày 15/12/2013.
- Áp dụng quy định về xử phạt, hoãn, miễn, giảm tiền phạt
và quy định khác về xử phạt vi phạm hành chính về thuế có
lợi đối với hành vi vi phạm hành chính thuế xảy ra trước ngày
15/12/2013 mà sau đó mới bị phát hiện hoặc đang xem xét,
giải quyết./.
44

45. 45