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IHK Veranstaltung

Deutsch-Polnische

Wirtschaftskonferenz
Frankfurt /Oder
05.12.2013

Mißverständnisse deutscher Unternehmer in Polen
Roy Heynlein
Dipl. oec

www.getsix.pl
getsix® Gruppe

ROY HEYNLEIN
Dipl. oec.

2

abc
xxx
getsix® Gruppe

Unternehmerisches Engagement in PL Magie oder Business as usual ?
 Unterschiede und Mißverständnisse
 „unbekannte“ gesetzliche Regelungen
 Warum verstehe ich meinen poln. Buchhalter nicht?
 Wie denken Finanzbeamte in Polen?
└► Praxis bezogen
└► Beispiele aus dem Tagesgeschäft
└► Kleiner Einblick
3
Die Gründung der Firma
Vorbereitung der Gründung
 Genaue Bezeichnung [Name] der Firma
 Beschreibung des Geschäftsgegenstands / der
Geschäftstätigkeit
[Vorgabe PKD - Polska Klasyfikacja Działalnosci]

 Angaben zum Sitz der zu gründenden Gesellschaft
[genaue Adresse noch nicht erforderlich, aber Festlegung des Ortes]

 Festlegung der Höhe des Stammkapitals
[hier auch Angabe, ob ggf. Sacheinlage vorgesehen ist]

 Aufteilung der Anteile des Stammkapitals auf die Gesellschafter
Personalangaben zu den Gesellschaftern [Wohnadresse, Paß- oder
Personalausweis-Nummer, Kopie Paß oder PA]

 Benennung der Geschäftsführung der Gesellschaft
4

[auch Festlegung, wer Vorsitzender der GF ist]
Die Gründung der Firma
beim Notar…
 Gesellschaftsvertrag grundsätzlich in polnischer Sprache
[deutsch-polnische Version sehr empfohlen]

 persönliche Anwesenheit der Gesellschafter vorteilhaft
[Vertretung in Vollmacht möglich]

 Personalausweis / Reisepass der handelnden Personen
 deutscher GF im Namen einer deutschen Firma (=Gesellschafter)
handelnd  aktueller HR-Auszug im Original erforderlich
[ggf. auch Anerkennung elektronische Form]

 Hinterlegung Unterschriftsprobe der GF beim KRS
[Vorteilhaft: zukünftiger GF beim Gründungstermin vor dem Notar mit anwesend]
5
Die Gründung der Firma
nach der notariellen Beurkundung…
 Anmeldung der Gesellschaft beim Handelsregister [KRS]
zuvor jedoch …

└► Mietvertrag zum Nachweis des physischen Sitzes der
Gesellschaft [auch temporäre Domizilierung möglich]
└► Eröffnung Bank-Konto Gesellschaft
└► Vollständige Einzahlung des Stammkapitals
[Achtung! Haftungsrisiko]

└► Erklärung der GF über vollständige Einzahlung des
Stammkapitals der Gesellschaft
[Achtung! Datum der Erklärung  Datum der tatsächlichen Einzahlung!]
6
Die Buchhaltung
Anforderung an die Buchführung
 Polnische Sprache

(Art. 9, poln. RLG)

 Währung PLN (Art. 9, poln. RLG)
 VAT Register

(Art.109 poln.UStG)

 Aufbewahrung Geschäftsbücher am Sitz der
Gesellschaft

7
getsix® Gruppe

8
getsix® Gruppe

Pflichtangaben auf der Rechnung
DVO vom 28.11.2008 zum polnischem UStG, Kapitel 3, §5 Abs. 1-12

1.

Name und Anschrift des leistenden Unternehmens /
Rechnungsaussteller

2.

Ust-ID Nummer des Ausstellers

3.

einmalig vergebene Rechnungsnummer

4.

Rechnungsdatum / Datum der Lieferung oder Leistung

5.

Menge + Bezeichnung der Produkte bzw. der DL

6.

Rechnungsbetrag Brutto / Steuersatz / Steuer-Betrag

Beleg in Ordnung ?
9
getsix® Gruppe

Pflichtangaben auf der Rechnung
DVO vom 28.11.2008 zum polnischem UStG, Kapitel 3, §5 Abs. 1-12

1.
2.

Ust-ID Nummer des Ausstellers

3.

einmalig vergebene Rechnungsnummer

4.

Rechnungsdatum / Datum der Lieferung oder Leistung

5.

Menge + Bezeichnung der Produkte bzw. der DL

6.

Rechnungsbetrag Brutto / Steuersatz / Steuer-Betrag

7.

Bezeichnung “Faktura“

8.

Name und Anschrift des Leistungsempfängers

9.
10

Name und Anschrift des leistenden Unternehmens /
Rechnungsaussteller

Ust-ID Nummer des Empfängers

10.

Rechnungsbetrag Netto
getsix® Gruppe

 Korrekte Rechnung zur Anerkennung der
Kosten als betriebliche Aufwendungen

Frage: Vorsteuer-Rückerstattung?
 Keine VSt.-Rückerstattung für PKWTreibstoffe
 Vorsteuerabzug Treibstoffe nur für:


Fahrzeuge > 3,5t Gesamtmasse (LKW)



Spezialfahrzeuge mit Sonderzulassung
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
11

Busse >9 Sitzplätze
getsix® Gruppe

Anerkennung “Paragon Fiskalny”
 Taxi-Kosten
(nur Betriebsausgabe – für VSt.-Erstattung Faktura VAT erforderlich)

 Parkgebühren
(nur Betriebsausgabe – für VSt.-Erstattung Faktura VAT erforderlich)

 Bahn-Fahrkarten <50km
(nur Betriebsausgabe – für VSt.-Erstattung Faktura VAT erforderlich)

└►► Ausnahmen:

 Gebührenbeleg Autobahn-Mautstation!
(als Betriebsausgabe und für VSt.-Erstattung anerkannt)

 Bahn-Fahrkarten >50km
(als Betriebsausgabe und für VSt.-Erstattung anerkannt)

12
getsix® Gruppe

Auszahlung MWSt.-Guthaben


Erstattung von VSt.-Guthaben nur auf gesonderten Antrag



keine Mindestgrenze für Erstattungsantrag



Auszahlung VSt.-Guthaben 60Tage nach Beantragung



i.d.R. zuvor immer MWSt.-Sonderprüfung



Verrechnung mit CIT und PIT jederzeit möglich
 Vorteil: Vermeidung MWSt.-Sonderprüfung!



13

Hinweis: MWSt.-Rückzahlungen auf ausländisches Bank-Konto nur bei
VAT-REF-Verfahren für nicht in PL registrierte ausländische Unternehmen
getsix® Gruppe

Einreichung Steuer-Deklarationen
 Immer pünktlich zum Termin!
CIT …...…………. 31.03. des Folgejahres
PIT ………………. 30.04. des Folgejahres
VAT ………………. 25. jeden Folgemonats

 Antrag auf Fristverlängerung nicht möglich
(Katastrophe, Überschwemmung, Brandschaden…)

└►

Folgen:

 Steuerschätzung durch Finanzbehörde
 Pönale und Verzinsung


14

Hinweis: fristwahrend eine Deklaration einreichen und evtl. später Korrektur nachreichen!
getsix® Gruppe

Terminierung von Zahlungen
 MWSt.-Konsequenzen bei Zahlungsverzug > 150 Tage
 Debitor muß gezogene Vorsteuer an FA zurück erstatten
 Kreditor kann bereits abgeführte MWSt. vom FA zurückfordern

 Körperschaftsteuerliche Konsequenzen bei
Zahlungsverzug > 30 Tage
 Debitor muß die Kosten aus dem betrieblichen Aufwand heraus nehmen
 Kreditor darf die Erlöse nicht korrigieren

15
getsix® Gruppe

Steuerbescheid
Es gibt in Polen keine Ausfertigung eines
Steuerbescheides
Einreichung Jahressteuererklärung Einkommensteuer (PIT) bis spätestens
30.04. des Folgejahres
Steuerdeklaration auf amtlichem PIT-Vordruck (PIT = Personal Income Tax)
Feststellung der abzuführenden ESt. erfolgt in Polen Kraft Gesetzes
(Unterschied zu DEU: Feststellung der abzuführenden Einkommensteuer erfolgt Kraft
eines ausgestellten Steuerbescheides)
└► Mißverständnisse bei Aufforderung zur Vorlage des polnischen Steuerbescheides bei
deutschen Finanzbehörden!

 Korrektes Verfahren: IFT-1R Deklaration
Ersatzvornahme:
„Finanzamt-gestempelte“ Steuerdeklaration
16
getsix® Gruppe

Übernachtungskosten
 Übernachtungskosten ohne Rechnung
 Übernachtungspauschale Inland 45,- PLN/Nacht
└► Betriebsausgabe
ja

 Übernachtungskosten mit Hotel-Rechnung (Inland)
└► Betriebsausgabe
└► Vorsteuerabzug

ja
nein

Höchstsatz für Anrechenbarkeit als Betriebsausgabe: 600,- PLN/Nacht

 Übernachtungskosten mit Hotel-Rechnung (Ausland)
└► Betriebsausgabe
ja
└► Vorsteuerabzug
ja*1)
Höchstsatz für Anrechenbarkeit als Betriebsausgabe: 150,- EUR/Nacht*1)
*

1)

17

gilt für Ländersatz Deutschland
getsix® Gruppe

Bewirtungsaufwendungen
 Grundsätzlich keine Anerkennung von
Bewirtungsrechnungen
└► keine Betriebsausgabe
└► kein Vorsteuerabzug
Hinweis:
Rechnungstitel: „Catering Service“
Inter-Company Verrechnungen
18
getsix® Gruppe

Behebung von Rechnungsmängeln
 Die Erteilung von Gutschriften ist in POLEN nicht möglich

 Identifizierungsangaben auf ER falsch oder fehlen
└►Selbstausstellung “Nota Korygująca“ durch
Rechnungsempfänger;
Einholung der Unterschrift des Rechnungsausstellers
 Inhaltliche Angaben der RG falsch

19

└►Ausfertigung einer “Faktura Korygująca“ nur durch den
Rechnungsaussteller der Originalrechnung,
Gegenzeichnung mit Unterschrift des Rechnungsempfängers
getsix® Gruppe

Zielerreichungs-Boni
Bei Erreichung gesetzter Abnahmeziele möchten Sie am
Jahresende Ihrem Kunden einen Umsatz-Bonus geben
└► Lösung wäre: Zahlung einer Rückvergütung als
Gutschrift auf den Jahresumsatz
Gutschriften in Polen nicht möglich!

Was tun ?
20
getsix® Gruppe

Zielerreichungs-Boni
 Rechnungen in Währung PLN
Jahresendbonus für Kunde bei Erreichung der Umsatzziele
└► Eine Korrekturrechnung (Faktura Korygująca) für die „Gutschreibung“ des
gesamten vereinbarten Jahresrückvergütungsbetrages

 Rechnungen in Fremdwährung
Jahresendbonus für Kunde bei Erreichung der Umsatzziele
└► Korrekturrechnung (Faktura Korygująca) mit Korrektur aller unterjährigen Einzelgeschäfte zum jeweiligen Kurs der damaligen Abrechnung
die „Gutschreibung“ der Jahresrückvergütung
Alternative Rückvergütungs- oder Boni-Varianten wählen !
21

für
getsix® Gruppe

Skonto
 Skonto-Regelung grundsätzlich möglich, aber praktisch
in Polen nicht umsetzbar
 Vereinfachte Darstellung der Anwendung:
30.05. Erstellung AR mit VAT und
Skonto-Konditionen 30T-2% / 90T-netto
25.06. MWSt.-Deklaration für Mai
29.06. Kunde zahlt RG mit Skontoabzug 2%

22

└► Erstellung Korrektur-RG (FV Kor)
└► Übersendung der Korrektur-RG an den Kunden
└► 1x Original Korrektur-RG unterschrieben zurück
└► erst danach Erstellung Korrektur VAT-Deklaration
getsix® Gruppe

DANKE FÜR IHRE AUFMERKSAMKEIT
Wir sind erreichbar für Sie:
getsix® WROCŁAW
ul. Szwedzka 5
55-040 Bielany Wrocławskie
Tel.: +48 (0)71 388 13 00
Fax: +48 (0)71 388 13 10
wroclaw@getsix.pl

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getsix® POZNAŃ
ul. Wyspańskiego 43
60-751 Poznań
Tel.: +48 (0)61 668 34 00
Fax: +48 (0)61 668 34 10
poznan@getsix.pl

www.getsix.pl
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Tel: +48 604 552844
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Praxis beispiele mißverständnisse deutscher unternehmer

  • 1. IHK Veranstaltung Deutsch-Polnische Wirtschaftskonferenz Frankfurt /Oder 05.12.2013 Mißverständnisse deutscher Unternehmer in Polen Roy Heynlein Dipl. oec www.getsix.pl
  • 3. getsix® Gruppe Unternehmerisches Engagement in PL Magie oder Business as usual ?  Unterschiede und Mißverständnisse  „unbekannte“ gesetzliche Regelungen  Warum verstehe ich meinen poln. Buchhalter nicht?  Wie denken Finanzbeamte in Polen? └► Praxis bezogen └► Beispiele aus dem Tagesgeschäft └► Kleiner Einblick 3
  • 4. Die Gründung der Firma Vorbereitung der Gründung  Genaue Bezeichnung [Name] der Firma  Beschreibung des Geschäftsgegenstands / der Geschäftstätigkeit [Vorgabe PKD - Polska Klasyfikacja Działalnosci]  Angaben zum Sitz der zu gründenden Gesellschaft [genaue Adresse noch nicht erforderlich, aber Festlegung des Ortes]  Festlegung der Höhe des Stammkapitals [hier auch Angabe, ob ggf. Sacheinlage vorgesehen ist]  Aufteilung der Anteile des Stammkapitals auf die Gesellschafter Personalangaben zu den Gesellschaftern [Wohnadresse, Paß- oder Personalausweis-Nummer, Kopie Paß oder PA]  Benennung der Geschäftsführung der Gesellschaft 4 [auch Festlegung, wer Vorsitzender der GF ist]
  • 5. Die Gründung der Firma beim Notar…  Gesellschaftsvertrag grundsätzlich in polnischer Sprache [deutsch-polnische Version sehr empfohlen]  persönliche Anwesenheit der Gesellschafter vorteilhaft [Vertretung in Vollmacht möglich]  Personalausweis / Reisepass der handelnden Personen  deutscher GF im Namen einer deutschen Firma (=Gesellschafter) handelnd  aktueller HR-Auszug im Original erforderlich [ggf. auch Anerkennung elektronische Form]  Hinterlegung Unterschriftsprobe der GF beim KRS [Vorteilhaft: zukünftiger GF beim Gründungstermin vor dem Notar mit anwesend] 5
  • 6. Die Gründung der Firma nach der notariellen Beurkundung…  Anmeldung der Gesellschaft beim Handelsregister [KRS] zuvor jedoch … └► Mietvertrag zum Nachweis des physischen Sitzes der Gesellschaft [auch temporäre Domizilierung möglich] └► Eröffnung Bank-Konto Gesellschaft └► Vollständige Einzahlung des Stammkapitals [Achtung! Haftungsrisiko] └► Erklärung der GF über vollständige Einzahlung des Stammkapitals der Gesellschaft [Achtung! Datum der Erklärung  Datum der tatsächlichen Einzahlung!] 6
  • 7. Die Buchhaltung Anforderung an die Buchführung  Polnische Sprache (Art. 9, poln. RLG)  Währung PLN (Art. 9, poln. RLG)  VAT Register (Art.109 poln.UStG)  Aufbewahrung Geschäftsbücher am Sitz der Gesellschaft 7
  • 9. getsix® Gruppe Pflichtangaben auf der Rechnung DVO vom 28.11.2008 zum polnischem UStG, Kapitel 3, §5 Abs. 1-12 1. Name und Anschrift des leistenden Unternehmens / Rechnungsaussteller 2. Ust-ID Nummer des Ausstellers 3. einmalig vergebene Rechnungsnummer 4. Rechnungsdatum / Datum der Lieferung oder Leistung 5. Menge + Bezeichnung der Produkte bzw. der DL 6. Rechnungsbetrag Brutto / Steuersatz / Steuer-Betrag Beleg in Ordnung ? 9
  • 10. getsix® Gruppe Pflichtangaben auf der Rechnung DVO vom 28.11.2008 zum polnischem UStG, Kapitel 3, §5 Abs. 1-12 1. 2. Ust-ID Nummer des Ausstellers 3. einmalig vergebene Rechnungsnummer 4. Rechnungsdatum / Datum der Lieferung oder Leistung 5. Menge + Bezeichnung der Produkte bzw. der DL 6. Rechnungsbetrag Brutto / Steuersatz / Steuer-Betrag 7. Bezeichnung “Faktura“ 8. Name und Anschrift des Leistungsempfängers 9. 10 Name und Anschrift des leistenden Unternehmens / Rechnungsaussteller Ust-ID Nummer des Empfängers 10. Rechnungsbetrag Netto
  • 11. getsix® Gruppe  Korrekte Rechnung zur Anerkennung der Kosten als betriebliche Aufwendungen Frage: Vorsteuer-Rückerstattung?  Keine VSt.-Rückerstattung für PKWTreibstoffe  Vorsteuerabzug Treibstoffe nur für:  Fahrzeuge > 3,5t Gesamtmasse (LKW)  Spezialfahrzeuge mit Sonderzulassung (Bsp.: Pick Ups, VW Caddy mit Ladefläche etc.)  11 Busse >9 Sitzplätze
  • 12. getsix® Gruppe Anerkennung “Paragon Fiskalny”  Taxi-Kosten (nur Betriebsausgabe – für VSt.-Erstattung Faktura VAT erforderlich)  Parkgebühren (nur Betriebsausgabe – für VSt.-Erstattung Faktura VAT erforderlich)  Bahn-Fahrkarten <50km (nur Betriebsausgabe – für VSt.-Erstattung Faktura VAT erforderlich) └►► Ausnahmen:  Gebührenbeleg Autobahn-Mautstation! (als Betriebsausgabe und für VSt.-Erstattung anerkannt)  Bahn-Fahrkarten >50km (als Betriebsausgabe und für VSt.-Erstattung anerkannt) 12
  • 13. getsix® Gruppe Auszahlung MWSt.-Guthaben  Erstattung von VSt.-Guthaben nur auf gesonderten Antrag  keine Mindestgrenze für Erstattungsantrag  Auszahlung VSt.-Guthaben 60Tage nach Beantragung  i.d.R. zuvor immer MWSt.-Sonderprüfung  Verrechnung mit CIT und PIT jederzeit möglich  Vorteil: Vermeidung MWSt.-Sonderprüfung!  13 Hinweis: MWSt.-Rückzahlungen auf ausländisches Bank-Konto nur bei VAT-REF-Verfahren für nicht in PL registrierte ausländische Unternehmen
  • 14. getsix® Gruppe Einreichung Steuer-Deklarationen  Immer pünktlich zum Termin! CIT …...…………. 31.03. des Folgejahres PIT ………………. 30.04. des Folgejahres VAT ………………. 25. jeden Folgemonats  Antrag auf Fristverlängerung nicht möglich (Katastrophe, Überschwemmung, Brandschaden…) └► Folgen:  Steuerschätzung durch Finanzbehörde  Pönale und Verzinsung  14 Hinweis: fristwahrend eine Deklaration einreichen und evtl. später Korrektur nachreichen!
  • 15. getsix® Gruppe Terminierung von Zahlungen  MWSt.-Konsequenzen bei Zahlungsverzug > 150 Tage  Debitor muß gezogene Vorsteuer an FA zurück erstatten  Kreditor kann bereits abgeführte MWSt. vom FA zurückfordern  Körperschaftsteuerliche Konsequenzen bei Zahlungsverzug > 30 Tage  Debitor muß die Kosten aus dem betrieblichen Aufwand heraus nehmen  Kreditor darf die Erlöse nicht korrigieren 15
  • 16. getsix® Gruppe Steuerbescheid Es gibt in Polen keine Ausfertigung eines Steuerbescheides Einreichung Jahressteuererklärung Einkommensteuer (PIT) bis spätestens 30.04. des Folgejahres Steuerdeklaration auf amtlichem PIT-Vordruck (PIT = Personal Income Tax) Feststellung der abzuführenden ESt. erfolgt in Polen Kraft Gesetzes (Unterschied zu DEU: Feststellung der abzuführenden Einkommensteuer erfolgt Kraft eines ausgestellten Steuerbescheides) └► Mißverständnisse bei Aufforderung zur Vorlage des polnischen Steuerbescheides bei deutschen Finanzbehörden!  Korrektes Verfahren: IFT-1R Deklaration Ersatzvornahme: „Finanzamt-gestempelte“ Steuerdeklaration 16
  • 17. getsix® Gruppe Übernachtungskosten  Übernachtungskosten ohne Rechnung  Übernachtungspauschale Inland 45,- PLN/Nacht └► Betriebsausgabe ja  Übernachtungskosten mit Hotel-Rechnung (Inland) └► Betriebsausgabe └► Vorsteuerabzug ja nein Höchstsatz für Anrechenbarkeit als Betriebsausgabe: 600,- PLN/Nacht  Übernachtungskosten mit Hotel-Rechnung (Ausland) └► Betriebsausgabe ja └► Vorsteuerabzug ja*1) Höchstsatz für Anrechenbarkeit als Betriebsausgabe: 150,- EUR/Nacht*1) * 1) 17 gilt für Ländersatz Deutschland
  • 18. getsix® Gruppe Bewirtungsaufwendungen  Grundsätzlich keine Anerkennung von Bewirtungsrechnungen └► keine Betriebsausgabe └► kein Vorsteuerabzug Hinweis: Rechnungstitel: „Catering Service“ Inter-Company Verrechnungen 18
  • 19. getsix® Gruppe Behebung von Rechnungsmängeln  Die Erteilung von Gutschriften ist in POLEN nicht möglich  Identifizierungsangaben auf ER falsch oder fehlen └►Selbstausstellung “Nota Korygująca“ durch Rechnungsempfänger; Einholung der Unterschrift des Rechnungsausstellers  Inhaltliche Angaben der RG falsch 19 └►Ausfertigung einer “Faktura Korygująca“ nur durch den Rechnungsaussteller der Originalrechnung, Gegenzeichnung mit Unterschrift des Rechnungsempfängers
  • 20. getsix® Gruppe Zielerreichungs-Boni Bei Erreichung gesetzter Abnahmeziele möchten Sie am Jahresende Ihrem Kunden einen Umsatz-Bonus geben └► Lösung wäre: Zahlung einer Rückvergütung als Gutschrift auf den Jahresumsatz Gutschriften in Polen nicht möglich! Was tun ? 20
  • 21. getsix® Gruppe Zielerreichungs-Boni  Rechnungen in Währung PLN Jahresendbonus für Kunde bei Erreichung der Umsatzziele └► Eine Korrekturrechnung (Faktura Korygująca) für die „Gutschreibung“ des gesamten vereinbarten Jahresrückvergütungsbetrages  Rechnungen in Fremdwährung Jahresendbonus für Kunde bei Erreichung der Umsatzziele └► Korrekturrechnung (Faktura Korygująca) mit Korrektur aller unterjährigen Einzelgeschäfte zum jeweiligen Kurs der damaligen Abrechnung die „Gutschreibung“ der Jahresrückvergütung Alternative Rückvergütungs- oder Boni-Varianten wählen ! 21 für
  • 22. getsix® Gruppe Skonto  Skonto-Regelung grundsätzlich möglich, aber praktisch in Polen nicht umsetzbar  Vereinfachte Darstellung der Anwendung: 30.05. Erstellung AR mit VAT und Skonto-Konditionen 30T-2% / 90T-netto 25.06. MWSt.-Deklaration für Mai 29.06. Kunde zahlt RG mit Skontoabzug 2% 22 └► Erstellung Korrektur-RG (FV Kor) └► Übersendung der Korrektur-RG an den Kunden └► 1x Original Korrektur-RG unterschrieben zurück └► erst danach Erstellung Korrektur VAT-Deklaration
  • 23. getsix® Gruppe DANKE FÜR IHRE AUFMERKSAMKEIT Wir sind erreichbar für Sie: getsix® WROCŁAW ul. Szwedzka 5 55-040 Bielany Wrocławskie Tel.: +48 (0)71 388 13 00 Fax: +48 (0)71 388 13 10 wroclaw@getsix.pl ● ● ● ● ● ● getsix® POZNAŃ ul. Wyspańskiego 43 60-751 Poznań Tel.: +48 (0)61 668 34 00 Fax: +48 (0)61 668 34 10 poznan@getsix.pl www.getsix.pl roy.heynlein@getsix.pl Tel: +48 604 552844 23