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Transferpreise optimieren –
  Transferpreis-Risiken vermeiden
  .

  ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon
  25. Juni 2012



  Iris Lembeck
  www.tpandmore.ch



Brazil Switzerland Germany Netherlands Czech Republic Austria Tanzania South Africa Italy France Russia India China
Neuer Fokus:

     Wertschöpfungskette und Steuern
     optimieren – TP Risiken vermeiden




25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch   2
Inhalt

        1. Gegensätzliche oder gleichgerichtete Interessen von Staat und Konzern

        2. Motivation von Transferpreisen

        3. Steuerplanung entlang der transnationalen ‘horizontalen
           Wertschöpfungskette’

        4. Bedeutende Faktoren für Steuerrisiken – wie werden sie vermieden
           oder reduziert

        5. Bedeutung des Tax Risk Management für TP

        6. Einfluss der aktuellen Wirtschaftskrise


25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch   3
Gegensätzliche oder gleichgerichtete Interessen
        von Staat und Konzern

        Staat                                          Konzern
        nationale Orientierung                         internationale Orientierung
        hohe Steuereinnahmen                           geringe Steuerbelastung
        geringe Staatsverschuldung                     attraktive Standortbedingungen
        niedrige Arbeitslosenquote                     variable Personalkosten

                                 stabile Wirtschaftslage
                               starke, faire Partnerschaft
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Zunehmende Globalisierung der Unternehmen führt zur
        Anpassung ihrer Strukturen

        Dezentralisierung führt zu
             mehr rechtlich selbständigen Konzerngesellschaften
             zu komplexerem Leistungsaustausch
             Betriebsstätten-Problematik


                   Transferpricing


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Unternehmer müssen über nationale Grenzen hinaus
        wachsen  der Staat denkt national

             Unternehmer: einheitliche, einfache Regulationen

             Staat: komplexe, verschärfte Regulationen




                               Lockvogelangebote



25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch   6
Motivation von Transferpreisen




             Gesetze /                                               Business
             Richtlinien                                           Opportunitäten



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TP ist das Hauptinstrument der Steuer- und
      Business-Planung!
                                     Resultat: Optimierung
      Bilanz zwischen Opportunitäten
      und Risiken:                   von Cash Flow und Profit
      • Effektive Steueroptimierung

      • Vorgaben der Steuerbehörden

      • Compliance-Kosten




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TP ist der komplexeste Bereich internationaler
        Besteuerung und birgt gleichzeitig enormes
        Optimierungspotential.




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Ein in die Geschäftsprozesse integriertes
        Transferpricing ist ein MUSS der heutigen
        internationalen Steuerplanung.




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Integriertes
                            Transferpricing steht für


                Businessmodell
                 Optimierung

                                  Aktive Steuerung
                                  von TP bezogenen
                                       Kosten
                                                 Minimierung von
                                                  Steuerrisiken

                                                                 Optimierung von
                                                                  Cash Flow und
                                                                      Profit

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Säulen einer TP Strategie

                                        INTEGRATION

            Transfer                      Pricing                    Strategy
                                                                 C
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                                                                                S
                                                                 I
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Steuerplanung entlang der transnationalen
         ‘horizontalen Wertschöpfungskette’
     T
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     x       Legal
           Structure
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          Einkauf         R&D           Produktion         Service          Verkauf
                                                                                           Sales
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     n     Business
     c      Values
     e

         Die Wertschöpfungskette als ‚Herz und Nieren‘ eines
         Unternehmens, und Basis für das Business Modell

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Festlegung
                                           Business
                                            Modell



                           Manufacturer /                      • fully fledged
                              Service                          • contract
                             Provider                          • toll



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unlimitiert                                                              limitiert



                                              Verteilung
                                                 von
                                              Funktionen
                                              und Risiken




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was


                             wie
                                                                             wo
                            lange

                                             Bereitstellung
                                             notwendiger
                                              Ressourcen

                            wann                                          wieviel



                                                     wie


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Resultat



                                                                          Ergebnis- und
               aktive                    zielgerichtete
                                                                          Steuerplanung




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Bedeutende Faktoren für Steuerrisiken – wie
        werden sie vermieden oder reduziert

         unzureichende Steuerplanung

         mangelhafte TP Strategie + Dokumentation

         falsche Einschätzung oder Vernachlässigung lokaler
          Vorschriften und Gegebenheiten

         mangelnde interne Kommunikation / Verständnis

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Durchgängige
                                              Steuerplanung

                                                                           Laufende
                  Gute interne                                          Prüfung neuer
                 Kommunikation                                          Gegebenheiten
                                                                        (intern/extern)

                                           Lösung
                      Gute
                                                                           Business-
                 Kommunikation
                                                                           bezogene
                   mit lokalen
                                                                          TP Strategie
                 Steuerbehörden
                                               Relevante
                                                   TP
                                             Dokumentation


25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch   19
Bedeutung des Tax Risk Management für TP




                               No risk – no fun?




25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch   20
zunehmender
                                                 Fokus der
                                              Steuerbehörde
                                                  auf TP




                       interne                                            Verschiebung
                    Abstimmung:                Faktoren                   der Märkte in
                    B2B und Tax                  wie                       ‚exotische
                      Strategie                                              Länder‘




                                                 erhöhte
                                               Komplexität
                                               der Konzern-
                                                strukturen

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zunehmende
      Rechts-                                                potenziell
      unsicherheit                                            höheres
                           ergibt
                                                              Steuer-
                                                               risiko




25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch   22
Disziplinierte
                                    TP - Due Dilligence


                                             Minimierung
                                              Tax Risiko




                                         Profit + Cash
25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch   23
Einfluss der aktuellen Wirtschaftskrise


                                      Niedrige
                                      Gewinne


                               Verluste


                                                             • erhöhter
                                     Währungs-
                                                               Erklärungsbedarf
                                     einflüsse
                                                               gegenüber
                                                               Steuerbehörden
25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch   24
• Verlagerungs-                                                         • kurzfristige
       besteuerung                                                             Blendung durch
                                                                               Steuerver-
                                Aufbau von                                     günstigungen
                                Standorten               aber oft
                                     in                 Hochsteuer-
                                Niedriglohn-              ländern
                                  ländern

                                                           Unter-
                                   fragliche
                                                         schätzung
                                    Rechts-
                                                         kultureller
                                  sicherheit
                                                          Einflüsse
     • IP-Schutz,                                                            • Qualität,
       Einfluss Gewerk-                                                        Ausbildung,
       schaften / Staat                                                        Zuverlässigkeit
       etc.                                                                    etc.

25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch         25
• Hire – Fire Strategie
                                  • Vertrauensverlust Mitarbeiter

                                • Low Cost Sourcing
            Kürzerer              • Qualitätseinbussen ->
                                    Vertrauensverlust Kunden
           Planungs
           -horizont            • Nachfrageverhalten Kunden
                                  • hochwertige Wirtschaftsgüter
                                    werden durch billige Varianten
                                    ersetzt




25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch   26
leicht Geld zu
                                                                              erhalten, wenn
                                                                              bereits Schulden
                                                                              bestehen

                            Verändertes
                            Risikodenken
                             der Banken
                                                                              Neuverschuldung
                                                                              fast unmöglich
                                                                              oder zu schlechten
                                                                              Bedingungen




25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch           27
"Um nach vorne zu kommen und dort zu bleiben, kommt
      es nicht darauf an, wie gut du bist, wenn du gut
      bist, sondern wie gut du bist, wenn du schlecht bist."

                                                            Martina Navratilova (Tennisspielerin)




25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch            28
Danke für Ihre Aufmerksamkeit!




25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch   29
25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch   30
Kontaktdetails
        Telefon:               +41 71 855 4565
        Mobile:                +41 76 210 0045
        Email:                 iris.lembeck@tpandmore.ch
        Homepage:              www.tpandmore.ch
        Anschrift:             Iris Lembeck Consultancy
                               TPandMore
                               Seeblickstrasse 17
                               9327 Tübach
                               Switzerland

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Transfer Pricing: Transferpreise optimieren – Transferpreis-Risiken vermeiden

  • 1. Transferpreise optimieren – Transferpreis-Risiken vermeiden . ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon 25. Juni 2012 Iris Lembeck www.tpandmore.ch Brazil Switzerland Germany Netherlands Czech Republic Austria Tanzania South Africa Italy France Russia India China
  • 2. Neuer Fokus: Wertschöpfungskette und Steuern optimieren – TP Risiken vermeiden 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 2
  • 3. Inhalt 1. Gegensätzliche oder gleichgerichtete Interessen von Staat und Konzern 2. Motivation von Transferpreisen 3. Steuerplanung entlang der transnationalen ‘horizontalen Wertschöpfungskette’ 4. Bedeutende Faktoren für Steuerrisiken – wie werden sie vermieden oder reduziert 5. Bedeutung des Tax Risk Management für TP 6. Einfluss der aktuellen Wirtschaftskrise 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 3
  • 4. Gegensätzliche oder gleichgerichtete Interessen von Staat und Konzern Staat Konzern nationale Orientierung internationale Orientierung hohe Steuereinnahmen geringe Steuerbelastung geringe Staatsverschuldung attraktive Standortbedingungen niedrige Arbeitslosenquote variable Personalkosten stabile Wirtschaftslage starke, faire Partnerschaft 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 4
  • 5. Zunehmende Globalisierung der Unternehmen führt zur Anpassung ihrer Strukturen Dezentralisierung führt zu  mehr rechtlich selbständigen Konzerngesellschaften  zu komplexerem Leistungsaustausch  Betriebsstätten-Problematik Transferpricing 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 5
  • 6. Unternehmer müssen über nationale Grenzen hinaus wachsen  der Staat denkt national  Unternehmer: einheitliche, einfache Regulationen  Staat: komplexe, verschärfte Regulationen Lockvogelangebote 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 6
  • 7. Motivation von Transferpreisen Gesetze / Business Richtlinien Opportunitäten 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 7
  • 8. TP ist das Hauptinstrument der Steuer- und Business-Planung! Resultat: Optimierung Bilanz zwischen Opportunitäten und Risiken: von Cash Flow und Profit • Effektive Steueroptimierung • Vorgaben der Steuerbehörden • Compliance-Kosten 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 8
  • 9. TP ist der komplexeste Bereich internationaler Besteuerung und birgt gleichzeitig enormes Optimierungspotential. 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 9
  • 10. Ein in die Geschäftsprozesse integriertes Transferpricing ist ein MUSS der heutigen internationalen Steuerplanung. 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 10
  • 11. Integriertes Transferpricing steht für Businessmodell Optimierung Aktive Steuerung von TP bezogenen Kosten Minimierung von Steuerrisiken Optimierung von Cash Flow und Profit 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 11
  • 12. Säulen einer TP Strategie INTEGRATION Transfer Pricing Strategy C C O G C A M T P U O L R P R O I N C E A L D T P A I I E R M O N N C L A O R A I Y I C D T L N N T E S Y G E S L S S I S 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 12
  • 13. Steuerplanung entlang der transnationalen ‘horizontalen Wertschöpfungskette’ T a x Legal Structure C o m p After Einkauf R&D Produktion Service Verkauf Sales l i a n Business c Values e Die Wertschöpfungskette als ‚Herz und Nieren‘ eines Unternehmens, und Basis für das Business Modell 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 13
  • 14. Festlegung Business Modell Manufacturer / • fully fledged Service • contract Provider • toll 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 14
  • 15. unlimitiert limitiert Verteilung von Funktionen und Risiken 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 15
  • 16. was wie wo lange Bereitstellung notwendiger Ressourcen wann wieviel wie 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 16
  • 17. Resultat Ergebnis- und aktive zielgerichtete Steuerplanung 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 17
  • 18. Bedeutende Faktoren für Steuerrisiken – wie werden sie vermieden oder reduziert  unzureichende Steuerplanung  mangelhafte TP Strategie + Dokumentation  falsche Einschätzung oder Vernachlässigung lokaler Vorschriften und Gegebenheiten  mangelnde interne Kommunikation / Verständnis 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 18
  • 19. Durchgängige Steuerplanung Laufende Gute interne Prüfung neuer Kommunikation Gegebenheiten (intern/extern) Lösung Gute Business- Kommunikation bezogene mit lokalen TP Strategie Steuerbehörden Relevante TP Dokumentation 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 19
  • 20. Bedeutung des Tax Risk Management für TP No risk – no fun? 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 20
  • 21. zunehmender Fokus der Steuerbehörde auf TP interne Verschiebung Abstimmung: Faktoren der Märkte in B2B und Tax wie ‚exotische Strategie Länder‘ erhöhte Komplexität der Konzern- strukturen 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 21
  • 22. zunehmende Rechts- potenziell unsicherheit höheres ergibt Steuer- risiko 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 22
  • 23. Disziplinierte TP - Due Dilligence Minimierung Tax Risiko Profit + Cash 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 23
  • 24. Einfluss der aktuellen Wirtschaftskrise Niedrige Gewinne Verluste • erhöhter Währungs- Erklärungsbedarf einflüsse gegenüber Steuerbehörden 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 24
  • 25. • Verlagerungs- • kurzfristige besteuerung Blendung durch Steuerver- Aufbau von günstigungen Standorten aber oft in Hochsteuer- Niedriglohn- ländern ländern Unter- fragliche schätzung Rechts- kultureller sicherheit Einflüsse • IP-Schutz, • Qualität, Einfluss Gewerk- Ausbildung, schaften / Staat Zuverlässigkeit etc. etc. 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 25
  • 26. • Hire – Fire Strategie • Vertrauensverlust Mitarbeiter • Low Cost Sourcing Kürzerer • Qualitätseinbussen -> Vertrauensverlust Kunden Planungs -horizont • Nachfrageverhalten Kunden • hochwertige Wirtschaftsgüter werden durch billige Varianten ersetzt 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 26
  • 27. leicht Geld zu erhalten, wenn bereits Schulden bestehen Verändertes Risikodenken der Banken Neuverschuldung fast unmöglich oder zu schlechten Bedingungen 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 27
  • 28. "Um nach vorne zu kommen und dort zu bleiben, kommt es nicht darauf an, wie gut du bist, wenn du gut bist, sondern wie gut du bist, wenn du schlecht bist." Martina Navratilova (Tennisspielerin) 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 28
  • 29. Danke für Ihre Aufmerksamkeit! 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 29
  • 30. 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 30
  • 31. Kontaktdetails Telefon: +41 71 855 4565 Mobile: +41 76 210 0045 Email: iris.lembeck@tpandmore.ch Homepage: www.tpandmore.ch Anschrift: Iris Lembeck Consultancy TPandMore Seeblickstrasse 17 9327 Tübach Switzerland 25-06-2012 / ZfU-Seminar Seedamm Plaza, Pfäffikon (SZ) / Iris Lembeck / www.tpandmore.ch 31