1. ESTADO, SOCIEDAD,
TRIBUTACIÓN Y EMPRESA
Derecho Empresarial
Arnulfo Moreno Bardales

2. 31 de cada 100 peruanos tienen un nivel de gasto inferior al
costo de la Canasta Mínima de Consumo
Nuestra realidad

3. ¿Tendremos algo que ver
en esto?

4. ¿Qué significa ser ciudadano?
• Autonomía y libertad para decidir
•Tener derechos civiles, políticos y
sociales y pertenecer a una
comunidad política con la cual
tenemos responsabilidades de
respeto, lealtad y solidaridad.
el reconocimiento de
derechos
la pertenencia a la
misma comunidad
el trato igual
mediante las mismas
leyes y las mismas
reglas de juego

5. Bien privado – bien público
Necesidades
individuales
Bienes privados
Necesidades
colectivas
Bienes públicos
Sociedad = conjunto de individuos

6. Lo público es de todos

7. ¿Quién se encarga de esto?

8. El Estado Peruano:
•Territorio, población, gobierno, soberanía
Finalidad
•Administrar los asuntos públicos
•Bienestar
Funciones
•Provisión de bienes y servicios públicos
•Fomento del desarrollo económico
•Redistribución del ingreso
Organización
Conjunto de instituciones públicas conducidas
y controladas por los ciudadanos que
pertenecen a una misma comunidad política y
que buscan el bien común.

9. Servicios Públicos
Actividades asumidas por órganos públicos o
privados, creados por la constitución o leyes para
satisfacer en forma regular y continua necesidades
de interés general (de forma directa o concesionada).

10. Bien Común
Condiciones de vida que permiten y
favorecen el desarrollo integral de todos y
cada uno de los miembros de una
comunidad.
Es un “bien” porque se traduce en la
satisfacción de las necesidades del ser
humano.
Es “común” porque debe alcanzar a la
sociedad entera.

11. El presupuesto nacional
Es la expresión cuantificada y sistemática de los gastos a
atenderse en el año fiscal por cada una de las entidades que
forman el sector público y refleja los ingresos que financian
dichos gastos.
Ingresos Egresos
¿Cómo financia el Estado sus obligaciones?

12. 95 534 635 146
(miles millones soles)
64 972 875 130
14 789 300 997
15 772 459 019
Presupuesto Anual para el año 2012

13. Fuentes de financiamiento del Presupuesto Nacional
¿De donde sale el dinero?
64.98%
9.26%
11.83%
13.48%
fondos no reembolsables de
Agencias Internacionales de
Desarrollo, Gobiernos,
Instituciones y Organismos
Internacionales
fondos de fuente
interna y externa
provenientes de
operaciones de
crédito con
Instituciones,
Organismos
Internacionales y
Gobiernos
Extranjeros,
ingresos generados por las
Entidades Públicas y
administrados directamente por
éstas, como las Rentas de la
Propiedad, Tasas, Venta de
Bienes y Prestación de Servicios
Contribuciones a Fondos.
(aportes a Essalud) - Fondo de
Compensación Municipal. -
Impuestos Municipales. - Canon
y Sobre Canon, Regalias, Renta
de Aduanas y Participaciones
ingresos provenientes
de la recaudación
tributaria

15. Actividad mediante la cual los ciudadanos entregan parte de su ingreso al
Estado para el financiamiento de sus funciones, la prestación de servicios
públicos y el gasto social:
1. Es una expresión de las responsabilidades ciudadanas.
2. Es consecuencia de la pertenencia a una comunidad política:
contribución al mantenimiento de la vida colectiva.
3. Fortalece la vigencia de los derechos al aclarar su relación con las
responsabilidades ciudadanas.
La Tributación
Fuente Principal de Financiamiento
TRIBUTACIÓN Y SOLIDARIDAD FISCAL

16. 11.1
11.6
12.812.7
13.6
14.1
14.514.5
13.6
12.8
12.412.312.1
12.913.1
13.6
15.0
15.6 15.6
13.8
14.8
15.5
16.0
16.5
17.0
17.5
18.0
9.0
10.0
11.0
12.0
13.0
14.0
15.0
16.0
17.0
18.0
19.0
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 ´00 ´01 ´02 ´03 ´04 ´05 ´06 ´07 ´08 ´09 10 11 12 13 14 15 16
PRESIÓN TRIBUTARIA 2016: 18%
Promedio 1990/2009: 13.5%
Promedio: 2006/2011: 15%

17. TRIBUTOS
BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS
E INSTITUCIONES PUBLICAS EFICIENTES
El Estado retorna los
recursos en forma de:
ciudadanos
paganESTADO
Los tributos van al Estado
Los ciudadanos le encargan los asuntos públicos el Estado
Círculo virtuoso
Los ciudadanos ejercen control
X
X

18. 70.0
30.0
75.0
25.0
0.0
20.0
40.0
60.0
80.0
100.0
Tolerancia Alta-Media Tolerancia-Baja
Porcentaje
Evadir Impuestos si sabe
que no lo descubrirán
No pedir Factura para
evitar el IGV
Evitar boletas o
facturas para no
pagar impuestos
ACTOS DE CORRUPCIÓN
Encuesta PUCP – Junio 2007
92%
¿Qué està pasando?

19. • Nuestra participación

20. La clave del desarrollo está en todos y cada
uno de nosotros.
Condenar la evasión y el contrabando
Tomar conciencia que la tributación es un medio para
alcanzar el bienestar (Tributación y solidaridad).
Participar en la vigilancia ciudadana del gasto
Exigir la rendición de cuentas (Ley de transparencia)
Ser parte del presupuesto participativo
Exigir comprobantes de pago
Debemos hacer que el círculo virtuoso
funcione al 100%
Sólo de nosotros dependerá que construyamos
un mejor lugar para vivir.

21. FORMALIZACIÓN:
EL CAMINO HACIA EL
PROGRESO

22. INFORMALIDAD
Son los hechos y
actividades que se
realizan, evadiendo el
marco jurídico existente
para tener más
rentabilidad.
Se incrementa cuando los
costos de cumplir con las
leyes son mayores que los
beneficios.

23. INFORMALIDAD
Argumentos en contra:
Limita el desarrollo, constituye competencia desleal para
los formales, impide la consolidación productiva y limita la
competitividad del país.
Argumentos a favor:
Aporta a la generación de empleo y medios de
subsistencia (“amortiguador” ante la crisis).

24. IMPORTANCIA DE LA FORMALIZACIÓN
CIUDADANÍACIUDADANÍA
Muestra de ciudadanía responsable y
respeto con los demás. Más bienestar
para toda la sociedad.
CRECIMIENTOCRECIMIENTO
PERSONALPERSONAL
Permite crecer como personas,
mejores perspectivas de negocio o
trabajo, así como mayores
oportunidades de desarrollo.

25. CRÉDITOCRÉDITO
Permite acceso al crédito formal, crecer
y alcanzar los objetivos del negocio.
EXPORTACIÓNEXPORTACIÓN
El incremento del comercio
internacional abre una oportunidad para
que las empresas formales compitan en
otros mercados más grandes.
IMPORTANCIA DE LA FORMALIZACIÓN

26. Inscripción RUCInscripción RUC
Expansión oExpansión o
CrecimientoCrecimiento
MadurezMadurez
Baja de Inscripción RUCBaja de Inscripción RUC
DecrecimientoDecrecimientoSuspensión temporalSuspensión temporal
ReorganizaciónReorganización
(Fusión o Escisión)(Fusión o Escisión)
Idea deIdea de
negocionegocio
Cierre o cambioCierre o cambio
de girode giro
CICLO DE VIDA DE UN NEGOCIO

27. 1. Idea y oportunidad del negocio
2. Análisis del entorno
3. Análisis del sector
4. Análisis interno
5. Selección de tipo de empresa
6. Minuta de constitución
7. Elevación a escritura pública
8. Inscripción en Registros Públicos (SUNARP)
14. Registro de los trabajadores en ESSALUD
15. Planillas Electrónicas
16. Autorización de licencia de funcionamiento
CONCEPCIÓN
LEGAL
TRIBUTARIO
LABORAL
MUNICIPAL
ETAPAS DE UN NEGOCIO
9. Elección del Régimen Tributario
10. Inscripción en el RUC (SUNAT) y Clave Sol
11. Autorización / Impresión de Comprobantes de Pago
12. Legalización de los libros contables
13. Declaración y pago

28. Desarrollo competitivo en el mercado.
Posibilidad de expansión a mercados locales e
internacionales.
Facultad para vender al Estado.
Acceso al crédito formal y diversificación de riesgos.
Facilidad de asociación con otras empresas para atención
de una gran demanda.
Genera trabajo formal
No necesita pagar sobornos.
 Evita las infracciones y sanciones.
Al cumplir voluntariamente con sus obligaciones
tributarias, contribuye a que el tributo cumpla su función
social y brinda beneficios para su comunidad.
VENTAJAS

29. CONSECUENCIAS DE LA
INFORMALIDAD

30. Es una característica fundamental del subdesarrollo.
Las empresas informales tienen acceso a prestamistas y
promueven el crédito caro e informal.
No cuentan con la protección ni tienen acceso a los
servicios que el Estado puede ofrecer.
Imposibilidad de acceso al comercio internacional.
Contribuyen al desorden y la dependencia económica.
Cometen infracciones y reciben sanciones.
No generan empleo formal.
No cumplen con el rol ciudadano de contribuir al bienestar
de su comunidad.
Impiden que el tributo cumpla su función social,
perjudicando a su comunidad.
Consecuencias

31. Tesoro
Público
X
X
X
X
X
Impide la función social del tributo
X

32. CASO DE ÉXITO EMPRESARIAL
EN EL PERÚ

33. CASO DE ÉXITO EMPRESARIAL
EN EL PERÚ
“El éxito empresarial
debe ir de la mano con el
cumplimiento de las
obligaciones tributarias
como parte de las
responsabilidades
ciudadanas.”

34. CASO KOLA REAL (AJEGROUP)
http://www.ajegroup.com/web/ajegroup/home.jsp
 Empresa familiar que inició operaciones en 1988 en Ayacucho
(violencia terrorista).
 Financió su primera planta embotelladora artesanal, mediante un
crédito y capital propio.
 Se inició con 15 trabajadores y 30 mil dólares de capital inicial.
 Por el éxito de operaciones se expandió gradualmente a otras
provincias del interior.
 Llegó a Lima en 1997, consolidó su presencia nacional e inició la
expansión internacional.
Fuente: www. ajegroup.com

35. Multinacional de bebidas en
constante y permanente crecimiento
Multinacional de bebidas en
constante y permanente crecimiento
“El camino está absolutamente plagado de problemas, de competencia desleal,
competencia leal, hay problemas. El tema es aprovechar de alguna manera, y enfrentar
estos problemas y convertirlos en oportunidades”
César Ramírez – Industrias Añaños – Kola Real
“El camino está absolutamente plagado de problemas, de competencia desleal,
competencia leal, hay problemas. El tema es aprovechar de alguna manera, y enfrentar
estos problemas y convertirlos en oportunidades”
César Ramírez – Industrias Añaños – Kola Real
Fuente: www. ajegroup.com
CASO KOLA REAL (AJEGROUP)