Situacion Fiscal Frente a la Normatividad Federal Vigente por Dr y CPC Eleazar Angulo López.pptx
1. “LA CONSTANCIA DE SITUACIÓN FISCAL FRENTE A
LA NORMATIVIDAD FEDERAL VIGENTE”
Dr y CPC Eleazar Angulo López
2. “En este mundo no se puede estar seguro de
nada, salvo de la muerte y de los impuestos”
* Benjamín Franklin
“De la muerte y de los impuestos, nadie se
salva”
3. OBLIGACIÓN CONSTITUCIONAL DE PAGAR
CONTRIBUCIONES
------------------------------------------------
ARTICULO 31 DE LA CPEUM
Es Obligación de todos los Mexicanos.
Fracc. IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la
Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del
Municipio en que residan, de la manera PROPORCIONAL y
EQUITATIVA que dispongan las leyes.
6. Régimen de Sueldos y Salarios
Régimen de Actividad Empresarial y Profesional
Régimen de Plataformas Digitales
Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
Régimen de Arrendamiento
Régimen de Enajenación de Bienes
Régimen de Adquisición de Bienes
Régimen de intereses
Régimen por la obtención de premios
Régimen de Dividendos
Régimen de los demás ingresos
RÉGIMEN FISCAL
DE LAS
PERSONAS FISICAS
8. PERCEPCIONES GRAVADAS Y EXENTAS
---------------------------------------------
Para efectos del calculo del ISR a trabajadores es necesario precisar
ciertos conceptos.
INGRESOS GRAVADOS.- Es la cantidad sobre la cual será la base
para el calculo o determinación del ISR al trabajador en un periodo.
INGRESOS EXENTOS.- Son los ingresos que recibe el trabajador
que no son objeto de ISR, ósea los ingresos exentos que perciba el
trabajador por parte del patrón no pagaran ISR.
9. CONCEPTO Exento Art.
Gratificación anual
(Aguinaldo)
30 UMAS 93 Fracción XIV LISR
Participación de los
trabajadores en las
utilidades PTU
15 UMAS 93 Fracción XIV LISR
Horas extra (Sólo aplica en
horas extra dobles, las triples
son gravadas en su totalidad)
100% Trabajadores de
SM y 50% para los demás con tope de
5 UMAS
por cada semana
93 Fracción I LISR
Prima dominical 1 UMA por cada domingo que se
labore
93 Fracción XIV LISR
Prima vacacional 15 UMAS 93 Fracción XIV LISR
Prima por antigüedad, separación,
retiro e indemnizaciones
90 UMAS por cada año de servicios 93 Fracción XIII LISR
Previsión social (becas, ayuda de
funeral, útiles escolares)
7 UMAS, si se eleva este importe, sólo
1 UMA mensual
93 Penúltimo párrafo
Seguro de retiro 90 UMAS por cada año de
contribución
93 Fracción XI LISR
Reembolso de gastos médicos,
dentales, hospitalarios, y de funeral
Sólo reembolso 93 Fracción VI LISR
Jubilaciones, pensiones, o haberes de
retiro en parcialidades
15 UMAS por día 93 Fracción IV LISR
INGRESOS
EXENTOS DE ISR
PARA LOS
TRABAJADORES
VALOR DE LA UMA …96.22
10. FORMULA PARA LA DETERMINACIÓN DE ISR
(Aplicación de la tarifa del Art. 96 LISR )
INGRESO MENSUAL 20,000.00
(-) INGRESOS EXENTOS__ 2,270.00
= BASE GRAVABLE 17,730.00
(-) LÍMITE INFERIOR ____ 13,381.48
= EXCEDENTE S/LÍMITE INFERIOR 4,348.52
(X) % A APLICAR SOBRE EL EXCEDENTE DEL L.I 21.36%
= IMPUESTO MARGINAL 928.84
(+) CUOTA FIJA______ _______________ 1,417.12___
= IMPUESTO A CARGO 2,345.96
13. Honorarios médicos y dentales
Gastos hospitalarios
Gastos funerales
Intereses por créditos hipotecarios
Donativos
Aportaciones voluntarias complementarias al
Sistema de Ahorro para el Retiro
Seguros de gastos médicos mayores
Colegiaturas
DEDUCCIONES PERSONALES
EN DECLARACIÓN ANUAL
PARA LA PERSONA FISICA
14. - Reforma fiscal 2022 ….Cambios del CFDI 3.3. para migrar a CFDI 4.0 a
partir del 2023.
- Nuevos requisitos en el timbrado de nomina a partir del 2023.
- La problemática de la solicitud ante el SAT, de la “Constancia de
Situación Fiscal”.
ASPECTOS IMPORTANTES A CONSIDERAR A PARTIR DEL 2022
15. CUALES SON LAS VENTAJAS DE OBTENER LA
CONSTANCIA DE SITUACIÓN FISCAL?
17. Objetivo
Conocer los distintos medios por los cuales se
puede obtener la constancia de situación fiscal
para el cumplimiento oportuno de las
disposiciones fiscales vigentes.
18. ¿Qué es la CSF?
La constancia de situación fiscal es el documento por el cual la
persona física o moral puede conocer el estatus que tienen ante
el SAT. Es un documento que contiene información clave de los
contribuyentes, con la cual se puede identificar y validar su
actividad económica.
19. Implementación de la versión del CFDI 4.0
Antecedentes
El 27 de diciembre de 2021 se publicó en el Diario Oficial de la
Federación (DOF) la Resolución Miscelánea Fiscal aplicable para el
ejercicio fiscal 2022, en donde se dieron a conocer diversos cambios
en materia de CFDI y la nueva versión del mismo, denominado CFDI
4.0
Entrada en Vigor
01 de enero 2022 01 de julio 2022 01 de enero 2023
Prórroga Prórroga
20. Principales cambios..
• Nombre, denominación o razón social del
receptor.
• Dirección fiscal del emisor y receptor.
• CFDIs relacionados.
• Cancelación del CFDI.
• Cambios en las operaciones.
Se incluye en la lista de verificaciones de
domicilio el código postal, el receptor se
encuentra obligado a realizar la veracidad de la
dirección del emisor.
22. Obtención de la CSF
eFirma o
Contraseña SAT ID Chat Uno a
Uno
Cita SAT Marca SAT
23. eFirma o contraseña
• Certificado electrónico (.cer)
• Clave privada (.key)
• Contraseña de clave privada
eFirma
Contraseña
del RFC
• RFC
• Contraseña del RFC
La contraseña de clave privada y la contraseña del RFC pueden o no ser la misma.
24. Diferencias entre eFirma / contraseña
eFirma Concepto Contraseña del RFC
P ¿Se puede obtener la CSF? P
P
¿Se puede realizar un cambio de
domicilio? X
P
¿Se necesita cita en el SAT para
obtenerla? X
25. eFirma Concepto Contraseña del RFC
Llevar a la cita en el SAT
• USB
• INE
• Comprobante de
domicilio
• CURP
Datos de identificación que
recabará el SAT:
Fotografía de frente
Huellas dactilares
Retina/Iris
Firma digital
¿Qué se requiere para
obtenerla?
En caso de contar con firma
electrónica acceder al
siguiente link para generarla:
https://www.sat.gob.mx/tra
mites/38517/generacion-y-
actualizacion-de-contrasena-
para-persona-fisica
Diferencias entre eFirma / contraseña
26. eFirma Concepto Contraseña del RFC
En USB:
• Certificado electrónico
(.cer)
• Clave privada (.key)
• Contraseña de la clave
privada
En físico:
• Acuse de eFirma
¿Qué obtienes?
Contraseña del RFC
8 caracteres alfanuméricos
4 años ¿Cuál es su vigencia? Indefinida
Diferencias entre eFirma / contraseña
27. eFirma Concepto Contraseña del RFC
Si, antes de su vencimiento
puede ser por medio de la
aplicación CERTIFICA y
después de hasta 1 año de
su vencimiento se puede
renovar por medio de SAT
ID
¿Se puede renovar? X
Diferencias entre eFirma / contraseña
28. eFirma Concepto Contraseña del RFC
REVOCACIÓN
Se vuelve a solicitar cita
ante el SAT y se presenta
un escrito en el cual se
manifiesten los motivos
(daño de archivos, hackers,
un tercero está haciendo
mal uso, etc.)
¿Qué debo hacer si se me
dañan los archivos de mi
eFirma o extravío mi
contraseña del RFC?
Se realizará el trámite
nuevamente
Diferencias entre eFirma / contraseña
30. CUALES SON LAS VENTAJAS DE OBTENER LA
CONSTANCIA DE SITUACIÓN FISCAL?
31. - Para que el patrón pueda timbrar la nomina con la nueva
versión CFDI 4.0
- Demostrar solvencia fiscal ante las autoridades federales
- Estar al corriente en tus obligaciones fiscales
- Tramites ante terceros, créditos, pasaporte, visa, solicitud de
empleo etc
- Solicitud de devoluciones de impuestos, declaración anual.
- Tramites de jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
- Solicitudes de créditos personales, automotriz, hipotecarios y
otros.
- Al encontrarte activo en tu situación fiscal se facilita
incorporarte a otro régimen fiscal de tributación.
32. EN QUE CASOS EL TRABAJADOR ESTA OBLIGADO A PRESENTAR
DECLARACIÓN ANUAL EN ABRIL DEL PROXIMO AÑO?
-------------------------------------------------------------------
- Ingresos anuales superiores a $ 400,000.00
- Que perciba ingresos de manera simultanea con 2 o más
patrones
- Perciba ingresos de sueldos y además ingresos por otro
régimen fiscal como honorarios, arrendamiento, actividad
empresarial, dividendos etc. ,,,,,, independientemente del
monto.
- De manera opcional quien desee presentarla
34. - Es una opción que tienen solo las personas físicas en el calculo anual
del ISR , además de las deducciones autorizadas de cada Capitulo del
Titulo IV.
- Cumplir con los Requisitos de deducibilidad en cada caso en particular
- Obtener la documentación comprobatoria
- Al considerar las deducciones personales en el calculo anual las
personas físicas en la mayoría de los casos provoca un ISR anual a favor
del contribuyente.
- Forma parte de las diversas alternativas en las disposiciones fiscales a
favor del particular en ISR.
35. Honorarios por consultas médicas y dentales. A partir del 2017 DE NUTRICION Y DEL
PSICOLOGO.
Gastos hospitalarios.
Compra o alquiler de aparatos para la rehabilitación.
Análisis de estudios clínicos o protesis.
Lentes ópticos, graduados para corregir defectos visuales (hasta 2,500.00 Art 264 RISR)
con diagnostico del Oftalmologo u Optometrista.
Honorarios a enfermeras.
36. - En el caso de medicinas solo se consideran las incluidas en los gastos hospitalarios .
(Art. 264 RISR)
En todos los casos anteriores son los efectuados por el contribuyente para si, para
su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes
o descendientes en línea recta, siempre que dichas personas no perciban durante el
año de calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular
la UMA anual. ($35,101.08 para 2022)
37. Nutriólogo
(2017 ok)
Profesional con el grado de educación superior de Licenciado en Nutrición,
quien brinda a individuos sanos, enfermos o en riesgo, la atención
nutriológica
Psicólogo
(2017 ok)
Profesional con grado de educación superior de Licenciado en Psicología,
el cual brinda los servicios para tratar la conducta y los procesos mentales
de los individuos
Optometrista Profesional capacitado con amplios y sólidos conocimientos científicos,
humanísticos, tecnológicos y éticos capaces de realizar pruebas
diagnósticas, elegir y ejecutar el tratamiento adecuado a problemas
visuales
Quiropráctico Persona que tiene por oficio dar masajes en la columna vertebral con el fin
de curar enfermedades óseas o musculares
Acupunturista Técnica terapéutica de origen chino que consiste en clavar una o más
agujas en puntos específicos del cuerpo humano o con fines curativos
GASTOS QUE NO SON HONORARIOS
MEDICOS
38. - Gastos de funerales (Tope anual hasta 1 UMA del elevado al año)
Las erogaciones para cubrir funerales a futuro, para efectos de su deducibilidad, se
consideraran como gastos de funerales hasta el año de calendario en que se utilicen
los servicios funerarios respectivos. (Art. 266 RISR)
- Transporte escolar obligatorio.
- Donativos a instituciones autorizadas por el SAT (DONATARIAS ANEXO 14 DE LA RMF
2020) por ejemplo a la Cruz Roja, al Teletón, etc. (Hasta el 7% del Ing. Acum. Del
Ejercicio inmediato anterior y hasta el 4% si el donativo es a la Fed., Edos., Mun. u
organismos descentralizados)
39. - Intereses reales pagados por créditos hipotecarios
destinados a casa habitación (le deben proporcionar una
constancia o estado de cuenta anual).
Para poder deducir los intereses reales pagados por créditos hipotecarios
destinados a la adquisición de casa habitación, el monto total máximo de los créditos
otorgados para la adquisición de dicho inmueble son por 750,000 Unidades de Inversión
(UDIS) aprox. 3.75 millones de pesos.
40. - Aportaciones complementarias al Sistema de Ahorro para el Retiro,
hasta el 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el
ejercicio y siempre que no exceda de 5 UMA anuales.
- Primas por seguros de gastos médicos mayores (el contribuyente para si,
para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para
sus ascendientes o descendientes en linea recta).
41. - Pagos por colegiaturas:
* Decreto de beneficios fiscales (DOF 30 diciembre 2015)
42. REQUISITOS PARA DEDUCIR LAS COLEGIATURAS:
--------------------------------------------------------------------
-Solo las colegiaturas (No aplica: Inscripción, pro-deportes, apoyo didáctico, pro-
laboratorio, examen o curso de regularización……etc).
-Deberan ser pagadas por medios distintos al efectivo (Cheque nominativo para abono en
cuenta, tarjeta de crédito, de debito o transferencia)
-Comprobante con los requisitos fiscales (CFDI en PDF y XML)
-La Institución educativa deberá contar con reconocimiento oficial de la SEP.
43. - Nombre del alumno, CURP en el comprobante, señalar el nivel educativo y la
descripción del concepto de pago “COLEGIATURA”
- Solo aplica a personas físicas.
Cuando realices pagos en un mismo ejercicio fiscal, por una misma persona, por
servicios de enseñanza correspondientes a dos niveles educativos, el límite anual de
deducción que puedes disminuir es el que corresponde al monto mayor de los dos
niveles, independientemente de que se trate del nivel que concluyó o el que inició.
44. - Se limita el monto máximo de las deducciones personales
realizadas por una persona física al año a la cantidad que resulte
MENOR entre 5 UMA anuales, (5 X 35,101.08 = 175,505.40) o del
15% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo los
exentos. ( ART. 151 ULTIMO PARRAFO LISR)
OJO.- Esta limitante no es aplicable tratándose
de los donativos otorgados a donatarias
autorizadas y colegiaturas.
45. MEDIOS DE PAGO DE LAS DEDUCCIONES
PERSONALES
1. Honorarios médicos y dentales
2. Los gastos hospitalarios
3. Gastos destinados a la transportación escolar de los
descendientes en línea recta cuando ésta sea obligatoria.
Se establece como requisito para su deducibilidad que los pagos
se realicen mediante cheque nominativo del contribuyente,
transferencias electrónicas de fondos, o mediante tarjeta de
crédito, de débito, o de servicios.
