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2017ファイナンス(女子大)⑨
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2017年度福岡女子大学ファイナンス第9章の講義資料です。
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2017ファイナンス(女子大)⑨
1.
ファイナンス⑨ 損益分岐点分析
2.
経営者 管理者 従業員 ビジョン・経営理念 経営戦略 中期経営計画 短期経営計画 CVP分析 設備投資意思決定 目標利益(ROA・ROE:デュポン・システム) 現在過去 1年後 2年後
未来…… = 短期利益計画 マネジメント・サイクル 計画設定→統制 今日の学びはどこのポイント?
3.
• 目標利益の設定→短期利益計画の策定 →売上高と生産高,コストの計画を策定する。 • 損益分岐点(CVP)分析 費用と収益が分岐する点を算定するための分析 損益分岐点を算出する過程を通じて原価(Cost),操業度・生産量( Volume),利益(Profit)の関係を分析する。 →短期利益計画設定の技法として使われる。 •
固定費と変動費 固定費:操業度の増減に関わらず総額で変化しない原価 変動費:操業度の増減に応じて比例的に変化する原価 損益分岐点分析の経営への活用
4.
• 損益分岐点図表 損益分岐点分析の経営への活用 金額 操業度 固定費 変動費 損益分岐点 売上高線 利益 • 損益分岐点売上高 損益分岐点売上高
= 総費用 = 固定費 + 変動費 目標利益達成へのアプローチ ・固定費の削減 例)人件費の見直し ・変動費の削減 例)製造単価の引き下げ ・売上高の増加 例)販売価格の見直し
5.
• 損益分岐点分析の重要な考え方 売上高 =
総費用 = 固定費 + 変動費 ここで,貢献利益 = 売上高 − 変動費 なので, 損益分岐点売上高のとき,売上高 − 変動費 = 固定費 だから, 貢献利益 = 固定費 のときの売上高が損益分岐点売上高となる。 損益分岐点分析の経営への活用
6.
損益分岐点分析の経営への活用 • 損益分岐点図表で貢献利益の意味を理解する。 金額 固定費 変動費 営業利益 ←貢献利益 売上高線 • 貢献利益は,固定費を賄い,かつどれだけの営業利益を 生み出しているのかを測定する指標である。 操業度
7.
• 貢献利益の意味を図示して考える。 売上高 1,000,000 変動費 600,000 貢献利益 400,000 貢献利益 400,000 固定費 200,000 営業利益 200,000 固定費 300,000 100,000 貢献利益に占める固定費の割合が大きくなると,営業利益が小さくなる。 損益分岐点分析の経営への活用 ☞ 固定費を小さくすることができれば営業利益を増やすことができる。
8.
• 損益分岐点分析を用いた利益計画 売上高 =
総費用 販売単価 × 販売個数 = 単位あたり変動費 × 販売個数 + 固定費 (販売単価 − 単位あたり変動費)× 販売個数 = 固定費 よって,販売個数 = 固定費 ÷ 単位あたり貢献利益 となる。 • 目標利益の設定 このとき目標利益を設定すると, 売上高 − 総費用 = 目標利益 (販売単価 − 単位あたり変動費)× 販売個数 = 固定費 + 目標利益 よって,販売個数 =(固定費+目標利益) ÷ 単位あたり貢献利益 損益分岐点分析の経営への活用
9.
利益計画 損益分岐点分析の経営への活用 • 自動車産業の収益構造から,損益分岐点分析の意義を 考えてみよう。 販売計画 生産計画 設備投資 人員計画
10.
• 例題を解いてみましょう。 • 例題の解答 損益分岐点での売上数量をXとすると,損益分岐点売上高は 利益ゼロの点である。よって, 400X
= 300X + 3,000,000 100X = 3,000,000 X = 30,000 損益分岐点分析の経営への活用 損益分岐点売上高 = 固定費 貢献利益率 = 固定費 1 − 変動費 売上高 損益分岐点売上高は 12,000,000円 • 変動費,固定費が情報として与えられている際の 損益分岐点売上高の求め方
11.
損益分岐点分析の経営への活用 • 例題②を解いてみましょう。 • 例題②の解答 先の式にそれぞれの式を代入すると, 損益分岐点売上高
= 700,000 500,000 1,000,000 = 1,400,000 現在の計画では20万円の赤字になるが,140万円以上売り上げる 計画を立てれば損益分岐点を超える(利益が生まれる)。 1−
12.
• 固定費,変動費の増減 固定費が高くなると経営の不安定さが増す。 例)装置産業(鉄鋼,石油化学,映画館,遊園地) →売上高,変動費,固定費,目標利益の関係を考える。 • 例題の続き ③
例題②で,固定費が200,000円増えて900,000円になると 損益分岐点売上高はいくらになるか。 ④ 例題②で,変動費が200,000円減少して300,000円になったとき, 固定費が変わらないとすると損益分岐点売上高はいくらになるか。 損益分岐点分析の展開と前提
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• 解答 ①固定費が増加したとき 損益分岐点分析の展開と前提 損益分岐点売上高 = 900,000 =
1,800,000 0.5 金額 売上高(操業度) 固定費 変動費 損益分岐点 売上高(操業度) 固定費 変動費 損益分岐点 1,400,000 700,000 900,000 1,800,000
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損益分岐点分析の展開と前提 ②変動費が減少したとき 損益分岐点売上高 = 700,000 = 1,000,000 0.7 売上高(操業度) 固定費 変動費 損益分岐点 700,000 1,000,000 損益分岐点 1,400,000
変動費
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• 目標利益売上高の算定 短期利益計画では目標利益を定める必要がある。 →損益分岐点分析に目標利益を付け加えれば, 目標利益売上高を算出できる。 損益分岐点分析の展開と前提 目標利益売上高 = 固定費+目標利益 1
− 変動費 売上高 • 例題を解いてみましょう。
16.
• 解答 目標利益は固定費の増加と考えればよい。したがって,下記のような 計算式になる。 損益分岐点分析の展開と前提 目標利益売上高 = 700,000+100,000 1
− 500,000 1,000,000 = 1,600,000 売上高 1,000,000 営業利益 △200,000 変動費 貢献利益 固定費 500,000 500,000 700,000 売上高 1,600,000 営業利益 100,000 変動費 貢献利益 固定費 800,000 800,000 700,000
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• 一定の目標売上利益率を達成するための売上高 損益分岐点分析の展開と前提 目標売上利益率の売上高 = 固定費 −
目標売上利益率 • 例題を解いてみましょう。 • 解答 目標売上利益率の売上高 = 700,000 1 − 50%(変動費率)− 15% = 700,000÷0.35 = 2,000,000 貢献利益率
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• 演習問題解答 ①損益分岐点の売上高(と販売量) 損益分岐点分析の展開と前提 損益分岐点売上高= 貢献利益率 固定費 で求められる。 貢献利益率= 売価 −
変動費 売価 = @400 − @120 @400 = 0.7 よって, 損益分岐点売上高= 0.7 42,000 =60,000円 このときの,販売量は,60,000 ÷ @400円 = 150個
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損益分岐点分析の展開と前提 • 解答(つづき) ②目標利益140,000円を達成するための売上高と販売量 目標利益における売上高= 貢献利益率 固定費+目標利益 で求められる。 目標利益売上高= 42,000+140,000 0.7 = 260,000 よって, このときの,販売量は,260,000
÷ @400円 = 650個
20.
損益分岐点分析の展開と前提 • 解答(つづき) ③目標利益率 45%を達成するための売上高と販売量 目標利益率における売上高 貢献利益率
− 目標利益率 固定費 で求められる。 目標利益率売上高= 42,000 0.7 − 0.45 =168,000 よって, このときの,販売量は,168,000 ÷ @400円 = 420個 =
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