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VIETNAM -
Investitionsbedingungen aus
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Vortrag von Oliver Massmann, Duane
Morris Vietnam LLC – HCMC, 20.
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VIETNAM– ein junger Markt mit Zukunft
● 88 Mio Einwohner
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2011: Vietnam unter den Top 10
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*prognostiziert, Stand Okt. 2010
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WTO: Immense Standortvorteile seit dem
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Dienstleistungssektoren
 “If compared with other newly acceding countries in Asia (Re UNDP
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● Gesetzliche Umsetzung der WTO-Standards fuehrt zu
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[ w w w . d u a n e m o r r i s . c o m ]
Strukturierung der Investition
● Mit vs. ohne lokalen Partner
● Onshore vs. Offshore
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● Wahl der Gesellschaftsform
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Sektorfokus: Einzelhandel & Vertrieb
● Asien’s neuer Nr 1 Einzelhandelsmarkt
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Sektorfokus: Einzelhandel & Vertrieb
● Auslaendische Investoren, die direkt in den Einzelhandels- oder
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Investmentzertifikat
● Die Eroeffnung von mehreren Verkaufsstellen ist abhaengig von
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● Auslaendische Investoren sollen die entspr. Produktlisten pruefen,
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● Ein auslaendisches Unternehmen ohne Niederlassung in Vietnam
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Zulassungsbescheinung zum Import-/Export importieren
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Steuerrechtliche Aspekte
● Besteuerung in Abhaengigkeit der Investitionsform
 Direktinvestitionen vs. Vertragsprojekte
● Foreign Contractor Tax (Circular No.134)
 Vertragsprojekte: wirtschaftlicher Umsatz in Vietnam;
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 Allg. Vorschriften + Sonderregeln fuer MwSt und KoeSt
 Mehrwertsteuer = Steuersatz (0-20%) x Mehrwert
(pauschal und abhaengig vom Taetigkeitsfeld berechnet)
 Koerperschaftssteuer = 1-10% des erzielten Umsatzes
(abhaengig vom Geschaeftsfeld)
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Steuerrechtliche Aspekte
Steuerart Steuersatz Steuergegenstand
Koerperschaftsteuer
(Corporate Income
Tax)
idR 25% Gesamtumsatz abzüglich
vernünftiger und gesetzmäßiger
Aufwendungen
Mehrwertsteuer 0%, 5%, 10% (je nach
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Vertrieb von
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Besondere
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10-70% zB konsumierbare Tabakprodukte,
diverse Alkoholika, PKW bis zu 24
Sitzen, Yachten, besondere
Erdölprodukte, Diskotheken,
Massagesalons
Allgemeine Vorschriften I
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Steuerrechtliche Aspekte
Steuerart Steuersatz Steuergegenstand
Lizenzsteuer 0,5-40% Investitionsprojekte, die
natuerliche Ressourcen
erschliessen
Einkommenssteuer 5-35% (je nach
Einkommenshoehe):
zT spezielle Saetze
fuer andere
Einkunftsarten
Zu versteuernde Einkuenfte
Einheimischer und Auslaender
(mind. 183 Tage Aufenthalt in
Vietnam)
Grund- und
Haussteuer
0,3-0,5% des
steuerpflichtigen
Werts/Jahr
Land- und
Gebäudenutzungsrechte
Allgemeine Vorschriften II
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Steuerrechtliche Aspekte
● Zweigstellen: Koerperschaftssteuer (25%)
● Repraesentanzen: grds keine Besteuerung
 Ausnahme: Behandlung wie Zweigstelle, wenn
Repräsentanz im Namen der ausländischen Firma
rechtsverbindliche Verträge eingehen kann oder
regelmäßig Güter liefert bzw. Dienstleistungen anbietet.
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Beilegung von Rechtsstreitigkeiten
● Gerichtsverfahren und Streitschlichtung
● Gerichtsverfahren koennen ineffizient und zeitintensiv sein;
mangelnde Rechtsstaatlichkeit
● Auslaendische Streitschlichtung ist vorzuziehen (N.Y.
Abkommen fuer die Anerkennung und die Durchsetzung
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Q & A
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  • 1. [ w w w . d u a n e m o r r i s . c o m ] ©2007 Duane Morris LLP. All Rights Reserved. Duane Morris is a registered service mark of Duane Morris LLP. Duane Morris – Firm and Affiliate Offices | New York | London | Singapore | Los Angeles | Chicago | Houston | Philadelphia San Diego | San Francisco | Baltimore | Boston | Washington, D.C. | Las Vegas | Atlanta | Miami | Pittsburgh | Newark Wilmington | Princeton | Lake Tahoe | Duane Morris LLP – A Delaware limited liability partnership VIETNAM - Investitionsbedingungen aus steuer-und rechtlicher Sicht Vortrag von Oliver Massmann, Duane Morris Vietnam LLC – HCMC, 20. November 2010
  • 2. [ w w w . d u a n e m o r r i s . c o m ] VIETNAM– ein junger Markt mit Zukunft ● 88 Mio Einwohner ● 70 % unter 40 Jahren ● Ende der Krise: 2010 wieder Wachstum: 6,7 %* ● Neue konsumorientierte Mittelschicht ● die Preussen Asiens ● Riesiges regionales Marktpotential durch ASEAN bzw China/Indien-ASEAN FTA ● World Bank Doing Business 2011: Vietnam unter den Top 10 Most Improved Economies *prognostiziert, Stand Okt. 2010
  • 3. [ w w w . d u a n e m o r r i s . c o m ] WTO: Immense Standortvorteile seit dem Beitritt 2007 ● Beitritt mit Liberalisierungszusagen in praktisch saemtlichen Dienstleistungssektoren  “If compared with other newly acceding countries in Asia (Re UNDP ATII 2006 Study on Mode 3), Vietnam exceeded level of commitments by other ‘radical’ liberalizers, including China” ● Gesetzliche Umsetzung der WTO-Standards fuehrt zu fortschreitender Liberalisierung ● Beste Marktbedingungen im Dienstleistungssektor (Vietnam Spitzenreiter im Vergleich zu allen ASEAN- Staaten/China/Indien)
  • 4. [ w w w . d u a n e m o r r i s . c o m ] Strukturierung der Investition ● Mit vs. ohne lokalen Partner ● Onshore vs. Offshore  Onshore  Direkte vs. indirekte Investition  Repraesentanz oder Zweigstelle  Offshore  Wahl der “richtigen” Jurisdiktion ● Wahl der Gesellschaftsform  Limited Liability Company  Joint Stock Company  Partnership  Private Enterprise
  • 5. [ w w w . d u a n e m o r r i s . c o m ] Sektorfokus: Einzelhandel & Vertrieb ● Asien’s neuer Nr 1 Einzelhandelsmarkt ● Wirtschaft, Bevoelkerung und Mittelklasse wachsen bestaendig ● Seit 1. Januar 2009 koennen auch auslaendische Unternehmen im Einzelhandel taetig werden ● Jedoch sind Beschraenkungen zu beachten
  • 6. [ w w w . d u a n e m o r r i s . c o m ] Sektorfokus: Einzelhandel & Vertrieb ● Auslaendische Investoren, die direkt in den Einzelhandels- oder Vertriebssektor investieren wollen, benoetigen ein Investmentzertifikat ● Die Eroeffnung von mehreren Verkaufsstellen ist abhaengig von einem Economic Needs Test (ENT), der im Ermessen lokaler Behoerden liegt ● Auslaendische Investoren sollen die entspr. Produktlisten pruefen, um die Zulassigkeit des Imports oder Verkaufs bestimmter Produkte in Vietnam sicherzustellen ● Ein auslaendisches Unternehmen ohne Niederlassung in Vietnam kann Produkte nach Vietnam nach Einholung einer Zulassungsbescheinung zum Import-/Export importieren
  • 7. [ w w w . d u a n e m o r r i s . c o m ] Steuerrechtliche Aspekte ● Besteuerung in Abhaengigkeit der Investitionsform  Direktinvestitionen vs. Vertragsprojekte ● Foreign Contractor Tax (Circular No.134)  Vertragsprojekte: wirtschaftlicher Umsatz in Vietnam; keine dauernde Niederlassung noetig  Allg. Vorschriften + Sonderregeln fuer MwSt und KoeSt  Mehrwertsteuer = Steuersatz (0-20%) x Mehrwert (pauschal und abhaengig vom Taetigkeitsfeld berechnet)  Koerperschaftssteuer = 1-10% des erzielten Umsatzes (abhaengig vom Geschaeftsfeld)
  • 8. [ w w w . d u a n e m o r r i s . c o m ] Steuerrechtliche Aspekte Steuerart Steuersatz Steuergegenstand Koerperschaftsteuer (Corporate Income Tax) idR 25% Gesamtumsatz abzüglich vernünftiger und gesetzmäßiger Aufwendungen Mehrwertsteuer 0%, 5%, 10% (je nach Leistungsart) Vertrieb von Produkten/Dienstleistungen durch auslaendische Unternehmen an vietn. Unternehmen/Verbraucher Besondere Verkaufsteuer 10-70% zB konsumierbare Tabakprodukte, diverse Alkoholika, PKW bis zu 24 Sitzen, Yachten, besondere Erdölprodukte, Diskotheken, Massagesalons Allgemeine Vorschriften I
  • 9. [ w w w . d u a n e m o r r i s . c o m ] Steuerrechtliche Aspekte Steuerart Steuersatz Steuergegenstand Lizenzsteuer 0,5-40% Investitionsprojekte, die natuerliche Ressourcen erschliessen Einkommenssteuer 5-35% (je nach Einkommenshoehe): zT spezielle Saetze fuer andere Einkunftsarten Zu versteuernde Einkuenfte Einheimischer und Auslaender (mind. 183 Tage Aufenthalt in Vietnam) Grund- und Haussteuer 0,3-0,5% des steuerpflichtigen Werts/Jahr Land- und Gebäudenutzungsrechte Allgemeine Vorschriften II
  • 10. [ w w w . d u a n e m o r r i s . c o m ] Steuerrechtliche Aspekte ● Zweigstellen: Koerperschaftssteuer (25%) ● Repraesentanzen: grds keine Besteuerung  Ausnahme: Behandlung wie Zweigstelle, wenn Repräsentanz im Namen der ausländischen Firma rechtsverbindliche Verträge eingehen kann oder regelmäßig Güter liefert bzw. Dienstleistungen anbietet.
  • 11. [ w w w . d u a n e m o r r i s . c o m ] Beilegung von Rechtsstreitigkeiten ● Gerichtsverfahren und Streitschlichtung ● Gerichtsverfahren koennen ineffizient und zeitintensiv sein; mangelnde Rechtsstaatlichkeit ● Auslaendische Streitschlichtung ist vorzuziehen (N.Y. Abkommen fuer die Anerkennung und die Durchsetzung von auslaendischen Schiedsrichterspruechen) ● Fuer auslaendische Investoren empfiehlt sich nach Moeglichkeit Streitschlichtung in Singapur (SIAC) oder HK
  • 12. [ w w w . d u a n e m o r r i s . c o m ] Q & A
  • 13. [ w w w . d u a n e m o r r i s . c o m ] Vielen Dank fuer Ihre Aufmerksamkeit!
  • 14. [ w w w . d u a n e m o r r i s . c o m ] DUANE MORRIS VIETNAM LLC HO CHI MINH CITY OFFICE HANOI OFFICE Duane Morris Vietnam LLC Duane Morris Vietnam LLC Suite 809, Saigon Tower Pacific Place, Unit V1308, 13 Flr 29 Le Duan Street 83B Ly Thuong Kiet Street District 1 Hoan Kiem District Ho Chi Minh City, Vietnam Hanoi, Vietnam