Để có được những kết quả như ngày hôm nay, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô trường Đại học Bình Dương. những người đã dìu dắt và truyền đạt kiến thức quý báu trong suốt thời gian em học tập tại trường. Và trên hết em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới:
C6. Van de dan toc va ton giao ....pdf . Chu nghia xa hoi
Kế toán xác định kết quả kinh doanh, ĐH Bình Dương, HAY!
1. TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG
PHÂN HIỆU KINH TẾ TÀI CHÍNH
----- * -----
BÁO CÁO KẾT QUẢ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
Đề tài KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ AN PHÚ
GVHD: Th.S Đoàn Văn Hoạt
SVTH: Trần Viết Cường
LỚP: 15LCK0701
MSSV: 1570072127
Bình Dương, tháng 5 năm 2017
2. LỜI CẢM ƠN
Để có được những kết quả như ngày hôm nay, em xin gửi lời cảm ơn chân
thành đến quý thầy cô trường Đại học Bình Dương. những người đã dìu dắt và
truyền đạt kiến thức quý báu trong suốt thời gian em học tập tại trường. Và trên hết
em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới:
Thầy Th.S Đoàn Văn Hoạt đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ em trong quá
trình nghiên cứu và hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này.
Ban lãnh đạo và toàn thể anh chị em trong công ty TNHH Thiết Bị An Phú
nơi em có cơ hội thực tập và thực hiện đề tài.
Trong quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài, với vốn kiến thức còn hạn hẹp
cho nên không thể tránh khỏi những thiếu xót cần phải bổ sung và hoàn thiện tốt
hơn. Rất mong được sự đóng góp của thầy cô cùng ban lãnh đạo Công ty.
Trân trọng !
3. NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
………..ngày…..tháng……..năm 2017
4. NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
………..ngày…..tháng……..năm 2017
Giảng viên hướng dẫn
5. MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU...............................................................................................................1
PHẦN 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI
DOANH NGHIỆP........................................................................................................2
1.1. Lịch sử hình thành công ty...............................................................................2
1.1.1 Sơ lược về sự hình thành và phát triển của công ty........................................2
1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ......................................................................................3
1.2. Bộ máy tổ chức của công ty.............................................................................4
1.2.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty ..................................................................4
1.2.2. Nhận xét về cơ cấu bộ máy tổ chức trong điều kiện kinh tế hội nhập như
hiện nay..........................................................................................................................4
1.3. Tình hình nhân sự, nêu đánh giá .....................................................................4
1.3.1. Tình hình nhân sự của công ty hiện nay.........................................................4
1.3.2. Nhận xét chung về tình hình nhân sự của công ty ........................................5
1.4. Doanh số của công ty........................................................................................5
1.4.1. Sản phẩm chính của công ty ............................................................................5
1.4.2. Doanh số các sản phẩm chính của công ty trong năm trước........................5
1.4.3. Nhận xét về doanh số của công ty...................................................................6
1.5. Giới thiệu phòng kế toán tại doanh nghiệp....................................................6
1.5.1. Sơ đồ tổ chức phòng kế toán............................................................................6
1.5.3. Nhận xét phòng kế toán....................................................................................7
1.6 Hệ thống thông tin kế toán doanh nghiệp ....................................................8
1.6.1 Chuẩn mực kế toán và các Chính sách Kế toán áp dụng tại Công ty .....8
1.6.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty .....................................................10
1.6.3 Phần mềm kế toán: ......................................................................................11
1.7 Nghiệp vụ lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp ........................................ 12
1.7.1 Bảng cân đối kế toán .................................................................................. 12
1.7.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh .................................................... 12
1.7.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ........................................................................ 12
6. 1.8 Tổ chức kế toán quản trị tại Doanh nghiệp................................................. 13
1.8.1 Tổ chức kế toán quản trị tại Doanh nghiệp. ............................................ 13
1.9Kết luận ..................................................................................................................14
1.9.1. Những mặt tốt và thành tựu doanh nghiệp đạt được...................................14
1.9.2. Những mặt yếu kém ................................................................................... 15
1.10 Kiến nghị về công tác kế toán tại công ty...................................................... 15
1.10.1 Yêu cầu khi hoàn thiện ..................................................................................15
1.10.2 Các ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả
kinh doanh và lập Báo cáo HĐKD tại công ty. ......................................................16
PHẦN 2: THỰC HIỆN PHỎNG VẤN LÃNH ĐẠO, CÁC CHUYÊN VIÊN
LÀM CÔNG TÁC KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY.......................... 18
2.1. Thực hiện phỏng vấn ..................................................................................... 18
2.1.1. Đối tượng phỏng vấn 1: kế toán trưởng................................................... 18
2.1.1.1. Chi tiết công việc người được phỏng vấn: ............................................... 18
2.1.1.2. Kiến thức kỹ năng cần thiết tại vị trí:........................................................ 18
2.1.1.3. Thuận lợi trong công việc: ......................................................................... 19
2.1.1.4. Khó khăn trong công việc: ........................................................................ 19
2.1.1.5 Điều tâm đắc của lãnh đạo được phỏng vấn: ........................................... 19
2.1.1.6 Những kiến thức kỹ năng phải hòan thiện sau khi tốt nghiệp (Chuyên
môn ngành nghề; kỹ năng sống; bằng cấp, ngoại ngữ…) .................................... 19
2.1.1.7. Nhận định về sự phát triển của ngành nghề kế toán sau này: ................ 20
2.1.1.8. Lời khuyên của lãnh đạo phụ trách kế toán cho sinh viên sắp tốt nghiệp
ngành kế toán: ............................................................................................................ 20
2.1.2. Đối tượng phỏng vấn 2: chuyên viên kế toán – kế toán tiền lương ..... 21
2.1.2.1. Chi tiết công việc người phỏng vấn...................................................... 21
2.1.2.2. Kiến thức kỹ năng cần thiết tại vị trí .................................................... 21
2.1.2.3. Thuận lợi trong công việc ...................................................................... 21
2.1.2.4. Khó khăn trong công việc...................................................................... 22
2.1.2.5. Điều tâm đắc............................................................................................ 22
7. 2.1.2.6. Những kiến thức kỹ năng phải hoàn thiện sau khi tốt nghiệp........... 22
2.1.2.7. Nhận định về sự phát triển của ngành nghề kế toán........................... 22
2.1.2.8. Lời khuyên của lãnh đạo cho sinh viên sắp tốt nghiệp ...................... 22
2.1.2.8.1. Về chuyên môn nghiệp vụ .................................................................... 22
2.1.2.8.2. Về kỹ năng sống và giao tiếp ............................................................... 23
2.1.2.8.3. Về ngành nghề........................................................................................ 23
2.2. Bài học kinh nghiệm rút ra sau quá trình thực tập ..................................... 23
2.2.1. Bài học về xin thực tập, những điều rút ra để áp dụng xin việc làm sau
này 23
2.2.2. Thu thập thông tin tại phòng kế toán ....................................................... 24
2.2.3. Tổ chức nghiệp vụ kế toán ........................................................................ 24
2.2.4. Giao tiếp và tở chức phỏng vấn ................................................................ 24
2.2.5. Bài học kinh nghiệm rút ra từ 2 đối tượng phỏng vấn........................... 25
2.2.6. Nguyện vọng nghề nghiệp......................................................................... 25
2.3. Đề xuất cho ngành học tại trường Đại học Bình Dương, khoa kế toán –
tài chính – ngân hàng ................................................................................................ 25
2.3.1. Đề xuất về môn học.................................................................................... 25
2.3.2. Đề xuất về cách tồ chức thực tập.............................................................. 25
PHẦN 3: BÀI TẬP TÌNH HUỐNG CHUYÊN NGÀNH ................................... 27
Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thiết Bị An
Phú................................................................................................................................27
3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ...........................................27
3.1.1 Nội dung............................................................................................................27
3.1.2 Chứng từ sử dụng.............................................................................................27
3.1.3 Tài khoản sử dụng.............................................................................................27
3.1.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .................................................27
3.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.............................................................31
3.2.1 Nội dung............................................................................................................31
3.2.2 Chứng từ sổ sách sử dụng................................................................................31
8. 3.2.3 Tài khoản sử dụng ...........................................................................................31
3.2.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ................................................31
3.3 Kế toán các khoản thu nhập khác .....................................................................33
3.3.1 Nội dung.............................................................................................................33
3.3.2 Chứng từ sổ sách sử dụng................................................................................34
3.3.3 Tài khoản sử dụng.............................................................................................34
3.3.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .................................................34
3.4 Kế toán giá vốn hàng bán....................................................................................35
3.4.1 Nội dung.............................................................................................................35
3.4.2 Chứng từ sổ sách sử dụng................................................................................35
3.4.3 Tài khoản sử dụng.............................................................................................35
3.4.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .................................................35
3.5 Kế toán chi phí bán hàng.....................................................................................38
3.5.1 Nội dung .......................................................................................................38
3.5.2 Chứng từ sổ sách sử dụng...........................................................................38
3.5.3 Tài khoản sử dụng .......................................................................................38
3.5.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ............................................38
3.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp..........................................................39
3.6.1 Nội dung.............................................................................................................39
3.6.2 Chứng từ sổ sách sử dụng...........................................................................40
3.6.3 Tài khoản sử dụng .......................................................................................40
3.6.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ............................................40
3.7 Kế toán chi phí tài chính.................................................................................43
3.7.1 Nội dung .......................................................................................................43
3.7.2 Chứng từ sổ sách sử dụng...........................................................................43
3.7.3 Tài khoản sử dụng .......................................................................................43
3.7.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ............................................43
3.8 Kế toán chi phí khác .......................................................................................46
3.8.1 Nội dung .......................................................................................................46
9. 3.8.2 Chứng từ sổ sách sử dụng...........................................................................46
3.8.3 Tài khoản sử dụng .......................................................................................46
3.8.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ............................................46
3.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp................................................47
3.9.1.Nội dung.............................................................................................................47
3.9.2 Chứng từ sổ sách sử dụng...........................................................................47
3.9.3 Tài khoản sử dụng .......................................................................................47
3.9.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ............................................47
3.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh............................................................49
3.10.1 Nội dung ..........................................................................................................49
3.10.2 Chứng từ sổ sách sử dụng...........................................................................49
3.10.3 Tài khoản sử dụng .......................................................................................50
3.10.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ............................................50
10. LỜI MỞ ĐẦU
Những năm qua, hệ thống kế toán có sự thay đổi rất căn bản, những đổi mới
ấy vẫn chưa phải là thay đổi cuối cùng và còn phải tiếp tục sửa đổi, bổ sung. Bên
cạnh đó, kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh nói riêng có tầm quan trọng đặc biệt đối với mỗi một doanh nghiệp.
Hiện nay, do nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan mà công tác kế
toán trong các doanh nghiệp luôn tồn tại những điểm không hợp lý gây khó khăn
cho công tác quản lý của lãnh đạo các doanh nghiệp cũng như các cơ quan chức
năng của Nhà nước. Việc nghiên cứu nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu,
chi phí và xác định kết quả kinh doanh là hết sức cần thiết giúp cho công tác quản
lý nói chung và công tác xác định kết quả kinh doanh nói riêng được phản ánh một
cách đầy đủ kịp thời. Vì những lý do đó mà trong thời gian nghiên cứu và tìm hiểu
thực trạng hoạt động kinh doanh ở Công ty TNHH Thiết Bị An Phú, em đã quyết
định đi sâu và tìm hiểu đề tài “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh” làm luận văn tốt nghiệp của mình.
Trong quá trình thực tập và viết luận văn, em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt
tình của cán bộ công nhân viên phòng Tài chính kế toán, đặc biệt là sự giúp đỡ tận
tình của thầy đã giúp em tìm hiểu và thể hiện một cách chính xác, trung thực những
vấn đề lý luận cũng như thực tế của Công ty. Tuy nhiên do trình độ lý luận, thời
gian khảo sát thực tế có hạn nên luận văn của em không tránh khỏi những thiếu sót,
em rất mong được sự chỉ bảo đóng góp ý kiến của cán bộ nhân viên phòng Tài
chính kế toán và các thầy cô trong khoa Kinh tế để em có thể hoàn thiện bài luận
văn này một cách tốt nhất.
Nội dung gồm 3 phần sau:
Phần 1 : Tổng quan về Công ty TNHH Thiết Bị An Phú.
Phần 2 : Thực hiện phỏng vấn lãnh đạo
Phần 3 : Bài tập tình huống
11. PHẦN 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY VÀ CÔNG TÁC
KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP.
1.1. Lịch sử hình thành công ty
1.1.1 Sơ lược về sự hình thành và phát triểncủa công ty
Công ty TNHH Thiết Bị An Phú trụ sở chính đặt tại L52 - Đường số 7- Khu
dân cư Phú Mỹ- Phường Phú Mỹ – Quận 7– Hồ Chí Minh, chi nhánh: 559A, đường
3/2, P.8, Q.10, là một Công ty TNHH hai thành viên. Công ty thu cước, chuyên
cung cấp dịch vụ viễn thông và phân phối thẻ cào các loại. Tự hạch toán kinh tế
một cách độc lập, tự chủ về tài chính.
Công ty TNHH Thiết Bị An Phú được thành lập ngày 17 tháng 04 năm
2009, theo giấy phép thành lập số 4102071837 do Sở kế hoạch đầu tư cấp, đăng ký
kinh doanh số 0308205056 do Bộ Tài Chính cấp ngày 28 tháng 04 năm 2009.
Tiền thân của công ty TNHH Thiết Bị An Phú có ngành nghề kinh doanh: Nhà
hàng. Bán lẻ đồ uống. Bán lẻ sản phẩm thuốc lá điếu sản xuất trong nước, thuốc lào.
Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm. Bán lẻ thiết bị viễn thông.Bán lẻ
đồ điện gia dụng, đèn và bộ đèn điện. Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử viễn
thông. Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm. Đại lý dịch vụ viễn
thông. Trong khi đó của các doanh nghiệp kinh doanh hoàn toàn lệ thuộc vào nhu
cầu rải rác của nhu cầu thị trường, các khách hàng ít, giá cả hàng hoá do thị trường
quy định. Chính vì thế các doanh nghiệp thường bị động trong công tác điều hành
kinh doanh, không có điều kiện phát huy hết năng lực.
Trong điều kiện và môi trường phát triển kinh tế của đất nước đang phát triển, cùng
với yêu cầu của công tác quản lý hợp lý. Các doanh nghiệp nhỏ tin tưởng vào sự đổi
mới của Đảng, chính sách kinh tế của nhà nước. Tin tưởng vào nghị quyết của Đảng
đã xác định nền kinh tế nhiều thành phần các thành phần được bình đẳng ngang
nhau. Quốc hội đã thông qua luật doanh nghiệp, từ đó các hộ sản xuất nhỏ ý thức
được muốn mở rộng kinh doanh, muốn tăng đầu tư và hiện đại thiết bị, quy trình
12. công nghệ thì phải đổi mới mô hình doanh nghiệp. Các thành viên kinh doanh đã
thống nhất làm hồ sơ xin tăng vốn điều lệ công ty TNHH Thiết Bị An Phú.
Trước tình hình trên lãnh đạo công ty đã xây dựng chương trình chiến lược về vốn,
đặc biệt là bộ máy quản lý thích ứng với từng giai đoạn từng năm. Đặt ra các vấn đề
cần giải quyết làm thế nào để tồn tại trong nền kinh tế thị trường khắc nhiệt, nơi mà
mọi hoạt động đều phải tuân theo những quy luật vốn có của nó, quy luật cung –
cầu, quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh và ở đó mọi hoạt động của công ty phải tự
cân đối, tự bù đắp thu chi để tiếp tục phát triển.
Ngoài ra công ty còn đầu tư chiếm dụng con người vì yếu tố con người có kĩ
thuật, có tay nghề là đảm bảo cho sản phẩm đạt chất lượng cao, có kĩ thuật và đáp
ứng được nhu cầu của thị trường. Năm mới thành lập có 5 người lao động (bao gồm
cả lãnh đạo). Mới chỉ sau 3 năm thành lập công ty số lao động làm việc tại công ty
đã tăng lên 40 người. Đáp ứng được trình độ chuyên môn kỹ thuật tay nghề, có khả
năng đảm nhận, thuyết phục theo yêu cầu của khách hàng là các đại lý. Chất lượng
của cán bộ như: 15% đạt trình độ đại học, cao đẳng; 17,5% đạt trình độ trung học
chuyên nghiệp; 18% công nhân có tay nghề bậc 5/7. Còn lại là lao động phổ thông.
Độ tuổi trung bình là 25 tuổi; để đạt được chất lượng cán bộ kỹ thuật được tuyển
dụng thông qua các trường dạy nghề, các trung tâm giới thiệu việc làm.
Có thể nói sau khi thay đổi cơ chế quản lý hoạt động, có sự định hướng đúng đắn,
Quá trình giao dịch tìm khách hàng ngày càng cao đạt hiệu quả và có uy tín trên thị
trường, quy mô ngày càng mở rộng, với hàng trăm khách hàng đại lý trong năm.
Công ty luôn hoàn thành kế hoạch với doanh thu lợi nhuận nộp ngân sách nhà nước,
đảm bảo cho hơn 40 cán bộ công nhân có đời sống ổn định. Công ty TNHH Thiết
Bị An Phú đã và đang đóng góp một phần vào sự phát triển kinh tế đất nước.
1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ
Công ty TNHH Thiết Bị An Phú là công ty chuyên thu cước dịch vụ viễn
thông và phân phối thẻ cào các loại tại Thành phố Hồ Chí Minh và các tỉnh.
Nhiệm vụ của công ty
13. Công ty có nhiệm vụ thực hiện tốt các chính sách cơ chế quản lý thực hiện
kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký.
Xây dựng và phát triển cở sở vật chất kỹ thuật, máy móc thiết bị để tăng năng suất
và mở rộng quy mô cũng như mạng lưới kinh doanh, chăm lo đời sống vật chất tinh
thần cho người lao động.
1.2. Bộ máy tổ chức của công ty
1.2.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Thiết Bị An Phú
1.2.2. Nhận xét về cơ cấu bộ máy tổ chức trong điều kiện kinh tế hội
nhập như hiện nay.
Với mô hình quản lý đơn giản, gọn nhẹ tạo ra rất nhiều thuận lợi cho công ty
trong hoạt động kinh doanh của mình. Giám đốc trực tiếp chỉ đạo toàn bộ sẽ nhanh
chóng thu hồi được thông tin phản hồi chính xác, kịp thời từ đó phát huy điểm
mạnh, hạn chế những mặt yếu kém trong công tác quản lý điều hành công ty. Mọi
quyết định của giám đốc sẽ nhanh chóng thực hiện một cách có hiệu quả.
1.3. Tình hình nhân sự, nêu đánh giá
1.3.1. Tình hình nhân sự của công ty hiện nay
Giám đốc
Phòng
TC kế
toán
Phòng
HCNS
Phòng
KD
Phòng Giao
Nhận
n
14. Hiện nay công ty có 21 nhân viên làm việc thường xuyên. Trình độ tương đối
cao về chuyên môn nghiệp vụ, hầu hết đều có trình độ từ cao đẳng đến đại học.
Toàn bộ nhân sự của công ty đều được tuyển dụng ở Việt Nam.
1.3.2. Nhận xét chung về tình hình nhân sự của công ty
Bộ phận kinh doanh của công ty chiếm 38,1% bao gồm nhân viên kinh
doanh, nhân viên giao dịch. Bộ phận tài chính kế toán chiếm 42,9% bao gồm nhân
viên kế toán, giao nhận . Bộ phận Hành chính nhân sự chiếm 14% bao gồm nhân sự,
thư ký…Điều này cho thấy mức độ hoạt động kinh doanh và các hoạt động tài chính
được ưu tiên tại Doanh nghiệp như các Doanh nghiệp kinh doanh khác.
Công ty hội tụ được những nhân viên giỏi, đầy nhiệt huyết và lòng yêu nghề đã đưa
công ty ngày càng đi lên từ khi mới bắt đầu hình thành. Ngoài ra công ty còn tập
hợp được đội ngũ lao động trẻ , năng động và dày dặn kinh nghiệm. Đó cũng là yếu
tố góp phần thúc đẩy công ty hoạt động có hiệu quả. Đội ngũ nhân viên có trình độ
chuyên môn, có kinh nghiệm, có trách nhiệm và tân tình, hăng say trong công việc.
Bên cạnh những thuận lợi thì vẫn tồn tại những khó khăn như không đáp ứng
được nhu cầu khi muốn mở rộng quy mô kinh doanh. Do việc tả lương theo thời
gian chưa chú ý đến chất lượng lao động, chưa gắn với chất lượng lao động cuối
cùng, do đó không có khả năng kích thích nhân viên hăng say trong công việc.
1.4. Doanh số của công ty
1.4.1. Sản phẩm chính của công ty
Công ty chuyên thu cước dịch vụ viễn thông và phân phối thẻ cào các loại tại
Thành phố Hồ Chí Minh và các tỉnh
1.4.2. Doanh số các sản phẩm chính của công ty trong năm trước
Do tình hình chung của các Doanh Nghiệp gặp khó khăn trong giai đoạn hiện nay
do nhà nước thắt chặt chi tiêu. Vay vốn Ngân hàng gặp khó khăn. Tuy năm mới
không đạt được thành tích cao như năm cũ nhưng nhưng lãnh đạo Công ty cùng
toàn thể cán bộ công nhân viên đã có nhiều cố gắng từng bước tháo gỡ nhiều khó
khăn tiếp tục kiện toàn bộ máy tổ chức phấn đấu hoàn thành các chỉ tiêu đã đặt ra,
cố gắng tạo công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên.
15. Bảng 1.2: Bảng tổng hợp tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong 2
năm vừa qua như sau:
STT Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016
1 Tổng doanh thu 501,094,816,293 420,811,655,206
2 Tổng doanh thu thuần 501,094,816,293 420,811,655,206
3 Tổng giá vốn hàng bán 439.400.000.727 419,347,867,098
4 Tổng lợi nhuận gộp 61,694,815,566 41,463,788,108
5 Tổng lợp nhuận trước thuế 412.656.892 325.768.118
1.4.3. Nhận xét về doanh số của công ty
Theo bảng số liệu trên ta thấy năm 2015 có doanh thu cao hơn so với năm 2016 là
127% là 79.316.380.506đ vì công ty vừa mới thoát ra cuộc khủng hoảng kinh tế nên
công ty đề ra những phương án kinh doanh đem lợi nhuận cao hơn năm trước là
110.534.236 đ. Nhưng đến năm 2016 doanh thu có giảm sút 79.316.380.506đ. và
tổng lợi nhuận trước thuế vẫn mang lại là 325.768.118 đ so với năm 2015 thì lợi
nhuận 2015 vẫn cao hơn 2016
1.5. Giới thiệu phòng kế toán tại doanh nghiệp
1.5.1. Sơ đồ tổ chức phòng kế toán
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Thiết Bị An Phú
Kế Toán Trưởng
Thủ
Quỷ
Kế
Toán
Kho
KT
TGNH
Kế
Toán
Công
Nợ
Kế
Toán
Tổng
Hợp
16. 1.5.2. Chức năng từng phần hành kế toán
Kế toán trưởng: có nhiệm vụ phụ trách chung, điều hành mọi hoạt động trong
phòng, hướng dẫn chuyên môn và kiểm tra các nghiệp vụ kế toán theo đúng chức
năng và pháp lệnh thống kê, kế toán mà nhà nước ban hành. Cuối tháng, cuối quý
lập báo cáo tài chính, cung cấp các ý kiến cần thiết, tham mưu và chịu trách
nhiệm trước Giám đốc về mọi hoạt động của phòng Tài Chính – Kế toán.
- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp các chi phí liên quan đến quá
trình mua bán và các chi phí phát sinh tại Công ty, xác định kết quả kinh doanh
trong tháng, phản ánh tình hình mua bán hàng hoá của công ty. Đồng thời có
nhiệm vụ so sánh đối chiếu tổng hợp các số liệu để kế toán trưởng lập báo cáo tài
chính, theo dõi tình hình biến động và sử dụng tài sản cố định.
- Kế toán tiền kiêm Thủ Quỹ: Phải chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền
mặt ghi chép hằng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi, xuất
nhập quỹ tiền mặt… và tính ra số tồn quỹ ở mọi thời điểm. Quản lý tiền mặt tại
công ty, thu chi tiền mặt có chứng từ hợp lệ.
- Kế toán tiền gửi ngân hàng: Theo dõi tình hình biến động của tài khoản
tại Ngân hàng.
- Kế toán kho: Theo dõi tình hình nhập xuất vật tư, thành phẩm, định kỳ
báo cáo nhập, xuất vật tư, thành phẩm.
- Kế toán công nợ: Tập hợp các chứng từ gốc, theo dõi tình hình công nợ
của công ty kiêm dõi tình hình tạm ứng và việc thanh toán tạm ứng công ty và
tính lương cho cán bộ, công nhân viên.
1.5.3. Nhận xét phòng kế toán
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, các
nghiệp vụ kế toán phát sinh được tập trung ở phòng kế toán công ty. Tại đây thực
hiện việc tổ chức hướng dẫn và kiểm tra, thực hiện toàn bộ phương pháp thu thập
xử lý thông tin bao đầu, chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng
quy định của Bộ Tài Chính, cung cấp một cách đầy đủ, chính xác kịp thời những
thông tin toàn cảnh về tình hình tài chính của công ty, từ đó tham mưu cho Giám
17. Đốc để đề ra biện pháp, các quyết định phù hợp với đường lối phát triển của công
ty
1.6 Hệ thống thông tin kế toán doanh nghiệp
1.6.1 Chuẩn mực kế toán và các Chính sách Kế toán áp dụng tại Công ty
* Chuẩn mực Kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Thiết Bị An Phú
- Niên độ kế toán: 01/01 – 31/12
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng
- Chế độ kế toán áp dụng:
+ Chuẩn mực Kế toán áp dụng : Chuẩn mực Kế toán Việt Nam
+ Chế độ kế toán áp dụng: Kế toán Việt Nam
+ Hình thức kế toán áp dụng: Nhật kí chung
* Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
- Nguyên tắc xác định các khoản tiền ( tiền mặt, tiền gửi ngân
hàng, tiền đang chuyển)
Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,
tiền đang chuyển và các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn
không quá 3 tháng kể từ ngày mua, dễ dàng chuyển đổi thành một lượng tiền xác
định cũng như không có nhiều rủi ro trong việc chuyển đổi.
Trong năm, các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các tài khoản thuộc loại
doanh thu, chi phí, tài sản cố định, hàng tồn kho được ghi sổ kế toán bằng Đồng
Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho
Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá gốc. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm
chi phí mua, các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho
ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
Giá trị hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền và
được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
18. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào thời điểm cuối năm là số chênh
lệch giữa giá gốc hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá trị
thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trừ chi phí ước tính
để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng.
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu thương mại và phải thu
khác
Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Theo thông tư 244/2009/TT-BTC ngày
31/12/2009
- Ghi nhận khấu hao TSCĐ
Tài sản cố định được thể hiện theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế. Nguyên giá
tài sản cố định bao gồm toàn bộ các chi phí mà Công ty phải bỏ ra để có được tài
sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Khi tài sản cố định được bán hay thanh lý, nguyên giá và khấu hao lũy kế
được xóa sổ và bất kỳ khoản lãi lỗ nào phát sinh do việc thanh lý đều được tính vào
thu nhập hay chi phí trong kỳ.
Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời
gian hữu dụng ước tính. Số năm khấu hao của các loại tài sản cố định như sau:
Loại tài sản cố định Số năm
Nhà cửa, vật kiến trúc 07 – 25
Loại tài sản cố định Số năm
Máy móc và thiết bị 03 – 07
Phương tiện vận tải, truyền dẫn 06 – 12
Thiết bị, dụng cụ quản lý 03 – 05
- Nguyên tắc ghi nhận khấu hao bất động sản đầu tư
+ Nguyên tắc ghi nhận BĐS đầu tư
BĐS đầu tư được ghi nhận trên tài khoản này theo nguyên giá. Nguyên giá của
BĐS đầu tư: là toàn bộ các chi phí (tiền hoặc tương đương tiền) mà doanh nghiệp
bỏ ra hoặc giá trị hợp lý của các khoản khác đưa ra trao đổi để có được BĐS đầu tư
tính đến thời điểm mua hoặc xây dựng hoàn thành BĐS đầu tư đó.
19. + Nguyên tắc và phương pháp khấu hao BĐS đầu tư
Trong quá trình nắm giữ chờ tăng giá, hoặc cho thuê hoạt động phải tiến hành trích
khấu hao BĐS đầu tư. Khấu hao BĐS đầu tư được ghi nhận vào chi phí kinh doanh
trong kỳ.
- Ghi nhận chi phí phải trả, trích trước chi phí sữa chữa lớn, chi
phí bảo hành sản phẩm, trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
Chỉ được hạch toán vào tài khoản này những nội dung chi phí phải trả theo
quy định. Việc tính trước và hạch toán những chi phí chưa phát sinh vào chi phí sản
xuất, kinh doanh trong kỳ phải được tính toán một cách chặt chẽ (Lập dự toán chi
phí và dự toán trích trước). Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán năm các khoản chi phí
phải trả phải quyết toán với số chi phí thực tế phát sinh. Số chênh lệch giữa số trích
trước và chi phí thực tế phải xử lý theo chế độ tài chính hiện hành.
- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá trị hợp lý của
các khoản đã thu được tiền, hoặc sẽ thu được tiền từ các giao dịch và nghiệp vụ phát
sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ
cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (Nếu
có). Trường hợp xí nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ
thì phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam.
1.6.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty
Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung:
Nhật ký chung là hình thức kế toán đơn giản, số lượng sổ sách gồm : Sổ nhật
ký, sổ cái và các sổ chi tiết cần thiết. Sổ Nhật Ký Chung ghi theo trình tự thời gian
phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó. Sau đó, kế toán lấy số liệu trên
Sổ Nhật Ký để ghi vào Sổ Cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh hàng ngày hoặc các bút toán kết chuyển thực hiện vào cuối tháng,
cuối quý. Các bộ phận kế toán có nhiệm vụ vào các bảng kê, sổ chi tiết, sổ tổng hợp
và các nhật kí, kiểm tra tính chính xác.
20. Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú :
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu
1.6.3 Phần mềm kế toán:
Do tính chất hoạt động của Công ty, nên Công ty TNHH Thiết Bị An Phú đang sử
dụng phần mềm kế toán AccNet. AccNet là phần mềm có khả năng thiết lập các tuỳ biến
để ứng dụng phù hợp với nhiều mô hình sản xuất kinh doanh khác nhau. AccNet dễ sử
dụng, tính ổn định cao, có tính năng hợp nhất dữ liệu giúp doanh nghiệp tổng hợp dữ liệu,
giúp có được số liệu nhanh nhất và do đó có quyết định kịp thời.Việc sử dụng phần mềm
có nhiều ưu điểm hơn rất nhiều so với làm việc thủ công từ trước đến nay: chính xác, dễ
dàng đọc số liệu, tiện lợi trong việc lọc và tìm dữ liệu, giảm bớt công việc cho người làm
kế toán. Tuy nhiên vẫn tuân theo đúng luật về sử dụng chứng từ điện tử theo quy định của
Bộ Tài Chính.
Sổ kế toán chi tiếtNhật ký chung
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Nhật kí đặc biệt
Chứng từ gốc
Bảng cân đối
kế toán
21. 1.7 Nghiệp vụ lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp
1.7.1 Bảng cân đối kế toán
Nguyên tắc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán :
Theo quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 “ Trình bày báo cáo tài chính” từ đoạn
15 đến đoạn 32, khi lập và trình bày bảng cân đối kế toán phải tuân thủ các nguyên
tắc chung về lập và trình bày Báo cáo tài chính.
Ngoài ra, khi lập và trình bày Bảng cân đối kế toán, các khoản mục Tài sản và Nợ
phải trả phải được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn, tùy theo thời hạn
của chu trình kinh doanh bình thường của Doanh nghiệp
Cơ sở lập Bảng cân đối kế toán :
- Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp
- Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hay bảng tổng hợp chi tiết
- Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trước
1.7.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Cơ sở lập báo cáo
- Căn cứ báo cáo hoạt động kinh doanh năm trước
- Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong năm dùng cho các tài
khoản từ loại 5 đến loại 9
1.7.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Cơ sở lập báo cáo
- bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
- Thuyết minh bao cáo tài chính
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước
- Các tài liệu kế toán khác như sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết, các tài
khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền dang chuyển, sổ kế toán tổng hợp và sổ
kế toán chi tiết các tài khoản liên quan khác, bảng tính và phân bố khấu hao tài
sản cố định…
22. 1.8 Tổ chức kế toán quản trị tại Doanh nghiệp
1.8.1 Tổ chức kế toán quản trị tại Doanh nghiệp.
- Kế toán quản trị không chỉ thu thập, xử lý và cung cấp thông tin về các nghiệp
vụ kinh tế đã được hoàn thành mà còn xử lý và cung cấp thông tin phục vụ cho
việc Doanh nghiệp ra quyết định quản trị. Qúa trình ra quyết định của nhà quản
trị Doanh nghiệp là quá trình lựa chọn phương án tốt nhất, có lợi nhất và hiệu
quả nhất từ nhiều phương án khác nhau.
- Kế toán quản trị của Doanh Nghiệp xử lý dữ kiện để đạt được các mục tiêu sau:
o Biết được từng thành phần chi phí, tính toán và tổng hợp chi phí sản
xuất, giá đình cho từng loại sản phẩm
o Xây dựng được các dự toán ngân sách cho các mục tiêu hoạt động
o Kiểm soát thực hiện và giải trình các nguyên nhân chênh lệch giữa chi
phí theo dự toán và thực tế
o Cung cấp các thông tin cần thiết để có các quyết định kinh doanh hợp lý
- Nội dung cơ bản trong kế toán quản trị của công ty:
o Kế toán quản trị các yếu tố kinh doanh.
o Kế toán quản trị chi phí và giá thành sản phẩm.
o Kế toán quản trị doanh thu và kết quả kinh doanh.
o Kế toán quản trị về các hoạt động tài chính.
o Kế toán quản trị các hoạt động khác của Doanh nghiệp
- Những thông tin mà kế toán quản trị cung cấp cho quá trình ra quyết định cần
phải đạt những tiêu chuẩn cơ bản: phù hợp, chính xác và kịp thời. Thông tin mà
kế toán thu thập được có thể rất nhiều và đa dạng. Do vậy trong các thông tin mà
kế toán thu thập được, doanh nghiệp sẽ lựa chọn những thông tin phù hợp cho
việc ra quyết định.
1.8.2 Nhận xét về ưu, nhược điểm
Để xây dựng và vận dụng thành công hệ thống kế toán quản trị trong doanh
nghiệp thì điều kiện tiên quyết là: phải có các chuyên gia giỏi, có sự tham gia tích
cực của lãnh đạo cấp cao, có đủ các nguồn lực dành riêng cho hệ thống kế toán
23. quản trị, phải nhận diện chính xác chiến lược phát triển của doanh nghiệp. Với đội
ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao, tinh thần trách nhiệm cao với công việc
hệ kế toán quản trị của Doanh nghiệp hoạt động tương đối tốt.
Ưu điểm:
- Tổ chức sổ sách: Các tài khoản được phân cấp chi tiết, đầy đủ nên việc theo dõi
các khoản mục, cũng như đối tượng phát sinh cũng sẽ được chi tiết hóa theo đó.
- Báo cáo kế toán quản trị: Tương đối đầy đủ và đáp ứng được nhu cầu thông tin
liên quan đến các mặt hoạt động của Công ty.
Nhược điểm:
- Một số công việc thuộc phạm vi của kế toán quản trị như lập kế hoạch có tổ
chức thực hiện, nhưng không quy cũ, bài bản, đan xen giữa công việc của kế
toán quản trị và kế toán tài chính.
- Các mẫu báo cáo chỉ mới dừng lại cung cấp thông tin về số liệu, chưa chỉ ra
được một số thông tin cần thiết những thông tin như nguy cơ, cơ hội, tiềm năng
phát triển kinh tế…thể hiện qua các con số kế toán.
- Các mẫu báo cáo nhiều và còn nhiều trùng lắp, chưa mang tính tổng hợp cao nên
sẽ mất thời gian cho các nhà quản trị.
- Chưa có sự kết hợp giữa các phòng ban khác nên thông tin để lập dự toán bị hạn
chế.
1.9Kết luận
1.9.1. Những mặt tốt và thành tựu doanh nghiệp đạt được
Công tác nhân sự:
- Đặc điểm là nhân viên kế toán của công ty có trình độ cao – Nắm chắc luật kế
toán và thuế, giàu kinh nghiệm và năng động. Điều này Giúp cho công tác kế
toán được thực hiện nhanh và hiệu quả. Đồng thời, kế toán có thể nhanh chóng
cập nhật những quy định mới của pháp luật về kế toán, thuế và linh hoạt xử lý
các tình huống phát sinh.
- Vì quy mô của công ty nhỏ nên phòng kế toán co ít nhân viên. Tuy nhiên mỗi
nhân viên được tổ chức đảm nhận một phần hành kế toán riêng biệt. Điều này
24. giúp công việc được thực hiện một cách khoa học và có hệ thống, đồng thời tiện
lợi cho việc kiểm tra và lưu trữ dữ liệu. Trách nhiệm của mỗi nhân viên được
phân định rõ ràng, vì thế nhân viên sẽ cố gắng hoàn thành công việc được giao
với hiệu quả tốt nhất.
- Nhân viên có tinh thần cầu tiến và học hỏi. Vì thế luôn sẵn sàng nâng cao trình
độ chuyên môn.
Tổ chức bộ máy kế toán:
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, vì thế mọi chứng từ
điều được tập hợp về phòng kế toán. Mọi công tác kế toán được thực hiện tại phòng
kế toán từ khâu lập chứng từ đến việc hạch toán vào sổ kế toán rồi đưa lên báo cáo
tài chính. Như vậy, kế toán dễ dàng trong việc kiểmsoát chứng từ và kiểm tra sai
sót. Đối với kế toán trưởng, tạo điều kiện thuận lợi nắm rõ mọi hoạt động trong
công ty, từ đó dễ dàng hơn trong việc lập các báo kế toán - tài chính nội bộ.
Tổ chức chứng từ kế toán:
- Tổ chức chứng từ kế toán đảm bảo đúng nguyên tắc, sau khi sử dụng được
sắp xếp và phân loại một cách có khoa học, đảm bảo cho công việc kiểm tra,
đối chiếu được dẽ dàng và nhanh chóng.
Quy trình luân chuyển chứng từ dễ hiểu, dễ thực hiện
1.9.2. Những mặt yếu kém
- Khối lượng công việc phòng kế toán rất nhiều, chủ yếu dồn vào cuối
tháng,
lượng nghi chép nhiều gây mất thời gian hoàn thành báo cáo, ghi chép sai,…
- Vì là một Công ty có quy mô nhỏ nên việc hoạch toán và sắp xếp chứng từ
còn gặp nhiều khó khăn do số lượng công việc ở phòng kế toán quá nhiều. Điều này
làm ảnh hưởng đến kết quả hoạch toán sổ sách còn chậm và không đồng bộ
1.10 Kiến nghị về công tác kế toán tại công ty.
1.10.1 Yêu cầu khi hoàn thiện
Một số yêu cầu cần đáp ứng khi góp ý hoàn thiện nhằn đảm bảo thực hiện đúng chế
độ kế toán:
25. - Yêu cầu phù hợp: Việc hoàn thiện phải căn cứ vào chế độ kế toán do nhà
nước ban hành, phải đảm bảo phù hợp với đặt điểm kinh doanh ở Việt Nam
- Yêu cầu thống nhất: Yêu cầu này đặt ra nhằm bảo đảm sự thống nhất quản
lý, đảm bảo sự tuân thủ những chính sách, chế độ, thể lệ tài chính kế toán do
nhà nước ban hành, phù hợp với yêu cầu quản lý và đặc điểm hoạt động
kinh doanh của Công ty, Đảm bảo thống nhất giữa các chỉ tiêu mà kế toán
phản ánh, thống nhất cề các hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán và sổ sách
báo cáo kế toán.
- Yêu cầu chính xác và kịp thời: Yêu cầu này nhằm cung cấp thông tin một
cách tốt nhất cho ban lãnh đạo để từng bước nâng cao hiệu quả hoạt động
kinh doanh. Việc hoàn thiện phải kết hợp được kế toán tổng hợp và kế toán
chi tiết, kế toán tài chính với kế toán quản trị.
- Yêu cầu tiết kiệm và hiệu quả: Mục đích cuối cùng của hoạt động kinh
doanh là lợi nhuận cao nhất với chi phí thấp nhất. Vì vậy công ty luôn mong
muốn đồng vốn của mình bỏ ra được sử dụng tiết kiệm và hiệu quả. Hoàn
thiện xác định kết quả kinh doanh cần phải giúp kế toán giảm nhẹ công tác
tổ chức, cử lý chứng từ mà vẫn đảm bảo độ chính xác cao của thông tin kế
toán, vừa nâng cao nhiệm vụ của công tác kế toán trong việc quản lý quá
trình sử dụng tài sản, tiền vốn của Công ty.
1.10.2 Các ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiệncông tác kế toán xác định kết quả
kinh doanh và lập Báo cáo HĐKD tại công ty.
Trong quá trình thực tập tại công ty đã giúp em có dịp tìm hiểu công tác kế toán tại
công ty và học hỏi được một số kinh nghiệm trong công tác kế toán. Qua đó em
thấy kế toán đã thực hiện tốt nhiệm vụ từ khâu lập chứng từ đến lập báo cáo tài
chính, các số liệu được ghi chép đầy đủ , chính xác vào sổ, định khoản rõ ràng trung
thực.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo từng phần hành rõ ràng, vì thế việc
nâng cao hiệu quả công việc ở từng phần hành rất quan trọng. Nhân viên kế toán
nên:
26. - Cập nhật liên tục các văn bản pháp luật về kế toán.
- Cập nhật liên tục các văn bản, chính sách thuế.
- Luôn rà sót lại trước khi kết sổ vào cuối tháng để kịp thời phát hiện điều
chỉnh những sai sót.
- Đồng thời công ty tiếp tục tạo điều kiện cho nhân viên phòng kế toán nâng
cao trình độ, nghiệp vụ chuyên môn bằng các lớp bồi dưỡng thường xuyên
hay định kỳ (Đặc biệt khi có 1 văn bản mới của bột tài chính).
27. PHẦN 2: THỰC HIỆN PHỎNG VẤN LÃNH ĐẠO, CÁC
CHUYÊN VIÊN LÀM CÔNG TÁC KẾ TOÁN – TÀI
CHÍNH TẠI CÔNG TY
2.1. Thực hiện phỏng vấn
2.1.1. Đối tượng phỏng vấn 1: kế toán trưởng
1
1.Họ tên Lê Thị Lương
2.Chức danh Kế toán trưởng
3.Phòng ban công tác Phòng kế toán
4.Trình độ học vấn Thạc sĩ kinh tế
5.Năm thâm niên công tác 8 năm
6.Chuyên ngành theo học Tài chính ngân hàng
7.Hiện làm chuyên môn
gì
Kế toán
9. Điện thoại liên hệ 0917193864
2.1.1.1. Chi tiết công việc người được phỏng vấn:
- Chịu trách nhiệm về tổ chức, hoạt động của bộ phận kế toán tại công ty, hướng
dẫn, đôn đốc kiểm tra hoạt động chung của kế toán công ty.
- Quản lý, Kiểm tra, soát xét, hàng hóa, chứng từ kế toán theo quy định về chế độ kế
toán và quy định công ty.
- Lên báo cáo tổng hợp, và các bảo cáo quản trị theo yêu cầu của kế toán công ty và
lãnh đạo công ty
2.1.1.2. Kiến thức kỹ năng cần thiết tại vị trí:
Ngoài việc tìm hiểu kỹ những trách nhiệm, những quyền hạn cũng như công việc
của người kế toán trưởng cần trau dồi cho mình những kỹ năng công việc cần thiết
như:
Kỹ năng chuyên môn
Kỹ năng về máy tính và tiếng anh
Kỹ năng tư duy
28. Kỹ năng chịu đựng áp lực công việc
Kỹ năng giao tiếp và ứng xử
2.1.1.3. Thuận lợi trong công việc:
- Có đủ chức năng, nhiệm vụ và trách nhiệm của mình, nghiệp vụ chuyên môn giỏi
nhưng kiến thức phân tích, tham mưu giúp lãnh đạo đơn vị đưa ra quyết định quản
lý phù hợp
- Tổ chức bộ phận phân tích hoạt động kinh tế – tài chính của đơn vị để sử dụng số
liệu kế toán có hiệu quả nhất, biến số liệu kế toán thành số liệu biết nói
2.1.1.4. Khó khăn trong công việc:
- KTT cần luôn cập nhật kiến thức, trau dồi nghiệp vụ tự đào tạo mình để trở thành
người có chuyên môn sâu để đáp ứng mọi yêu cầu và hoàn thành nhiệm vụ được
giao. KTT cần thực hiện đúng quyền hạn của mình là người tham mưu giúp thủ
trưởng đơn vị kiểm tra giám sát tài chính của đơn vị, phải luôn đấu tranh bảo vệ cái
đúng, chống lại những hành vi vi phạm quy chế tài chính kế toán chống tham ô,
tham nhũng tài sản của nhà nước, của tập thể. Đây chính là bản lĩnh nghề nghiệp
của KTT;
2.1.1.5 Điều tâm đắc của lãnh đạo được phỏng vấn:
KTT là người hơn ai hết phải có chữ tâm về kế toán và phải rèn luyện để có
tính đạo đức nghề nghiệp kế toán. Đạo đức nghề nghiệp kế toán không chỉ đơn
thuần là đạo đức của cán bộ, công nhân viên chức mà bao gồm cả phẩm chất của
nghề nghiệp kế toán theo nguyên tắc cơ bản: Độc lập, chính trực, khách quan, năng
lực chuyên môn, tính thận trọng, tính bảo mật, tư cách nghề nghiệp, tuân thủ pháp
luật quy tắc, chuẩn mực nghiệp vụ;
2.1.1.6 Những kiến thức kỹ năng phải hòan thiện sau khi tốt nghiệp (Chuyên
môn ngành nghề; kỹ năng sống; bằng cấp, ngoại ngữ…)
- Thực tập và học hỏi xử lý tất cả các nghiệp vụ như: Chi phí, giá thành, TSCĐ,
khấu hao, tiền lương, BHXH, xuất nhập khẩu… Lồng ghép vào đó là những tình
huống thực tế thường xuyên xảy ra tại doanh nghiệp.
29. - Học thêm kê khai thuế, lập báo cáo thuế, lên sổ sách, lập báo cáo tài chính, báo
cáo quyết toán thuế cuối năm trên phần mềm kế toán chuyên nghiệp như: Phần
mềm HTKK, EXCEL, FAST, MISA …
- Trung thực và cẩn thận, chính xác trong công việc;
- Nhanh nhẹn và có tư duy logic;
- Nắm rất vững chế độ tài chính, kế toán, thuế;
- Trình độ tiếng Anh: khả năng đọc viết tốt, giao tiếp trung binh
2.1.1.7. Nhận định về sự phát triểncủa ngành nghề kế toán sau này:
Đội ngũ kế toán ngày càng đông về số lượng, có bản lĩnh vững vàng xử lý
công việc có chất lượng, hiệu quả cao, được đào tạo có hệ thống, có thước đo tiêu
chuẩn điều kiện để bổ nhiệm, được trang bị hệ thống kiến thức nghiệp vụ thống
nhất, ổn định thông qua hệ thống pháp luật về kế toán, hệ thống CMKT và các
CĐKT. Từ đó làm cho các thành viên kế toán có đủ nghị lực, tự tin, bằng quyết tâm,
đủ trí tuệ để hoàn thành nhiệm vụ được giao.
2.1.1.8. Lời khuyên của lãnh đạo phụ trách kế toán cho sinh viên sắp tốt
nghiệp ngành kế toán:
a/. Lời khuyên về chuyên môn
Luôn cập nhật kiến thức, trau dồi nghiệp vụ tự đào tạo mình để trở thành
người có chuyên môn sâu để đáp ứng mọi yêu cầu và hoàn thành nhiệm vụ được
giao.
b/. Lời khuyên về kỹ năng sống và giao tiếp.
Kỹ năng giao tiếp là một loại kỹ năng tối cần thiết đối với cuộc sống của mỗi
chúng ta, đặc biệt trong xã hội hiện đại, khi mà việc thể hiện tình cảm, lập nghiệp,
tìm kiếm bạn đời…bất kỳ lĩnh vực nào bạn cũng phải sử dụng kỹ năng này ít nhất
một lần. Lưu ý kỹ năng giao tiếp không phải là kỹ xảo, cũng không phải một sớm
một chiều bạn có thể học được: song song với việc trau dồi kiến thức, bạn phải thực
hành liên tục.
c/. Lời khuyên về ngành nghề
30. Phải có chữ tâm về kế toán và phải rèn luyện để có tính đạo đức nghề nghiệp
kế toán theo nguyên tắc cơ bản: Độc lập, chính trực, khách quan, năng lực chuyên
môn, tính thận trọng, tính bảo mật, tư cách nghề nghiệp, tuân thủ pháp luật quy tắc,
chuẩn mực nghiệp vụ
2.1.2. Đối tượng phỏng vấn 2: chuyên viên kế toán – kế toán tiền lương
2
1.Họ tên Huỳnh Anh Tuấn
2.Chức danh Kế toán tiền lương
3.Phòng ban công tác Phòng kế toán
4.Trình độ học vấn Đại học
5.Năm thâm niên công tác 5 năm
6.Chuyên ngành theo học Kế toán – Tài chính
7.Hiện làm chuyên môn
gì
Kế toán
9. Điện thoại liên hệ 0934562743
2.1.2.1. Chi tiết công việc người phỏng vấn
- Theo dõi chấm công cho cán bộ công nhân viên.
- Hạch toán, tính lương và các khoản trích theo lương ch0 cán bộ công nhân viên.
2.1.2.2. Kiến thức kỹ năng cần thiết tại vị trí
- Nắm vững các thông tin lương của nhân viên, các thông tin về phụ cấp, các nhân
tố ảnh hưởng đến phụ cấp.
- Biết cách tính và khai báo các khoản phụ cấp, thu nhập và các khoản khấu trừ.
- Hiểu biết các yếu tố có ảnh hưởng đến nghiệp vụ nhân sự và tính lương của
nhân sự như kỳ tính lương, số ngày/giờ làm việc trong tháng, cách tính lương có
thay đổi trong kỳ, mức bảo hiểm phải đóng bắt buộc, các thông số thuế TNCN
…
- Biết cách khai báo các biểu thuế TNCN khác nhau cùng ngày với hiệu lực của
biểu thuế …
2.1.2.3. Thuận lợi trong công việc
31. - Thu nhập cao
- Làm chủ được thời gian
2.1.2.4. Khó khăn trong công việc
- Do không có phần mềm kế toán mọi việc đều làm bằng thủ công nên gặp nhiều
khó khăn trong việc xử lý số liệu.
- Áp lực công việc nhiều, không thoải mái đầu óc.
2.1.2.5. Điều tâm đắc
- Biết cách đặt mục tiêu cho bản thân trong thời gian ngắn, cảm thấy vui với
những thành công nhỏ mỗi ngày dần dần rồi sẽ đặt mục tiêu lớn hơn
- Dù việc nhỏ cũng phải làm thật tốt sẽ dần tạo thành thói quen, việc nhỏ làm tốt
thì việc lớn mới dễ thành công
2.1.2.6. Những kiến thức kỹ năng phải hoàn thiện sau khi tốt
nghiệp
- Có năng lực chuyên môn tốt
- Kiến thức về kế toán
- Cẩn thận và trung thực
- Thành thạo vi tính và anh văn
2.1.2.7. Nhận định về sự phát triển của ngành nghề kế toán
Ngành kế toán là ngành rất đa dạng. Nó cũng là một trong những ngành khá
phát triển ở nước ta , các doanh nghiệp, các cơ quan nhà nước đều cần phải có kế
toán. Ngành này sẽ phát triển mạnh ở hiện tại và tương lai.
2.1.2.8. Lời khuyên của lãnh đạo cho sinh viên sắp tốt nghiệp
2.1.2.8.1. Về chuyên môn nghiệp vụ
- Kiến thức chuyên môn: Kế toán là một nghề chủ yếu làm việc với các con
số, tuy nhiên nó đòi hỏi nhiều kiến thức tổng hợp, vì vậy bạn cần phải học tập tốt các
môn tự nhiên khi còn ngồi trên ghế nhà trường và hãy quan sát những vấn đề kinh tế
đang diễn ra hằng ngày để có nhiều kiến thức hơn.
- Khả năng ngoại ngữ: Chúng ta đang hướng tới một nền kinh tế phát triển và
32. hội nhập hơn với các nước trên thế giới vì vậy đây cũng là một trong những tiêu chí
lựa chọn của các nhà tuyển dụng.
- Kiến thức tin học: Bạn cần phải sử dụng thành thạo Word, Excel,
Access…cũng như các phần mềm ứng dụng kế toán để giúp công việc của bạn trở
nên nhanh chóng, hiệu quả và tiết kiệm sức lực hơn.
2.1.2.8.2. Về kỹ năng sống và giao tiếp
Khi bước vào môi trường làm việc chuyên nghiệp, kiến thức chuyên môn chỉ
là nền tảng để giúp sinh viên tự tin hơn, nhưng kỹ năng và thái độ mới là yếu tố tiên
quyết để giúp bạn có thể hợp tác lâu dài với doanh nghiệp. Vì vậy bạn cần trau dồi
những kỹ năng này ngay từ khi ngồi trên ghế nhà trường: kỹ năng làm việc theo
nhóm, kỹ năng lắng nghe, xử lý vấn đề nhanh nhạy…
2.1.2.8.3. Về ngành nghề
- Tận tâm với công việc
- Có tinh thần trách nhiệm cao
2.2. Bài học kinh nghiệm rút ra sau quá trình thực tập
2.2.1. Bài học về xin thực tập, những điều rút ra để áp dụng xin việc làm
sau này
Trước khi đi thực tập, sinh viên nên trình diện với đơn vị thực tập trước 1-2
tuần để tìm hiểu cơ quan sẽ đến thực tập và tiếp cận các thông tin liên quan đến
doanh nghiệp tránh được những bỡ ngỡ bước đầu do chưa biết rõ vị trí, chức năng,
lãnh vực hoạt động của doanh nghiệp. Ngoài ra cũng có thể tránh được những thay
đổi từ phía doanh nghiệp như là không tiếp nhận hay tiếp nhận sinh viên của ngành
khác do nhu cầu thay đổi…
Tim hiểu các thông tin qua web, tổng đài, người quen …danh sách các công
ty có chương trình thực tập và hiện đang có nhu cầu Sau đó đến trực tiếp hoặc gọi
điện thoại đến công ty để xin cuộc hẹn với người có trách nhiệm 2 tuần trước khi kỳ
thực tập bắt đầu
33. Khi đến hẹn thì mang theo các hồ sơ liên quan đến để trình diện đúng giờ và
đúng người. phải ghi nhận lại đầy đủ và chính xác tất cả những gì được dặn dò để
thực hiện cho đúng
Sau khi xin thực tập em đã rút ra một số kinh nghiệm cho bản thân để áp
dụng xin việc sau này là đầu tiên mình phải biết được là minh sẽ gặp ai, mình sẽ gặp
họ khi nào và mình sẽ phải noi với họ những gì. Em sẽ phải tìm hiểu các thông tin
tuyển dung của các doanh nghiệp qua bạn bè, người thân, trang web, tờ báo uy tín,
tivi… Sau đó em sẽ gọi điện đến các doanh nghiệp mình cảm thấy phù hợp với khả
năng của mình và đồng thời gửi CV đến công ty. Tìm hiểu thật kỹ những thông tin
về công ty những kiến thức về dịch vụ, sản phẩm, khách hàng… của công ty và
quan trọng hơn hết là vị trí mà mình sẽ phải xin việc.
2.2.2. Thu thập thông tin tại phòng kế toán
Trong quá trình thực tập nên viết lại nhật ký thực tập ghi nhận lại công việc thực
hiện hàng ngày tại công ty. Để có thể thu thập tốt thông tin tại phòng kế toán cần
phải có sự chuẩn bị kỹ về nội dung của đề tài thực tập và tình hình công ty. Chuẩn
bị kỹ càng nội dung đề cương sơ bộ đề tài thực tập nghiên cứu cái gì, mục tiêu
nghiên cứu tránh tình trạng khi đến công ty lại không biết mình cần phải làm gì, tìm
hiểu thông tin gì làm chúng ta sẽ rất bị động.
Bên cạnh đó để có thể thu thập thông tin hiệu quả nên tạo một mối quan hệ
tốt với đơn vị thực tập bới vì họ sẽ giúp hướng dẫn làm việc, cách giao tiếp, cung
cấp số liệu, góp ý cho kết quả thực tập và báo cáo thực tập của mình.
2.2.3. Tổ chức nghiệp vụ kế toán
- Cần nắm vững các nghiệp vụ kế toán
- Tổ chức các nghiệp vụ rõ ràng, chi tiết
2.2.4. Giao tiếp và tở chức phỏng vấn
- Phải biết xây dựng niềm tin và sự tôn trọng lẫn nhau
- Lắng nghe rồi mới đánh giá
- Thông tin phải đơn giản và dễ hiểu
- Biết tiếp nhận phản hồi
34. - Không nói quá nghiều
2.2.5. Bài học kinh nghiệm rút ra từ 2 đối tượng phỏng vấn
Phải luôn biết lắng nghe, chịu khó học hỏi, xây dựng được niềm tin với người
khác và quan trọng hơn hết là nắm vững chuyên môn nghiệp vụ của bản Thân
2.2.6. Nguyện vọng nghề nghiệp
- Tìm được một công việc ổn định phù hợp với ngành nghề
- Học hỏi được nhiều hơn về kiến thức chuyên môn
- Phấn đấu để trở thành kế toán trưởng trong tương lai gần
2.3. Đề xuất cho ngành học tại trường Đại học Bình Dương, khoa kế toán –
tài chính – ngân hàng
2.3.1. Đề xuất về môn học
Em nghĩ nhà trường có thể tổ chức cho sinh viên trực tiếp đến công ty lấy ý
kiến phản hồi từ công ty về những hạn chế của những sinh viên mới ra trường. Các
ý kiến phản hồi này có thể thu thập bằng cách tổ chức hội thảo, tổng hợp thông tin
qua bảng hỏi, phỏng vấn trực tiếp…Những phản hồi nay sẽ rất thiết thực nó không
những giúp cho nhà trường hiểu được nhu cầu của thị trường lao động nhằm trang
bị kiến thức cho sinh viên, mà lúc này sinh viên là người trực tiếp đi nhận thông tin
nên sẽ tự biết là minh con thiếu những gì và tự tìm cách hoàn thiện cho bản thân.
2.3.2. Đề xuất về cách tồ chức thực tập
Em nghĩ là nhà trường sẽ tổ chức cho sinh viên một buổi định hướng về vai
trò, mục đích, nhiệm vụ của chương trình thực tập. Và trong buổi thực tập này nhà
trường cũng đưa ra thông tin của các doanh nghiệp sẵn sàng nhận sinh viên đến
thực tập. Theo e thấy sẽ có rất nhiều sinh viên gặp khó khăn trong vấn đề này, do
các bạn và gia đình không có mối quan hệ với doanh nghiệp và các bạn cũng có chủ
động đi tìm đơn vị thực tập nhưng không thành công. Khi đến thực tập thì sinh viên
cũng không được va chạm với thực tế công việc nhiều chỉ có thể quan sát và xin số
liệu tại công ty. Em rất mong nhà trường có thể liên kết với nhiều doanh nghiệp
hơn để doanh nghiệp có thể tạo điều kiện cho sinh viên có nhiều cơ hội được thực
tập thực tế và hoc hỏi kinh nghiệm nhiều hơn. Khi được va chạm thực tế công việc
35. thực tế tại công ty thì sinh viên mới có thể biết được là minh còn thiếu kiến thức gì
và kịp thời bổ sung để hoàn thiện bản thân khi còn ngồi trên ghế nhà trường
36. PHẦN 3: BÀI TẬP TÌNH HUỐNG CHUYÊN NGÀNH
Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thiết Bị
An Phú
3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
3.1.1 Nội dung
Công ty TNHH Thiết Bị An Phú nhìn chung có hoạt động chủ yếu là viễn thông,
dịch vụ Mobifone. Vì vậy doanh thu tại công ty chính là doanh thu từ kinh doanh thẻ cào,
điện thoại.
Riêng đối với công ty An Phú thì chỉ tiêu doanh thu càng được quan tâm và coi
trọng bởi nó quyết định sự tồn tại và mở rộng quy mô thị trường của công ty. Chỉ tiêu
doanh thu chứng tỏ khả năng cạnh tranh của hàng hoá công ty trên thị trường và trình độ
năng lực của đội ngũ nhân viên công ty trong việc quảng bá, phân phối sản phẩm, góp
phần nâng cao uy tín công ty trên thương trường.
3.1.2 Chứng từ sử dụng
Hoá đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng
Phiếu xuất kho, lệnh xuất hàng
Phiếu thu, giấy báo có, sổ cái TK 511
Hợp đồng kinh tế ký kết với khách hàng
3.1.3 Tài khoản sử dụng
TK 511 : “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Các TK chi tiết
TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
TK 5112: Doanh thu cung cấp dịch vụ
3.1.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Tại công ty, có hai hình thức thanh toán: thanh toán bằng tiền mặt và hình thức
chuyển khoản ( TM/CK) được ghi cụ thể trên hoá đơn.
Hình thức thanh toán bằng tiền mặt áp dụng chủ yếu cho việc bán lẻ, và đơn đặt hàng qua
điện thoại và nhân viên bán hàng nộp tiền ngay trong ngày cho thủ quỹ và kế toán thanh
toán sẽ viết phiếu thu và ghi vào Sổ quỹ tiền mặt.
37. Hình thức thanh toán bằng chuyển khoản áp dụng cho các công ty , doanh nghiệp, cửa
hàng, các nhà phân phối… việc mua chịu hàng hoá. Các khách hàng này được theo dõi
riêng cho đến khi thanh toán hết khoản nợ.
Trước tiên phải có hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc hợp đồng kinh tế nguyên tắc và
bảng xác định khối lượng hàng hóa cung cấp, kế toán phải kiểm tra xem số lượng , chủng
loại có đúng quy định ghi trong hợp đồng hay không Hàng ngày các báo cáo bán hàng đều
được lập. .Từ đó kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT về bán hàng hóa ( gồm 3 liên )
Hàng ngày ,căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ khác có liên quan, kế toán nhập dữ
liệu vào máy tính.
Cuối tháng, kế toán thực hiện in các sổ sách kế toán. Kỳ hạch toán được thực hiện theo
tháng.
Trích một số nghiệp vụ phát sinh bán hàng cụ thể tại công ty:
- Ngày 02/07/2016 doanh thu bán thẻ cào cho công ty CP Máy tính Hưng Long theo hóa
đơn 0003323 số tiền 13.167.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 13.167.000
Có TK 5111 11.970.000
Có TK 3331 1.197.000
- Ngày 08/07/2016 doanh thu bán thẻ cào cho công ty CP Tin Học Á Châu theo hóa đơn
0003337 số tiền 19.000.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 19.000.000
Có TK 5111 17.272.727
Có TK 3331 1.727.273
- Ngày 13/07/2016 doanh thu bán thẻ cào cho Bưu Điện tỉnh Bình Dương theo hóa đơn
0003340 số tiền 705.000.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 705.000.000
Có TK 5111 640.090.910
Có TK 3331 64.090.910
- Ngày 14/07/2016 doanh thu bán thẻ cào cho Công ty TNHH Ricoh Việt Nam theo hóa
đơn 0003344 số tiền 30.176.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 30.176.000
Có TK 5111 27.432.727
Có TK 3331 2.743.273
38. - Ngày 16/07/2016 doanh thu bán thẻ cào Công ty CP Hạ Tầng Viễn Thông CMC theo
hóa đơn 0003354 số tiền 60.192.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 60.192.000
Có TK 5111 54.720.000
Có TK 3331 5.472.000
- Ngày 22/07/2016 doanh thu bán thẻ cào CN Công ty CP Khoan và DV Khoan Dầu Khí
theo hóa đơn 0003360 số tiền 6.000.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 6.000.000
Có TK 5111 5.454.546
Có TK 3331 545.454
- Ngày 28/07/2016 doanh thu bán thẻ cào CN Công ty TNHH TM DV Truyền Thông
Thanh Sơn theo hóa đơn 0003362 số tiền 35.156.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 35.156.000
Có TK 5111 31.960.000
Có TK 3331 3.196.000
- Ngày 28/07/2016 doanh thu bán thẻ cào Công ty TNHH Tư Vấn Phát Triển Thị
Trường M.S.V theo hóa đơn 0003363 số tiền 13.200.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 13.200.000
Có TK 511 12.000.000
Có TK 3331 1.200.000
- Ngày 31/07/2016 doanh thu dịch vụ từ hoạt động thu cước và dịch vụ viễn thông từ
trung tâm Mobifone tháng 04/2016 số tiền 16.280.000, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 16.280.000
Có TK 5112 14.800.000
Có TK 3331 1.480.000
Trong năm không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.
39. Đơn vi: Công ty TNHH Thiết Bị An Phú
Địa chỉ: L52 - Đường số 7- KDC Phú Mỹ
- Phường Phú Mỹ – Quận 7– HCM
Mẫu số: S03 – SKT/DNN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 07/2016
Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK: 511
Đvt : đồng
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ 0
02/07/16 0003323 Xuất bán thẻ cào cho công ty CP
Máy tính Hưng Long
131 11.970.000
08/07/16 0003337 Xuất bán thẻ cào cho công ty CP
Tin Học Á Châu
131 17.272.727
13/07/16 0003340 Xuất bán thẻ cào cho Bưu Điện
tỉnh Bình Dương
131 640.090.910
14/07/16 0003344 Xuất bán thẻ cào cho Công ty
TNHH Ricoh Việt Nam
131 27.432.727
16/07/16 0003354 Xuất bán thẻ cào Công ty CP Hạ
Tầng Viễn Thông CMC
131 54.720.000
22/07/16 0003360 Xuất bán thẻ cào CN Công ty
CP Khoan và DV Khoan Dầu
Khí
131 5.454.546
28/07/16 0003362 Xuất bán thẻ cào CN Công ty
TNHH TM DV Truyền Thông
Thanh Sơn
131 31.960.000
28/07/16 0003363 Xuất bán thẻ cào Công ty TNHH
Tư Vấn Phát Triển Thị Trường
M.S.V
131 12.000.000
31/07/16 Hoa hồng dịch vụ tháng 04/2016 131 14.800.000
40. ………. ……….. ………………………………. …... ……………… ………………
31/07/16 Kết chuyển doanh thu 911 40.404.692.488
Tổng cộng 40.404.692.488 40.404.692.488
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 31 tháng 07 năm 2016
3.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
3.2.1 Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền,
cổ tức và lợi nhuận được chia và doanh thu từ các hoạt động tài chính khác được coi là
thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ
thu được tiền.
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh tại công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng,
lãi do bán ngoại tệ, lãi cho vay.
3.2.2 Chứng từ sổ sách sử dụng
Căn cứ để ghi nhận doanh thu tài chính tại công ty là Sổ phụ ngân hàng, giấy báo
Có về lãi tiền gửi ngân hàng được nhận
3.2.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”
Chi tiết TK 5151: Doanh thu lãi vay
TK 5158: Doanh thu tài chính khác
3.2.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động tài chính, kế toán dựa vào giấy
báo có của ngân hàng (nếu là nghiệp vụ phát sinh tiền lãi gửi ngân hàng) để hạch toán vào
TK 515- chi tiết TK 5151“lãi vay ngân hàng”. Hàng ngày kế toán truy cập vào inter net
banking để hạch toán vào phần mềm. Cuối tháng từ phần mềm in ra sổ cái TK 515.
Trích một số nghiệp vụ phát sinh bán hàng cụ thể tại công ty:
- Ngày 31/07/2016 nhận được sổ phụ ngân hàng Vietcombank thông báo số tiền lãi
tháng 07 là 4.342.546 đồng, kế toán hạch toán:
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
41. Nợ TK 112 4.342.546
Có TK 5151 4.342.546
- Ngày 31/07/2016 nhận được sổ phụ ngân hàng Maritimebank thông báo số lãi tiền
gửi tháng 07 là 984.390 đồng, kế toán hạch toán:
Nợ TK 112 984.390
Có TK 5151 984.390
- Ngày 31/07/2016 nhận sổ phụ ngân hàng Vietinbank thông báo số lãi tiền gửi VNĐ
tháng 07 là 2.230.943 đồng, kế toán hạch toán:
Nợ TK 112 2.230.943
Có TK 5151 2.230.943
42. Đơn vi: Công ty TNHH Thiết Bị An Phú
Địa chỉ: L52 - Đường số 7- KDC Phú Mỹ -
Phường Phú Mỹ – Quận 7– HCM
Mẫu số: S03 – SKT/DNN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 12/2016
Tên TK: Doanh thu tài chính
TK: 515
Đvt: đồng
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ 0
31/07/16 BC 457 Lãi tiền gửi ngân hàng
Vietcombank
112 4.342.546
31/07/16 BC 458 Lãi tiền gửi ngân hàng
Maritime Bank
112 984.390
31/07/16 BC 459 Lãi tiền gửi ngân hàng
Vietinbank
112 2.230.943
… … … … … …
31/15/16 Kết chuyển doanh thu tài chính 911 19.048.466
Tổng cộng 19.048.466 19.048.466
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 31 tháng 07 năm 2016
3.3 Kế toán các khoản thu nhập khác
3.3.1 Nội dung
Thu nhập khác là khoản thu nhập nằm ngoài những thu nhập kể trên. Đối với công
ty chủ yếu là những khoản thu nhập như: thu nhập từ việc xử lý công nợ thu nhập từ việc
kiểm kê hàng hoá, hoàn nhập dự phòng…Khoản thu nhập này chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng
số thu nhập của công ty.
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
43. 3.3.2 Chứng từ sổ sách sử dụng
Biên bản xử lý công nợ, giấy báo có của ngân hàng, các quyết định được bồi
thường…
Các chứng từ trên từ các phòng liên quan tập hợp về phòng kế toán theo đó kế toán
sẽ lập phiếu thu, hoặc dựa vào giấy báo có của ngân hàng mà kế toán dùng để hạch toán.
3.3.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 711 – Thu nhập khác
3.3.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 23/07/2016 thanh lý 1 bộ máy tính văn phòng, số tiền 2.340.000 đồng, khách
hàng trả tiền mặt, , kế toán hạch toán:
Nợ TK 111 2.340.000
Có TK 711 2.340.000
Đơn vị: Công ty TNHH Thiết Bị An Phú
Địa chỉ: L52 - Đường số 7- KDC Phú Mỹ
- Phường Phú Mỹ – Quận 7– HCM
Mẫu số: S03 – SKT/DNN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 12/2016
Tên TK: Thu nhập khác
TK: 711
Đvt: đồng
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ 0
23/07/16 PT137/07 Thanh lý máy tính 111 2.340.000
31/07/16 Kết chuyển thu nhập khác 911 2.340.000
Tổng cộng 2.340.000 2.340.000
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 31 tháng 07 năm 2016
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
44. 3.4 Kế toán giá vốn hàng bán
3.4.1 Nội dung
Tại công ty, hàng hoá là thẻ cào chỉ có 1 vài mệnh giá, giá thay đổi theo từng thời
điểm. Để dễ dàng trong việc xác định, điều chỉnh giá vốn hàng bán trong kỳ của từng mặt
hàng, công ty đã áp dụng hương pháp đơn giá bình quân gia quyền lúc cuối kỳ để tính toán
trong việc kê khai nộp thuế.
Giá vốn hàng bán sẽ được xác định dựa trên bảng tính giá nhập kho của từng loại.
Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi hàng hóa.
3.4.2 Chứng từ sổ sách sử dụng
Phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, sổ chi tiết hàng hoá, bảng tổng hợp nhập- xuất -tồn
3.4.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán”
3.4.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 02/07/2016 xuất bán thẻ cào cho công ty CP Máy tính Hưng Long theo chứng từ
PXK 001/07, với số tiền 11.900.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 11.900.000
Có TK 156 11.900.000
- Ngày 08/07/2016 xuất bán thẻ cào cho công ty CP Tin Học Á Châu theo chứng từ PXK
065/07, với số tiền 16.150.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 16.150.000
Có TK 156 16.150.000
- Ngày 13/07/2016 xuất bán thẻ cào cho Bưu Điện tỉnh Bình Dương theo chứng từ PXK
086/07, với số tiền 637.500.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 637.500.000
Có TK 156 637.500.000
- Ngày 14/07/2016 xuất bán thẻ cào cho Công ty TNHH Ricoh Việt Nam theo chứng từ
PXK 092/07, với số tiền 27.200.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 27.200.000
Có TK 156 27.200.000
- Ngày 16/07/2016 xuất bán thẻ cào Công ty CP Hạ Tầng Viễn Thông CMC theo chứng
từ PXK 112/07, với số tiền 54.400.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 54.400.000
45. Có TK 156 54.400.000
- Ngày 22/07/2016 xuất bán thẻ cào CN Công ty CP Khoan và DV Khoan Dầu Khí theo
chứng từ PXK 143/07, với số tiền 5.100.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 5.100.000
Có TK 156 5.100.000
- Ngày 28/07/2016 xuất bán thẻ cào CN Công ty TNHH TM DV Truyền Thông Thanh
Sơn theo chứng từ PXK 185/07, với số tiền 31.790.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 31.790.000
Có TK 156 31.790.000
- Ngày 28/07/2016 xuất bán thẻ cào Công ty TNHH Tư Vấn Phát Triển Thị Trường
M.S.V theo chứng từ PXK 186/07, với số tiền 11.220.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 11.220.000
Có TK 156 11.220.000
46. Đơn vị: Công ty TNHH Thiết Bị An Phú
Địa chỉ: L52 - Đường số 7- KDC Phú Mỹ -
Phường Phú Mỹ – Quận 7– HCM
Mẫu số: S03 – SKT/DNN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 07/2016
Tên TK: Giá vốn hàng bán
TK: 632
Đvt: đồng
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ 0
02/07/16 001/07 Xuất bán thẻ cào cho công ty CP
Máy tính Hưng Long
156 11.900.000
08/07/16 065/07 Xuất bán thẻ cào cho công ty CP
Tin Học Á Châu
156 14.948.000
13/07/16 086/07 Xuất bán thẻ cào cho Bưu Điện
tỉnh Bình Dương
156 637.500.000
14/07/16 092/07 Xuất bán thẻ cào cho Công ty
TNHH Ricoh Việt Nam
156 27.200.000
16/07/16 112/07 Xuất bán thẻ cào Công ty CP Hạ
Tầng Viễn Thông CMC
156 54.400.000
22/07/16 143/07 Xuất bán thẻ cào CN Công ty
CP Khoan và DV Khoan Dầu
Khí
156 5.100.000
28/07/16 185/07 Xuất bán thẻ cào CN Công ty
TNHH TM DV Truyền Thông
Thanh Sơn
156 31.790.000
28/07/16 186/07 Xuất bán thẻ cào Công ty
TNHH Tư Vấn PTTT MSV
156 11.220.000
….. …. .... … …… …..
47. 31/07/16 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 38.616.043.479
Tổng cộng 38.616.043.479 38.616.043.479
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 31 tháng 07 năm 2016
3.5 Kế toán chi phí bán hàng
3.5.1 Nội dung
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan
đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như chi phí nhân viên
bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo.
Chi phí bán hàng tại công ty phát sinh không nhiều, nó chủ yếu là các chi phí quảng
cáo, chi phí vận chuyển giao cho khách hàng, chi phí lắp đặt, chi phí vận chuyển, trích
khuyến mại bằng tiền mặt, bằng sản phẩm……
3.5.2 Chứng từ sổ sách sử dụng
Hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho
3.5.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng.
3.5.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 14/07/2016 Công ty thanh toán tiền chi phí lắp đặt băng rôn quảng cáo ở bộ
phận Showroom theo PC030/07 số tiền 2.500.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 641 2.500.000
Có TK 111 2.500.000
- Ngày 29/07/2016 Công ty thanh toán tiền chi phí giao hàng bằng tiền mặt theo
PC048/07 số tiền là 727.200đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 641 727.200
Có TK 111 727.200
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
48. Đơn vị: Công ty TNHH Thiết Bị An Phú
Địa chỉ: L52 - Đường số 7- KDC Phú Mỹ
- Phường Phú Mỹ – Quận 7– HCM
Mẫu số: S03 – SKT/DNN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 07/2016
Tên TK: Chi phí bán hàng
TK: 641
Đvt : đồng
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ 0
14/07/16 PC030/07 Chi phí lắp đặt băng rôn
quảng cáo
111 1.500.000
29/07/16 PC048/07 Chi chi phí giao hàng 111 727.200
31/07/16 K/c chi phí bán hàng 911 3.227.200
Tổng cộng 3.227.200 3.227.200
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 31 tháng 07 năm 2016
3.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
3.6.1 Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí phát sinh có liên quan chung đến
toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ 1 hoạt
động nào. Chi phí quản lý bao gồm nhiều loại như: chi phí quản lý kinh doanh, chi phí
hành chính và chi phí chung khác.
Tại Công ty TNHH Thiết Bị An Phú thường liên quan đến các khoản mục sau:
- Tiền lương, các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của Giám
đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban trong công ty.
- Giá trị vật liệu mua ngoài dùng cho công tác quản lý DN.
- Giá trị dụng cụ, đồ dùng VP dùng cho công tác quản lý DN.
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
49. - CP khấu hao TSCĐ dùng chung cho DN như nhà làm việc của các
phòng ban,vật kiến trúc…
- Tiền điện, nước, điện thoại, fax…
- CP hội nghị, tiếp khách, tiền công tác phí, tàu xe đi phép và các chi
phí liên quan bằng tiền mặt khác.
3.6.2 Chứng từ sổ sách sử dụng
Hóa đơn GTGT đối với các khoản dịch vụ mua ngoài, phiếu chi, bảng phân bổ khấu hao,
sổ phụ ngân hàng, bảng chấm công từ phòng nhân sự chuyển lên.
3.6.3 Tài khoản sử dụng
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Các TK chi tiết:
+ TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý
+ TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng
+ TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ
+ TK 6425 – Chi phí thuế, phí và lệ phí
+ TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác
3.6.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 02/07/16 chi thanh toán tiền xăng, chứng từ số PC003/07 với số
tiền 514.800đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 642 468.000
Nợ TK 1331 46.800
Có TK 111514.800
- Ngày 02/07/16 chi mua đồ dùng văn phòng phẩm 321.000đ, chứng từ
số PC004/07 với số tiền 321.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 642 321.000
Có TK 111 321.000
- Ngày 05/07/2016 thanh toán tiền điện tháng 04 theo HĐ 002934,
chứng từ số PC015/07 số tiền 3.073.400 đồng, VAT 10%, kế toán
hạch toán:
Nợ TK 642 2.794.000
Nợ TK 133 279.400
Có TK 111 3.073.400
50. - Ngày 06/07/2016 thanh toán tiền chi phí thuê văn phòng tháng
07/2016, PC020/07 số tiền 40.000.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 642 40.000.000
Có TK 111 40.000.000
- Ngày 11/07/2016 trích khấu hao tài sản cố định tháng 07 theo NK
002/07, số tiền 5.210.336 đồng, kế toán hạch toán:
Nợ TK 642 5.210.336
Có TK 214 5.210.336
- Ngày 15/07/2016 chi thanh toán tiền chi phí tiếp khách, chứng từ số
PC037/07 với số tiền 1.955.019đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 642 1.777.290
Nợ TK 133 177.729
Có TK 111 1.955.019
- Ngày 31/07/2016 công ty trích lương nhân viên quản lý tháng
07/2016 theo NK 005/07, số tiền 85.846.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 642 85.846.000
Có TK 334 85.846.000
51. Đơn vi: Công ty TNHH Thiết Bị An Phú
Địa chỉ: L52 - Đường số 7- KDC Phú Mỹ -
Phường Phú Mỹ – Quận 7– HCM
Mẫu số: S03 – SKT/DNN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 07/2016
Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK: 642
Đvt: đồng
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ 0
02/07/16 PC003/07 Chi thanh toán tiền xăng 111 468.000
02/07/16 PC004/07 Chi mua đồ dùng văn phòng
phẩm
321.000
05/07/16 PC015/07 Thanh toán tiền điện t 04/2016 111 2.794.000
06/07/16 PC020/07 Thanh toán tiền chi phí thuê văn
phòng tháng 07/2016
111 40.000.000
11/07/16 NK002/07 Khấu hao TSCĐ T05 214 5.210.336
15/07/16 PC037/07 Thanh toán tiền chi phí tiếp
khách
111 1.777.290
31/07/16 NK005/07 Trích lương nhân viên quản lý
tháng 07/2016
334 85.846.000
….. ….. …………… …. …………… ………….
31/07/16 KCCP K/c Chi phí quản lý doanh
nghiệp
215.075.974
Tổng 215.075.974 215.075.974
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 31 tháng 07 năm 2016
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
52. 3.7 Kế toán chi phí tài chính
3.7.1 Nội dung
Những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các
khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi
phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao
dịch bán chứng khoán...; Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi
bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái...
3.7.2 Chứng từ sổ sách sử dụng
Căn cứ vào hợp đồng vay vốn có chữ ký của người cho vay kế toán sẽ lập phiếu chi
trả lãi vay hàng tháng và ghi vào sổ theo dõi chi phí tài chính.
- Phiếu chi
- Giấy báo Nợ của ngân hàng
- Sổ phụ ngân hàng kèm theo các phiếu chuyển khoản.
3.7.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 “ Chi phí tài chính”
TK chi tiết:
+TK 6351 – Chi phí lãi vay
+TK 6358 – Chi phí tài chính khác
3.7.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động tài chính, kế toán dựa vào giấy
báo nợ của ngân hàng (nếu là nghiệp vụ phát sinh chi phí lãi tiền gửi ngân hàng) để hạch
toán vào TK 635- chi tiết TK 6351 “Chi phí lãi vay”. Hàng ngày kế toán truy cập vào inter
net banking để hạch toán vào phần mềm. Cuối tháng từ phần mềm in ra sổ cái TK 635.
Trích một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu trong tháng:
- Ngày 03/07/2016 thanh toán khoản vay tại ngân hàng Quân Đội tháng
04/2016 chứng từ số CTNH01/07 số tiền 11.663.000đ, kế toán hạch
toán:
Nợ TK 635 11.663.000
Có TK 112 11.663.000
- Ngày 10/07/2016 thanh toán tiền lãi ngân hàng tháng 04 cho khoản
vay tại ngân hàng ACB chứng từ số CTNH04/07, số tiền 2.342.580
đồng, kế toán hạch toán:
53. Nợ TK 635 2.342.580
Có TK 112 2.342.580
- Ngày 25/07/2016 thanh toán tiền lãi ngân hàng tháng 07 tại ngân
hàng Đông Á theo chứng từ số CTNH10/07, số tiền 8.617.034 đồng,
kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 8.617.034
Có TK 112 8.617.034
- Ngày 31/07/2016 trả lãi ngân hàng tháng 07 Vietcombank theo chứng
từ số CTNH16/07 số tiền 6.174.882 đồng, kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 6.174.882
Có TK 112 6.174.882
54. Đơn vi: Công ty TNHH Thiết Bị An Phú
Địa chỉ: L52 - Đường số 7- KDC Phú Mỹ
- Phường Phú Mỹ – Quận 7– HCM
Mẫu số: S03 – SKT/DNN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 07/2016
Tên TK: Chi phí tài chính
TK: 635
Đvt: đồng
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số tiền
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ 0
03/07/16 CTNH01/07 Trả lãi vay tại ngân hàng Quân
Đội tháng 04/2016
112 11.663.000
10/07/16 CTNH04/07 Trả tiền lãi ngân hàng tháng 04
ACB
112 2.342.580
25/07/16 CTNH10/07 Trả tiền lãi ngân hàng tháng 07
Đông Á
112 8.617.034
31/07/16 CTNH16/07 Trả tiền lãi ngân hàng tháng 07
Vietcombank
112 6.174.882
.......... ......... .................................... ....... ..................... .....................
31/07/16 Kết chuyển sang tài khoản xác
định kết qủa kinh doanh
911 121.925.181
Tổng cộng phát sinh 121.925.181 121.925.181
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 31 tháng 07 năm 2016
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)