Contabilità e Fiscale - Modulo 1 - Regimi contabili parte 1
1. Regimi Contabili
• Regime ordinario
• Regime semplificato
• Regime del forfettino
• Regime dei minimi
2. Regime ordinario
• Regime obbligatorio per le società di capitali
• Regime obbligatorio per le società di persone
e le ditte individuali se nel periodo d’imposta
precedente sono stati conseguiti ricavi pari a:
– 309.874,14 euro, in caso di attività di prestazione
di servizi
– 516.456,90 euro, negli altri casi
3. Regime ordinario
Libri e registri conseguenti al regime
1. Contabili:
◦ Giornale, Inventari, Mastro
2. Societari (solo per soc. di capitali):
◦ Soci, Assemblee, Consiglio di Amministrazione, Sindaci,
Obbligazioni
3. IVA:
◦ Fatture emesse e corrispettivi, fatture acquisti,.
4. Dipendenti
◦ Libro unico del lavoro
4. Regime ordinario
• Come si determina il reddito imponibile:
– Reddito d’esercizio + costi fiscalmente indeducibili
– ricavi non imponibili – costi non dedotti (nei
limiti fiscalmente ammessi)
5. Regime semplificato
• Si applica alle imprese individuali e alle società
di persone che, nel periodo d’imposta
precedente, abbiano conseguiti ricavi non
superiori a:
– 309.874,11 euro, nel caso di prestazione di servizi
– 516.456,90, negli altri casi
6. Regime semplificato
Libri e registri conseguenti al regime
1. IVA:
◦ Fatture emesse e corrispettivi, fatture acquisti (integrati
con costi e ricavi estranei all’IVA)
2. Dipendenti
◦ Libro unico del lavoro
7. Regime semplificato
• Come si determina il reddito imponibile:
– Reddito d’esercizio + costi fiscalmente indeducibili
– ricavi non imponibili – costi non dedotti (nei
limiti fiscalmente ammessi)
8. Regime contabile della franchigia per
contribuenti minimi
• Regime naturale (obbligatorio) per le persone
fisiche quando sussistono determinati
requisiti, riferiti all’anno precedente e a quello
in corso:
1. Volume d’affari non superiore a € 30.000
2. Non effettuazione di esportazioni
3. Assenza di dipendenti o collaboratori
4. Acquisti di beni strumentali non superiori a €
15.000 negli ultimi 3 anni
9. Regime contabile della franchigia per
contribuenti minimi
Adempimenti contabili
• Numerazione e conservazione di fatture
d’acquisto e bollette doganali
• Emissione di fatture e scontrini
“Nessun altro adempimento”
10. Regime contabile della franchigia per
contribuenti minimi
Pagamento imposte:
1. Esclusione IRAP
2. Esclusione studi di settore
3. Applicazione imposta sostitutiva pari al 20%
del reddito
11. Regime contabile della franchigia per
contribuenti minimi
• Reddito d’esercizio:
– Differenza tra ricavi e costi considerando
plusvalenze e minusvalenze, identificati con il
criterio di cassa.
12. Regime sostitutivo per nuove
iniziative (c.d. “forfettino”)
Applicazione per opzione in sede di dichiarazione
d’inizio attività
Utilizzo del regime per massimo 3 anni
Utilizzo dalle imprese individuali quando sussistono i
seguenti requisiti:
◦ Non esercizio di attività di imprese negli ultimi 3 anni
◦ Nuova attività non prosecuzione di una precedente
◦ Impresa in regola con obblighi previdenziali e assicurativi
◦ Ricavi annuali non superiori a € 30.987,41 per prestazione
di servizi, € 61.974,83 per le altre attività
13. Regime sostitutivo per nuove
iniziative (c.d. “forfettino”)
• Adempimenti contabili: completo esonero
• Tassazione sostitutiva all’IRPEF e addizionali in
misura pari al 10% sul reddito imponibile
14. Regime sostitutivo per nuove
iniziative (c.d. “forfettino”)
• Reddito imponibile:
– Reddito d’esercizio + costi fiscalmente indeducibili
– ricavi non imponibili – costi non dedotti (nei
limiti fiscalmente ammessi)