1. 奢侈稅的執行與成效之評估 第二組:林郁潔、陳筱惠、陳昊甡、孫恩潔、張雅涵

2. 新聞剪影 2011/4/15 奢侈稅三讀火速通過,最快6/1上路! 房仲業?房屋轉賣?投資?投機?貧富差距 、居住正義?選票考量?預售屋?溯及既往? 治標不治本?殺牛用 雞刀?針對所得課稅? 政府2008救房市 政策?救車市?政府才是 幕後黑手?

3. 報告大綱 一、開徵奢侈稅的社會條件與政策美意 二、奢侈稅到底是什麼? 三、法案介紹 四、外國案例 五、爭議 六、討論 七、結論

4. 開徵奢侈稅的社會條件與政策美意 社會條件: 1.M型化社會/高跟鞋型社會 2.凝聚社會共識 政策美意: 1.抑制短期投機炒作。 2.透過重分配改善貧富差距。 3.量能課稅以實現租稅公平。 4.增加政府稅收。

5. 奢侈稅到底是什麼? 「特種貨物及勞務稅條例」， 簡稱特種銷售稅。 現有稅制以外，對特種貨物及勞務兩項目，就超過價格門檻的項目加課銷售稅。 高價位且需求彈性大於1，故此種特種稅制，一般被統稱為奢侈稅。

6. 法案介紹 100年4月15日立法院第7屆第7會期第9次會議通過《特種貨物及勞務稅條例》

9. 本條例規定之特種貨物，項目如下： 一、房屋、土地：持有期間在二年以內之房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之都市土地。但符合第五條規定者，不包括之。 二、小客車：包括駕駛人座位在內，座位在九座以下之載人汽車且每輛銷售價格或完稅價格達新臺幣三百萬元者。 三、遊艇：每艘銷售價格或完稅價格達新臺幣三百萬元者。 四、飛機、直昇機及超輕型載具：每架銷售價格或完稅價格達新臺幣三百萬元者。 五、龜殼、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其產製品：每件銷售價格或完稅價格達新臺幣五十萬元者。但非屬野生動物保育法規定之保育類野生動物及其產製品，不包括之。 六、家具：每件銷售價格或完稅價格達新臺幣五十萬元者。 本條例所稱特種勞務，指每次銷售價格達新臺幣五十萬元之入會權利，屬可退還之保證金性質者，不包括之。

10. 100年4月15日立法院第7屆第7會期第9次會議通過

12. 有下列情形之一，非屬本條例規定之特種貨物： 一、所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地，辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者。 二、符合前款規定之所有權人或其配偶購買房屋及其坐落基地，致共持有二戶房地，自完成新房地移轉登記之日起算一年內出售原房地，或因調職、非自願離職、或其他非自願性因素出售新房地，且出售後仍符合前款規定者。 三、銷售與各級政府或各級政府銷售者。 四、經核准不課徵土地增值稅者。 五、依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前移轉者。

13. 有下列情形之一，非屬本條例規定之特種貨物： 六、銷售因繼承或受遺贈取得者。 七、營業人興建房屋完成後第一次移轉者。 八、依強制執行法、行政執行法或其他法律規定強制拍賣者。 九、依銀行法第七十六條或其他法律規定處分，或依目的事業主管機關命令處分者。 十、所有權人以其自住房地拆除改建或與營業人合建分屋銷售者。 十一、銷售依都市更新條例以權利變換方式實施都市更新分配取得更新後之房屋及其坐落基地者。

16. 第二條第一項第二款至第六款規定之特種貨物，有下列情形之一，免徵: 一、供作產製另一應稅特種貨物者。 二、運銷國外者。 三、參加展覽，於展覽完畢原物復運回廠或出口者。 四、公私立各級學校、教育或研究機關，依其設立性質專供教育、研究或實驗之用，或專供參加國際比賽及訓練之用者。 第二條第一項第二款規定之特種貨物(小客車)，專供研究發展、公共安全、緊急醫療救護、或災難救助之用者，免徵特種貨物及勞務稅。 第二條第一項第四款規定之特種貨物(飛機、直昇機及超輕型載具)，非供自用者，免徵特種貨物及勞務稅。

17. 外國案例： 制定時機：財政需求（e.g：戰爭） 多以「特種銷售稅」（selective sales tax）或「特種貨物稅」（excise tax）進行課徵。 對汽車、貴重手飾、毛皮服飾、高爾夫球證、賭場、賽馬及旅館住宿等加課最低0.35%～40%不等的奢侈稅。 中國：對化妝品、名牌精品、名車課稅 韓國：娛樂酒館課10%、珠寶20%。 澳洲：豪華轎車最高課33%。 多國以「消費稅」或「所得稅」進行社會調節。

18. 美國 一般消費稅制度：零售階段課徵銷售稅。 一般貨物之銷售稅：由各州與地方決定稅率，無統一之聯邦銷售稅制。 特種銷售稅制（奢侈稅）：各州實施外，在聯邦層次有規定相關稅項。 1990年：綜合預算調節法案（Omnibus Budget Reconciliation Act of 1990） ->授權美國聯邦政府對特定商品徵收奢侈稅。 ->奢侈稅：政府認為貴重、非必需之商品或服務，就其購買及使用奢侈品之行為而徵收額外的高額稅金。

19. 作法：超過美金1萬元之珠寶、皮草、超過美金10萬元以上船舶、超過美金25萬元以上之航空器、超過美金3萬元之汽車，就超過門檻之部分課徵10%之特種銷售稅。 特定免稅資格：例如供商業用途之汽車、船舶、航空器，諸如計程車、商用漁船、航空公司客機等，不在奢侈稅課徵範圍。 廢止：訂定時便預計在2000年廢止。 成效：侈品消費意願降低 問題：部分勞工失去工作 調整：2003年完全廢止

20. 歐盟國家 一般貨物消費稅：採取加值稅（VAT）架構，標準稅率分別由15%～25%不等 特種貨物稅：例如對含酒精飲料、菸草、燃油等課徵特種貨物稅。 奢侈稅：歐盟並未有所規範，由各成員國在特種貨物稅之架構下自行決定與實施。

21. 匈牙利 目的：（１）增加國家稅收 （２）調整租稅結構 稅制：財產稅 開徵時間：2009年 作法：不動產、船舶、噴射機與高價汽車等奢侈品，3,000～5,000萬匈牙利幣區間者，稅率為0.35%；價值5,000萬匈牙利幣以上者，稅率係0.5%。曾對於住宅價值大於1億匈牙利幣者，課徵0.5%的奢侈稅。 不動產奢侈稅：2010年1月已廢止 2010年7月1日亦已取消針對船舶、噴射機與高價汽車課徵奢侈稅

22. 法國 稅制：歷史建築修護稅，屬特種消費稅（consumption tax） 目的：觀光旅遊業發展，國內文化資源、建築等旅遊資源進行維護 時間：2008規劃，未實行。 作法：採定額稅（specific tax），針對其境內旅遊產業之豪華住宿，即四星級和五星級的旅館（房價每晚平均180～220歐元）每房加徵2歐元。 課稅範圍：任何在法國境內豪華旅館住宿之房客。 法國政府預估每年可增加約3億歐元的稅收。

23. 爭議： 溯及過往？->公平問題 期限問題 ->抓小放大（短期投機客v.s財力雄厚者） 未納入預售屋、農舍 奢侈稅以專款專用於社福 濫殺無辜？ --- 非自願轉手->豁免條款->漏洞？

24. 政策轉向：振興房市(2008，劉)v.s打房 配套措施 ---如勞工？ ---影響程度南＞北? 轉至國外消費奢侈品->影響台灣經濟？

25. 討論： 實行目的？ ---選票考量？社會正義？ 居住公平ＶＳ經濟發展？ 真正的「幕後黑手」：政府也是共犯？ ---房仲業的政治獻金、財團支持 實行成效？ ---房市降溫：短期？長期？

26. 結論：奢侈稅治標不治本 單一增加稅收無法實行社會正義 ---消費稅、貨物稅的彈性 ---貧富差距的縮小：所得稅的檢視與調整 健全房市應須完整配套 ---房屋稅的調整 ---社區住宅 根本解決之道：縮小物價與國民所得的鴻溝