1. Daňová evidence 2014
PODNIKÁNÍ – SOUSTAVNÁ ČINNOST
PROVÁDĚNÁ PODNIKATELEM
VLASTNÍM JMÉNEM A NA VLASTNÍ
ODPOVĚDNOST ZA ÚČELEM
DOSAŽENÍ ZISKU
2. Tržní cena nemovitostí v obci a katastrálním území Hradec nad Svitavou, dům č.p.102 se stavebními a zemědělskými pozemky
Kdo je podnikatel:
Soukromý zemědělec
Živnostník (živnost řemeslná, vázaná, volná,
koncesovaná)
Soukromý lékař
Tlumočníci, znalci, daňoví poradci, auditoři
Architekti, sportovci, herci
Majitelé duševních práv (spisovatelé,..)
3. Povinnosti podnikatele:
PLATIT:
daně
sociální pojištění
zdravotní pojištění
? Jak stanovit výši daňové povinnosti?
Daň: omezení lidské svobody, krádež?
Musí existovat zákon, který vše přesně definuje.
4. Podnikatel (OSVČ) stanovuje svoji daňovou
povinnost ze Základu daně.
Možnosti stanovení základu daně:
1) Daňová evidence
2)Paušální výdaje
3)Účetnictví
5. Paušální výdaje
Nejjednodušší způsob, podnikatel eviduje pouze své příjmy.
Jsou uvedeny v zákoně o daních z příjmů - §7, odst. 9.
Zemědělci a řemeslníci
Ostatní živnostníci
Ostatní podnikatelé
Pronájem
80 %
60 %
40 %
30 %
6. Příklad:
Paní Janička podniká na základě ŽO (živnostenského
oprávnění). Má malý obchůdek, kde prodává dekorativní
předměty. Za rok 2013 evidovala příjmy, které jsou
podrobeny dani ve výši 650 000 Kč, skutečné výdaje – nákup
zboží, nájemné, energie, činily 350 000 Kč.
Co je pro ni výhodnější?
Skutečné výdaje: ZD = 650 000 - 350 000 = 300 000
Paušální výdaje: ZD = 650 000 - 650 000 * 0,60 = 260 000
7. Daňová evidence (§7b zákona o daních z příjmů)
Charakteristika:
- Zaznamenávání příjmů a výdajů, poskytování
informací o majetku a závazcích
- Příjmy a výdaje zapisujeme do DENÍKU
- Doklady: pokladní doklady a bankovní výpisy
Důležité členění:
- Daňové příjmy a výdaje
- Nedaňové příjmy a výdaje
8. Účetnictví (zákon o účetnictví):
poskytuje informace o nákladech a výnosech a tím o
hospodářském výsledku
o stavu a pohybu majetku a závazků
Rozdíly mezi daňovou evidencí a účetnictvím:
Výsledek hospodaření (základ daně) se zjišťuje:
v DE jako rozdíl mezi PŘÍJMY A VÝDAJI (daňově
ovlivňujících ZD)
v Účetnictví jako rozdíl mezi VÝNOSY A NÁKLADY
9. Určete, v jakém roce se promítnou tyto účetní
případy v DE a v Účetnictví:
Příklad:
Podnikatel přijal v listopadu 2013 zálohu od zákazníka na
poradenské služby, které uskuteční v roce 2014.
Podnikatel obdržel fakturu za inzerát, který byl zveřejněn v
listopadu 2013. Faktura byla zaplacena v lednu 2014.
10. Obchodní majetek
Souhrn všech majetkových hodnot, které jsou ve vlastnictví
podnikatele, a o kterých bylo účtováno nebo evidováno.
Složky majetku a závazků
Hmotný majetek
Stavby
Pozemky
Movité věci nad 40 000 Kč
Oběžný majetek:
Zásoby
Peněžní prostředky
Pohledávky
11. Hmotný majetek
Nemůžeme jej dát do výdajů jednorázově, ale postupně
formou odpisů.
Oceňujeme jej pořizovací cenou (cena pořízení + vedlejší
výdaje).
Pozemky se neodepisují.
Příklad:
Podnikatel si kupuje stroj. Kupní cena 36 000 Kč, doprava
5 000 Kč.
Pořizovací cena?.......
12. Určete, zda se jedná o hmotný majetek:
Počítač za 18 000 Kč
Náhradní díly – 300 000 Kč
Osobní automobil – 390 000 Kč
Stodola 35 000 Kč
Kancelářský nábytek 6 stolů á 7 000 Kč
Pozemek, 100 m2 á 10 Kč
Umělecký obraz za 120 000 Kč
Zásoby materiálu za 400 000 Kč
Kopírka za 40 000 Kč
13. Evidence hmotného majetku: INVENTÁRNÍ KARTY
Příklad karty hmotného majetku:
Karta hmotného majetku – číslo 1
Název hmotného majetku: Kopírovací stroj
Vyřazení:
Vstupní cena: 120 000
Datum vyřazení:
Datum uvedení do užívání: 14. 5. 2013
Způsob odepisování: rovnoměrný
Odpisová skupina: 1
Odpisový plán:
Datum
text
sazba odpis
zůstatková cena
31. 12. 2013
odpis 20.0 24 000 96 000
31. 12. 2014
odpis 40.0 48 000 48 000
31. 12. 2015
odpis 40.0 48 000 0
14. Postup při výpočtu odpisů:
1)Zařazení do odpisové skupiny
2)Rovnoměrně nebo zrychleně
3)1. zvýšený odpis?
4)Výpočet
Rovnoměrný odpis:
O = VC x sazba/100
sazba: 1. rok, další roky, po TZ
Zrychlený odpis:
O1 = VC /k1
O2 = 2 x ZC/kD-x
15. Příklad:
Stanovte plán odpisů u nového nákladního automobilu.
Datum pořízení: 2/2013, 2. odpisová skupina, odepisujeme
zrychleně
(k = 5,6,5), VC: 400 000
16. Oběžný majetek:
- Zásoby:
Materiál
Zboží
Nedokončená výroba
Výrobky
Zvířata
Finanční majetek
dlouhodobý
krátkodobý
Pokladna (korunová, valutová, max. 15 000 EUR)
Ceniny
Peníze na Bú
Krátkodobé cenné papíry
17. Závazky
Pohledávky
- Vůči
- Za odběrateli
- Evidence pohledávek:
kniha vydaných faktur
dodavatelům
- Vůči zaměstnancům
- Fú
- Peněžním ústavům
Evidence závazků:
kniha přijatých faktur
Příklad evidence:
datum
Číslo faktury
dodavatel
částka
Datum
splatnost
i
Úhrada
dne
Číslo
dokladu
14.8.
F/1(20121)
Telecom
6000
28.8.
28.8.
B/88
Pozn.
18. VEDENÍ DAŇOVÉ EVIDENCE
Výdaje před zahájením podnikání
Lze je uplatnit jako daňový výdaj, i když vznikly minulý
kalendářní rok
Příklad:
Pan Zach zahájil podnikatelskou činnost v únoru 2013.
V prosinci 2012 zaplatil právníkovi za poradenské služby
1 500 Kč, koupil si počítač za 25 000 Kč, kopírku za
50 000 Kč, v lednu 2013 za ŽO zaplatil 1000 Kč.
Co si může uplatnit jako daňový výdaj?
19. Evidence příjmů a výdajů
Nejdůležitější knihou je Deník příjmů a výdajů (Peněžní
deník).
Zapisují se zde příjmy a výdaje peněžních prostředků
(pokladna, Bú).
Mimopeněžní operace někdy, nebo až v daňovém přiznání.
20. DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ
Co se zapisuje do jednotlivých sloupců?
sl. 7 – Příjmy ovlivňující ZD
prodej zboží
prodej výrobků
prodej služeb, ostatní
21. sl. 8 - Výdaje odčitatelné od ZD
nákup materiálu
nákup drobného hmotného majetku
mzdy, pojistné z mezd
režie (reklama, nájemné…)
sl. 9 - Příjmy nezahrnované do ZD:
DPH
vklad podnikatele
úvěry, půjčky
příjmy zdaněné srážkou u zdroje
sl. 10 – Výdaje neodčitatelné od ZD
nákup hmotného majetku
daň z příjmů, DPH, osobní spotřeba
pojistné OSVČ
dary, splátky úvěrů, reprezentace
22. Úkol:
Zapište do deníku tyto výdaje:
1.
2.
3.
4.
5.
Splátka úvěru z Bú
Úhrada faktury z Bú za spotřebu elektrické energie
Výběr peněz pro osobní spotřebu z Bú
Složenkou zaplaceno sociální pojištění podnikatele
Nákup kancelářských potřeb v hotovosti
24. Daň z přidané hodnoty
DPH je nepřímou daní. Daň u plátce DPH neovlivňuje
výsledek hospodaření podnikatele, daň zaplacená na vstupu
se nezahrnuje do daňových výdajů.
Daň na výstupu neovlivňuje daňové příjmy podnikatele.
Podnikatel se stává prostředníkem mezi spotřebitelem a
státem.
Plátce daně
Plátcem daně se může stát osoba uskutečňující ekonomickou
činnost.
Povinná registrace: obrat za 12 měsíců po sobě jdoucích
přesáhne 1 mil. Kč.
Dobrovolná registrace: podnikatel nakupuje od plátců a
prodává plátcům.
25. Sazby DPH: základní a snížená
Způsob výpočtu: zdola a shora
Daňové doklady:
Běžný DD
Zjednodušený DD
Daňový dobropis
26. Průběžné položky:
Tyto sloupečky (5 a 6) se používají pro převod peněz mezi
účtem a pokladnou. Příklad: podnikatel vybral z účtu 20 000
a uložil na pokladnu.
27. Úkol:
Určete, zda se jedná o daňový nebo nedaňový příjem
a zapište do deníku:
1.Podnikatel přijal na Bú úhradu nájemného za pronájem
skladu
12 000
2.Podnikatel vkládá peněžní prostředky ze soukromého účtu
na firemní účet
20 000
3.Podnikatel přijal na Bú úhradu za poradenskou činnost
10 000
4.Podnikatel přijal na Bú náhradu od pojišťovny za zcizený
počítač
15 000
P.S.: počítač byl v obchodním majetku
5. Podnikatel přijal půjčku od svého kamaráda
100 000
29. Úprava příjmů a výdajů na konci roku
PŘÍJMY:
Přijetí darů v souvislosti s podnikáním (ne školská a
zdravotnická zařízení a ochrana opuštěných a ohrožených
zvířat)
+ZD
VÝDAJE
Odpisy
Zůstatková cena vyřazeného hmotného majetku
Poměrná výše nájemného u finančního pronájmu
Paušální výdaje na dopravu
-ZD
30. Příklad:
Pan Evžen Huml se zabývá obchodní činností. Za rok 2013
měl v DE tyto příjmy a výdaje:
Příjmy:
prodej zboží
úroky z Bú
10 000 000
2 000
31. VÝDAJE:
Nákup zboží:
7 500 000
Mzdy
1 000 000
pojistné z mezd
340 000
pojistné OSVČ
100 000
nájemné
400 000
Režie (telefon, benzín, kancelář. Potřeby)
200 000
osobní automobil
400 000
(doba odpisování 5 let, zrychlené odepisování)
finanční leasing
250 000
(celková hodnota leasingu 720 000, doba trvání 60 měsíců
10/2012 – 09/2017, poměrná část nájemného 12 000)
Při inventuře k 31.12. podnikatel zjistil u zásob manko 50
000. Toto manko nebylo zaměstnanci předepsáno k úhradě.
32. Řešení:
1.Zjištění souhrnných příjmů a výdajů:
Zdanitelné příjmy:
10 000 000
Daňové výdaje
9 400 000
Rozdíl:
560 000 (pojistné OSVČ není
daňovým nákladem)
2. Úprava rozdílů mezi příjmy a výdaji:
560 000
Odpisy (400 000/5)
- 80 000
Poměrná část leasingu (3 x 12000)
- 36 000
Manko na zásobách
- 50 000
Dílčí ZD z podnikání § 7
494 000
Dílčí ZD z kapitálového majetku §8
2 000
33. Podnikatel může uplatnit odčitatelné položky od ZD:
Dary
Penzijní připojištění
Životní pojištění
Úroky z úvěru na bytové potřeby
Podnikatel může uplatnit slevy od daně:
Na poplatníka
Na manželku
Daňové zvýhodnění na děti
34. Souhrnná úloha na vedené DE
Pan Tomáš Macháček podniká jako fyzická osoba nezapsaná
do obchodního rejstříku, vede DE. Má živnostenské
oprávnění na obchodní činnost, podnikání zahájil 1.12.2013.
Pokladní doklady:
Osobní vklad
100 000
Nákup mobilního telefonu
4 800
Záloha na silniční daň
250
Zaplacena pokuta finančnímu úřadu
2 000
Příjem za prodané zboží
224 000
Nákup počítače
15 000
Odvod peněz na účet
10 000
Proplaceny služební cesty podnikateli za prosinec ……….
Nákup kávy, vína na oslavu na konec roku
2 000
35. Bankovní výpis:
Přijatá půjčka od rodičů
Zaplacena fp za nákup zboží
Zaplacena fp za nákup staršího nákladní auta
Vyúčtování převodu na účet
Zdravotní pojištění podnikatele
Poplatky bance
Úroky připsané
100 000
40 000
216 000
………….
2 500
300
200
36. Cestovní náhrady:
Podnikatel vedl knihu jízd o svých služebních cestách, které
uskutečnil svým soukromým vozidlem.
Auto:
Průměrná spotřeba PHM:
Cena PHM:
Služební jízdy:
Sazba základní náhrady:
Volkswagen Passat
6 litrů/100 km
35 Kč
2 600 km
3,70 Kč/1 km
39. Základ daně a daňová povinnost
Poplatník na penzijní připojištění zaplatil 9 000 a uplatňuje
slevu na poplatníka.
Příjmy zahrnované do ZD
224000ěěěěě22222
2
Výdaje zahrnované do ZD
75 430
Uzávěrkové operace (odpis auta nákladního,
2. Odpisová skupina,zrychleně)
43 200
Základ daně
105 370
Odčitatelné položky
3 000
Upravený základ daně
102 300
Daň z příjmů před slevami (15 %ze ZD)
15 345
Sleva na poplatníka
24 840
Daň po slevách
0