1. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Definición
Es un impuesto creado con carácter temporal para gravar las operaciones en moneda
nacional o extranjera realizadas a través del Sistema Financiero, sean débitos o créditos. De
acuerdo con la Ley N° 28194, el impuesto grava las operaciones en moneda nacional o extranjera
por cualquier ingreso o salida de dinero enlas cuentasabiertasen empresasdelsistema financiero,
y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice
(ABANTO BROMLEY, CASTILLO CHIHUÁN, BOBADILLA LA MADRID, AGAPITO
CUSTODIO, ROMERO ARANÍBAR, & PAREDES ESPINOZA, 2012, pág. 475).
Características
En el Perú,el Impuesto a las Transacciones Financieras ha sido creado como un impuesto
temporal, de realización inmediata que grava determinadas operaciones en moneda nacional o
extranjera efectuadas o que se debieron efectuar a través del sistema financiero. La alícuota fue
establecida inicialmente en 0.10% previniéndose una reducción paulatina, siendo actualmente de
0.005%. Dicha tasa se aplica sobre el valor de la operación afecta sin deducción alguna (base
imponible). En cuanto a los sujetos pasivos establecidos por la ley destacan,los titulares de las
cuentas bancarias a través de las cuales se realizó el hecho imponible. Asi, entre otros mismo, se
designan como agentes de retención o percepción principalmente a las empresas del Sistema
Financiero peruano.
El sujeto activo es el Estado siendo administrado por la Administración Tributaria y su
recaudación constituye un ingreso del Tesoro Público (LAZO SAPONARA,págs. 85 - 86). Es un
impuesto indirecto y de fácil recaudación (LAZO SAPONARA, pág. 83)
Este impuesto grava a determinadas transacciones financieras sobre el monto total de la
operación. Por ejemplo, son objeto de cobro las transferencias de fondos, el cobro de cheques de
gerencia, los giros bancarios o cualquier retiro o depósito de una cuenta del sistema financiero.
Sin embargo existen excepciones. Entre las principales se encuentran los depósitos o pagos por
conceptos de remuneraciones, pensiones y CTS. Del mismo modo, las transferencias por pagos
de servicios básicos no son gravadas por el ITF.
En cuanto a la tasa impositiva, ésta era equivalente al 0.10% del monto total de la
operación cuando la norma entró en vigencia a inicios del año 2004. Con el paso de los años dicho
porcentaje se fue reduciendo paulatinamente y a partir del 2011 se ubicará en su mínimo histórico
de 0.005%. Según el Ministerio de Economía, esta medida busca aumentar el nivel de
bancarización y formalización de la economía y, a su vez, la SUNAT podrá continuar con el

2. seguimiento de transacciones sospechosas y de lavado de dinero. Cabe resaltar que, desde la
creación del impuesto a marzo de 2011, se ha recaudado a través de él más de S/.6,000 millones,
habiendo logrado un máximo el año 2008 con S/.1,138 millones.
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
El Nuevo Régimen Único Simplificado más conocido como el Nuevo Rus es aquel
régimen donde se ubican las micro y pequeñas empresas (en adelante Mypes) que comprendían
tanto persona natural y jurídica (empresas unipersonales), cuya actividad tenía como clientes
principalmente a consumidores finales debido a que sólo emiten boletas de ventas y tickets. Hasta
el año 2016 este régimen se dividía en 5 categorías, la primera categoría se encontraban aquellas
personas con negocios cuyos ingresos y compras mensuales no excedían los 5,000 soles, en la
segunda categoría era hasta 8,000 soles, en la tercera categoría era 13,000 soles, la cuarta era hasta
20,000 soles y por último la quinta categoría era 30,000 soles mensuales.
Según elDiario Gestión nos informa que cambiarse de un régimen a otro contrajo muchos
gastos y obligaciones, en el caso del Mype tributario les beneficia siempre cuando el
contribuyente declaré voluntariamente sus ingresos al momento de ingresar a este régimen. En el
caso de las Mypes acogidas al Régimen General contraen un mayor 13 número de obligaciones
como la declaración de libros electrónicos, el registro de compras y ventas.
OTRAS OBLIGACIONES.
SUNAT (2016) nos indica que los contribuyentes acogidos a este régimen solo deben
emitir y recibir boletas de ventas;tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, debido que
no tienen derecho al crédito fiscal, en el caso de las personas que ofrecen un servicio deben emitir
sus recibos por honorarios para sustentar sus ventas.
Ventajas del Nuevo Rus.
Este tipo de régimen tributario beneficia a muchos negocios cuyas ventas y adquisiciones
de materiales no superen los S/360,000 soles al año. Los principales beneficios se muestran a
continuación:  Son exonerados de llevar libros contables.  No son obligados a declarar
impuestos como IGV Y renta.  El estado les establece una cuota fija de pago de tributos.

3. Categorías del Nuevo Rus.
Sunat (2016) nos indica que el Nuevo Régimen Único Simplificado lo conformaban las
empresas tanto con personas naturales y jurídicas hasta el año 2016.Este régimen se dividía en
cinco categorías, cuyas características principales eran que sus ingresos y adquisiciones no
superaban los S/5,000 soles en la primera categoría; la segunda era hasta los S/ 8,000 soles; la
tercera de S/13,000 soles; la cuarta era hasta 18 S/20,000 soles y por último la quinta categoría
era hasta S/30,000 soles mensuales. A partir del 1 de Enero del año 2017 solo se considerarían
las dos categorías primeras. Muchos de estas empresas acogidas en la tercera hasta la quinta
categoría tendrían que acogerse al nuevo mandato establecido.
Manayalle y Morí (2017) en su tesis titulada “Aplicación de los regímenes tributarios
para Mypes el sector industrial y su impacto en la rentabilidad de la Microempresa Panadería y
pastelería Delipan periodo 2014”.Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo.
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
El Sistema Tributario Peruano, está conformado por los impuestos directos e indirectos,
con los cuales se financian los presupuestos del gobierno nacional, cuya recaudación está a cargo
del gobierno central, gobiernos locales y otras entidades. Uno de estos impuestos es el Impuesto
Temporal a los Activo Netos (ITAN) creado por Ley Nº 28424 publicado en el diario oficial el
peruano y aplicable a los generadores de rentas de tercera categoría sujetos al Régimen General
del Impuesto a la Renta, cualquiera sea la tasa a la que estén afectos, que hubieran iniciado sus
operaciones productivas con anterioridad al 01 de enero del año gravable de su presentación,
incluyendo las sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes de empresas no
domiciliadas. El ITAN es un impuesto al patrimonio que grava los activos netos como
manifestación de capacidad contributiva, puede utilizarse como crédito contra los Pagos a Cuenta
y de Regularización del Impuesto a la Renta.Incide sobre elvalor de los activos netos consignados
en el balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior, el cual es determinado de
acuerdo con ciertas condiciones y deducciones indicadas en la Ley antes señalada. Para
determinar el ITAN, deberá aplicarse sobre la base imponible la escala progresiva acumulativa
siguiente:

4. EL ITAN Y LA PRESIÓN TRIBUTARIA.
La presión tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos tributarios de
una economía y el Producto Bruto Interno (PBI). Permite medir la intensidad con la que un país
grava a sus contribuyentes a travésde tasasimpositivas. Este indicador ayuda al Estadoen la toma
de decisiones y en la aplicación de políticas tributarias que resulten en cargas equitativamente
distribuidas entre los contribuyentes. También es muy útil en el análisis para la adopción de
políticas fiscales asequibles. Los principales impuestos que componen los ingresos tributarios del
Gobierno Central en el Perú son: el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a las Ventas
(IGV), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y el impuesto a la importación (aranceles). La
presión tributaria es mayor cuando menor son la evasión y la informalidad de una economía. Las
economías industrializadas suelen tenermayor presión tributaria que las economías en desarrollo.
El ITAN fue creado con la finalidad aparente de suplir parcialmente la brecha
presupuestal, esperándose una recaudación anual estimada en S/. 400 millones y era de carácter
temporal. Es decir, debido a la derogación de impuestos como elAnticipo Adicional del Impuesto
a la Renta.
En la coyuntura económica actual el ITAN se presenta como un obstáculo que desalienta
la recuperación de la inversión privada que ha decaído en los últimos tres años, asimismo no
estimula la economía porque existe la necesidad de dotar de capital de trabajo a las empresas,
pues los desembolsos limitan la capacidad operativa, esto podría ser un argumento para sostener
la eliminación siempre que los desembolsos que hacen las empresas no fueran deducidos de los
pagos a cuenta mensual; al deducir de los pagos a cuenta lo que en la práctica hace la empresa es
cumplir con el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta.

5. Bravo, J. (08 de Enero de 2015). Eliminar el ITAN para estimular la economía.
Recuperado el 11 de setiembre de 2016, de Conexionesan:
http://www.esan.edu.pe/conexion/actualidad/2015/01/08/eliminar-itan-para-estimulareconomia/
CML. (2009). Informe Técnico. Foro Tributario "Por un sistema tributario promotor del
desarrollo" (págs. 3-53). Lima: Cámara de Comercio de Lima