perkhidmatan cukai keuntungan harta tanah

1. PENGECUALIAN
Antara pengecualian CKHT adalah seperti berikut:
a. Pengecualian Kediaman Persendirian
Individu warganegara atau pemastautin tetap boleh memohon pengecualian CKHT di
bawah seksyen 8, ACKHT 1976 atas keuntungan yang diperoleh daripada pelupusan
kediaman persendiriannya.
Kediaman persendirian adalah bangunan atau sebahagian daripada bangunan di Malaysia
yang dimiliki oleh seseorang individu dan diduduki atau disahkan layak untuk diduduki
sebagai tempat kediaman.
Syarat-syarat untuk layak mendapat/ memohon pengecualian:
i. Pemohon mestilah individu warganegara Malaysia atau pemastautin tetap
Malaysia
ii. Aset yang dilupuskan mestilah kediaman persendirian.
iii. Pemilihan untuk pengecualian kediaman persendirian di bawah seksyen 8 mestilah
dibuat secara bertulis. Pemilihan tersebut tidak boleh ditarik balik dan
pengecualian tidak akan diberi untuk kediaman persendirian yang seterusnya.
Pemilihan tidak boleh dibuat sekiranya pengecualian telah diberikan kepada
individu mengikut Akta Spekulasi Tanah 1974 berhubung dengan pelupusan
kediaman persendiriannya.
b. Pengecualian di bawah perenggan 2 Jadual 4
Pengecualian di bawah perenggan ini hanya dinikmati oleh individu sahaja. Pengecualian
sebanyak RM10,000 atau 10% daripada keuntungan yang boleh dikenakan cukai, yang
mana lebih tinggi, adalah dibenarkan bagi pelupusan semua bahagian aset (di Malaysia)
yang dimiliki oleh individu. Contohnya jika seseorang individu itu memiliki setengah
bahagian tanah dan individu tersebut melupuskan kesemua setengah bahagian itu, maka
pelupusan tersebut adalah pelupusan semua bahagian dan layak mendapat pengecualian
ini.
Mulai 11.1.2013 pengecualian mengikut perenggan 2 Jadual 4 dibenarkan bagi setiap
pelupusan oleh individu tanpa mengira sama ada sebahagian atau kesemua bahagian aset
dilupuskan. Sekiranya hanya sebahagian aset dilupuskan, formula untuk menentukan
jumlah pengecualian bagi bahagian tersebut adalah:
A
x C
B

2. yang mana;
A - keluasan aset yang dilupuskan
B - jumlah keluasan keseluruhan aset
C - RM10,000 atau 10% daripada keuntungan boleh dicukai, yang
mana lebih tinggi
Format pengiraan keuntungan yang boleh dikenakan cukai selepas pengecualian di bawah
perenggan 2 Juadual 4 ACKHT 1976 adalah seperti berikut:
Harga pelupusan xx
Tolak: Harga pemerolehan xx
xx
Tolak: Pengecualian perenggan 2 Jadual 4 xx
Keuntungan yang boleh dikenakan cukai xx
HARGA PELUPUSAN DIANGGAP BERSAMAAN DENGAN HARGA
PEMEROLEHAN
Antara transaksi pindah milik aset yang mana harga pelupusan dianggap sama dengan harga
pemerolehan adalah seperti berikut:
a. Penurunan (Devolution) Aset Simati
Penurunan (devolution) aset simati kepada wasi atau penerima sah yang dinyatakan
dalam wasiat atau tak berwasiat, atau kepada pemegang amanah bagi amanah yang
diwujudkan mengikut wasiat.
b. Pemindahan Antara Suami Isteri
Pindah milik aset antara suami dan isteri dengan suatu balasan.
c. Pemindahan Kepada Syarikat Terkawal
Pindah milik aset yang dipunyai oleh seorang individu, isterinya, individu bersama-sama
dengan isterinya, atau dengan orang perseorangan yang mempunyai hubungan dengan
individu itu atau isterinya;

3. kepada sebuah syarikat (sama ada bermastautin atau tidak di Malaysia) yang dikawal
oleh individu itu atau oleh isterinya, atau oleh individu bersama-sama dengan isteri atau
orang perseorangan yang mempunyai hubungan;
untuk balasan yang mengandungi semata-mata saham, atau balasan sebahagian besarnya
saham (75%) dan bakinya bayaran wang
d. Hadiah Kepada Kerajaan
Hadiah yang dibuat kepada Kerajaan Persekutuan, Kerajaan Negeri, pihak berkuasa
tempatan atau badan khairat yang dikecualikan daripada cukai pendapatan.
e. Pengambilan Wajib Mengikut Undang-Undang
Pelupusan sesuatu aset disebabkan oleh pemerolehan wajib berdasarkan mana-mana
undang-undang.
f. Pemberian Tanpa Balasan
Pelupusan aset dengan cara pemberian dianggap sebagai pelupusan pada nilai pasaran
aset itu. Walau bagaimanapun, sekiranya pemberian itu adalah antara:
• suami dan isteri,
• ibu/bapa dan anak,
• datuk/nenek dan cucu,
pemberi dianggap tidak menerima apa-apa keuntungan dan tidak menanggung sebarang
kerugian. Penerima dianggap memperoleh aset tersebut pada kos pemerolehan yang
dibayar oleh pemberi ditambah perbelanjaan dibenarkan yang dilakukan oleh pemberi.