2. IMPACTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y
ASEGURAMIENTO EN COLOMBIA FRENTE A LA ÉTICA PROFESIONAL DEL
CONTADOR PÚBLICO
TATIANA ALEJANDRA GARZON GUTIERREZ
JUAN DIEGO PATIÑO CELY
YESICA LORENA SALGADO MURILLO
UNIVERSIDAD SANTO TOMAS SEDE VILLAVICENCIO
FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA VIII
VILLAVICENCIO
2012
2

3. IMPACTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y
ASEGURAMIENTO EN COLOMBIA FRENTE A LA ÉTICA PROFESIONAL DEL
CONTADOR PÚBLICO
TATIANA ALEJANDRA GARZON GUTIERREZ
JUAN DIEGO PATIÑO CELY
YESICA LORENA SALGADO MURILLO
PROPUESTA DE INVESTIGACION DIRIJIDO PARA LA APROBACION DE LA
CATEDRA DE METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
DOCENTE
ECONOMISTA MIRIAM MERCEDES CALA AMAYA
UNIVERSIDAD SANTO TOMAS SEDE VILLAVICENCIO
FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA VIII
METODOLOGIA DE INVESTIGACION
VILLAVICENCIO
2012
3

4. CONTENIDO
Pagina
1. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1 Descripción del problema……………………………………………………
1.2 Formulación del problema…………………………………………………..
1.3 Sistematización del problema………………………………………………
1.4 Delimitación del problema…………………………………………………..
2. JUSTIFICACIÓN………………………………………………………………………...
3. OBJETIVOS……………………………………………………………………………..
4. MARCO REFERENCIAL………………………………………………………………
4.1 Estado De Arte En La Investigación…………………………………………
4.2 Marco Teórico………………………………………………………………….
4.3 Marco Conceptual……………………………………………………………..
4.4. Marco Legal…………………………………………………………………...
4.5 Marco Geográfico……………………………………………………………...
4.6 Marco Institucional…………………………………………………………….
4

5. LISTA DE ANEXOS
a. Matriz de espina de pescado (causa y efecto)
5

6. b. MATRIZ DE VESTER
1. Desconocimiento de NIAS en Colombia principalmente en MIPYMES.
2. Bajo nivel de ética profesional en contadores públicos.
3. Percepción de formación de NIAS innecesaria.
4. Desigualdad de conceptos en Colombia sobre NIAS
5. Desinterés del Estado por reglamentar las NIAS en Colombia.
6. El estancamiento de las NIAS en Colombia.
7. Irresponsabilidad de auditores por ejercer sus funciones
- TABLA DE MATRIZ DE VESTER
1 2 3 4 5 6 7 Total
activo
1 0 0 3 3 2 3 0 11
2 0 0 0 1 1 0 3 5
3 0 0 0 3 1 3 1 8
4 0 0 1 0 1 2 0 4
5 3 0 3 3 0 3 2 14
6 0 1 0 3 2 0 0 6
7 2 2 1 0 0 2 0 7
Total 5 3 8 13 7 13 6 0
pasivo
6

7. -GRAFICA DE MATRIZ VESTER
7

8. c. ARBOL DE PROBLEMAS
Desigualdad de conceptos en El estancamiento de las NIAS en
Colombia sobre NIAS. Colombia.
Desinterés del Estado por reglamentar las NIAS en Colombia.
Percepción de formación
de NIAS innecesaria.
Desconocimiento de
NIAS en Colombia
principalmente en
MIPYMES.
8

9. d. ARBOL DE OBJETIVOS
Promover la imparcialidad de Impulsar el desarrollo de las NIAS en
conceptos en Colombia sobre NIAS. Colombia.
generar interés del Estado por reglamentar las NIAS en Colombia.
establecer la importancia de la
formación de las NIAS en
colombia .
Apoyar el conocimiento
de las NIAS en
Colombia
principalmente en
MIPYMES.
9

10. 1. PROBLEMA DE INVESTIGACION
1.1 Descripción Del Problema
Colombia es un país con unas normas de auditoria independientes del resto del
mundo las cuales son conocidas como las NAGAS (normas internacionales
generalmente aceptadas) estas normas a pesar de tener bastantes conceptos y
procedimientos específicos son normas que por su complejidad presentan errores
y dificultades para el auditor.
Las NIAS (normas internacionales de auditoria) son las normas generalmente
aceptadas a nivel mundial, dichas normas son mucho mas compactas y
especificas y brindan al auditor no solo mejoría a la hora de llevar a cabo su
trabajo sino también mejoría en sus resultados, ya que en la reglamentación de las
NIAS es muy importante la calidad y confiabilidad de la información teniendo en
cuenta la importancia del proceso de auditoria en una empresa y en su toma de
decisiones, no bastando con eso la ventaja de poder compartir idioma y términos
en cuando a auditoria se refiere con otros países o empresas de otros países
genera mucha mas facilidad a la hora de llevar a cabo los negocios
internacionalmente.
El problema a tratar es principalmente el estancamiento de las NIAS en Colombia,
es decir, su presencia reducida y poco campo de acción dentro del territorio
nacional teniendo en cuenta la posición privilegiada que tienen las NAGAS en
Colombia; este problema tiene sus raíces a causa de otros problemas mas
pequeños que juntos han generado el estancamiento y serán tratados a
continuación de forma rápida.
Una de las causas de este estancamiento es sin duda alguna la desigualdad de
conceptos en Colombia sobre las NIAS, como se dijo anteriormente estas ultimas
son menos complejas y mas enfocadas en la calidad de la información y no tanto
en los procesos, en las NIAS es primordial que el auditor tenga su libertad e
individualidad mental para que la información sea de calidad. Por lo anterior el
estado colombiano, en este caso representado por el congreso presenta un
desinterés por generar normas que definan a las NIAS como normas a tener en
cuenta al momento de llevar a cabo la auditoria en el país, puesto que no se
10

11. presenta suficiente cantidad de personal capacitado para difundir y tomar como
propias las NIAS. Las personas interesadas son auditores y contadores que por su
sed de conocimiento se han tomado la tarea de popularizar dichas normas y
preparar a sus colegas para su llegada que aunque ha tardado sin duda alguna
será de vital importancia en este mundo con mercados cada vez mas
globalizados.
A pesar de esto las NIAS, su estudio y conocimiento se presenta aparentemente
innecesario dentro del territorio colombiano pues el país se encuentra en
desarrollo económico y no se cuenta con la cantidad de empresas suficientemente
grandes como para tener una visión internacional solida, generando con esta
apariencia desinterés por formarse en los contadores públicos y en general en
quienes puedan hacer uso de dichas normas, pues no es un requerimiento
primordial para casi ninguna empresa. Las empresas con visión internacional se
ven obligadas a llevar las cosas de acuerdo con las normas nacionales para luego
dependiendo de sus necesidades transformas su información o acoplarla a las
NIAS.
El país desconoce las generalidades de las NIAS, como se dijo anteriormente no
se cuenta con personal capacitado en dicha área, la mayoría de los empresarios
aun no están en condiciones de presentarse en mercados o negocios
internacionales y no le es necesario la aplicación de dichas normas, lo cual en
conjunto genera una falta de interés y por ende poco índice de gestión por parte
de los órganos de control de contaduría publica en cuanto a la implantación de las
NIAS. No bastando con eso también las NIAS deben luchar por su puesto en el
país con problemas como el bajo nivel de ética de algunos contadores públicos y
auditores quienes por distintas causas bien sea económicas o por intereses
personales tales como el cubrimiento de irregularidades comenten fraudes. Se
comprende claramente que el cambio a unas normas mucho más confiables y de
alta calidad generaría cierto desagrado en las personas nombradas.
11

12. 1.2 Formulación del problema
Con base a lo investigado en documentos publicados por Universidades
Colombianas, la Junta Central de contadores y lo hablado con expertos, se llego a
la conclusión que el problema que desea desarrollar esta investigación es:
Impacto de las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento en
Colombia frente a la ética profesional del Contador Público
Dentro de los estándares colombianos de auditoría se visualizan buena cantidad
de falencias, no solo por los multimillonarios fraudes famosos en el país, sino
porque llama la atención el papel fundamental del auditor dentro de estas
inconsistencias contables y se observa que el principal responsable y protagonista
de estos hechos es el. A partir de esto, se generan varios interrogantes: ¿es del
todo la responsabilidad del auditor? ¿Repercute en algo las normas de auditoría
que se apliquen en las empresas? En vista de este problema de investigación de
se desarrollaran estos interrogantes.
1.3 Sistematización del problema
Desde el enfoque técnico, la idea primordial dentro de esta investigación es saber:
¿Por qué no se han implementado las NIAS en Colombia? ¿Qué factores han
bloqueado este crecimiento contable? ¿Son responsables los auditores y revisores
fiscales de las empresas por no aplicar NIAS en las empresas colombianas?
¿Tiene algo al ética profesional con la aplicación de NIAS y el incremento de
fraudes en el país? ¿Por qué los distintos sujetos de la organización se lavan las
manos y no asumen las responsabilidades de las irregularidades que ocurren en
ellas?
12

13. 1.4 Delimitación del Problema
La implementación de NIAS en Colombia se encuentra en “stand by”, como se
explicó en la descripción del problema son muchos los factores que intervienen en
este.
Principalmente en esta investigación el tiempo que se tendrá en cuenta para este
estudio será desde que se comenzaron a aplicar las NIAS en Colombia hasta
reconocer los elementos que no han dejado avanzar este proceso más dentro del
país.
La población que se tendrá en cuenta para este investigación serán los
contadores públicos colombianos especializados en auditoria o revisoría fiscal
pues son los sujetos encargados de aplicar las Normas Internacionales de
Auditoria en los procesos normales de la empresa en la que laboran.
Las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (NIAS) son las normas
que rigen la auditoria en el mundo, encargadas de dictar los estándares
principales para la aplicación de estas en las empresas con el fin de que haya
uniformidad de conceptos alrededor del mundo respecto a la auditoria, estas
normas están reguladas por el Consejo Internacional De Auditoria Y
Aseguramiento y este a su vez hace parte de la Federación Internacional De
Contadores Públicos (IFAC)
Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) están consagradas
en la Ley 43 de 1990 y son las normas que reglamentan la auditoria en Colombia,
proporcionando los patrones para desempeñar la auditoria en las empresas que
residen en el país.
La diferencia que mas resalta entre estas normas es que las NIAS dictan los
criterios para la aplicación adecuada de la auditoria dentro de una organización, es
decir, estas normas están expuestas a muchas interpretaciones por su contenido
tan general; por el contrario las NAGAS reglamentan los estándares para aplicar la
auditoria en empresas, como se observa estas (ultima) son mas particulares y
dejan menos vacios en su aplicabilidad.
Más adelante se observara la repercusión de las NIAS y NAGAS en Colombia,
donde se conocerá la de más fácil aplicación, la adecuada para los diferentes
tipos de empresas e indiscutiblemente la que reduce los fraudes.
13

14. 2. JUSTIFICACIÓN
La presente investigación tiene como punto de partida, el estancamiento de las
NIAS en Colombia, teniendo estas un campo de regulación nulo, y con una alta
necesidad de aplicación, ya sea por su carácter eficiente y completo o por su
amplio uso para la auditoria y revisión en las relaciones internacionales. En un
país como el nuestro con un desarrollo no solo a nivel cultural, sino reglamentario
y político, son usadas las NAGAS, normas que aun teniendo un carácter completo
gracias al amplio bagaje de procedimientos no abarca totalmente a las necesidad
del auditor del Hoy, y presenta vacíos que deben suplirse.
En primer lugar, se pretende hacer un cuestionamiento de las normas y la
reglamentación que en este momento se da en las Auditorias, además de definir
las ventajas que se obtendrían si el sistema de aplicación para las auditorias sea
el proporcionado por las NIAS.
En segundo lugar, se pretende establecer una comparación entre los dos sistemas
de normas aplicados, para así definir, sus diferencias y el ámbito de cada una.
En tercer lugar, se pretende dar a conocer algunos ejemplos de Empresas que en
las relaciones internacionales que mantienen han aplicado las NIAS, con
Empresas en Colombia, que aplican regularmente las NAGAS.
La utilidad de la presente investigación, radica en cuestionar el Sistema de Manejo
actual de las auditorias, regulado con las NAGAS. Además, de establecer la
necesidad que en este momento tiene Colombia, al no encontrarse acorde con la
reglamentación internacional que en este momento se da en el sector, tomando
como base, que la reglamentación nacional tiene que ir acoplándose a los
cambios y desarrollos que al respecto se dan internacionalmente.
14

15. 3. OBJETIVOS
Objetivo General:
Determinar el impacto de las Normas Internacionales de Auditoria y
Aseguramiento en Colombia frente a la ética profesional del Contador Público.
Objetivos Específicos:
- Identificar el impacto entre Normas Internacionales de Auditoria y
Aseguramiento y Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en
Colombia.
- Conocer la razón por la que las Normas Internacionales de Auditoria y
Aseguramiento en Colombia se encuentran estancadas.
- Diagnosticar las causales por las que las Mipymes en Colombia no aplican
Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento.
- Establecer la relación Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento
– Ética profesional y Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas – ética
profesional.
15

16. 4. MARCO REFERENCIAL
4.2 Marco Teórico
Esta investigación está basada bajo textos escritos anteriormente por expertos
en el tema de la auditoria internacional, es el caso de:
- René M. Castro, es un importante crítico de las normas reguladas por la
Junta Central de Contadores, publicó la “implementación de las normas
internacionales de auditoría en Colombia”
“…es un asunto de controles… llamen al auditor!!!... yo estoy dedicado al
negocio”
- Guillermo Adolfo Cuellar Mejía, experto en auditoria y especializándose en
la docencia, publicó la teoría general de la auditoria y la revisoría fiscal.
16

17. 4.3 Marco Conceptual
- ADITORIA : Es una revisión analítica hecha por un contador público, del control
interno y registros de contabilidad de una empresa mercantil u otra unidad
económica, que precede a la expresión de su opinión acerca de la corrección
de los estados financieros
- NIAS: Las normas de auditoría generalmente aceptadas pueden considerarse
como los requisitos de calidad que deben observarse para el desempeño del
trabajo de auditoria profesional. Por esta razón, durante muchos años han
constituido y constituyen en la mayoría de países el soporte obligado de las
actividades que conducen Contadores públicos.
- NAGAS: Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los
principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su
desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
- ETICA PROFESIONAL: Es la actividad personal, puesta de una manera
estable y honrada al servicio de los demás y en beneficio
- CONSEJO INTERNACIONAL DE AUDITORIA: El Consejo de Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, es el órgano encargado de
emitir normas de auditoría bajo la revisión de la Federación Internacional de
Contadores (IFAC).
- IFAC: La International Federation of Accountants (IFAC) es la organización
internacional para la profesión contable que se dedica a atender el interés del
público, fortaleciendo la profesión y contribuyendo al desarrollo de economías
internacionales sólidas. La IFAC está compuesta por aproximadamente 160
miembros y asociados en 125 países y jurisdicciones, que representan a más
de 2.5 millones de Contadores que trabajan en forma privada y en los sectores
educativos, gubernamentales, industriales y comerciales.
- AICPA: Fundado en 1887, el Instituto Americano de Contadores Públicos
Certificados (AICPA) es la organización profesional nacional de Contadores
Públicos Autorizados (CPA) en los Estados Unidos, con cerca de 386.000
miembros en 128 países CPA en los negocios y la industria, la práctica pública,
gobierno, educación , estudiantes afiliados y asociados internacionales. En él
se establecen las normas éticas de la profesión y las normas estadounidenses
de auditoría para las auditorías de las empresas privadas, organizaciones sin
fines de lucro, federales, gobiernos estatales y locales.
17

18. - PCGA: Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o Normas de
Información Financiera conocidos como (PCGA) son un conjunto de reglas
generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios
referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos
patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros
para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de
métodos uniformes de técnica contable.
- IASB: La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (International
AccountingStandardsBoard) es un organismo independiente del sector privado
que desarrolla y aprueba las Normas Internacionales de Información
Financiera. El IASB funciona bajo la supervisión de la Fundación del Comité de
Normas Internacionales de Contabilidad (IASCF). El IASB se constituyo en el
año 2001 para sustituir al Comité de Normas Internacionales de Contabilidad
(International AccountingStandardsCommittee).
- La Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad
(International AccountingStandardsCommitteeFoundation) es una Fundación
independiente, sin fines de lucro creada en el año 2000 para supervisar al
IASB. Pulse aquí para más información acerca de la Estructura del IASCF.
18

19. 4.4 Marco Legal
- Ley 43 de 1990 articulo 7
- Normas Internacionales de Encargados de Revisión (NIER). Son aplicables en
la revisión de información financiera histórica.
- Normas Internacionales de Encargados de Aseguramiento (NIEA). Son
aplicables a los encargados que proporcionan un grado de seguridad y que no
sean auditorías ni revisiones de información financiera histórica.
- Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR). Son aplicadas en
trabajos de compilación, trabajos para aplicar procedimientos previamente
convenidos a la información y trabajos de servicios relacionados especificados
por el IAASB.
NIA Objetivo y principios generales que rigen la
200 auditoría de estados financieros.
NIA Acuerdo en las condiciones de los
210 compromisos de auditoría.
NIA Control de calidad para una auditoría de
220 información financiera histórica.
NIA
230 Documentación de auditoría.
Responsabilidad del auditor en materia de
NIA fraude en una auditoría de estados
240 financieros.
NIA Consideraciones de leyes y reglamentos en
250 la auditoría de estados financieros.
NIA Comunicación con los responsables de la
PRINCIPIOS 260 dirección.
RESPONSABILIDADES NIA Comunicación de deficiencias de control
GLOBALES 265 interno.
NIA Planificación de una auditoría de estados
300 financieros
NIA Identificación y análisis de los riesgos de
315 distorsiones significativas.
NIA Significación en el planeamiento y desarrollo
320 de la auditoría.
NIA Respuestas del auditor a los riesgos
330 evaluados.
PLANIFICACIÓN, RIESGOS NIA Consideraciones sobre auditorías
Y RESPUESTAS 402 relacionadas con entidades que utilizan
19

20. organizaciones de servicios.
NIA Evaluación de las distorsiones identificadas
450 durante la auditoría.
NIA
500 Evidencia de auditoría.
NIA Evidencia de auditoria: consideraciones
501 adicionales para elementos específicos.
NIA
505 Confirmaciones externas.
NIA
510 Compromisos iníciales: saldos de apertura.
NIA
520 Procedimientos analíticos.
NIA
530 Muestreo de auditoría.
Auditoría de estimaciones contables,
incluyendo estimaciones contables de
NIA valores razonables y revelaciones
540 relacionadas.
NIA
550 Partes relacionadas.
NIA
560 Hechos posteriores
NIA
570 Empresa en marcha.
NIA
EVIDENCIA DE AUDITORIA 580 Manifestaciones escritas.
Consideraciones especiales: Auditoría de
estados financieros de un grupo económico
NIA (incluido el trabajo de los auditores de los
600 componentes).
NIA Consideración del trabajo de la auditoría
610 interna.
UTILIZACION DEL TRABAJONIA
REALIZADO POR OTROS 620 Uso del trabajo de un experto.
NIA Formación de una opinión e informe sobre
700 estados financieros.
NIA Modificaciones a la opinión en el informe .del
705 auditor independiente.
Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos
NIA de "otros asuntos" en el informe del auditor
706 independiente.
Información comparativa. Cifras
NIA correspondientes y estados financieros
710 comparativos.
CONCLUSIONES E INFORMENIA La responsabilidad del auditor en relación a
DE AUDITORIA 720 otra información en documentos que
20

21. contienen estados financieros auditados.
Consideraciones especiales: Auditoría de
NIA estados financieros preparados de acuerdo
800 con un marco para propósitos especiales.
Consideraciones especiales: Auditoría de un
estado financiero individual y elementos
NIA específicos, cuentas o partidas de un estado
805 financiero.
NIA Compromisos para informar sobre estados
810 financieros resumidos.
Control de calidad para firmas que realizan
auditorías y revisiones de información
CONSIDERACIONES NICC financiera histórica y otros compromisos de
ESPECIALES 1 seguridad y servicios relacionados.
21

22. 4.5 Marco Geográfico:
La zona geográfica en la que se enfocará esta investigación es en Colombia
puesto que las Normas Internacionales de Auditoria se encuentran en un estado
estático.
COLOMBIA
22

23. 4.6 Marco Institucional:
Las instituciones y organizaciones que han investigado sobre este tema son:
- La Junta Central de Contadores: organismo regulador de la profesión
contable en Colombia, se ha ocupado en temas de interés común para
todos los contadores, auditores y revisores fiscales.
- Consejo Técnico de la contaduría Pública
- Universidad del cauca
23

24. 24