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“ APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PCGE”   Ms. CPC.C Rafael E. Paredes Tejada   Trujillo, Setiembre del 2,010
INTRODUCCIÓN ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
¿Estamos obligados a cumplir las NIIF? Ley 26887 – Ley General de Sociedades Art. 223: Preparación y presentación de estados financieros “ Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con disposiciones legales sobre la materia y principios de contabilidad generalmente aceptados” Resolución CNC 013-98-EF/93.01 ha señalado que los “ PCGA son las NIIFs”
Que comprenden las NIIF – IFRS – Plataforma en español e inglés   (párrafo 11 nueva NIC 1) Normas Internacionales de Contabilidad Normas Internacionales de Información Financiera Interpretaciones de las NIIF Interpretaciones de las NIC NIIF NIC CINIIF SIC International Financial Reporting Standard IFRS International Accounting Standard IAS International Financial Reporting Interpretation Committee IFRIC Standing Interpretation Committee SIC NIIF
CAMBIOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS A TENER EN CUENTA PARA UNA MEJOR COMPRENSIÒN DE LA EXPOSICIÒN ESTOS CAMBIOS AÙN NO ESTÀN OFICIALIZADOS POR EL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
BALANCE GENERAL Cambio de denominación Antes ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA Ahora
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Nuevo estado financiero denominado ,[object Object],[object Object],[object Object]
El   nuevo estado financiero comprende: Los ingresos y gastos del estado de ganancias y pérdidas Los ingresos y gastos que iban directamente al patrimonio neto
[object Object]
CUENTAS  DEL  ESTADO  DE  SITUACIÓN  FINANCIERA  (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 10.  Efectivo y Equivalentes de Efectivo NIC 7, 21, 32, 39, NIIF 7 11.  Inversiones Financieras(Nueva) NIC 1, 21, 32, 39 y NIIF 7 12.  Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros NIC 1, 18, 21, 32, 39 NIIF 7 13 .  Cuentas por Cobrar Comerciales – Relacionadas (Nueva) NIC 18, 21, 24, 32, 39, NIIF 7 14.  Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes NIC 21, 32, 39, NIIF 7  15.  16.  Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros NIC 1, 21, 32, 39 NIIF 7 17.  Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas (Nueva) NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 18.  Servicios y Otros Contratados por Anticipado (Nueva) MC, NIC 16, 21, 38, 40 19.  Estimación  de Cuentas de Cobranza Dudosa NIC 21, 32, 39, NIIF 7 CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 10.  Caja y Bancos 11.  12.  Clientes 13.  14.  Cuentas por Cobrar a Accionistas (O Socios) y Personal 15.  16.  Cuentas por Cobrar Diversas 17.  18.  19.  Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa
CUENTAS  DEL  ESTADO  DE  SITUACIÓN  FINANCIERA  (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 20.  Mercaderías 21.  Productos Terminados 22.  Sub productos, Desechos y Desperdicios 23.  Productos en Proceso 24.  Materias Primas  y Auxiliares 25.  Envases y Embalajes 26.  Suministros Diversos 27.  28.  Existencias por Recibir 29.  Provisión  para Desvalorización de Activos realizables CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 20.  Mercaderías NIC 2, 41 21.  Productos Terminados NIC 2, 23, 41 22.  Sub productos, desechos y desperdicios NIC 2 23.  Productos en Proceso NIC 2, 41 24.  Materias Primas NIC 2 25.  Materiales  Auxiliares, suministros  y  repuestos NIC 2 26.  Envases y Embalajes NIC 2 27.  Activos No Corrientes Disponibles para la Venta (Nueva) NIIF 5 28.  Existencias por Recibir NIC 2 29.  Desvalorización de Existencias NIC 2
CUENTAS  DEL  ESTADO  DE  SITUACIÓN  FINANCIERA  (Balance General ) CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 30.  ,[object Object],32.  Provisiones para Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo 33.  Inmuebles, Maquinaria y Equipo ,[object Object],35.  Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 36.  Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 37.  Intangibles -  Leyes de Promoción 38.  Cargas Diferidas 39.  Depreciación y Amortización Acumulada CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 30.  Inversiones Mobiliarias (Reestructurada) NIC 27, 28, 31, 32, 39, NIIF 2, 7 31.  Inversiones Inmobiliarias (Nueva) NIC 16, 17, 23, 36, 40, NIIF 5 32.  Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero (Nueva) NIC 16, 17, 38, 40, 41 33.  Inmuebles, Maquinaria y Equipo NIC 16, 17, 23, 36, NIIF 5, CINIIF 4 34.  Intangibles (Reestructurada) NIC 17, 23, 36, 38, NIIF 3, 5, CINIIF 4 35.  Activos Biológicos (Nueva) NIC 16, 36, 38, 41, NIIF 5 36.  Desvalorización de Activos Inmovilizados (Nueva) NIC 36 37.  Activo Diferidos (Nueva) NIC 12 38.  Otros Activos (Reestructurada) 39.  Depreciación,  Amortización y Agotamiento Acumulado NIC 16, 17, 38, 40, 41
CUENTAS  DEL  ESTADO  DE  SITUACIÓN  FINANCIERA  (Balance General) CUENTAS DEL PASIVO PCGR 40.  Tributos por Pagar 41.  Remuneraciones y Participaciones por Pagar ,[object Object],43.  44.  45.  Dividendos por Pagar 46.  Cuentas por Pagar Diversas 47.  Beneficios Sociales de los Trabajadores 48.  Provisiones Diversas 49.  Ganancias Diferidas CUENTAS DEL PASIVO PCGE Norma 40. Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar MC, NIC 12, 19 41.  Remuneraciones y Participaciones por Pagar NIC 19, 21, 26 42.  Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros (Reestructurada) NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7 43.  Cuentas por Pagar Comerciales – Relacionadas (Nueva) NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 44.  Cuentas por Pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes (Nueva) NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 45.  Obligaciones Financieras (Nueva) NIC 17, 21, 23, 32, 39, NIIF 7 46.  Cuentas por Pagar Diversas – Terceros NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7 47.  Cuentas por Pagar Diversas – Relacionadas (Nueva) NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 48.  Provisiones NIC 37 49.  Pasivos Diferidos (Nueva) NIC 12, 18
CUENTAS  DEL  ESTADO  DE  SITUACIÓN  FINANCIERA  (Balance General) CUENTAS DEL PATRIMONIO PCGR ,[object Object],51.  52.  53.  54.  55.  Accionariado Laboral 56.  Capital Adicional 57.  Excedente de Revaluación ,[object Object],59.  Resultados Acumulados CUENTAS DE PATRIMONIO PCGE Norma ,[object Object],NIC 32, 39 y NIIF 7 51.  Accionariado de Inversión NIC 32, 39 y NIIF 7 52.  Capital Adicional (Nueva) NIC 32, 39 y NIIF 7 53.  54.  55.  56.  Resultados No Realizados (Nueva) NIC 32, 39 y NIIF 7 57.  Excedente de Revaluación NIC 12, 16, 38, 40 ,[object Object],NIC 1 59.  Resultados Acumulados NIC 1, 8
CUENTAS  DEL  ESTADO  DE  DESEMPEÑO FINANCIERO  (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE GESTIÓN PCGR ,[object Object],61.  Variación de Existencias 62.  Cargas de Personal 63.  Servicios Prestados por Terceros 64.  Tributos 65.  Cargas Diversas de Gestión 66.  Cargas Excepcionales 67.  Cargas Financieros 68.  Provisiones  del Ejercicio 69.  Costo de Ventas CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA PCGE Norma ,[object Object],NIC 2 61.  Variación de Existencias 62.  Gastos de Personal, Directores y Gerentes NIC 19, 26 63.  Gastos por Servicios Prestados por Terceros MC, NIC 1 64.  Gastos por Tributos MC, NIC 1 65.  Otros Gastos de Gestión (Reestruct.) MC, NIC 1 66. Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable (Nueva) NIC 2, 27, 28, 31, 40, 41 NIIF 3 y 5 67.  Gastos Financieros NIC 21, 23 68.  Valuación y deterioro de Activos y Provisiones (Reestructurada) NIC 2, 16, 32, 36, 37, 38, 39, 40, 41, NIIF 7 69.  Costo de Ventas NIC 2
CUENTAS  DEL  ESTADO  DE  DESEMPEÑO FINANCIERO  (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE GESTIÓN PCGR 70.  Ventas 71.  Producción Almacenada (O Desalmacenada) 72.  Producción Inmovilizada 73.  Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 74.  Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 75.  Ingresos Diversos 76.  Ingresos Excepcionales 77.  Ingresos Financieros 78.  Cargas Cubiertas por Provisiones 79.  Cargas Imputables a Cuentas de Costos CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA PCGE Norma 70.  Ventas NIC 11, 18 71.  Variación de la Producción Almacenada N.A. 72.  Producción de Activo Inmovilizado N.A. 73.  Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos NIC 2 74.  Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos NIC 18 75.  Otros Ingresos de Gestión  (Reestructurada) NIC 16, 18, 32, 36, 38, 39, 40, 41, NIIF 7 76.  Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable NIC 2, 27, 28, 31, 40, 41 NIIF 3 y 5 77.  Ingresos Financieros NIC 18, 21, 28, 31, 32, 39, NIIF 7 78.  Cargas  Cubiertos por Provisiones NIC 37 79.  Cargas  Imputables a Cuentas de Costos y gastos N.A.
CUENTAS  DEL  ESTADO  DE  DESEMPEÑO FINANCIERO  (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN PCGR 80.  Margen Comercial 81.  Producción del Ejercicio 82.  Valor Agregado 83.  Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación 84.  Resultado de Explotación 85.  Resultados Antes de Participaciones e Impuestos 86.  Distribución Legal de la Renta Neta 87.  Saldos Intermediarios de Gestión 88.  Impuesto a la Renta 89. Resultado del Ejercicio CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN PCGE Norma 80.  Margen Comercial N.A. 81.  Producción del Ejercicio N.A. 82.  Valor Agregado N.A. 83.  Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación N.A. 84.  Resultado de Explotación N.A. 85.  Resultados Antes de Participaciones e Impuestos N.A. 86.  87.  Participación de los Trabajadores NIC 12 88.  Impuesto a la Renta NIC 12 89. Determinación del Resultado del Ejercicio
CUENTAS  CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION Y CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN PCGR 90.  91.  92.  93.  94.  95.  96.  97.  98.  99.  CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN (Costos de Producción y Gastos por Función) PCGE 90.  91.  92.  93.  94.  95.  96.  97.  98.  99.
CUENTAS  CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION Y CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN PCGR 00.  Activo 02.  Pasivo CUENTAS DE ORDEN PCGE CUENTAS DE  ORDEN  DEUDORAS 00.  00.  Bienes y Valores Entregados 01.  Derechos sobre Instrumentos Financieros Derivados 02.  Otras Cuentas de Orden Deudoras 03.  Deudoras por Contra CUENTAS DE  ORDEN  ACREEDORAS   05. 06.  Bienes y Valores Recibidos 07.  Compromisos sobre Instrumentos Financieros Derivados 08.  Otras Cuentas de Orden Acreedoras 09.  Acreedoras por Contra
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
PARTE I GENERALIDADES
PCGE – Parte I Generalidades Empleo de las cuentas : Uso de un mínimo de 5 dígitos. ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Disposiciones Generales
PCGE – Parte I Generalidades ¿Las entidades pueden crear por decisión propia cuentas (2 dígitos) y sub cuentas (3 dígitos)? NO . Disposiciones Generales ,[object Object]
PCGE – Parte I Generalidades Sistemas y registros contables – basado en : Esencia sobre la forma :  En los casos en que la esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de las NIIF, corresponde efectuar el registro contable correspondiente; así no exista comprobante de sustento. Por tanto, el registro contable no está supeditado necesariamente a la existencia de un documento.  Disposiciones Generales ,[object Object]
PCGE – Parte I Generalidades Sistemas y registros contables – basado en : Disposiciones Generales Ejemplo 421.  Facturas, boletas y otros comprobantes  por  pagar . 4 211  No emitidas 4212  Emitidas Las empresas que  compran mercaderías y las reciben físicamente en una fecha y posteriormente reciben  la factura del proveedor, deben reconocer el pasivo en la oportunidad de recepción de las mercaderías, así no cuenten con la factura de sustento, y sólo con un documentos interno.
Ejemplo Cuenta Sub Cta. Divisionaria Sub Divisionaria Denominación Elemento DEBE HABER 60 COMPRAS GASTO 1,000 1 Mercaderías 1 Mercaderías Manufacturadas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS PASIVO 1,000 1 Facturas, boletas y otros CP por pagar 1 No emitidas
Ejemplo Cuenta Sub Cta. Divisionaria Sub Divisionaria Denominación Elemento DEBE HABER 20 MERCADERÌAS ACTIVO 1,000 1 Mercaderías Manufacturadas 1 Mercaderías Manufacturadas 1 Costo 61 VARIACIÒN DE EXISTENCIAS GESTIÒN 1,000 1 Mercaderías 1 Mercaderías Manufacturadas
Cuenta Sub Cta. Divisionaria Sub Divisionaria Denominación Elemento DEBE HABER 40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR PASIVO 190 1 Gobierno Central 1 IGV 1 IGV – Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS PASIVO 1,000 1 Facturas, boletas por pagar 1 No emitidas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS PASIVO 1,190 1 Facturas, boletas por pagar 2 Emitidas
Disposiciones Generales PCGE – Parte I Generalidades ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CÓDIGO ELEMENTO 1 Activo 2 Activo 3 Activo 4 Pasivo 5 Patrimonio ESTADO FINANCIERO 6 Gastos por Naturaleza 7 Ingresos 8 Saldos intermediarios 9 Costos  gastos por Función 0 Cuentas de orden
PCGE – Parte I Generalidades Disposiciones Generales Estructura Nivel de dígitos Descripción Ejemplo Elemento 1 Identifica el elemento ,[object Object],Cuenta 2 Nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, clasifica los saldos de acuerdo a distinta naturaleza. ,[object Object],[object Object],Sub cuenta 3 Corresponde a las clases de activos de la misma naturaleza; se desagrega a nivel de tres dígitos 33  4  Equipos de transporte Divisionaria 4 Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la sub cuenta, es decir, la descomposición por clase de activo 33  4  1  Vehículos motorizados Sub divisionaria 5 Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla; o identificación adicional por agente 33  4  1  1  Al costo 33  4  1  2  A valores revaluados
PCGE – Parte I Generalidades Aspectos fundamentales de la contabilidad. Base teórica del PCGE:  Marco Conceptual -  Tomada de las  Las NIIF  tienen como base un MARCO CONCEPTUAL, orientada a obtener información financiera lógica y coherente y  una base para resolver problemas contables . La base son los conceptos de: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS IFRS - NIIF
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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 1:  ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
[object Object],[object Object],[object Object]
CASO 1: DEPOSITO EN EFECTIVO EN BANCOS ____________________________________________ ,[object Object]
CASO 1: DEPOSITO EN EFECTIVO EN BANCOS ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
CASO 2: CONSTITUCIÓN Y USO DE FONDO FIJO ____________________________________________ ,[object Object],[object Object]
CASO 2: CONSTITUCIÓN Y USO DE FONDO FIJO ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
CASO 2: CONSTITUCION Y USO DE FONDO FIJO ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
CASO 2: CONSTITUCION Y USO DE FONDO FIJO ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA _________________________________________ ,[object Object]
CASO 3:  REMESA DE DINERO A PROVINCIA ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
CASO 3:  REMESA DE DINERO A PROVINCIA ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
CASO 3:  REMESA DE DINERO A PROVINCIA ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
CASO 4 :  EMISION  DE  CHEQUE  DE GERENCIA  ______________________________________________ ENUNCIADO Se  solicita al Banco Moderno  emitir Cheque de Gerencia por S/. 5,000 a favor de Mercantil General, afectando su cuenta corriente en igual moneda. La entidad bancaria por el servicio cobra S/. 30.
CASO 4 :  EMISION  DE  CHEQUE  DE GERENCIA  ______________________________________________ SOLUCIÓN   1.  Custodia  de Certificados Bancarios      DEBE  HABER 107 Fondos Sujetos a Restricción 1071 Fondos Sujetos a Restricción     5,000   639 Otros Servicios Prestados por Terceros 6391 Gastos Bancarios     30 104 Cuentas  Corrientes en Instit.Financieras  1041 Cuentas Corrientes Operativas     5,030
[object Object],[object Object],[object Object]
ENUNCIADO La empresa  “XYZ”, el 1º de Octubre compró en la Bolsa de Valores de Lima 5,000 Acciones de la empresa Minera Aurífera “ABC” por el importe de S/. 10 cada una, cuyo monto total se considera un valor razonable a esa  fecha. Así mismo, se desembolsó una comisión de compra de S/.0.35 por cada Acción. “ XYZ”, ha tomado la decisión de adquirir las Acciones de la empresa minera  por la alta rentabilidad que podrá obtener en los próximos tres meses dado el alza del oro en el mercado internacional y luego venderlas, es decir, negociarlas en el corto plazo, previsto para el 6 de Enero del Año 2. Al 31  de  Diciembre  del Año 1, fecha de los Estados Financieros, el valor de cada  Acción de Minera Aurífera  en  la  Bolsa  de  Valores de Lima es S/. 11.55. CASO 1: INVERSIÓN  MANTENIDA PARA  NEGOCIACION
SOLUCIÓN 1 . Adquisición de Acciones  ( 1º Oct. Año 1 )   S/.    S/. 5,000  Acciones  a    10.00  c/u. 50,000 Más : Comisión de Compra    0.35   p/a   1,750 Costo de Adquisición  10.35 51,750 CASO 1  : INVERSIÓN  MANTENIDA  PARA  NEGOCIACIÓN ___________________________________________
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],CASO 1  : INVERSIÓN  MANTENIDA  PARA  NEGOCIACIÓN ___________________________________________
SOLUCIÓN 2. Reconocimiento de la Ganancia  ( 31 Dic. Año 1 ) Valor de Mercado  Bursátil   S/.      S/. 5,000  Acciones  a      11.55  c/u.   57,750 Menos : Costo de Adquisición    (  10.35)  ( 51,750) Ganancia  en Activo Financiero :   1.20 :    6,000 CASO 1  : INVERSIÓN  MANTENIDA  PARA  NEGOCIACIÓN
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],CASO 1  : INVERSIÓN  MANTENIDA  PARA  NEGOCIACIÓN
SOLUCIÓN 3. Venta  de Acciones  ( 6 Ene. Año 2 ) ( 5,000  Acciones a S/. 11.55 c/u  = S/. 57,750)   DEBE  HABER 104 Cuentas Corrientes en Instituciones  Financieras 1041 Cuentas  Corrientes Operativas  57,750 111 Inversiones mantenidas para negociación    1113  Valores  Emitidos  por Empresas      57,750 ( para  saldar  la  cuenta )  CASO 1 : INVERSIÓN  MANTENIDA  PARA  NEGOCIACION ___________________________________________
ENUNCIADO  La empresa Industrial  Textil en Abril del Año 5 adquirió  1,000 Bonos emitidos por la Corporación  Puralana al valor total de S/. 500,000 instrumentos financieros que han de ser redimidos en Marzo del Año 10. Los citados activos, actualmente, están contabilizados en la cuenta 301  Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento. CASO 2 : INVERSIÓN  DISPONIBLE  PARA  LA  VENTA
CASO 2  : INVERSIÓN  DISPONIBLE  PARA  LA  VENTA ENUNCIADO  En Noviembre  del Año 8 la Gerencia de  Industrial Textil , ante la necesidad de contar con liquidez para atender la producción del verano próximo, ha tomado la decisión de vender los Bonos de la  Corporación Perulana  en  Enero del Año 9, a través de la Bolsa de Valores de Lima. Al 31 de Diciembre del Año 8, fecha de los Estados Financieros, cada Bono de la  Corporación Perulana  en el Mercado Bursátil tienen el valor de S/. 465.
CASO 2 : INVERSIÓN  DISPONIBLE  PARA  LA  VENTA SOLUCIÓN   1.-  Cambio en la Intención  ( Nov. Año 8 ) ( reclasificación de inversión ) 1,000  Bonos  a  S/. 500  c/u  S/.  500,000
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],CASO 2 : INVERSIÓN  DISPONIBLE  PARA  LA  VENTA
CASO 2  : INVERSIÓN  DISPONIBLE  PARA  LA  VENTA ___________________________________________ SOLUCIÓN   2. Reconocimiento  de  Pérdida  ( 31 Dic. Año 8 ) Cotización en la  Bolsa de Valores  S/. S/. 1,000  Bonos  a     465  c/u  465,000 Menos : Costo de Origen ( 500) (500,000) (  35)  ( 35,000)
CASO 2  : INVERSIÓN  DISPONIBLE  PARA  LA  VENTA     DEBE   HABER 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta  5632 Pérdida   35,000 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores Emitidos  por Empresas   35,000 11233 Bonos  Privados   35,000
CASO 2  : INVERSIÓN  DISPONIBLE  PARA  LA  VENTA ___________________________________________ SOLUCIÓN 3. Venta  de Bonos  ( Ene. Año 9 )   DEBE HABER 104 Cuentas Corrientes en Instituciones  Financieras  1041 Ctas. Ctes. Operativas    465,000 112 Inversiones  disponibles para  la  venta 1123 Valores Emitidos  por Empresas     465,000 11233 Bonos  Privados   465,000 ( para saldar la cuenta )
CASO 2  : INVERSIÓN  DISPONIBLE  PARA  LA  VENTA ___________________________________________ SOLUCION 4. Transferencia  de  la Pérdida  Realizada  ( Ene. Año 9 )   DEBE   HABER 677 Pérdida por Medición de Activos y  Pasivos  35,000 Financieros  al  Valor  Razonable 6771 Instrumentos  Financieros Representativos  de  Deuda 563 Ganancia o Pérdida en Activos  o Pasivos  Financieros Disponibles Para la Venta 5632 Pérdida      35,000 ( para saldar la cuenta )
CASO 3 : ACTIVOS  FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA ENUNCIADO La  empresa CORPORACION LIMA, el 16 de Octubre del  Año 1 se comprometió con la  Cía. PROGRESO  en adquirirle  500 Bonos al valor nominal de S/. 1,000, reflejando su  valor razonable, los cuáles serán liquidados el 30 de Noviembre del Año 1. Al momento de la negociación la  CORPORACIÓN LIMA  decide mantener los citados instrumentos financieros como disponibles para la venta hasta el 5 de Enero del Año 2, fecha que se efectuará su enajenación
Al 31 de Diciembre del Año 1, fecha de los Estados Financieros, los Bonos de la  Cía. PROGRESO  han modificado su valor razonable al haber experimentado un incremento del 1.5% respecto al valor nominal CASO 3 : ACTIVOS  FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIÓN 1. Compromiso de Compra  ( 16 Oct. Año 1 ) ( fecha de negociación ) S/.   S/. 500 Bonos  a   1,000 c/u   500,000 CASO 3 : ACTIVOS  FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIÓN   DEBE  HABER 113 Activos Financieros – Acuerdo   de Compra  1133 Valores Emitidos por Empresas 500,000 454 Otros  Instrumentos  Financieros  por Pagar    500,000 4543 Bonos      500,000 CASO 3 : ACTIVOS  FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIÓN  2. Cancelación del Compromiso de Compra  ( 30 Nov. Año 1 )   DEBE  HABER 454 Otros  Instrumentos  Financieros  por Pagar  4543 Bonos    500,000 ( Saldar la cuenta ) 104 Cuentas Corrientes en Instituciones   Financieras  1041 Cuentas  Corrientes Operativas    500,000 CASO 3 : ACTIVOS  FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIÓN   3. Transferencia de Activo para Venderlo  ( 30 Nov. Año 1 )   DEBE  HABER 112 Inversiones Disponibles Para la Venta  1123 Valores Emitidos por Empresas  500,000 113 Activos  Financieros – Acuerdos de Compra  1133 Valores  Emitidos por  Empresas    500,000 ( saldar la cuenta ) CASO 3 : ACTIVOS  FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIÓN 4. Medición de Inversión  ( 31  Dic. Año 1 ) ( 5000 Bonos  de Cía. PROGRESO ) c/u S/. Valor  Razonable  ( inicial ) 1,000 500,000 Incremento de Valor  1.5%   15     7,500 Valor  Razonable (nuevo) 1,015 507,500 CASO 3 : ACTIVOS  FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIÓN   5. Reconocimiento de Variación del Valor Razonable  ( 31 Dic. Año 1 )     DEBE  HABER 112 Inversiones Disponibles Para la Venta  1123 Valores Emitidos por Empresas   7,500 563 Ganancia o Pérdida en Activos  o Pasivos Financieros Disponibles  Para  la  Venta  5631 Ganancia        7,500 CASO 3 : ACTIVOS  FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIÓN   6.- Venta  de Bonos  ( 5  Ene  Año 2 ) ( 500 Bonos a S/.1,015 c/u  =  S/. 507,500)   CASO 3 : ACTIVOS  FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
    DEBE  HABER 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras  1041 Cuentas Corrientes  Operativas    507,500 112 Inversiones Disponibles para la Venta 1123 Valores Emitidos  por Empresas    507,500 ( saldar la cuenta ) CASO 3 : ACTIVOS  FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
7. Transferencia de la  Ganancia Realizada  ( 5  Ene  Año 2 ) ( 500 Bonos a S/.1,015 c/u  =  S/. 507,500)     DEBE  HABER 563 Ganancia o Pérdida en Activos o  Pasivos Financieros Disponibles  Para  la  Venta 5631 Ganancia      7,500 ( saldar la cuenta ) 777 Ganancia por Medición de Activos o Pasivos Financieros al Valor Razonable  7772 Inversiones Disponibles Para la Venta    7,500 CASO 3 : ACTIVOS  FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 2:  ACTIVO REALIZABLE
NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 2 ,[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object]
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA ,[object Object],Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar, fundamentalmente, a través de su venta en lugar de su uso continuo. Las características que deben cumplir los activos son: que se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los términos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable.
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 271 Inversiones inmobiliarias 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 273 Intangibles 274 Activos biológicos 275 Depreciación acumulada – Inversión inmobiliaria 276 Depreciación acumulada – Inmuebles, maquinaria y equipo 277 Amortización acumulada – Intangibles 278 Depreciación acumulada- Activos biológicos 279 Desvalorización acumulada
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA ,[object Object],Los activos no corrientes mantenidos para la venta se medirán al importe en libros o a su valor razonable menos los costos de venta, el que sea menor. COMENTARIOS Si el activo se adquiere como parte de una combinación de negocios, se medirá por su valor razonable menos los costos de venta. La empresa no debe depreciar o amortizar el activo no corriente mientras se encuentre clasificado como mantenido para la venta.
CASO PRÁCTICO 1 El 30.09.09 la empresa AMIGOS DEL ALMA S.A.C. tiene planeado vender un inmueble (Inversión inmobiliaria) dentro de los seis meses por lo que realiza la reclasificación como Activos no corrientes mantenidos para la venta, en dicha fecha la inversión inmobiliaria se contabilizaba al valor razonable  por S/.130 000 (edificio S/.  95,000, terreno S/. 35,000). Transcurridos 3 meses (31.12.09) el V.R. menos los gastos de venta del edificio es de S/ 80,000. 30.09.09:  Valuación Inicial : Reclasificación a  Activos No corriente mantenidos para  la venta
CASO PRÁCTICO 1…(continua) 31.12.09 :  Valuación Posterior - Fecha de balance   Este asiento originará una diferencia temporal.
CASO PRÁCTICO 2
CASO PRÁCTICO 2
CASO PRÁCTICO 2…(continua)
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 3:  ACTIVO INMOVILIZADO
[object Object],[object Object],[object Object]
NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 3 ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 3 ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS ,[object Object],Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrícola, agropecuaria y piscícola, que resultan de la gestión por parte de una entidad, de las transformaciones de los activos biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrícolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos biológicos diferentes. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 351 Activos biológicos en producción 352 Activos biológicos en desarrollo
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS ,[object Object],El activo biológico debe ser medido, al momento de su reconocimiento inicial como en la fecha de cada balance, a su valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta. El valor razonable en el reconocimiento inicial es generalmente el costo de adquisición. En el caso de que el valor razonable no pueda ser medido confiablemente, y sólo en el momento del reconocimiento inicial, se puede reconocer y medir el activo biológico al costo menos la depreciación acumulada y menos su deterioro.
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS COMENTARIOS Las ganancias o pérdidas surgidas por causa del reconocimiento inicial de un activo biológico a su valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta, así como las surgidas por los cambios sucesivos en el valor razonable menos los costos estimados hasta el punto de venta, deben ser incluidos en la ganancia o pérdida neta del ejercicio en que se produzcan. Esta cuenta se relaciona con la divisionaria 6622 Activos biológicos de la cuenta 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable, y con la divisionaria 7622 Activos biológicos de la cuenta 76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable. .
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS COMENTARIOS Los activos que se hayan dispuesto para la venta y si su importe en libros será recuperado, fundamentalmente a través de una transacción de venta en lugar de su uso continuado, deben ser clasificados como activos no corrientes mantenidos
CASO PRÁCTICO 1 ,[object Object],En la empresa VAQUILLITA S.A ocurren los siguientes sucesos.:
CASO PRÁCTICO 1 ,[object Object],En la empresa VAQUILLITA S.A ocurren los siguientes sucesos.:
CASO PRÁCTICO 2
CASO PRÁCTICO 2
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 4 :  PASIVO
[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object]
PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DEL PASIVO (ELEMENTO 4) ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
CUENTA 42   CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],PCGR PCGE 421 Facturas por pagar 421 Fact., boletas y otros compr. por pagar 422 Anticipos otorgados 422 Anticipos a proveedores 423 Letras por pagar 423 Letras por pagar 469 Otras cuentas por pagar 424 Honorarios por pagar 428 Anticipos a proveedores – ACM
CUENTA 42   CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS ,[object Object],[object Object]
CUENTA 42   CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
CUENTA 42   CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS BALANCE GENERAL Año X Año X-1 Año X Año X-1 Activos Pasivos y Patrimonio Activos Corrientes Pasivo Corriente Cuentas por pagar comerciales Total Activos Corrientes Pasivo No Corriente Patrimonio Neto TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
CUENTA 42   CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],635 Alquileres   5,000 6353 Maquinarias y equipos de explotación 401 Gobierno Central   950 4011 Impuesto General a las Ventas – IGV 40111 IGV – Cuenta propia  421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar   5,950 4212 Emitidas
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 5 :  PATRIMONIO NETO
[object Object],[object Object]
PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO (ELEMENTO 5) ,[object Object],[object Object],[object Object]
CUENTA 52  CAPITAL ADICIONAL  ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],PCGR PCGE 562 Primas de emisión 521 Primas (descuento) de acciones 522 Capitalizaciones en trámite 523 Reducciones de capital pendientes de formalización 561 Donaciones 563 Otros aportes de accionistas 568 Capital adicional ACM
CUENTA 52  CAPITAL ADICIONAL  ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
CUENTA 52  CAPITAL ADICIONAL  ,[object Object],BALANCE GENERAL Año X Año X-1 Año X Año X-1 Activos Pasivos y Patrimonio Activos Corrientes Pasivo Corriente Total Activos Corrientes Pasivo No Corriente Patrimonio Neto Capital Adicional TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL  ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
CUENTA 52  CAPITAL ADICIONAL  ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
CUENTA 52  CAPITAL ADICIONAL  ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
CUENTA 52  CAPITAL ADICIONAL  ,[object Object],[object Object],[object Object]
CUENTA 52  CAPITAL ADICIONAL  ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
CUENTA 56  RESULTADOS NO REALIZADOS  ,[object Object],[object Object]
CUENTA 56  RESULTADOS NO REALIZADOS  ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],PCGR PCGE 561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras 562 Instrumentos financieros – Cobertura de flujo de efectivo 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta
CUENTA 56  RESULTADOS NO REALIZADOS  ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
CUENTA 56  RESULTADOS NO REALIZADOS  ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 6 :  GASTOS POR NATURALEZA
[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object]
PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA (ELEMENTO 6) PCGR PCGE Clase 6 Elemento 6 60 Compras 60 Compras 61 Variación de existencias 61 Variación de existencias 62 cargas de personal 62 Gastos de personal, directores y gerentes 63 Servicios prestados por terceros 63 Gastos por servicios prestados por terceros 64 Tributos 64 Gastos por tributos 65 Cargas diversas de gestión  66 cargas excepcionales 65 Otros gastos de gestión 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable 67 Cargas financieras 67 Gastos financieros 68 Provisiones del ejercicio 68 Valuación de activos y provisiones 69 Costo de ventas 69 Costo de ventas
LOS PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA (ELEMENTO 6) ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN PCGR PCGE 651 Seguros 651 Seguros 652 Regalías 652 Regalías 653 Suscripciones y cotizaciones 653 Suscripciones 654 Licencias y derechos de vigencia 662 Costo neto de enajenación de IME 663 Costo neto de enajenación de Intangibles 655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 656 Suministros 658 Gestión medioambiental 659 Otras cargas diversas de gestión 659 Otros gastos de gestión
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
CUENTA   65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN Estado de Ganancias y Pérdidas Notas Año X Año X-1 Ingresos Operacionales Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros ingresos operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas (Operacionales)  xxx xxx Otros costos operacionales Total Costos Operacionales Utilidad Bruta Gastos de Ventas xxx xxx Gastos de Administración xxx xxx Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos Otros Ingresos Otros Gastos Utilidad Operativa Ingresos Financieros Gastos Financieros Participación en los Resultados de Partes Relacionadas por el Método de Participación Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros Derivados Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 7 :  INGRESOS
¿CUÁLES SON LOR PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE INGRESOS (ELEMENTO 7)? PCGR (Clase 7) PCGE (Elemento 7) 70 Ventas 70 Ventas 71 Producción almacenada (o desalmacenada) 71 Variación de la Producción almacenada 72 Producción inmovilizada 72 Producción del activo inmovilizado 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 75 Ingresos diversos  76 Ingresos extraordinarios 75 Otros ingresos de gestión   76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable 77 Ingresos financieros 77 Ingreso financieros 78 Cargas cubiertas por provisiones 78 Gastos cubiertos por provisiones 79 Cargas imputables a cuenat de costos 79 Gastos imputables a cuentas de costos
PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE INGRESOS (ELEMENTO 7) ,[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE  ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE PCGR PCGE 761 Activo realizable 762 Activo inmovilizado
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE  ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE  ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE Estado de Ganancias y Pérdidas Notas Año X Año X-1 Ingresos Operacionales Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros ingresos operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas (Operacionales)  Otros costos operacionales Total Costos Operacionales Utilidad Bruta Gastos de Ventas Gastos de Administración Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos Otros Ingresos xxx xxx Otros Gastos Utilidad Operativa Ingresos Financieros Gastos Financieros Participación en los Resultados de Partes Relacionadas por el Método de Participación Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros Derivados Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE  ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE Valor razonable V. Unitario Total 01.02.2009 45,000 2 90,000 31.12.2009 47,000 2 94,000 Ganancia de medición 4,000
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE  ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
[object Object],[object Object],[object Object]

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Diapositivas finales

  • 1. “ APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PCGE” Ms. CPC.C Rafael E. Paredes Tejada Trujillo, Setiembre del 2,010
  • 2.
  • 3. ¿Estamos obligados a cumplir las NIIF? Ley 26887 – Ley General de Sociedades Art. 223: Preparación y presentación de estados financieros “ Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con disposiciones legales sobre la materia y principios de contabilidad generalmente aceptados” Resolución CNC 013-98-EF/93.01 ha señalado que los “ PCGA son las NIIFs”
  • 4. Que comprenden las NIIF – IFRS – Plataforma en español e inglés (párrafo 11 nueva NIC 1) Normas Internacionales de Contabilidad Normas Internacionales de Información Financiera Interpretaciones de las NIIF Interpretaciones de las NIC NIIF NIC CINIIF SIC International Financial Reporting Standard IFRS International Accounting Standard IAS International Financial Reporting Interpretation Committee IFRIC Standing Interpretation Committee SIC NIIF
  • 5. CAMBIOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS A TENER EN CUENTA PARA UNA MEJOR COMPRENSIÒN DE LA EXPOSICIÒN ESTOS CAMBIOS AÙN NO ESTÀN OFICIALIZADOS POR EL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
  • 6. BALANCE GENERAL Cambio de denominación Antes ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA Ahora
  • 7.
  • 8. El nuevo estado financiero comprende: Los ingresos y gastos del estado de ganancias y pérdidas Los ingresos y gastos que iban directamente al patrimonio neto
  • 9.
  • 10. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 10. Efectivo y Equivalentes de Efectivo NIC 7, 21, 32, 39, NIIF 7 11. Inversiones Financieras(Nueva) NIC 1, 21, 32, 39 y NIIF 7 12. Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros NIC 1, 18, 21, 32, 39 NIIF 7 13 . Cuentas por Cobrar Comerciales – Relacionadas (Nueva) NIC 18, 21, 24, 32, 39, NIIF 7 14. Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes NIC 21, 32, 39, NIIF 7 15. 16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros NIC 1, 21, 32, 39 NIIF 7 17. Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas (Nueva) NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 18. Servicios y Otros Contratados por Anticipado (Nueva) MC, NIC 16, 21, 38, 40 19. Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa NIC 21, 32, 39, NIIF 7 CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 10. Caja y Bancos 11. 12. Clientes 13. 14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (O Socios) y Personal 15. 16. Cuentas por Cobrar Diversas 17. 18. 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa
  • 11. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 20. Mercaderías 21. Productos Terminados 22. Sub productos, Desechos y Desperdicios 23. Productos en Proceso 24. Materias Primas y Auxiliares 25. Envases y Embalajes 26. Suministros Diversos 27. 28. Existencias por Recibir 29. Provisión para Desvalorización de Activos realizables CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 20. Mercaderías NIC 2, 41 21. Productos Terminados NIC 2, 23, 41 22. Sub productos, desechos y desperdicios NIC 2 23. Productos en Proceso NIC 2, 41 24. Materias Primas NIC 2 25. Materiales Auxiliares, suministros y repuestos NIC 2 26. Envases y Embalajes NIC 2 27. Activos No Corrientes Disponibles para la Venta (Nueva) NIIF 5 28. Existencias por Recibir NIC 2 29. Desvalorización de Existencias NIC 2
  • 12.
  • 13.
  • 14.
  • 15.
  • 16. CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE GESTIÓN PCGR 70. Ventas 71. Producción Almacenada (O Desalmacenada) 72. Producción Inmovilizada 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 75. Ingresos Diversos 76. Ingresos Excepcionales 77. Ingresos Financieros 78. Cargas Cubiertas por Provisiones 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA PCGE Norma 70. Ventas NIC 11, 18 71. Variación de la Producción Almacenada N.A. 72. Producción de Activo Inmovilizado N.A. 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos NIC 2 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos NIC 18 75. Otros Ingresos de Gestión (Reestructurada) NIC 16, 18, 32, 36, 38, 39, 40, 41, NIIF 7 76. Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable NIC 2, 27, 28, 31, 40, 41 NIIF 3 y 5 77. Ingresos Financieros NIC 18, 21, 28, 31, 32, 39, NIIF 7 78. Cargas Cubiertos por Provisiones NIC 37 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos y gastos N.A.
  • 17. CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN PCGR 80. Margen Comercial 81. Producción del Ejercicio 82. Valor Agregado 83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación 84. Resultado de Explotación 85. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos 86. Distribución Legal de la Renta Neta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 88. Impuesto a la Renta 89. Resultado del Ejercicio CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN PCGE Norma 80. Margen Comercial N.A. 81. Producción del Ejercicio N.A. 82. Valor Agregado N.A. 83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación N.A. 84. Resultado de Explotación N.A. 85. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos N.A. 86. 87. Participación de los Trabajadores NIC 12 88. Impuesto a la Renta NIC 12 89. Determinación del Resultado del Ejercicio
  • 18. CUENTAS CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION Y CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN PCGR 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. 98. 99. CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN (Costos de Producción y Gastos por Función) PCGE 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. 98. 99.
  • 19. CUENTAS CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION Y CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN PCGR 00. Activo 02. Pasivo CUENTAS DE ORDEN PCGE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 00. 00. Bienes y Valores Entregados 01. Derechos sobre Instrumentos Financieros Derivados 02. Otras Cuentas de Orden Deudoras 03. Deudoras por Contra CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 05. 06. Bienes y Valores Recibidos 07. Compromisos sobre Instrumentos Financieros Derivados 08. Otras Cuentas de Orden Acreedoras 09. Acreedoras por Contra
  • 20.
  • 22.
  • 23.
  • 24.
  • 25. PCGE – Parte I Generalidades Sistemas y registros contables – basado en : Disposiciones Generales Ejemplo 421. Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar . 4 211 No emitidas 4212 Emitidas Las empresas que compran mercaderías y las reciben físicamente en una fecha y posteriormente reciben la factura del proveedor, deben reconocer el pasivo en la oportunidad de recepción de las mercaderías, así no cuenten con la factura de sustento, y sólo con un documentos interno.
  • 26. Ejemplo Cuenta Sub Cta. Divisionaria Sub Divisionaria Denominación Elemento DEBE HABER 60 COMPRAS GASTO 1,000 1 Mercaderías 1 Mercaderías Manufacturadas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS PASIVO 1,000 1 Facturas, boletas y otros CP por pagar 1 No emitidas
  • 27. Ejemplo Cuenta Sub Cta. Divisionaria Sub Divisionaria Denominación Elemento DEBE HABER 20 MERCADERÌAS ACTIVO 1,000 1 Mercaderías Manufacturadas 1 Mercaderías Manufacturadas 1 Costo 61 VARIACIÒN DE EXISTENCIAS GESTIÒN 1,000 1 Mercaderías 1 Mercaderías Manufacturadas
  • 28. Cuenta Sub Cta. Divisionaria Sub Divisionaria Denominación Elemento DEBE HABER 40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR PASIVO 190 1 Gobierno Central 1 IGV 1 IGV – Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS PASIVO 1,000 1 Facturas, boletas por pagar 1 No emitidas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS PASIVO 1,190 1 Facturas, boletas por pagar 2 Emitidas
  • 29. Disposiciones Generales PCGE – Parte I Generalidades ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CÓDIGO ELEMENTO 1 Activo 2 Activo 3 Activo 4 Pasivo 5 Patrimonio ESTADO FINANCIERO 6 Gastos por Naturaleza 7 Ingresos 8 Saldos intermediarios 9 Costos gastos por Función 0 Cuentas de orden
  • 30.
  • 31. PCGE – Parte I Generalidades Aspectos fundamentales de la contabilidad. Base teórica del PCGE: Marco Conceptual - Tomada de las Las NIIF tienen como base un MARCO CONCEPTUAL, orientada a obtener información financiera lógica y coherente y una base para resolver problemas contables . La base son los conceptos de: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS IFRS - NIIF
  • 32.
  • 33. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
  • 34.
  • 35.
  • 36.
  • 37.
  • 38.
  • 39.
  • 40.
  • 41.
  • 42.
  • 43.
  • 44.
  • 45. CASO 4 : EMISION DE CHEQUE DE GERENCIA ______________________________________________ ENUNCIADO Se solicita al Banco Moderno emitir Cheque de Gerencia por S/. 5,000 a favor de Mercantil General, afectando su cuenta corriente en igual moneda. La entidad bancaria por el servicio cobra S/. 30.
  • 46. CASO 4 : EMISION DE CHEQUE DE GERENCIA ______________________________________________ SOLUCIÓN 1. Custodia de Certificados Bancarios DEBE HABER 107 Fondos Sujetos a Restricción 1071 Fondos Sujetos a Restricción 5,000 639 Otros Servicios Prestados por Terceros 6391 Gastos Bancarios 30 104 Cuentas Corrientes en Instit.Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 5,030
  • 47.
  • 48. ENUNCIADO La empresa “XYZ”, el 1º de Octubre compró en la Bolsa de Valores de Lima 5,000 Acciones de la empresa Minera Aurífera “ABC” por el importe de S/. 10 cada una, cuyo monto total se considera un valor razonable a esa fecha. Así mismo, se desembolsó una comisión de compra de S/.0.35 por cada Acción. “ XYZ”, ha tomado la decisión de adquirir las Acciones de la empresa minera por la alta rentabilidad que podrá obtener en los próximos tres meses dado el alza del oro en el mercado internacional y luego venderlas, es decir, negociarlas en el corto plazo, previsto para el 6 de Enero del Año 2. Al 31 de Diciembre del Año 1, fecha de los Estados Financieros, el valor de cada Acción de Minera Aurífera en la Bolsa de Valores de Lima es S/. 11.55. CASO 1: INVERSIÓN MANTENIDA PARA NEGOCIACION
  • 49. SOLUCIÓN 1 . Adquisición de Acciones ( 1º Oct. Año 1 ) S/. S/. 5,000 Acciones a 10.00 c/u. 50,000 Más : Comisión de Compra 0.35 p/a 1,750 Costo de Adquisición 10.35 51,750 CASO 1 : INVERSIÓN MANTENIDA PARA NEGOCIACIÓN ___________________________________________
  • 50.
  • 51. SOLUCIÓN 2. Reconocimiento de la Ganancia ( 31 Dic. Año 1 ) Valor de Mercado Bursátil S/. S/. 5,000 Acciones a 11.55 c/u. 57,750 Menos : Costo de Adquisición ( 10.35) ( 51,750) Ganancia en Activo Financiero : 1.20 : 6,000 CASO 1 : INVERSIÓN MANTENIDA PARA NEGOCIACIÓN
  • 52.
  • 53. SOLUCIÓN 3. Venta de Acciones ( 6 Ene. Año 2 ) ( 5,000 Acciones a S/. 11.55 c/u = S/. 57,750) DEBE HABER 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 57,750 111 Inversiones mantenidas para negociación 1113 Valores Emitidos por Empresas 57,750 ( para saldar la cuenta ) CASO 1 : INVERSIÓN MANTENIDA PARA NEGOCIACION ___________________________________________
  • 54. ENUNCIADO La empresa Industrial Textil en Abril del Año 5 adquirió 1,000 Bonos emitidos por la Corporación Puralana al valor total de S/. 500,000 instrumentos financieros que han de ser redimidos en Marzo del Año 10. Los citados activos, actualmente, están contabilizados en la cuenta 301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA
  • 55. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA ENUNCIADO En Noviembre del Año 8 la Gerencia de Industrial Textil , ante la necesidad de contar con liquidez para atender la producción del verano próximo, ha tomado la decisión de vender los Bonos de la Corporación Perulana en Enero del Año 9, a través de la Bolsa de Valores de Lima. Al 31 de Diciembre del Año 8, fecha de los Estados Financieros, cada Bono de la Corporación Perulana en el Mercado Bursátil tienen el valor de S/. 465.
  • 56. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA SOLUCIÓN 1.- Cambio en la Intención ( Nov. Año 8 ) ( reclasificación de inversión ) 1,000 Bonos a S/. 500 c/u S/. 500,000
  • 57.
  • 58. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA ___________________________________________ SOLUCIÓN 2. Reconocimiento de Pérdida ( 31 Dic. Año 8 ) Cotización en la Bolsa de Valores S/. S/. 1,000 Bonos a 465 c/u 465,000 Menos : Costo de Origen ( 500) (500,000) ( 35) ( 35,000)
  • 59. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA DEBE HABER 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 5632 Pérdida 35,000 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 35,000 11233 Bonos Privados 35,000
  • 60. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA ___________________________________________ SOLUCIÓN 3. Venta de Bonos ( Ene. Año 9 ) DEBE HABER 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas 465,000 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 465,000 11233 Bonos Privados 465,000 ( para saldar la cuenta )
  • 61. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA ___________________________________________ SOLUCION 4. Transferencia de la Pérdida Realizada ( Ene. Año 9 ) DEBE HABER 677 Pérdida por Medición de Activos y Pasivos 35,000 Financieros al Valor Razonable 6771 Instrumentos Financieros Representativos de Deuda 563 Ganancia o Pérdida en Activos o Pasivos Financieros Disponibles Para la Venta 5632 Pérdida 35,000 ( para saldar la cuenta )
  • 62. CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA ENUNCIADO La empresa CORPORACION LIMA, el 16 de Octubre del Año 1 se comprometió con la Cía. PROGRESO en adquirirle 500 Bonos al valor nominal de S/. 1,000, reflejando su valor razonable, los cuáles serán liquidados el 30 de Noviembre del Año 1. Al momento de la negociación la CORPORACIÓN LIMA decide mantener los citados instrumentos financieros como disponibles para la venta hasta el 5 de Enero del Año 2, fecha que se efectuará su enajenación
  • 63. Al 31 de Diciembre del Año 1, fecha de los Estados Financieros, los Bonos de la Cía. PROGRESO han modificado su valor razonable al haber experimentado un incremento del 1.5% respecto al valor nominal CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  • 64. SOLUCIÓN 1. Compromiso de Compra ( 16 Oct. Año 1 ) ( fecha de negociación ) S/. S/. 500 Bonos a 1,000 c/u 500,000 CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  • 65. SOLUCIÓN DEBE HABER 113 Activos Financieros – Acuerdo de Compra 1133 Valores Emitidos por Empresas 500,000 454 Otros Instrumentos Financieros por Pagar 500,000 4543 Bonos 500,000 CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  • 66. SOLUCIÓN 2. Cancelación del Compromiso de Compra ( 30 Nov. Año 1 ) DEBE HABER 454 Otros Instrumentos Financieros por Pagar 4543 Bonos 500,000 ( Saldar la cuenta ) 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 500,000 CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  • 67. SOLUCIÓN 3. Transferencia de Activo para Venderlo ( 30 Nov. Año 1 ) DEBE HABER 112 Inversiones Disponibles Para la Venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 500,000 113 Activos Financieros – Acuerdos de Compra 1133 Valores Emitidos por Empresas 500,000 ( saldar la cuenta ) CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  • 68. SOLUCIÓN 4. Medición de Inversión ( 31 Dic. Año 1 ) ( 5000 Bonos de Cía. PROGRESO ) c/u S/. Valor Razonable ( inicial ) 1,000 500,000 Incremento de Valor 1.5% 15 7,500 Valor Razonable (nuevo) 1,015 507,500 CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  • 69. SOLUCIÓN 5. Reconocimiento de Variación del Valor Razonable ( 31 Dic. Año 1 ) DEBE HABER 112 Inversiones Disponibles Para la Venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 7,500 563 Ganancia o Pérdida en Activos o Pasivos Financieros Disponibles Para la Venta 5631 Ganancia 7,500 CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  • 70. SOLUCIÓN 6.- Venta de Bonos ( 5 Ene Año 2 ) ( 500 Bonos a S/.1,015 c/u = S/. 507,500) CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  • 71. DEBE HABER 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 507,500 112 Inversiones Disponibles para la Venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 507,500 ( saldar la cuenta ) CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  • 72. 7. Transferencia de la Ganancia Realizada ( 5 Ene Año 2 ) ( 500 Bonos a S/.1,015 c/u = S/. 507,500) DEBE HABER 563 Ganancia o Pérdida en Activos o Pasivos Financieros Disponibles Para la Venta 5631 Ganancia 7,500 ( saldar la cuenta ) 777 Ganancia por Medición de Activos o Pasivos Financieros al Valor Razonable 7772 Inversiones Disponibles Para la Venta 7,500 CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  • 73.
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  • 88. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
  • 89.
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  • 91.
  • 92.
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  • 94. 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 271 Inversiones inmobiliarias 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 273 Intangibles 274 Activos biológicos 275 Depreciación acumulada – Inversión inmobiliaria 276 Depreciación acumulada – Inmuebles, maquinaria y equipo 277 Amortización acumulada – Intangibles 278 Depreciación acumulada- Activos biológicos 279 Desvalorización acumulada
  • 95.
  • 96. CASO PRÁCTICO 1 El 30.09.09 la empresa AMIGOS DEL ALMA S.A.C. tiene planeado vender un inmueble (Inversión inmobiliaria) dentro de los seis meses por lo que realiza la reclasificación como Activos no corrientes mantenidos para la venta, en dicha fecha la inversión inmobiliaria se contabilizaba al valor razonable por S/.130 000 (edificio S/. 95,000, terreno S/. 35,000). Transcurridos 3 meses (31.12.09) el V.R. menos los gastos de venta del edificio es de S/ 80,000. 30.09.09: Valuación Inicial : Reclasificación a Activos No corriente mantenidos para la venta
  • 97. CASO PRÁCTICO 1…(continua) 31.12.09 : Valuación Posterior - Fecha de balance Este asiento originará una diferencia temporal.
  • 101. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
  • 102.
  • 103.
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  • 107. 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS COMENTARIOS Las ganancias o pérdidas surgidas por causa del reconocimiento inicial de un activo biológico a su valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta, así como las surgidas por los cambios sucesivos en el valor razonable menos los costos estimados hasta el punto de venta, deben ser incluidos en la ganancia o pérdida neta del ejercicio en que se produzcan. Esta cuenta se relaciona con la divisionaria 6622 Activos biológicos de la cuenta 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable, y con la divisionaria 7622 Activos biológicos de la cuenta 76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable. .
  • 108. 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS COMENTARIOS Los activos que se hayan dispuesto para la venta y si su importe en libros será recuperado, fundamentalmente a través de una transacción de venta en lugar de su uso continuado, deben ser clasificados como activos no corrientes mantenidos
  • 109.
  • 110.
  • 113. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 4 : PASIVO
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  • 120. CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS BALANCE GENERAL Año X Año X-1 Año X Año X-1 Activos Pasivos y Patrimonio Activos Corrientes Pasivo Corriente Cuentas por pagar comerciales Total Activos Corrientes Pasivo No Corriente Patrimonio Neto TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
  • 121.
  • 122. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 5 : PATRIMONIO NETO
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  • 137. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 6 : GASTOS POR NATURALEZA
  • 138.
  • 139.
  • 140. PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA (ELEMENTO 6) PCGR PCGE Clase 6 Elemento 6 60 Compras 60 Compras 61 Variación de existencias 61 Variación de existencias 62 cargas de personal 62 Gastos de personal, directores y gerentes 63 Servicios prestados por terceros 63 Gastos por servicios prestados por terceros 64 Tributos 64 Gastos por tributos 65 Cargas diversas de gestión 66 cargas excepcionales 65 Otros gastos de gestión 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable 67 Cargas financieras 67 Gastos financieros 68 Provisiones del ejercicio 68 Valuación de activos y provisiones 69 Costo de ventas 69 Costo de ventas
  • 141.
  • 142.
  • 143. CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN PCGR PCGE 651 Seguros 651 Seguros 652 Regalías 652 Regalías 653 Suscripciones y cotizaciones 653 Suscripciones 654 Licencias y derechos de vigencia 662 Costo neto de enajenación de IME 663 Costo neto de enajenación de Intangibles 655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 656 Suministros 658 Gestión medioambiental 659 Otras cargas diversas de gestión 659 Otros gastos de gestión
  • 144.
  • 145. CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN Estado de Ganancias y Pérdidas Notas Año X Año X-1 Ingresos Operacionales Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros ingresos operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas (Operacionales) xxx xxx Otros costos operacionales Total Costos Operacionales Utilidad Bruta Gastos de Ventas xxx xxx Gastos de Administración xxx xxx Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos Otros Ingresos Otros Gastos Utilidad Operativa Ingresos Financieros Gastos Financieros Participación en los Resultados de Partes Relacionadas por el Método de Participación Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros Derivados Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta
  • 146.
  • 147. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 7 : INGRESOS
  • 148. ¿CUÁLES SON LOR PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE INGRESOS (ELEMENTO 7)? PCGR (Clase 7) PCGE (Elemento 7) 70 Ventas 70 Ventas 71 Producción almacenada (o desalmacenada) 71 Variación de la Producción almacenada 72 Producción inmovilizada 72 Producción del activo inmovilizado 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 75 Ingresos diversos 76 Ingresos extraordinarios 75 Otros ingresos de gestión   76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable 77 Ingresos financieros 77 Ingreso financieros 78 Cargas cubiertas por provisiones 78 Gastos cubiertos por provisiones 79 Cargas imputables a cuenat de costos 79 Gastos imputables a cuentas de costos
  • 149.
  • 150.
  • 151.
  • 152. CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE Estado de Ganancias y Pérdidas Notas Año X Año X-1 Ingresos Operacionales Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros ingresos operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas (Operacionales) Otros costos operacionales Total Costos Operacionales Utilidad Bruta Gastos de Ventas Gastos de Administración Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos Otros Ingresos xxx xxx Otros Gastos Utilidad Operativa Ingresos Financieros Gastos Financieros Participación en los Resultados de Partes Relacionadas por el Método de Participación Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros Derivados Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta
  • 153.
  • 154.
  • 155.