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Bitcoin e le altre criptomonete: inquadramento giuridico e fiscale 
Assioma: 
ASSENZA NORMATIVA SPECIFICA 
NON SIGNIFICA 
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INQUADRAMENTO GIURIDICO 
SOGGETTO 
IMPRESA 
PERSONA FISICA 
DIRETTE 
IVA 
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Se fosse bene immateriale .. 
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Conclusioni 
Definizione giuridica meglio rappresentativa bene immateriale 
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Tassazione, cambio e mercati online

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Tassazione, cambio e mercati online, Paolo Luigi Burlone, Dottore commercialista, studioburlonecrisa.it
Talk presentato all'evento organizzato da TreataBit e Kabminer "Bitcoin per privati e aziende". Per approfondimenti sull'evento http://www.treatabit.com/article/bitcoin

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Tassazione, cambio e mercati online

  1. 1. Bitcoin e le altre criptomonete: inquadramento giuridico e fiscale Assioma: ASSENZA NORMATIVA SPECIFICA NON SIGNIFICA ASSENZA DI TASSAZIONE VALUTAZIONE IMPATTO IMPOSITIVO 3 CATEGORIE GIURIDICHE IPOTIZZATE: -Se fosse moneta -Se fosse strumento finanziario/titolo -Se fosse bene immateriale Bitcoin e le altre criptomonete: inquadramento giuridico e fiscale - di Burlone Paolo Luigi
  2. 2. INQUADRAMENTO GIURIDICO SOGGETTO IMPRESA PERSONA FISICA DIRETTE IVA DIRETTE IVA MONETA CHI CREA IMPOSSIBILE IMPOSSIBILE IMPOSSIBILE IMPOSSIBILE CHI UTILIZZA TASSAZIONE UTILI/PERDITE DA CAMBIO ESCLUSIONE ART. 67 CO. 1 C-TER E CO.1 TER ESCLUSIONE STRUMENTO FINANZIARIO CHI CREA IMPOSSIBILE IMPOSSIBILE/ESENTE IMPOSSIBILE IMPOSSIBILE/ESENTE CHI UTILIZZA TASSAZIONE PLUSVALENZE ESENTE ART. 67 CO. 1 C-TER E C-QUINQUIES ESENTE BENE IMMATERIALE CHI CREA REDDITO DI IMPRESA SOGGETTO REDDITI DIVERSI (attività commerciali non abituali o lavoro aut. Occ.) F.C.I. CHI UTILIZZA REDDITO DI IMPRESA SOGGETTO BENE PERSONALE NO TASSAZIONE F.C.I. Bitcoin e le altre criptomonete: inquadramento giuridico e fiscale - di Burlone Paolo Luigi
  3. 3. Se fosse moneta … -Assimilazione impossibile all’emittente di moneta. Non esiste tassazione poiché chi immette moneta nel sistema economico non genera profitto. -Chi utilizza: se impresa, rilevano le regole valide per utili- perdite su cambi (OIC 26, art. 2425 bis comma 2 c.c., art. 2426, comma 1, n. 8 bis, c.c., comma 3 art 110 TUIR), se persona fisica tassazione delle plusvalenze (lett. C-ter) comma 1 art 67 TUIR, imposta sostitutiva) IMPORTANTE MONITORAGGIO SALDI DEI DEPOSITI TASSAZIONE SOLO SE NEL CORSO DELL’ESERCIZIO, PER ALMENO 7 GIORNI LAVORATIVI CONTINUI (criterio L.I.F.O.), TOTALE SALDO DEPOSITI > € 51.645,69 DENARO = NO IVA Bitcoin e le altre criptomonete: inquadramento giuridico e fiscale - di Burlone Paolo Luigi
  4. 4. Se fosse strumento finanziario .. Difficoltà nell’ipotizzare emittente di un titolo di qualsiasi natura: - COSA COLLOCA? -PRODUCE REDDITO LA VENDITA? NEL CASO, COME DETERMINARLO? Per l’utilizzatore, ovvero, lo scambiatore considerazioni analoghe all’assimilazione alla moneta: -Produce reddito la sola plusvalenza poiché le criptomonete non generano reddito di capitale (interessi, dividendi, etc..) - Redditi diversi per persone fisiche (no impresa), art. 67 TUIR: lettera c-ter) del comma 1, nel caso si considerasse maggiormente aderente la definizione di titolo non rappresentativo di merci, oppure verso l’applicazione delle previsioni della lettera c-quinquies) del comma 1, nel caso in cui la dizione «strumento finanziario da cui possono essere conseguiti differenziali positivi e negativi in dipendenza di un evento incerto» ESENZIONE IVA STRUMENTI FINANZIARI Bitcoin e le altre criptomonete: inquadramento giuridico e fiscale - di Burlone Paolo Luigi
  5. 5. Se fosse bene immateriale .. Sia miner che utilizzatore fondamentale distinguere tra “Operatore Professionale” e “Operatore Occasionale” Bitcoin e le altre criptomonete: inquadramento giuridico e fiscale - di Burlone Paolo Luigi Operatore Professionale Operatore Occasionale REDDITO DI IMPRESA Obblighi Imprese Commerciali -MINERS Reddito = Ricavi - costi -UTILIZZATORE Reddito = Ricavi - costi SI’ IVA REDDITO DIVERSO -MINERS Reddito = Ricavi – costi (art. 71 TUIR lett. l) - i) ) -UTILIZZATORE Reddito = Ricavi – costi (art. 71 TUIR lett. l) - i) ) NO IVA SE BENE PERSONALE, ESCLUSIONE
  6. 6. Conclusioni Definizione giuridica meglio rappresentativa bene immateriale Bitcoin e le altre criptomonete: inquadramento giuridico e fiscale - di Burlone Paolo Luigi Riteniamo che: -Indagare le intenzioni di chi utilizza sia fondamentale per applicare norme tributaria - Prevalenza della sostanza sulla forma non può essere un principio solo pro fisco Prestare attenzione a: - Monitoraggio fiscale (RW e IVAFE) - Con assimilazione a valuta si favorisce l’utilizzo, lo scambio e la diffusione tra piccoli risparmiatori (oltre a antiriciclaggio) - Per miners tale soluzione risulta impossibile, ma se la si riproduce in ambito IVA (esenzione valute) appare corretta la tassazione con regola generale del reddito

Tassazione, cambio e mercati online, Paolo Luigi Burlone, Dottore commercialista, studioburlonecrisa.it Talk presentato all'evento organizzato da TreataBit e Kabminer "Bitcoin per privati e aziende". Per approfondimenti sull'evento http://www.treatabit.com/article/bitcoin

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