Este documento describe las diferencias entre la contabilidad financiera y de costos, y presenta conceptos básicos de la contabilidad de costos como la clasificación de costos, los sistemas de costeo, y el flujo de costos a través de los inventarios.
1. CONTABILIDAD DE COSTOS I
ESCUELA: Contabilidad y Auditoría
PROFESOR: Mgs. XIMENA FRANCO ABAD
PERIODO: OCTUBRE 2008 – FEBRERO2009
2. DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE COSTOS
EN SU APLICACIÓN
Se aplica generalmente a empresas
comerciales.
Se aplica principalmente en empresas de
producción y de servicios
DIFERENCIAS EN EL BALANCE
Contabilidad Financiera Contabilidad de Costos
Un solo tipo de Inventario
• Inventario deMercaderías
Trestiposdeinventarios
• Inv. Materiaprima
• Inv. productosen proceso
• Inv. productosterminados
DIFERENCIASEN ESTADO DE RESULTADO
El costo de mercadería vendida = precio
decompradelamercancía
Costo de productos vendidos = Costo de
materia prima + costos de transformación
deestaen productosterminados
PRESENTACION DE ESTADOSFINANCIEROS
• Estado desituación financiera
• Estado deresultados
• Estado deflujo deefectivo
• Estado de evolución del
patrimonio.
• Se aumenta el Estado de costos de
producción y ventas.
3. CONCEPTOS BÁSICOS
DEFINICIÓN:
Contabilidad de Costos es un conjunto de técnicas y procedimientos que se
utilizan para cuantificar el sacrificio económico incurrido por un negocio o
empresa para generar ingresos o fabricar inventarios.
PROPOSITO:
-Clasificar, acumular, controlar y asignar los costos necesarios para
producir y o vender.
-Proporcionar informes relativos a costos para medir la utilidad y valorar los
inventarios.
-Entregar informes oportunos, que sirvan de base al Gerente,
Administrativos en la toma de decisiones.
GASTO: Decremento bruto de activos o incremento de pasivos que
experimenta una entidad como resultado de las operaciones que constituyen
sus actividades normales encaminadas a la generación de ingresos.
COSTO: Decremento bruto de activos o incremento de pasivos, recursos que
se consumen pero que a diferencia del gasto se utilizaran para la fabricación
de un producto.
4. Clasificación de los costos.
COSTOS DE MANUFACTURA: La materia prima
directa, la mano de obra directa y los costos
indirectos de fabricación.
- COSTOS PRIMOS. Aquellos que se relacionan o
identifican fácilmente con el producto.
- COSTOS DE CONVERSION. Transformación de
materia prima.
5. Costo de Manufactura
Materia Prima
Directa
Mano de Obra
Directa
Costos Primos
Costo Indirecto
Costos
de Conversión
6. COSTOS EN RELACIÓN AL VOLUMEN DE
PRODUCCIÓN
Ejm. Energía eléctrica.
Fijo. Para iluminación
Variable. En cuanto a la
energía consumida por
la maquinaría
Posen las dos
características
Costos Semifijos
Costo constante en
las unidades
producidas.Ejm.
Materia Prima
Cambian en relación
al volumen de
producción..
Costos
Variables
A mayor producción
menos costo
relacionado por
unidad.Ejm. Renta
Si son cuantificados,
no varían aun si la
producción es
cambiante.
Costos fijos
7. ES FIJO.ES VARIABLEES VARIABLE
POR UNIDADPOR UNIDAD
FIJO
ES VARIABLEFIJO POR
UNIDAD
VARIABLE
EN RELACIÓN
AL COSTO
TOTAL DE
PRODUCCION
EN RELACIÓN
AL COSTO
POR UNIDAD
COSTO
8. Independientemente de la decisión
que se tome, el resultado o
comportamiento de este costo será
el mismo.
COSTOS NO RELEVANTES
Son aquellos que pueden ser
influenciados por la toma de
una decisión.
COSTOS RELEVANTES
EN FUNCIÓN A SU RELEVANCIA EN LA
TOMA DE DECISIONES
9. Es el costo al que se renuncia por el hecho
de elegir una alternativa.
El costo de oportunidad no aparece en
registros contables, ya que al desecharse por
tomar una alternativa el costo ya no se
realiza. Este se convierte en costo no
relevante.
COSTO DE
OPORTUNIDAD.D.
Es el costo que se le asigna a la producción
para ser utilizado en un sistema de costos
estándar.
- Estándar: Es un parámetro razonablemente
alcanzable que se fija con la finalidad de
compararlo con el costo realmente incurrido
y evaluar el desempeño.
COSTO
ESTÁNDAR
COSTOS NO INCURRIDOS PERO CON
RELEVANCIA EN LA TOMA DE DECISIONES.
10. Se originan del costeo normal. Y surge de la investigación de la
diferencia entre los CI aplicados con los CI reales. Esta diferencia entre
lo real y lo esperado es en si una medida de control que se transforma
en un estándar que nos ayuda a calcular los tres elementos del costo.
La utilización del costeo estándar es adecuado únicamente cuando se
trabaja en ambientes de producción muy estables.
Es recomendable también para negocios que trabajan con productos y
procesos con ciclos de vida muy larga.
COSTEO
ESTÁNDAR
La MPD y la MOD. se cargan directamente y a los CI se los carga
mediante una tasa de asignación y se denominan los CI aplicados.
Al final del periodo se determina la variación entre los costos reales y
los aplicados y se los cierra mediante un asiento de ajuste.
Ventaja. Los dos primeros costos son reales y los aplicados si la tasa
de asignación ha sido bien calculada se acercara mucho a los CI reales.
COSTEO
NORMAL
Los tres elementos se cargan a la producción cuando se conoce su
valor real.
Ventaja . No utiliza métodos de estimación.
Desventaja. La información esta disponible solo cuando el período
contable ha terminado, por lo que para la toma de decisiones se toma
en cuenta la información del período anterior.
COSTEO
REAL
SISTEMAS DE COSTEO
11. Asigna todos los recursos al objeto de costo sin
importar el origen de las cuentas. ( MO,MP, CI, y
también gastos de administración, gasto de ventas y
gasto financieros).
Busca la relación directa entre el consumo de
recursos de cada producto u objeto de costo.
Se recomienda en un negocio con diversidad de
productos con altos niveles de automatización. Y
donde el CI. ocupa una proporción importante dentro
de los tres elementos del costo
COSTEO POR
ACTIVIDADES
Acumula a los inventarios o al producto solo el costo
variable, el costo fijo lo envía a resultados ( Gasto)COSTEO VARIABLE
Se incluyen al costo tanto los costos fijos como
variables.
El costo fijo se lo reparte a la producción utilizando
algún criterio de asignación. ( Nro de unidades, Nro.
De H.MOD. Nro. De H. Máquina ect. )
COSTEO
ABSORBENTE
12. Optimización de recursos escasos utilizados en la
producción.
Inicia con la búsqueda de cuellos de botella (recursos
que impiden la producción y la venta)
TEORIA DE
RESTRICIONES
Optimización de diseño de productos y líneas de
producción.
Consiste en detectar los atributos esenciales y se
adapta al diseño para cumplir con atributos previamente
establecidos. Se depura el diseño garantizando un
excelente producto. Esto debe hacerse antes de la
elaboración no después.
KAIZEN
COSTING
Teoría administrativa orientada a disminuir al máximo
los niveles de inventario y los costos asociados con ellos.
Requiere llevar a cabo convenios con clientes y una
estricta programación de la producción.
JUST IN TIME
TEORIAS ENFOCADAS A LA REDUCCION DE
COSTOS
13. ELEMENTOS DEL COSTO Y SU FLUJO
Diagrama de inventarios
Etapas del proceso productivo
Antes
Inventario
de materias
primas
Durante
Inventario
de
productos
en proceso
Después
Inventario
de
productos
terminados
Inventarios en el balance general
14. INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS
Es el costo de los diferentes artículos que no han
sido utilizados en la producción y que aun están
disponibles para ocuparse durante el periodo
Se mueve por:
COMPRAS DE MATERIALES
+ Gastos incurridos para tener materiales en la
producción
- Descuentos en compras
- Devoluciones en compras
- Requisiciones de materiales de los departamentos
productivos.
15. INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
Artículos que no han sido terminados durante
el período.
Se mueve por:
Materiales recibidos del Almacén de Mat.
+ Mano de obra utilizada en la producción
+ Costos indirectos aplicados a la producción
- Desperdicios del período
16. INVENTARIOS PRODUCTOS
TERMINADOS
Esta formado por el costo de los artículos
terminados al final o al inicio del periodo .
Incluye todos los artículos terminados en el
negocio y que aun no han sido vendidos.
Se mueve por:
Artículos terminados en el período o en periodos
anteriores
+ Artículos comprados para su reventa.
17. Elementos del costo de
producción
-- COSTOS DIRECTOS: Son aquellos costos que son
plenamente identificables con el productos.
- MATERIA PRIMA DIRECTA: Materiales utilizados
en la elaboración de un producto y que e pueden
identificar fácilmente con el mismo
- MANO DE OBRA DIRECTA: Costo del tiempo que
los trabajadores invierten en el proceso productivo.
18. Asiento para registrar. La utilización de materia prima
directa.
Inv. productos en proceso xxxx
Inventario de materiales xxxx
Asiento para registrar la utilización de la mano de obra
directa.
Inv. Productos en proceso xxxx
Nómina de Fábrica. xxxx
19. Costos Indirectos: Llamados también Carga fábril y Costos
generales de fabricación.
Son aquellos que no están relacionados estrictamente con el
producto terminado, pero que son indispensables para que la
producción se desarrolle normalmente.
- Materia Prima Indirecta. Materiales que no son
fácilmente identificables pero están involucrados en la
fabricación del producto.
- Mano de obra indirecta. Tiempo que se invierte
para mantener en funcionamiento la planta productiva.
- Otros costos. Como son servicios básicos,
arrendamiento, depreciaciones, etc.
20. Asiento para registrar. La utilización de materia prima directa
indirecta.
CI control xxxx
Inventario de materiales xxxx
Asiento para registrar la utilización de la mano de obra indirecta.
CI Control xxxx
Nómina de Fábrica. xxxx
Asiento para contabilizar otros costos indirectos reales.
CI Control xxxx
Caja, bancos o Ctas por pagar xxxx
Otras cuentas auxiliares de los CI control pueden ser:
Servicios básicos, depreciación y seguros de fábrica, las mismas
que se acreditan a Caja o Bancos, Depreciación acumulada y
seguros prepagados.
21. CÁLCULO DE TASAS PREDETERMINADAS
DE LOS COSTOS INDIRECTOS.
Los CI cambian de un período a otro por lo que es
necesario hacer una estimación razonable de la
cantidad de CI que se generarán en el período.
El costo del producto calculado en base a una tasa
predeterminada de CI es utilizado para tomar
decisiones como son fijación de precios,
cotizaciones y valuación de inventarios.
22. La fórmula para calcular la tasa
predeterminada es:
Es necesario estimar los CI
La base de asignación debe ser adecuada y debe estar en
relación directa con el aumento o disminución de los
mismos.
Entre las bases utilizadas tenemos: Horas máquina, Horas
de mano de obra directa, Costo de mano de obra directa,
Costo de materiales directos, Número de empleados, m2
de construcción, unidades producidas, etc.
La utilización de la tasa predeterminada genera un costo
estimado, el mismo que se carga a los productos y se lo
conoce como CI aplicado.
Tasa predeterminada de CI =
Total de CI estimados
Base de aplicación
23. COSTOS INDIRECTOS REALES Y
APLICADOS.
El total de CI reales se los conoce al final del
período y se los contabiliza en el diario en la Cta.
CI control, en el momento que se originan
aumentando un pasivo o restando un activo.
Los CI reales se utilizan para evaluar la tasa
estimada de CI y para hacer un ajuste al costo de
venta o a los inventarios.
Los CI aplicados se registran conforme se
desarrolla la producción cargando a la cuenta Inv.
Prod. en proceso y abonando a la cuenta CI
aplicado.
24. Asiento contable para registrar el costo
indirecto real es:
C I control xxxx
Cta por pagar, Caja o bancos xxxx
Asiento contable para registrar el costo
indirecto aplicado es:
Inventario Prod. en proceso xxxx
CI aplicados xxxx
25. SUB O SOBRE APLICACIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS.
Al final del periodo se debe realizar una comparación entre los CI aplicados y los CI
reales.
Existe sub - aplicación cuando los CI aplicados resultan menores que Los CI reales.
Existe sobre aplicación cuando los CI aplicados resultan ser mayores que los CI
reales.
La diferencia se la contabiliza como variación de costos.
SOBREAPLICACION
Costos aplicados xxxx
Variación de costos xxxx
CI control xxxx
SUBAPLICACION
Costos Aplicados xxxx
Variación de costos xxxx
CI Control xxxx
Variación de costos xxxx
Costo de ventas xxxxx
Costo de Ventas xxxx
Variación de costos xxxx
La variación de CI generalmente se la cierra contra la cuenta costo de ventas.
Cuando la variación es muy significativa conviene repartir estas diferencias entre las
cuentas que han sido afectadas por la inadecuada asignación de los costos. Estas cuentas
son:
- Inventarios finales de productos en proceso
- Inventario final de producto terminado y
- Costo de ventas
26. FLUJO DE COSTOS A TRAVÉS DE LOS
INVENTARIOS.
CAJAS DE ACUMULACIÓN DE COSTOS.
Saldo inicial + Entradas - Salidas = Saldo final
Flujo de Inv. M. Prima en el almacen.
IIMP + Compras - Mat. Utilizados = IFMP
IIMP 100
$100 $100
ENTRADAS
MATERIA
PRIMA
SALIDAS
IFMP $100
27. PRODUCTOS
EN PROCESOENTRADAS SALIDAS
ENTRADAS PRODUCTO
TERMINADO
SALIDAS
IFPT $500
$800 $500
Flujo de inventario productos en proceso
IIPP $ 500
MP: $ 100 $ 800
MOD: 200 IFPP: $ 200
CI: 200
Flujo de Inventario producto terminado y determinación de costo de ventas.
Costo IIPT 200
de artículos
terminados.
28. ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y
VENTAS.
Es un estado específico de la contabilidad
de costos.
Proporciona información sobre los costos
en un período desglosando en MPD.
MOD. Y CGF.
El resultado final representa el costo de
los productos vendidos en un período.
29. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE COSTOS
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS.
Inventario inicial de materia prima xxxx
+ Compras de materia prima xxxx
= Materia Prima disponible para su uso xxxx
- Inventario final de materia prima xxxx
= Materia prima utilizada en la producción xxxx
+ Mano de Obra utilizada xxxx
+ Costos indirectos xxxx
= Total de costos de manufactura xxxx
+ Inventario inicial de productos en proceso xxxx
= Total de costos en proceso xxxx
- Inventario final de productos en proceso xxxx
= Costo de Artículos terminados xxxx
+ Inventario inicial de productos terminados xxxx
= Costo de artículos disponibles para la venta xxxx
- Inventario final de productos terminados xxxx
= Costo de ventas xxxx
30. ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS
VENDIDOS
Materiales directos xxxx
Mano de obra directa xxxx
Costos indirectos de fab. aplicados xxxx
= Costo de producción (normal) xxxx
+ Inventario inicial de productos en proceso xxxx
- Inventario final de productos en proceso xxxx
= Costo de producto terminado (normal) xxxx
+ Inventario inicial de productos terminado xxxx
= Costo de producto disponible para la venta (normal) xxxx
- Inventario final producto terminado xxxx
= Costo de productos vendidos (normal) xxxx
+ o – Variación de costos indirectos xxxx
= Costo de productos vendidos ( real) xxxx
31. COSTEO POR ÓRDENES DE PRODUCCION
- Sistema que se aplica cuando los artículos terminados son
perfectamente identificables como pertenecientes a una
orden o lote específico de producción.
- En este sistema la unidad de costeo es un lote o una orden
de producción específica en la que los costos se acumulan y
el valor del costo unitario es producto de una división del
costo total de la orden para el número de unidades
producidas en esa orden.
- Este sistema se aplica donde el nivel de producción es bajo y
no justifica la producción de artículos en serie, también se lo
utiliza en empresas o industrias en donde realizan trabajos
especiales o sobre pedido del cliente.
- Inicia con una orden de producción.
- Requisición de materiales.
- Hoja de costo.
- Estado de costos de producción y ventas.
32. Orden de producción
Es el documento en el que se da la autorización
para que el departamento de producción inicie la
elaboración de un producto para un cliente.
Documento que generalmente lo elabora el jefe
de ventas o la persona autorizada para recepción
de pedidos. Se lo realiza en forma de tres.
- Original jefe de producción
- Copia departamento de contabilidad.
- Copia departamento de ventas.
Este documento no genera asiento contable.
33. FORMATO ORDEN DE PRODUCCIÓN
NOMBRE DE LA EMPRESA
ORDEN DE PRODUCCIÓN
Nro 1
Fecha de emisión:
Cliente:
CANTIDAD CARACTERÍSTICAS DEL
ARTÍCULO
Fecha de inicio:
Fecha de terminación:
34. REQUISICIÓN DE MATERIALES
Es un documento que justifica la salida del
material del almacén o bodega al departamento
de producción.
La orden de requisición deberá contener
información lógica que permita conocer la fecha,
cantidad y destino del material
ya sea directo o indirecto. Si es directo, indicará
la orden de producción en donde se lo utilizará.
Las copias se envían a contabilidad general y otra
a contabilidad de costos.
35. FORMATO DE REQUISICIÓN DE MATERIALES.
EMPRESA “ x “
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nro.
Fecha:
Orden de producción Nro: Material Directo:
Material Indirecto:
CLASE DE MATERIAL CANTIDAD V/U
V/TOTAL
Solicitado por: Entregado por
Jefe de Producción Bodeguero..
36. HOJA DE COSTOS
Es el documento en donde se encuentra el
resumen de la inversión realizada en una
orden de producción.
En la H.de C. se registra los costos totales
y unitarios de cada uno de los elementos
del costo de producción, para luego
obtener el costo total y unitario del
producto.
Al final se realiza un resumen de la
inversión totalizando cada uno de los tres
elementos.s.
37. Orden de Producción Nro.
Cliente.
Supervisor.
Fecha de entrega esperada:
Fecha de inicio
Fecha de terminación
MATERIALES
FECHA Nro Req. Tipo Cant. Costo Unitario Total
MANO DE OBRA.
Fecha. Horas Tasa salarial Total
Costo Indirecto
Fecha Horas Tasa CI Total
Costo Total xxxxxx
EMPRESA “ x “
HOJA DE COSTOS.
38. FORMATO DE UNA HOJA DE COSTOS
RESPONSABLE
EMPRESA “ x ”
HOJA DE COSTOS
Orden de Producción : Nro de artículo:
Cantidad: Modelo:
Costo total: Fecha de inicio:
Costo unitario: Fecha de terminación:
COSTO INDIRE. APL.SEMANA MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA
TOTAL:
39. EJERCICIO
La empresa “Luminosa
S. A.” al primero de noviembre del 2008 presenta los siguientes saldos.
Caja $ 280.00
Bancos 8.500.00
Clientes 2.200.00
Maquinaria 2.600.00
Proveedores 1.150.00
Materia prima disponible parar la elaboración de los productos:
Material A 5.600 unidades a $ 5 cada unidad, (materia prima directa)
Material B 3.800 unidades a $ 4 cada unidad, (materia prima directa)
Material C 3.000 unidades a $ 3 cada unidad, (materia prima directa)
Material D 2.000 unidades a $ 2.50 cada unidad, (materia prima indirecta)
Material E 1.800 unidades a $ 1.50 cada unidad, (materia prima indirecta).
Los datos sobre la mano de obra corresponde al siguiente personal de obreros que labora en la empresa
Juan Armijos cuyo salario por hora es de $ 3.50
José Bravo cuyo salario por hora es $ 2.50.
Ramiro Torres cuyo salario es $2.50
Los datos para los costos generales de fabricación son
La tasa predeterminada para aplicar los costos indirectos a la producción es $1.75 por cada unidad.
Si el caso requiere aplique las distribuciones tributarias vigentes del IVA y retención en la fuente por
impuesto a la renta
40. Las operaciones del periodo son:
4 de noviembre.- El Sr. Ernesto Vivanco contrata la fabricación de 200 unidades de producto X.
5 de noviembre.- Se emite la orden de producción Nro. 1 para fabricar el producto X par el Sr. Vivanco. Fecha de inicio
de trabajo el 5 de noviembre fecha de terminación de trabajo el 15 de noviembre.
6 de nov.-Según requisición de materiales Nro.1; se solicitan para la orden de producción Nro 1:
- 100 unidades de material A
- 100 de material B
6 de noviembre.- se compra diversos accesorios para la maquinaria de la planta por un valor de $ 85. Este gasto se
considera parte del tercer elemento del costo.
7 de noviembre.- El Arq. Daniel Espinosa contrata la elaboración de 150 unidades de producto XY.
7 de noviembre.- Se emite la orden de producción Nro 2 para fabricar el producto XY par el Arq. Espinosa Fecha de inicio
8 de noviembre fecha de terminación el 28 de noviembre.
8 de noviembre.- Según requisición de materiales Nro 2, se solicitan para la orden de producción Nro 2:
- 300 unidades de material A
- 50 unidades de material B
- 300 de material C
12 de noviembre.-Según requisición material Nro 03: Se solicita material indirecto:
- 380 unidades material D
- 450 unidades de material E.
41. - Aplica la tasa predeterminada y calcula el costo total y unitario de producción en la hoja de costos correspondiente.
- Esta operación requiere la elaboración de tres asientos contables: registro de costo de la mano de obra directa, por
la aplicación de los costos indirectos y por el registro de la producción terminada.
15 de noviembre.-Se entrega la producción terminada al Sr. Vivanco, son productos gravados con IVA no hubo
retención en la fuente, el ingreso es de costo del producto más 35% de utilidad. Cancela en efectivo.
18 de noviembre.-Según requisición de materiales Nro 3 se solicitan, para la orden de producción Nro 2:
- 220 unidades de material A
- 128 de material C
19 de noviembre. se cancelan servicios básicos con cheque así:
- Energía eléctrica $168.50
- Agua Potable 49.00
- Se considera parte del tercer elemento del costo
28 de noviembre.- Se termina la orden de producción Nro. 2; por lo tanto:
- Registra el costo de la mano de obra directa, En esta orden de producción los obreros trabajaron de la siguiente
manera: Obrero Armijos 65 horas obrero Bravo 80 horas y obrero Torres 63.
- Aplica la tasa predeterminada y calcula el costo total y unitario de producción en la hoja de costos correspondiente.
- Esta operación requiere la elaboración de tres asientos contables: registro de costo de la mano de obra directa, por
la aplicación de los costos indirectos y por el registro de la producción terminada.
29 de mayo.- Se entrega la producción terminada al Arq. Daniel Espinosa, son productos gravados con IVA; hubo
retención en la fuente, el ingreso es de costo del producto más 40% de utilidad. Cancela con cheque.
42. 29 de noviembre.- se contabiliza la mano de obra indirecta
Registra el costo de la mano de obra indirecta,
- Obrero Armijos 50 horas; obrero Bravo 50 horas; y, obrero Torres 88
29 de noviembre.- Se cancela la mano de obra directa e indirecta con cheque y se retiene el
9.35% que corresponde al aporte al IESS
29 de noviembre.- Se cierran los costos indirectos reales y aplicados y se establece si hubo sobre
aplicación o sub-aplicación.
29 de noviembre.- Cierre el costo por sub-aplicación o sobre aplicación de costos contra el costo
de venta.
29 de noviembre.- Se cancela con cheque los sueldos al personal administrativo de la fábrica.
- El valor de sueldos es de $ 550.00
- Se retiene aporte a la IESS 9.35 %
43. FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
1-nov Caja 280,00
Bancos 8.500,00
Clientes 2.200,00
Maquinaria 2.600,00
Inventario de Materiales 59.900,00
Material A 28.000,00
Material B 15.200,00
Material C 9.000,00
Material D 5.000,00
Material E 2.700,00
Proveedores 1.150,00
Capital 72.330,00
P/r estado de situación inicial
2
6-nov Inventario de Productos en Proceso 900,00
Inventario de Materiales 900,00
Material A 500,00
Material B 400,00
P/r requisición de materiales Nro. 1
3
6-may C.I.Control 85,00
IVA Compras 10,20
Caja 94,35
1% Retención Fuente 0,85
P/r compra accesiros para la máquina
8-may 4
Inventario de Productos en Proceso 2.600,00
Inventario de Materiales 2.600,00
Material A 1.500,00
Material B 200,00
Material C 900,00
P/r requisición de materiales Nro. 2
5
12-may C.I .Control 1.625,00
Inventario de Materiales 1.625,00
Material D 950,00
Material E 675,00
Utilizacion de material indirecto, requisicion
Nro. 3
44. 15-nov 6
Inventario de Productos en Proceso 312,50
Nòmina de Fàbrica 312,50
Juan Armijos 157,50
Jose Bravo 75,00
Ramiro Torres 80,00
P/r mano de obra en la orden de produccion
Nro. 1
15-nov 7
Inventario de Productos en Proceso 350,00
Costos Gen.Fab.Aplicados 350,00
Tasa predeterminada orden de produccion
nro. 1
8
15-nov Inventario de Producto Terminado 1.562,50
Inventario de Productos en Proceso 1.562,50
P/r ingreso de producto terminado Orden de
Produccion nro 1
9
15-nov Caja 2.362,51
Costo deVentas 1.562,50
Ventas 2.109,38
IVA Ventas 253,13
Inventario de Producto Terminado 1.562,50
Entrefa de la produccion al Sr. Vivanco
con el 35% de utilidad
10
18-nov Inventario de Productos en Proceso 1.484,00
Inventario de Materiales 1.484,00
Material A 1.100,00
Material C 384,00
P/r requisición de materiales Nro. 4
45. 11
19-nov C.I .Control 217,50
Energia Eléctrica 168,50
Agua Potable 49,00
Bancos 217,50
Se cancela servicios basicos
12
28-nov Inventario de Productos en Proceso 585,00
Nòmina de Fàbrica 585,00
P/r mano de obra en la orden de produccion
Nro. 2
13
28-nov Inventario de Productos en Proceso 262,50
Costos Gen.Fab.Aplicados 262,50
Tasa predeterminada orden de produccion
14
28-nov Inventario de Producto Terminado 4.931,50
Inventario de Productos en Proceso 4.931,50
P/r ingreso de producto terminado Orden de
Produccion nro 2
15
29-nov Bancos 7.663,55
1% Retención en la Fuente 69,04
Costo deVentas 4.931,50
Ventas 6.904,10
IVA Ventas 828,49
Inventario de Producto Terminado 4.931,50
Entrega de la produccion al Sr. Vivanco
con el 40% de utilidad
16
29-nov Costos Indirectos Control 520,00
Nòmina de Fàbrica 520,00
P/r mano de obra indirecta en la orden de
producciòn Nro. 2
46. 17
29-nov Nómina Fabrica 1.417,50
Bancos 1.284,96
9.35% Aporte Individual al IESS por pagar 132,54
P/r pago de mano de obra directa
18
29-nov Gastos de administracion 550,00
Bancos 498,58
9.35% Aporte Individual al IESS por pagar 51,42
Sueldo personal administrativo
29-nov 19
Costos Generales de fab. Aplicados 612,50
Variacion de costos 1.835,00
C.I Control 2.447,50
P/r aplicación de costos indirectos
20
29-nov Costo de Ventas 1.835,00
Variacion de costos 1.835,00
P/r cierre de la variacion
47. 21
30-nov IVA Ventas 1.081,62
IVA Compras 10,20
IVA por pagar 1.071,42
Registro de liquidaciòn IVA
22
30-nov Ventas 9.013,48
Perdidas y Ganancias 9.013,48
Registro cierre de cuentas ingreso
23
30-nov Perdidas y Ganancias 8.879,00
Costo de ventas 8.329,00
Gastos de Administraciòn 550,00
Registro cierre de cuentas gastos
24
30-nov Perdidas y Ganancias 134,48
Utilidad del Ejercicio 134,48
Registro de utiliodad del periodo contable
130.873,38 130.873,38
48. Para: Para:
Fecha de pedido: 04-nov-08 Nro 1. Fecha de pedido: 7 de noviembre Nro. 2
Cliente: Sr, Ernesto Vivanco Cliente: Sr. Daniel Espinoza
DETALLE CANTIDAD DETALLE CANTIDAD
Producto X 200 Producto XY 150
Fechadeinicio: 5 de noviembre 2008 Fechadeinicio: 8 de nov
Fechadeterminaciòn: 15 de noviembre 2008 Fechadeterminaciòn: 28 de nov
LUMINOSAS.A
ORDEN DE PRODUCCION
CARACTERÍSTICAS
LUMINOSAS.A
ORDEN DE PRODUCCION
CARACTERÍSTICAS
49. Fecha: 5 de noviembre Material Directo: A Y B Fecha: 8 de noviembre Material Directo:
Para: Orden de Produccion nro.1 Material Indirecto: Para: Orden de Produccion nro.2 Material Indirecto:
Proceso: Proceso:
CLASE DE MATERIAL CANTIDAD V/UNITARIO V/TOTAL CLASE DE MATERIAL CANTIDAD V/UNITARIO V/TOTAL
Material Directo A 100,00 5,00 500,00 Material Directo A 300,00 5,00 1.500,00
Material Directo B 100,00 4,00 400,00 Material Directo B 50,00 4,00 200,00
Material Directo C 300,00 3,00 900,00
900,00 2.600,00
Solicitadopor: Entregado por: Solicitadopor: Entregado por:
JefedeProducción Bodeguero: JefedeProducción Bodeguero:
LUMINOSA S.A LUMINOSA S.A
REQUISICION DE MATERIALES NRO.2REQUISICION DE MATERIALES NRO.1
50. Fecha: 12 de mayo Material Directo: Fecha: 18 de mayo Material Directo:
Para: Orden de Produccion nro.1 Material Indirecto: Para: Orden de Produccion nro.2 Material Indirecto:
Proceso: Proceso:
CLASEDEMATERIAL CANTIDAD V/UNITARIO V/TOTAL CLASEDEMATERIAL CANTIDAD V/UNITARIO V/TOTAL
Material Indirecto D 380,00 2,50 950,00 Material Directo A 220,00 5,00 1.100,00
Material Indirecto E 450,00 1,50 675,00 Material Directo C 128,00 3,00 384,00
1.625,00 1.484,00
Solicitadopor: Entregado por: Solicitadopor: Entregado por:
JefedeProducción Bodeguero: JefedeProducción Bodeguero:
LUMINOSAS.A
REQUISICION DE MATERIALES NRO.3
LUMINOSAS.A
REQUISICION DE MATERIALES NRO.4
51. Orden de producción: Nro. 01 Articulo: X Orden de producción: Nro. 02 Articulo: XY
Cantidad: 200 Modelo: Cantidad: 150 Modelo:
Costo Total: 1.562,50 Fecha de iniciación:05/05/2008 Costo Total: 4931,50 Fecha de iniciación:08/05/2008
Costo Unitario: 7,81 Fecha de terminación:15/05/2008 Costo Unitario: 32,88 Fecha de terminación:28/05/2008
SEMANAQUETERMINA MATERIALES MANODEOBRA COSTOS SEMANAQUETERMINA MATERIALES MANODEOBRA COSTOS
DIRECTOS DIRECTA INDIRECTOS DIRECTOS DIRECTA INDIRECTOS
06/05/2008 900,00 312,50 350,00 08/05/2007 2.600,00 585,00 262,50
18/05/2007 1.484,00
TOTAL 900,00 312,50 350,00 TOTAL 4.084,00 585,00 262,50
MATERIALES DIRECTOS 900,00 MATERIALES DIRECTOS 4.084,00
MANODE OBRADIRECTA 312,50 MANODE OBRADIRECTA 585,00
COSTOS INDIRECTOS 350,00 COSTOS INDIRECTOS 262,50
TOTAL 1.562,50 TOTAL 4.931,50
RESPONSABLE
HOJADE COSTOS Nro. 01
F …………………………….
RESPONSABLE
HOJADE COSTOS Nro. 02
F …………………………….
52. Materiales directos 4.984,00
+ Mano de obra directa 897,50
+ Costo Generales de fabricacion aplicados 612,50
= Costo de producción 6.494,00
+ Inventario inicial de productos en proceso -
= Costos de productos en proceso 6.494,00
- Inventario final de productos en proceso
= Costos de productos terminados 6.494,00
+ Inventario inicial de producto terminado
= Costo de articulo terminado para la venta 6.494,00
- Inventario final de producto terminado
= Costo de producto vendido 6.494,00
Variacion 1.835,00
COSTO PRODUC. VENDIDOS 8.329,00
EL GERENTE EL CONTADOR
53. INGRESOS
Ventas 9.013,48
TOTAL DE INGRESOS 9.013,48
9.013,48
GASTOS
Costo de ventas 8.329,00
Gastos de administración 550,00
gasto de ventas -
TOTAL DE GASTOS 8.879,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 134,48
9.013,48
EL GERENTE EL CONTADOR
Al 30 noviembre del 2008
EMPRESA DE PRODUCCION "LUMINOSA S.A."
ESTADO DE RESULTADOS
54. ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja 2.548,16
Bancos 14.162,51
Clientes 2.200,00
Inventarios 53.291,00
1% Retención en la Fuente 69,04
Total de Activo Corriente 72.270,71
ACTIVO FIJO
Máquinaria 2.600,00
Total de Activo Fijo 2.600,00
TOTAL DE ACTIVO 74.870,71
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores 1.150,00
1% Retención 0,85
Aportes Indiv.9,35% IESS por Pagar 183,96
IVA por Pagar 1.071,42
TOTAL DE PASIVO 2.406,23
CAPITAL
Capital 72.330,00
Utilidad del ejercicio 134,48
TOTAL DE CAPITAL 72.464,48
TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL 74.870,71
EMPRESA DE PRODUCCION "LUMINOSA S.A."
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 30 DE noviembre del 2008