SlideShare ist ein Scribd-Unternehmen logo
1 von 39
Downloaden Sie, um offline zu lesen
Daňová evidence 2014

PODNIKÁNÍ – SOUSTAVNÁ ČINNOST
PROVÁDĚNÁ PODNIKATELEM
VLASTNÍM JMÉNEM A NA VLASTNÍ
ODPOVĚDNOST ZA ÚČELEM
DOSAŽENÍ ZISKU
Tržní cena nemovitostí v obci a katastrálním území Hradec nad Svitavou, dům č.p.102 se stavebními a zemědělskými pozemky

Kdo je podnikatel:
Soukromý zemědělec
Živnostník (živnost řemeslná, vázaná, volná,
koncesovaná)
Soukromý lékař
Tlumočníci, znalci, daňoví poradci, auditoři
Architekti, sportovci, herci
Majitelé duševních práv (spisovatelé,..)
Povinnosti podnikatele:
PLATIT:
 daně
 sociální pojištění
 zdravotní pojištění
? Jak stanovit výši daňové povinnosti?
Daň: omezení lidské svobody, krádež?
Musí existovat zákon, který vše přesně definuje.
Podnikatel (OSVČ) stanovuje svoji daňovou
povinnost ze Základu daně.
Možnosti stanovení základu daně:
1) Daňová evidence
2)Paušální výdaje
3)Účetnictví
Paušální výdaje
Nejjednodušší způsob, podnikatel eviduje pouze své příjmy.
Jsou uvedeny v zákoně o daních z příjmů - §7, odst. 9.
Zemědělci a řemeslníci
Ostatní živnostníci
Ostatní podnikatelé
Pronájem

80 %
60 %
40 %
30 %
Příklad:
Paní Janička podniká na základě ŽO (živnostenského
oprávnění). Má malý obchůdek, kde prodává dekorativní
předměty. Za rok 2013 evidovala příjmy, které jsou
podrobeny dani ve výši 650 000 Kč, skutečné výdaje – nákup
zboží, nájemné, energie, činily 350 000 Kč.
Co je pro ni výhodnější?
Skutečné výdaje: ZD = 650 000 - 350 000 = 300 000
Paušální výdaje: ZD = 650 000 - 650 000 * 0,60 = 260 000
Daňová evidence (§7b zákona o daních z příjmů)
Charakteristika:
- Zaznamenávání příjmů a výdajů, poskytování
informací o majetku a závazcích
- Příjmy a výdaje zapisujeme do DENÍKU
- Doklady: pokladní doklady a bankovní výpisy
Důležité členění:
- Daňové příjmy a výdaje
- Nedaňové příjmy a výdaje
Účetnictví (zákon o účetnictví):
 poskytuje informace o nákladech a výnosech a tím o
hospodářském výsledku
 o stavu a pohybu majetku a závazků
Rozdíly mezi daňovou evidencí a účetnictvím:
Výsledek hospodaření (základ daně) se zjišťuje:
 v DE jako rozdíl mezi PŘÍJMY A VÝDAJI (daňově
ovlivňujících ZD)
 v Účetnictví jako rozdíl mezi VÝNOSY A NÁKLADY
Určete, v jakém roce se promítnou tyto účetní
případy v DE a v Účetnictví:
Příklad:
Podnikatel přijal v listopadu 2013 zálohu od zákazníka na
poradenské služby, které uskuteční v roce 2014.
Podnikatel obdržel fakturu za inzerát, který byl zveřejněn v
listopadu 2013. Faktura byla zaplacena v lednu 2014.
Obchodní majetek
Souhrn všech majetkových hodnot, které jsou ve vlastnictví
podnikatele, a o kterých bylo účtováno nebo evidováno.
Složky majetku a závazků
 Hmotný majetek
 Stavby
 Pozemky
 Movité věci nad 40 000 Kč
 Oběžný majetek:
Zásoby
Peněžní prostředky
Pohledávky
Hmotný majetek
 Nemůžeme jej dát do výdajů jednorázově, ale postupně

formou odpisů.
 Oceňujeme jej pořizovací cenou (cena pořízení + vedlejší
výdaje).
 Pozemky se neodepisují.
Příklad:
Podnikatel si kupuje stroj. Kupní cena 36 000 Kč, doprava
5 000 Kč.
Pořizovací cena?.......
Určete, zda se jedná o hmotný majetek:
 Počítač za 18 000 Kč
 Náhradní díly – 300 000 Kč
 Osobní automobil – 390 000 Kč
 Stodola 35 000 Kč
 Kancelářský nábytek 6 stolů á 7 000 Kč
Pozemek, 100 m2 á 10 Kč
Umělecký obraz za 120 000 Kč
Zásoby materiálu za 400 000 Kč
Kopírka za 40 000 Kč
Evidence hmotného majetku: INVENTÁRNÍ KARTY
Příklad karty hmotného majetku:
Karta hmotného majetku – číslo 1
Název hmotného majetku: Kopírovací stroj
Vyřazení:
Vstupní cena: 120 000
Datum vyřazení:
Datum uvedení do užívání: 14. 5. 2013
Způsob odepisování: rovnoměrný
Odpisová skupina: 1
Odpisový plán:
Datum
text
sazba odpis
zůstatková cena
31. 12. 2013
odpis 20.0 24 000 96 000
31. 12. 2014
odpis 40.0 48 000 48 000
31. 12. 2015
odpis 40.0 48 000 0
Postup při výpočtu odpisů:
1)Zařazení do odpisové skupiny
2)Rovnoměrně nebo zrychleně
3)1. zvýšený odpis?
4)Výpočet
Rovnoměrný odpis:
O = VC x sazba/100
sazba: 1. rok, další roky, po TZ
Zrychlený odpis:
O1 = VC /k1
O2 = 2 x ZC/kD-x
Příklad:
Stanovte plán odpisů u nového nákladního automobilu.
Datum pořízení: 2/2013, 2. odpisová skupina, odepisujeme
zrychleně
(k = 5,6,5), VC: 400 000
Oběžný majetek:
- Zásoby:
 Materiál
 Zboží
 Nedokončená výroba
 Výrobky
 Zvířata
 Finanční majetek
 dlouhodobý
 krátkodobý
Pokladna (korunová, valutová, max. 15 000 EUR)
Ceniny
Peníze na Bú
Krátkodobé cenné papíry
Závazky

Pohledávky

- Vůči

- Za odběrateli
- Evidence pohledávek:
kniha vydaných faktur

dodavatelům
- Vůči zaměstnancům
- Fú
- Peněžním ústavům
Evidence závazků:
kniha přijatých faktur
Příklad evidence:
datum

Číslo faktury

dodavatel

částka

Datum
splatnost
i

Úhrada
dne

Číslo
dokladu

14.8.

F/1(20121)

Telecom

6000

28.8.

28.8.

B/88

Pozn.
VEDENÍ DAŇOVÉ EVIDENCE
Výdaje před zahájením podnikání
Lze je uplatnit jako daňový výdaj, i když vznikly minulý
kalendářní rok
Příklad:
Pan Zach zahájil podnikatelskou činnost v únoru 2013.
V prosinci 2012 zaplatil právníkovi za poradenské služby
1 500 Kč, koupil si počítač za 25 000 Kč, kopírku za
50 000 Kč, v lednu 2013 za ŽO zaplatil 1000 Kč.
Co si může uplatnit jako daňový výdaj?
Evidence příjmů a výdajů
Nejdůležitější knihou je Deník příjmů a výdajů (Peněžní
deník).
Zapisují se zde příjmy a výdaje peněžních prostředků
(pokladna, Bú).
Mimopeněžní operace někdy, nebo až v daňovém přiznání.
DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ

Co se zapisuje do jednotlivých sloupců?
sl. 7 – Příjmy ovlivňující ZD
 prodej zboží
 prodej výrobků
 prodej služeb, ostatní
sl. 8 - Výdaje odčitatelné od ZD
 nákup materiálu
 nákup drobného hmotného majetku
 mzdy, pojistné z mezd
 režie (reklama, nájemné…)
sl. 9 - Příjmy nezahrnované do ZD:
 DPH
 vklad podnikatele
 úvěry, půjčky
 příjmy zdaněné srážkou u zdroje
sl. 10 – Výdaje neodčitatelné od ZD
 nákup hmotného majetku
 daň z příjmů, DPH, osobní spotřeba
 pojistné OSVČ
 dary, splátky úvěrů, reprezentace
Úkol:
Zapište do deníku tyto výdaje:
1.
2.
3.
4.
5.

Splátka úvěru z Bú
Úhrada faktury z Bú za spotřebu elektrické energie
Výběr peněz pro osobní spotřebu z Bú
Složenkou zaplaceno sociální pojištění podnikatele
Nákup kancelářských potřeb v hotovosti
DENÍK PŘÍJMU A VÝDAJU
Daň z přidané hodnoty
DPH je nepřímou daní. Daň u plátce DPH neovlivňuje
výsledek hospodaření podnikatele, daň zaplacená na vstupu
se nezahrnuje do daňových výdajů.
Daň na výstupu neovlivňuje daňové příjmy podnikatele.
Podnikatel se stává prostředníkem mezi spotřebitelem a
státem.
Plátce daně
Plátcem daně se může stát osoba uskutečňující ekonomickou
činnost.
Povinná registrace: obrat za 12 měsíců po sobě jdoucích
přesáhne 1 mil. Kč.
Dobrovolná registrace: podnikatel nakupuje od plátců a
prodává plátcům.
Sazby DPH: základní a snížená
Způsob výpočtu: zdola a shora
Daňové doklady:
Běžný DD
Zjednodušený DD
Daňový dobropis
Průběžné položky:
Tyto sloupečky (5 a 6) se používají pro převod peněz mezi
účtem a pokladnou. Příklad: podnikatel vybral z účtu 20 000
a uložil na pokladnu.
Úkol:
Určete, zda se jedná o daňový nebo nedaňový příjem
a zapište do deníku:
1.Podnikatel přijal na Bú úhradu nájemného za pronájem
skladu
12 000
2.Podnikatel vkládá peněžní prostředky ze soukromého účtu
na firemní účet
20 000
3.Podnikatel přijal na Bú úhradu za poradenskou činnost
10 000
4.Podnikatel přijal na Bú náhradu od pojišťovny za zcizený
počítač
15 000
P.S.: počítač byl v obchodním majetku
5. Podnikatel přijal půjčku od svého kamaráda
100 000
DENÍK PŘÍJMU A VÝDAJU
Úprava příjmů a výdajů na konci roku
PŘÍJMY:
 Přijetí darů v souvislosti s podnikáním (ne školská a
zdravotnická zařízení a ochrana opuštěných a ohrožených
zvířat)
+ZD
VÝDAJE
 Odpisy
 Zůstatková cena vyřazeného hmotného majetku
 Poměrná výše nájemného u finančního pronájmu
 Paušální výdaje na dopravu
-ZD
Příklad:
Pan Evžen Huml se zabývá obchodní činností. Za rok 2013
měl v DE tyto příjmy a výdaje:
Příjmy:

prodej zboží
úroky z Bú

10 000 000
2 000
VÝDAJE:
Nákup zboží:
7 500 000
Mzdy
1 000 000
pojistné z mezd
340 000
pojistné OSVČ
100 000
nájemné
400 000
Režie (telefon, benzín, kancelář. Potřeby)
200 000
osobní automobil
400 000
(doba odpisování 5 let, zrychlené odepisování)
finanční leasing
250 000
(celková hodnota leasingu 720 000, doba trvání 60 měsíců
10/2012 – 09/2017, poměrná část nájemného 12 000)
Při inventuře k 31.12. podnikatel zjistil u zásob manko 50
000. Toto manko nebylo zaměstnanci předepsáno k úhradě.
Řešení:
1.Zjištění souhrnných příjmů a výdajů:
Zdanitelné příjmy:
10 000 000
Daňové výdaje
9 400 000
Rozdíl:

560 000 (pojistné OSVČ není
daňovým nákladem)
2. Úprava rozdílů mezi příjmy a výdaji:
560 000
Odpisy (400 000/5)
- 80 000
Poměrná část leasingu (3 x 12000)
- 36 000
Manko na zásobách
- 50 000
Dílčí ZD z podnikání § 7
494 000
Dílčí ZD z kapitálového majetku §8
2 000
Podnikatel může uplatnit odčitatelné položky od ZD:





Dary
Penzijní připojištění
Životní pojištění
Úroky z úvěru na bytové potřeby

Podnikatel může uplatnit slevy od daně:
 Na poplatníka
 Na manželku
 Daňové zvýhodnění na děti
Souhrnná úloha na vedené DE
Pan Tomáš Macháček podniká jako fyzická osoba nezapsaná
do obchodního rejstříku, vede DE. Má živnostenské
oprávnění na obchodní činnost, podnikání zahájil 1.12.2013.
Pokladní doklady:
Osobní vklad
100 000
Nákup mobilního telefonu
4 800
Záloha na silniční daň
250
Zaplacena pokuta finančnímu úřadu
2 000
Příjem za prodané zboží
224 000
Nákup počítače
15 000
Odvod peněz na účet
10 000
Proplaceny služební cesty podnikateli za prosinec ……….
Nákup kávy, vína na oslavu na konec roku
2 000
Bankovní výpis:
Přijatá půjčka od rodičů
Zaplacena fp za nákup zboží
Zaplacena fp za nákup staršího nákladní auta
Vyúčtování převodu na účet
Zdravotní pojištění podnikatele
Poplatky bance
Úroky připsané

100 000
40 000
216 000
………….
2 500
300
200
Cestovní náhrady:
Podnikatel vedl knihu jízd o svých služebních cestách, které
uskutečnil svým soukromým vozidlem.
Auto:
Průměrná spotřeba PHM:
Cena PHM:
Služební jízdy:
Sazba základní náhrady:

Volkswagen Passat
6 litrů/100 km
35 Kč
2 600 km
3,70 Kč/1 km
Daňová evidence 2014
Daňová evidence 2014
Základ daně a daňová povinnost
Poplatník na penzijní připojištění zaplatil 9 000 a uplatňuje
slevu na poplatníka.
Příjmy zahrnované do ZD

224000ěěěěě22222
2

Výdaje zahrnované do ZD

75 430

Uzávěrkové operace (odpis auta nákladního,
2. Odpisová skupina,zrychleně)

43 200

Základ daně

105 370

Odčitatelné položky

3 000

Upravený základ daně

102 300

Daň z příjmů před slevami (15 %ze ZD)

15 345

Sleva na poplatníka

24 840

Daň po slevách

0

Weitere ähnliche Inhalte

Ähnlich wie Daňová evidence 2014

Registrace k dph
Registrace k dph Registrace k dph
Registrace k dph Firmin
 
Majetková a kapitálová výstavba podniku
Majetková a kapitálová výstavba podnikuMajetková a kapitálová výstavba podniku
Majetková a kapitálová výstavba podnikuzdendator
 
Majetek a jeho formy
Majetek a jeho formyMajetek a jeho formy
Majetek a jeho formyzdendator
 
Seminář Kontrolní hlášení DPH - SAMAK
Seminář Kontrolní hlášení DPH - SAMAKSeminář Kontrolní hlášení DPH - SAMAK
Seminář Kontrolní hlášení DPH - SAMAKSAMAK
 
Sprinx Academy - workshop Moderní Účetní Kancelář
Sprinx Academy - workshop Moderní Účetní KancelářSprinx Academy - workshop Moderní Účetní Kancelář
Sprinx Academy - workshop Moderní Účetní KancelářJiri Jinger
 
Způsoby vedení evidence podnikatelské činnosti
Způsoby vedení evidence podnikatelské činnostiZpůsoby vedení evidence podnikatelské činnosti
Způsoby vedení evidence podnikatelské činnostizdendator
 
Případová studie M&A, E15 - SAMAK
Případová studie M&A, E15 - SAMAKPřípadová studie M&A, E15 - SAMAK
Případová studie M&A, E15 - SAMAKSAMAK
 
Nebanka_prezentace_schuzka.pptx
Nebanka_prezentace_schuzka.pptxNebanka_prezentace_schuzka.pptx
Nebanka_prezentace_schuzka.pptxJanTreutner
 
Koronakrize prehled nastroju 20200411
Koronakrize prehled nastroju 20200411Koronakrize prehled nastroju 20200411
Koronakrize prehled nastroju 20200411DavidBorovec1
 
Právní forma podnikání pro startupy - Vojtěch Vávra
Právní forma podnikání pro startupy - Vojtěch VávraPrávní forma podnikání pro startupy - Vojtěch Vávra
Právní forma podnikání pro startupy - Vojtěch VávraStartupYard
 
Kpi závěrečný úkol
Kpi závěrečný úkolKpi závěrečný úkol
Kpi závěrečný úkolcokavecr
 
Kroky při uzavření roku v daňové evidenci - Sestavení přiznání
Kroky při uzavření roku v daňové evidenci - Sestavení přiznáníKroky při uzavření roku v daňové evidenci - Sestavení přiznání
Kroky při uzavření roku v daňové evidenci - Sestavení přiznáníJarmila Prokopova
 
3 metody hdp
3 metody hdp3 metody hdp
3 metody hdpolc_user
 

Ähnlich wie Daňová evidence 2014 (20)

Dane6
Dane6Dane6
Dane6
 
Registrace k dph
Registrace k dph Registrace k dph
Registrace k dph
 
Dane2
Dane2Dane2
Dane2
 
Majetková a kapitálová výstavba podniku
Majetková a kapitálová výstavba podnikuMajetková a kapitálová výstavba podniku
Majetková a kapitálová výstavba podniku
 
Majetek a jeho formy
Majetek a jeho formyMajetek a jeho formy
Majetek a jeho formy
 
Seminář Kontrolní hlášení DPH - SAMAK
Seminář Kontrolní hlášení DPH - SAMAKSeminář Kontrolní hlášení DPH - SAMAK
Seminář Kontrolní hlášení DPH - SAMAK
 
Ii. dau 3. danova evidence
Ii. dau 3. danova evidenceIi. dau 3. danova evidence
Ii. dau 3. danova evidence
 
Sprinx Academy - workshop Moderní Účetní Kancelář
Sprinx Academy - workshop Moderní Účetní KancelářSprinx Academy - workshop Moderní Účetní Kancelář
Sprinx Academy - workshop Moderní Účetní Kancelář
 
Způsoby vedení evidence podnikatelské činnosti
Způsoby vedení evidence podnikatelské činnostiZpůsoby vedení evidence podnikatelské činnosti
Způsoby vedení evidence podnikatelské činnosti
 
Případová studie M&A, E15 - SAMAK
Případová studie M&A, E15 - SAMAKPřípadová studie M&A, E15 - SAMAK
Případová studie M&A, E15 - SAMAK
 
Aktuality srpen
Aktuality srpenAktuality srpen
Aktuality srpen
 
Dane4
Dane4Dane4
Dane4
 
2017 E-commerce v České republice
2017 E-commerce v České republice2017 E-commerce v České republice
2017 E-commerce v České republice
 
Nebanka_prezentace_schuzka.pptx
Nebanka_prezentace_schuzka.pptxNebanka_prezentace_schuzka.pptx
Nebanka_prezentace_schuzka.pptx
 
Koronakrize prehled nastroju 20200411
Koronakrize prehled nastroju 20200411Koronakrize prehled nastroju 20200411
Koronakrize prehled nastroju 20200411
 
Právní forma podnikání pro startupy - Vojtěch Vávra
Právní forma podnikání pro startupy - Vojtěch VávraPrávní forma podnikání pro startupy - Vojtěch Vávra
Právní forma podnikání pro startupy - Vojtěch Vávra
 
Slideshow
SlideshowSlideshow
Slideshow
 
Kpi závěrečný úkol
Kpi závěrečný úkolKpi závěrečný úkol
Kpi závěrečný úkol
 
Kroky při uzavření roku v daňové evidenci - Sestavení přiznání
Kroky při uzavření roku v daňové evidenci - Sestavení přiznáníKroky při uzavření roku v daňové evidenci - Sestavení přiznání
Kroky při uzavření roku v daňové evidenci - Sestavení přiznání
 
3 metody hdp
3 metody hdp3 metody hdp
3 metody hdp
 

Mehr von Mateřské a rodinné centrum Krůček

Mehr von Mateřské a rodinné centrum Krůček (20)

Začínáme podnikat
Začínáme podnikat Začínáme podnikat
Začínáme podnikat
 
P.R.
P.R.P.R.
P.R.
 
Home office
Home officeHome office
Home office
 
Právo pro podnikání
Právo pro podnikáníPrávo pro podnikání
Právo pro podnikání
 
Právo pro podnikání
Právo pro podnikání Právo pro podnikání
Právo pro podnikání
 
Internetový marketing Blaževský
Internetový marketing BlaževskýInternetový marketing Blaževský
Internetový marketing Blaževský
 
2013 01-31-internetový marketing
2013 01-31-internetový marketing2013 01-31-internetový marketing
2013 01-31-internetový marketing
 
Home office
Home officeHome office
Home office
 
Foto soutěž Svitap
Foto soutěž SvitapFoto soutěž Svitap
Foto soutěž Svitap
 
BROŽURA PRO ZAČÍNAJÍCÍ PODNIKATELE
BROŽURA PRO ZAČÍNAJÍCÍ PODNIKATELEBROŽURA PRO ZAČÍNAJÍCÍ PODNIKATELE
BROŽURA PRO ZAČÍNAJÍCÍ PODNIKATELE
 
Prezentace konference 2012
Prezentace konference 2012Prezentace konference 2012
Prezentace konference 2012
 
Marketing2
Marketing2Marketing2
Marketing2
 
Marketingový plán
Marketingový plánMarketingový plán
Marketingový plán
 
Marketing
MarketingMarketing
Marketing
 
Marketing v malé firmě 1
Marketing v malé firmě 1Marketing v malé firmě 1
Marketing v malé firmě 1
 
Marketing v malé firmě
Marketing v malé firměMarketing v malé firmě
Marketing v malé firmě
 
1 mám rodinu a podnikám podnikám a mám rodinu - program
1 mám rodinu a podnikám   podnikám a mám rodinu - program1 mám rodinu a podnikám   podnikám a mám rodinu - program
1 mám rodinu a podnikám podnikám a mám rodinu - program
 
Podnikatelský plán
Podnikatelský plánPodnikatelský plán
Podnikatelský plán
 
Podnikám a mám rodinu
Podnikám a mám rodinuPodnikám a mám rodinu
Podnikám a mám rodinu
 
Prezentace začínáme podnikat (1)
Prezentace začínáme podnikat (1)Prezentace začínáme podnikat (1)
Prezentace začínáme podnikat (1)
 

Daňová evidence 2014

  • 1. Daňová evidence 2014 PODNIKÁNÍ – SOUSTAVNÁ ČINNOST PROVÁDĚNÁ PODNIKATELEM VLASTNÍM JMÉNEM A NA VLASTNÍ ODPOVĚDNOST ZA ÚČELEM DOSAŽENÍ ZISKU
  • 2. Tržní cena nemovitostí v obci a katastrálním území Hradec nad Svitavou, dům č.p.102 se stavebními a zemědělskými pozemky Kdo je podnikatel: Soukromý zemědělec Živnostník (živnost řemeslná, vázaná, volná, koncesovaná) Soukromý lékař Tlumočníci, znalci, daňoví poradci, auditoři Architekti, sportovci, herci Majitelé duševních práv (spisovatelé,..)
  • 3. Povinnosti podnikatele: PLATIT:  daně  sociální pojištění  zdravotní pojištění ? Jak stanovit výši daňové povinnosti? Daň: omezení lidské svobody, krádež? Musí existovat zákon, který vše přesně definuje.
  • 4. Podnikatel (OSVČ) stanovuje svoji daňovou povinnost ze Základu daně. Možnosti stanovení základu daně: 1) Daňová evidence 2)Paušální výdaje 3)Účetnictví
  • 5. Paušální výdaje Nejjednodušší způsob, podnikatel eviduje pouze své příjmy. Jsou uvedeny v zákoně o daních z příjmů - §7, odst. 9. Zemědělci a řemeslníci Ostatní živnostníci Ostatní podnikatelé Pronájem 80 % 60 % 40 % 30 %
  • 6. Příklad: Paní Janička podniká na základě ŽO (živnostenského oprávnění). Má malý obchůdek, kde prodává dekorativní předměty. Za rok 2013 evidovala příjmy, které jsou podrobeny dani ve výši 650 000 Kč, skutečné výdaje – nákup zboží, nájemné, energie, činily 350 000 Kč. Co je pro ni výhodnější? Skutečné výdaje: ZD = 650 000 - 350 000 = 300 000 Paušální výdaje: ZD = 650 000 - 650 000 * 0,60 = 260 000
  • 7. Daňová evidence (§7b zákona o daních z příjmů) Charakteristika: - Zaznamenávání příjmů a výdajů, poskytování informací o majetku a závazcích - Příjmy a výdaje zapisujeme do DENÍKU - Doklady: pokladní doklady a bankovní výpisy Důležité členění: - Daňové příjmy a výdaje - Nedaňové příjmy a výdaje
  • 8. Účetnictví (zákon o účetnictví):  poskytuje informace o nákladech a výnosech a tím o hospodářském výsledku  o stavu a pohybu majetku a závazků Rozdíly mezi daňovou evidencí a účetnictvím: Výsledek hospodaření (základ daně) se zjišťuje:  v DE jako rozdíl mezi PŘÍJMY A VÝDAJI (daňově ovlivňujících ZD)  v Účetnictví jako rozdíl mezi VÝNOSY A NÁKLADY
  • 9. Určete, v jakém roce se promítnou tyto účetní případy v DE a v Účetnictví: Příklad: Podnikatel přijal v listopadu 2013 zálohu od zákazníka na poradenské služby, které uskuteční v roce 2014. Podnikatel obdržel fakturu za inzerát, který byl zveřejněn v listopadu 2013. Faktura byla zaplacena v lednu 2014.
  • 10. Obchodní majetek Souhrn všech majetkových hodnot, které jsou ve vlastnictví podnikatele, a o kterých bylo účtováno nebo evidováno. Složky majetku a závazků  Hmotný majetek  Stavby  Pozemky  Movité věci nad 40 000 Kč  Oběžný majetek: Zásoby Peněžní prostředky Pohledávky
  • 11. Hmotný majetek  Nemůžeme jej dát do výdajů jednorázově, ale postupně formou odpisů.  Oceňujeme jej pořizovací cenou (cena pořízení + vedlejší výdaje).  Pozemky se neodepisují. Příklad: Podnikatel si kupuje stroj. Kupní cena 36 000 Kč, doprava 5 000 Kč. Pořizovací cena?.......
  • 12. Určete, zda se jedná o hmotný majetek:  Počítač za 18 000 Kč  Náhradní díly – 300 000 Kč  Osobní automobil – 390 000 Kč  Stodola 35 000 Kč  Kancelářský nábytek 6 stolů á 7 000 Kč Pozemek, 100 m2 á 10 Kč Umělecký obraz za 120 000 Kč Zásoby materiálu za 400 000 Kč Kopírka za 40 000 Kč
  • 13. Evidence hmotného majetku: INVENTÁRNÍ KARTY Příklad karty hmotného majetku: Karta hmotného majetku – číslo 1 Název hmotného majetku: Kopírovací stroj Vyřazení: Vstupní cena: 120 000 Datum vyřazení: Datum uvedení do užívání: 14. 5. 2013 Způsob odepisování: rovnoměrný Odpisová skupina: 1 Odpisový plán: Datum text sazba odpis zůstatková cena 31. 12. 2013 odpis 20.0 24 000 96 000 31. 12. 2014 odpis 40.0 48 000 48 000 31. 12. 2015 odpis 40.0 48 000 0
  • 14. Postup při výpočtu odpisů: 1)Zařazení do odpisové skupiny 2)Rovnoměrně nebo zrychleně 3)1. zvýšený odpis? 4)Výpočet Rovnoměrný odpis: O = VC x sazba/100 sazba: 1. rok, další roky, po TZ Zrychlený odpis: O1 = VC /k1 O2 = 2 x ZC/kD-x
  • 15. Příklad: Stanovte plán odpisů u nového nákladního automobilu. Datum pořízení: 2/2013, 2. odpisová skupina, odepisujeme zrychleně (k = 5,6,5), VC: 400 000
  • 16. Oběžný majetek: - Zásoby:  Materiál  Zboží  Nedokončená výroba  Výrobky  Zvířata  Finanční majetek  dlouhodobý  krátkodobý Pokladna (korunová, valutová, max. 15 000 EUR) Ceniny Peníze na Bú Krátkodobé cenné papíry
  • 17. Závazky Pohledávky - Vůči - Za odběrateli - Evidence pohledávek: kniha vydaných faktur dodavatelům - Vůči zaměstnancům - Fú - Peněžním ústavům Evidence závazků: kniha přijatých faktur Příklad evidence: datum Číslo faktury dodavatel částka Datum splatnost i Úhrada dne Číslo dokladu 14.8. F/1(20121) Telecom 6000 28.8. 28.8. B/88 Pozn.
  • 18. VEDENÍ DAŇOVÉ EVIDENCE Výdaje před zahájením podnikání Lze je uplatnit jako daňový výdaj, i když vznikly minulý kalendářní rok Příklad: Pan Zach zahájil podnikatelskou činnost v únoru 2013. V prosinci 2012 zaplatil právníkovi za poradenské služby 1 500 Kč, koupil si počítač za 25 000 Kč, kopírku za 50 000 Kč, v lednu 2013 za ŽO zaplatil 1000 Kč. Co si může uplatnit jako daňový výdaj?
  • 19. Evidence příjmů a výdajů Nejdůležitější knihou je Deník příjmů a výdajů (Peněžní deník). Zapisují se zde příjmy a výdaje peněžních prostředků (pokladna, Bú). Mimopeněžní operace někdy, nebo až v daňovém přiznání.
  • 20. DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ Co se zapisuje do jednotlivých sloupců? sl. 7 – Příjmy ovlivňující ZD  prodej zboží  prodej výrobků  prodej služeb, ostatní
  • 21. sl. 8 - Výdaje odčitatelné od ZD  nákup materiálu  nákup drobného hmotného majetku  mzdy, pojistné z mezd  režie (reklama, nájemné…) sl. 9 - Příjmy nezahrnované do ZD:  DPH  vklad podnikatele  úvěry, půjčky  příjmy zdaněné srážkou u zdroje sl. 10 – Výdaje neodčitatelné od ZD  nákup hmotného majetku  daň z příjmů, DPH, osobní spotřeba  pojistné OSVČ  dary, splátky úvěrů, reprezentace
  • 22. Úkol: Zapište do deníku tyto výdaje: 1. 2. 3. 4. 5. Splátka úvěru z Bú Úhrada faktury z Bú za spotřebu elektrické energie Výběr peněz pro osobní spotřebu z Bú Složenkou zaplaceno sociální pojištění podnikatele Nákup kancelářských potřeb v hotovosti
  • 23. DENÍK PŘÍJMU A VÝDAJU
  • 24. Daň z přidané hodnoty DPH je nepřímou daní. Daň u plátce DPH neovlivňuje výsledek hospodaření podnikatele, daň zaplacená na vstupu se nezahrnuje do daňových výdajů. Daň na výstupu neovlivňuje daňové příjmy podnikatele. Podnikatel se stává prostředníkem mezi spotřebitelem a státem. Plátce daně Plátcem daně se může stát osoba uskutečňující ekonomickou činnost. Povinná registrace: obrat za 12 měsíců po sobě jdoucích přesáhne 1 mil. Kč. Dobrovolná registrace: podnikatel nakupuje od plátců a prodává plátcům.
  • 25. Sazby DPH: základní a snížená Způsob výpočtu: zdola a shora Daňové doklady: Běžný DD Zjednodušený DD Daňový dobropis
  • 26. Průběžné položky: Tyto sloupečky (5 a 6) se používají pro převod peněz mezi účtem a pokladnou. Příklad: podnikatel vybral z účtu 20 000 a uložil na pokladnu.
  • 27. Úkol: Určete, zda se jedná o daňový nebo nedaňový příjem a zapište do deníku: 1.Podnikatel přijal na Bú úhradu nájemného za pronájem skladu 12 000 2.Podnikatel vkládá peněžní prostředky ze soukromého účtu na firemní účet 20 000 3.Podnikatel přijal na Bú úhradu za poradenskou činnost 10 000 4.Podnikatel přijal na Bú náhradu od pojišťovny za zcizený počítač 15 000 P.S.: počítač byl v obchodním majetku 5. Podnikatel přijal půjčku od svého kamaráda 100 000
  • 28. DENÍK PŘÍJMU A VÝDAJU
  • 29. Úprava příjmů a výdajů na konci roku PŘÍJMY:  Přijetí darů v souvislosti s podnikáním (ne školská a zdravotnická zařízení a ochrana opuštěných a ohrožených zvířat) +ZD VÝDAJE  Odpisy  Zůstatková cena vyřazeného hmotného majetku  Poměrná výše nájemného u finančního pronájmu  Paušální výdaje na dopravu -ZD
  • 30. Příklad: Pan Evžen Huml se zabývá obchodní činností. Za rok 2013 měl v DE tyto příjmy a výdaje: Příjmy: prodej zboží úroky z Bú 10 000 000 2 000
  • 31. VÝDAJE: Nákup zboží: 7 500 000 Mzdy 1 000 000 pojistné z mezd 340 000 pojistné OSVČ 100 000 nájemné 400 000 Režie (telefon, benzín, kancelář. Potřeby) 200 000 osobní automobil 400 000 (doba odpisování 5 let, zrychlené odepisování) finanční leasing 250 000 (celková hodnota leasingu 720 000, doba trvání 60 měsíců 10/2012 – 09/2017, poměrná část nájemného 12 000) Při inventuře k 31.12. podnikatel zjistil u zásob manko 50 000. Toto manko nebylo zaměstnanci předepsáno k úhradě.
  • 32. Řešení: 1.Zjištění souhrnných příjmů a výdajů: Zdanitelné příjmy: 10 000 000 Daňové výdaje 9 400 000 Rozdíl: 560 000 (pojistné OSVČ není daňovým nákladem) 2. Úprava rozdílů mezi příjmy a výdaji: 560 000 Odpisy (400 000/5) - 80 000 Poměrná část leasingu (3 x 12000) - 36 000 Manko na zásobách - 50 000 Dílčí ZD z podnikání § 7 494 000 Dílčí ZD z kapitálového majetku §8 2 000
  • 33. Podnikatel může uplatnit odčitatelné položky od ZD:     Dary Penzijní připojištění Životní pojištění Úroky z úvěru na bytové potřeby Podnikatel může uplatnit slevy od daně:  Na poplatníka  Na manželku  Daňové zvýhodnění na děti
  • 34. Souhrnná úloha na vedené DE Pan Tomáš Macháček podniká jako fyzická osoba nezapsaná do obchodního rejstříku, vede DE. Má živnostenské oprávnění na obchodní činnost, podnikání zahájil 1.12.2013. Pokladní doklady: Osobní vklad 100 000 Nákup mobilního telefonu 4 800 Záloha na silniční daň 250 Zaplacena pokuta finančnímu úřadu 2 000 Příjem za prodané zboží 224 000 Nákup počítače 15 000 Odvod peněz na účet 10 000 Proplaceny služební cesty podnikateli za prosinec ………. Nákup kávy, vína na oslavu na konec roku 2 000
  • 35. Bankovní výpis: Přijatá půjčka od rodičů Zaplacena fp za nákup zboží Zaplacena fp za nákup staršího nákladní auta Vyúčtování převodu na účet Zdravotní pojištění podnikatele Poplatky bance Úroky připsané 100 000 40 000 216 000 …………. 2 500 300 200
  • 36. Cestovní náhrady: Podnikatel vedl knihu jízd o svých služebních cestách, které uskutečnil svým soukromým vozidlem. Auto: Průměrná spotřeba PHM: Cena PHM: Služební jízdy: Sazba základní náhrady: Volkswagen Passat 6 litrů/100 km 35 Kč 2 600 km 3,70 Kč/1 km
  • 39. Základ daně a daňová povinnost Poplatník na penzijní připojištění zaplatil 9 000 a uplatňuje slevu na poplatníka. Příjmy zahrnované do ZD 224000ěěěěě22222 2 Výdaje zahrnované do ZD 75 430 Uzávěrkové operace (odpis auta nákladního, 2. Odpisová skupina,zrychleně) 43 200 Základ daně 105 370 Odčitatelné položky 3 000 Upravený základ daně 102 300 Daň z příjmů před slevami (15 %ze ZD) 15 345 Sleva na poplatníka 24 840 Daň po slevách 0