1. PLANEACION TRIBUTARIA.
MARTA MARMOL
DOCENTE
MAYRA ALEJANDRA CANTILLO VIDAL
JESSICA CEBALLOS AREVALO
ESTUDIANTES.
HOMOLOGACION CONTADURIA PÚBLICA.
COORPORACION UNIFICADA DE EDUCACION SUPERIOR
C.U.N.
SANTA MARTA, MAGDALENA D.T.H.C.
2012
2. DEFINICIONES DE PLANEACION TRIBUTARIA.
La planeación tributaria consiste en la optimización del tributo, a
corto, mediano y largo plazo, utilizando las normas jurídicas, sin incurrir
en prácticas evasivas, fraude a la ley, ni simulación. La elusión para
algunos es una forma de evasión, para otros, es planeación tributaria.
La optimización del tributo tiene límites: El deber de contribuir y la Equidad.
Debe ser aquello que está obligado, el hombre por los preceptos religiosos o
por las leyes naturales o positivas, la principal razón de la tributación esta
soportada en la conciencia cívica, moral, o política, religiosa que por nuestro
propio fuero nos dirija a contribuir con uno de los mayores deberes del hombre
que vive en comunidad: contribuir con los gastos e inversiones del estado.
La equidad debe entenderse como capacidad vertical y horizontal de la
persona frente al deber de contribuir.
La equidad como principio y concepto es sinónimo de principio de igualdad.
La planeación como herramienta puede ser utilizada desde la
administración, en las compañías, para optimizar los impuestos en que
estas son sujetos pasivos. Mediante la misma de logra
Determinar en la evaluación de los proyectos de inversión, los posibles
efectos de los impuestos en forma anticipada.
• Considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de
inversiones u operaciones que se vayan a realizar.
• Aumentar la rentabilidad de los accionistas.
• Mejorar el flujo de caja de las compañías, programando con la debida
anticipación el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.
• Factores que hacen necesaria la Planeación Tributaria
Los permanentes cambios en la legislación tributaria, obligan a las
3. compañías a analizar su impacto y buscar estrategias inmediatas para
reducirlo.
• Presión a la gerencia de las compañías para el mejoramiento de los
resultados.
• Aplicación de precios de transferencia en las transacciones con compañías
vinculadas del exterior. Las consecuencias de no hacer el estudio y no tener
la documentación soporte, es el rechazo de los costos y deducciones en
estas operaciones.
Habitualmente se suele definir la PLANEACION TRIBUTARIA como
aquella acción de un contribuyente destinado a maximizar su utilidad
después de los impuestos, empleando una forma de organización
societaria o de contrato que permita disminuir la
Carga tributaria. En la planificación el legislador ofrece al contribuyente
una serie de alternativas de organización, de manera que la elección de
una de ellas no puede ser considerada como ilegal siempre y cuando
dicha opción esté amparada por la realidad de los hechos que la
justifican. Lo anterior supone actuar conforme a la ley, alcanzar una
ventaja del propio ordenamiento jurídico, de manera que en este sentido
la planificación se confunde con el concepto de elusión que consiste en
evitar por medios lícitos que un determinado hecho imponible se realice
mediante el empleo de figuras jurídicas aceptadas por el derecho, acá
desde luego cabe aclarar que la elusión implica no realizar el hecho
Gravado, por lo cual el tributo nunca nace, la planificación además
implica uso de franquicias tributarias. Un concepto generalmente
admitido por la doctrina entiende por elusión…” aquel medio jurídico de
resistencia frente al impuesto, en cuya virtud un sujeto pasivo pretende
evitar la generación de un hecho gravado impidiendo el nacimiento del
Impuesto (1) Así las cosas la planificación tributaria supone como
características principales las siguientes:
1.- Libertad para elegir la forma de organización o de contratación al
momento de
Desarrollar una actividad comercial o económica
4. 2.- Se funda en la interpretación literal o fiel de la ley tributaria (la planificación
está íntimamente relacionado con el principio de legalidad tributaria).
3.- No debe existir abusos de normas jurídicas, ni simulación, debe existir
además una legitima razón de negocios según criterio fiscal.
4.- El hecho gravado nunca acontece, a diferencia de la evasión donde el
hecho
Gravado ocurre y dicha ocurrencia da origen al nacimiento del impuesto.
OBJETIVOS DE LA PLANEACION TRIBUTARIA.
Mediante el estudio de su negocio particular y de sus operaciones,
Evaluamos las opciones, recursos, derechos, deberes y riesgos de sus
efectos; pudiendo tal vez, ejecutar tales efectos de forma que se logren los
objetivos de ahorro, cumpliendo cabalmente con las normas tributarias a
costos más razonables y sin riesgos.
Crear sistemas y políticas para que la empresa cumpla
oportunamente con las disposiciones fiscales al menor riesgo y costo
justo, sobre una base de neutralidad de los impuestos.
Identificar y establecer la Planificación Tributaria, que se ajuste al
cumplimiento de las leyes al menor costo y riesgo posible, teniendo
en cuenta que el ahorro de cualquier costo tributario redunda en el
resultado de la empresa y en beneficio de los accionistas.
Presentar una visión integral de los elementos en que se
fundamenta la planeación tributaria, considerando las
necesidades empresariales actuales y estableciendo un marco
de referencia en cuanto a la metodología y el proceso de
análisis a seguir, para la evaluación oportuna del impacto
tributario de las transacciones y la identificación de estrategias
5. que dentro del marco legal permitan la obtención de beneficios
económicos por el ahorro o diferimiento de impuestos.
Identificar el valor agregado que representa para las empresas
ejecutar procesos de planeación tributaria.
Conocer diferentes enfoques; áreas de cubrimiento y elementos
de la planeación tributaria que pueden utilizarse eficazmente.
Conocer las herramientas que se pueden manejar para llevar a
cabo la planeación tributaria.
Identificar diferentes rubros de los estados financieros,
susceptibles de ser incluidos en una planeación tributaria.
Revisar el marco legal que debe ser considerado para efectos
de medir el costo – beneficio de las estrategias de planeación
fiscal que se decidan implementar.
FORMAS DE DEPRECIACION