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Contabilidad en Odontología

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Contabilidad en Odontología

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Contabilidad en Odontología

  1. 1. Mg. Jorge E. Manrique Chávez CONTABILIDAD EN ODONTOLOGÍA Conceptos Básicos de Contabilidad Mg. Eva C. Ayala Flores
  2. 2. CONTABILIDAD ❖ Es la CIENCIA que se encarga del registro de las operaciones de una entidad económica para luego elaborar e interpretar los ESTADOS FINANCIEROS. Permite recolectar, procesar, analizar e informar todos los hechos económicos que realiza una empresa.
  3. 3. CONTABILIDAD ❖ Su objetivo central es SUMINISTRAR INFORMACIÓN en un momento dado de los resultados obtenidos durante un periodo de tiempo, que resulta de utilidad a la TOMA DE DECISIONES, tanto para el control de la gestión pasada, como para las estimaciones de los resultados futuros, dotando tales decisiones de RACIONALIDAD y EFICIENCIA.
  4. 4. CONTABILIDAD ❖ FUNCIONES: ✓ Analizar y clasificar ordenada y cronológicamente información financiera. ✓ Registrar y hacer conocer por asientos las actividades de un negocio. ✓ Resumir las actividades mercantiles de las operaciones que afectan el dinero. ✓ Recoger y reflejar las variaciones ocurridas en periodos distintos comparativos. ✓ Reflejar las previsiones administrativo-contables y controlarlas. ✓ Rodearse de garantías legales a nivel contable y financiero.
  5. 5. CONTABILIDAD CIENCIA • Es la ciencia que a través de un análisis e interpretación de los registros contables permiten conocer la verdadera situación económica y financiera de las empresas. ARTE • Es el arte de clasificar, registrar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter financiero. SISTEMA • Es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar decisiones. LENGUAJE • Es el lenguaje de los negocios que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos en el ejercicio económico. TÉCNICA • Se ocupa de recolectar, clasificar resumir y registrar las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados.
  6. 6. CONTABILIDAD ❖ Estado. ❖ Dueños de la empresa. ❖ Gerentes. ❖ Inversionistas. ❖ Competidores. ❖ Trabajadores. ❖ Estudiantes. ❖ Otros.
  7. 7. CONTABILIDAD OBJETIVOS ❖ ADMINISTRATIVO: ▪ Suministrar información razonada, en base a registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o público. ▪ Apoyar a los administradores en la planificación, organización, dirección y control de los negocios (proceso administrativo). ▪ Ayudar a conformar una adecuada información estadística nacional. ▪ Se puede conocer la eficacia o deficiencia de la administración.
  8. 8. CONTABILIDAD OBJETIVOS ❖ ECONÓMICO: ▪ Mide recursos y evalúa la gestión de los administradores del ente económico. ▪ Ejerce control sobre las operaciones del ente económico. ▪ Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica representa para la comunidad. ▪ Expresa las variaciones del patrimonio del ente y representa la historia de la empresa expresada en números.
  9. 9. CONTABILIDAD OBJETIVOS ❖ FINANCIERA: ▪ Proporcionar información a usuarios externos de las operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado (contabilidad histórica). ▪ Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito. ▪ Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas. ▪ Brinda instrumentos que nos proporcionan medios para adquirir bienes: dinero, bonos, títulos, tarjetas de crédito, etc.
  10. 10. CONTABILIDAD IMPORTANCIA ❖ PARA LOS INVERSIONISTAS: ▪ Utilizan términos y conceptos contables para describir los recursos y las actividades de todo negocio, sea grande o pequeño. ▪ Los libros contables sirven como medio de prueba de las obligaciones y los contratos celebrados. ▪ Por medio de la contabilidad saben si les conviene o no seguir invirtiendo.
  11. 11. CONTABILIDAD IMPORTANCIA ❖ PARA EL ESTADO: ▪ La contabilidad es impuesta por la ley en interés no solo del comerciante si no, para el Estado, porque gracias a los resultados contables se cobran los tributos. ▪ Una persona debe explicar sus ingresos y presentar una declaración jurada de renta.
  12. 12. CONTABILIDAD IMPORTANCIA ❖ PARA LOS DUEÑOS Y GERENTES: ▪ Representa la historia de la empresa expresada en números. ▪ Sus anotaciones permiten evaluar el futuro y utilizarlas cuando sea necesario. ▪ Lleva un control de sus negociaciones mercantiles y financieras.
  13. 13. Contabilidad Activo Pasivo Patrimonio Neto Ingresos Egresos Costos Gastos CONTABILIDAD
  14. 14. ❖ Para administrar una empresa se deben poseer conocimientos CONTABLES básicos. ▪ ACTIVO ▪ PASIVO ▪ PATRIMONIO NETO ▪ INGRESOS ▪ EGRESOS ▪ RESULTADO CONTABILIDAD
  15. 15. ACTIVO ❖ Bienes y derechos que posee la empresa. Por ejemplo: Máquinas, medicinas, patentes, mercaderías, nombre comercial, inmuebles, terrenos, instalaciones, dinero en cuentas corrientes, equipos. • Corriente: Convertible en efectivo o equivalente de efectivo en un periodo no mayor a 12 meses. • No corriente: Convertible en un periodo mayor a 12 meses. CONTABILIDAD
  16. 16. PASIVO ❖ Financiamiento ajeno/externo (deudas) – Obligaciones. Por ejemplo: Factura por pagar a un proveedor, remuneración por pagar a un odontólogo, deuda bancaria, sueldo a trabajadores por pagar. • Corriente: El pago debe realizarse en un periodo no mayor a 12 meses. • No corriente: Periodo mayor a 12 meses. CONTABILIDAD
  17. 17. PATRIMONIO NETO ❖ Financiamiento propio. Activo total menos los pasivos. Por ejemplo: Capital social, utilidad del año y años anteriores, reservas, resultados acumulados, capital adicional. CONTABILIDAD
  18. 18. INGRESOS ❖ Importes recibidos en virtud de transacciones comerciales. Flujos de dinero a favor de la entidad. Por ejemplo: Ingreso por atención a un paciente, interés ganado por depósito en una cuenta bancaria, ventas, donaciones. CONTABILIDAD
  19. 19. EGRESOS ❖ Salidas por costo de producción o gastos operacionales. Por ejemplo: Sueldos (honorarios), depreciación de equipos, mantenimiento, alquiler, compra de equipos. EGRESOS COSTOS de producción GASTOS de operaciones Egresos directamente relacionados a la producción de bienes y servicios Egresos indirectamente relacionados a la producción de bienes y servicios. CONTABILIDAD
  20. 20. COSTOS de Producción Costo primo o directo Costos indirectos de producción Materiales directos Mano de obra directa Sueldo personal de apoyo Materiales indirectos Mano de obra indirecta Mantenimientos y reparaciones Limpieza del consultorio CONTABILIDAD
  21. 21. Gastos de ventas Salarios y comisiones Gastos de publicidad Gastos de distribución Gastos de almacenajes Alquiler de local Gastos de administración Gastos financieros Sueldos de directivos y de oficina Materiales de oficina Teléfono Combustible y energía Gastos de intereses Comisiones bancarias Recargo por atrasos en los pagos GASTOS de Operaciones CONTABILIDAD
  22. 22. RESULTADO ❖ GANANCIA: Es el resultado positivo que se ha obtenido durante un período, cuando los ingresos han sido por importes superiores a los gastos. ❖ PÉRDIDA: Es el resultado negativo que se ha producido durante un período cuando los ingresos han sido menores que los gastos. CONTABILIDAD
  23. 23. CONTABILIDAD
  24. 24. OPERACIONES: • Ventas. • Compras. • Donaciones. • Indemnizaciones. • Obligaciones con trabajadores. • Cobros. • Pagos. • Ingresos / salidas del almacén. CONTABILIDAD
  25. 25. Operación económica Asientos contables Libros contables Análisis EEFF Análisis/ interpretación Cálculo de impuestos PROCESO CONTABLE CONTABILIDAD
  26. 26. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) ❖ Son un CONJUNTO DE REGLAS GENERALES QUE SIRVEN DE GUÍA CONTABLE para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. ❖ Constituyen PARÁMETROS PARA QUE LA CONFECCIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.
  27. 27. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) ❖ Se aprobaron durante la 7.ª Conferencia Interamericana de Contabilidad y la 7.ª Asamblea Nacional de Graduados en Ciencias Económicas, que se celebraron en la ciudad de Mar del Plata (Argentina) en 1965. ❖ Los principios contables de la “partida doble” fueron establecidos en 1494 por fray Luca Pacioli (1445-1510).
  28. 28. 1. Equidad 2. Partida doble 3. Ente 4. Bienes económicos 5. Moneda común denominador 6. Empresa en marcha 7. Período 8. Devengado 9. Prudencia 10. Uniformidad 11. Exposición Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
  29. 29. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) EQUIDAD: ❖ La contabilidad debe ser objetiva, no dando prioridad a intereses particulares.
  30. 30. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) PARTIDA DOBLE: ❖ Los hechos económicos y jurídicos de la empresa se expresan en forma cabal aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y en el pasivo (participaciones) que dan lugar a la ecuación contable. ❖ Todas las operaciones económicas tienen dos perspectivas: ▪ Compra de un medicamento  Aumenta nuestra cantidad de medicamentos  Pero también aumentan nuestras deudas. ▪ Pago de la compra del medicamento  Disminuyen nuestras deudas  Pero también disminuye nuestro dinero.
  31. 31. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) ENTE: ❖ Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. ❖ El concepto de ente es distinto del de persona, ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad.
  32. 32. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) BIENES ECONÓMICOS: ❖ Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos; es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende, susceptibles de ser medidos en términos monetarios.
  33. 33. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) MONEDA COMÚN DENOMINADOR: ❖ Generalmente, se utiliza como denominador común la moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el ente. En el Perú, de conformidad con dispositivos legales, la contabilidad se lleva en moneda nacional.
  34. 34. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) EMPRESA EN MARCHA: ❖ La contabilidad se prepara con la mentalidad de que la empresa continuará con sus operaciones indefinidamente.
  35. 35. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) PERIODO: ❖ En la "empresa en marcha" es indispensable medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros. ❖ La contabilidad se prepara separando las operaciones por periodos, sean estos meses, trimestres, semestres o años. ❖ También se le conoce al periodo anual como ejercicio.
  36. 36. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) DEVENGADO: ❖ Todas las operaciones se registran cuando ocurren no necesariamente cuando se firma un contrato, se cobra o se pague.
  37. 37. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) PRUDENCIA: ❖ Este principio general se puede expresar también diciendo: "contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado". ❖ Por ejemplo: ▪ Los trabajadores interponen una demanda a la empresa: Se considerará contablemente el gasto que ésta originará. ▪ Un cliente llamó y dice que está 95% seguro de que nos contratará: Contabilidad NO considerará este ingreso hasta que se firme el contrato.
  38. 38. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) UNIFORMIDAD: ❖ Todos los criterios contables utilizados en un periodo deben ser utilizados en los siguientes para que pueda haber comparación.
  39. 39. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) EXPOSICIÓN: ❖ Los estados financieros deben contener toda la información básica y adicional que sea indispensable para una adecuada interpretación de la situación financiera del ente a que se refieren.
  40. 40. ❖ Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001 reciben el nombre de "Normas Internacionales de Contabilidad" (IAS - International Accounting Standards) y fueron dictadas por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC - International Accounting Standards Committee), precedente de la actual Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB - International Accounting Standards Board). Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
  41. 41. ❖ Desde abril de 2001, año de constitución de la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB - International Accounting Standards Board), este organismo adoptó todas las NIC y continuó su desarrollo, denominando a las nuevas normas "Normas Internacionales de Información Financiera" (NIIF). Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
  42. 42. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) ❖ Las NIIF (IFRS - International Financial Reporting Standards) son estándares técnicos contables adoptadas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB - International Accounting Standards Board). Constituyen los Estándares Internacionales en el desarrollo de la actividad contable y suponen un manual contable de la forma como es aceptable en el mundo.
  43. 43. ❖ Son protocolos que definen el registro y análisis contable de un activo, pasivo, patrimonio, costo, gasto, ingreso, una operación general, un tipo de negocio. ❖ Ejemplo: 1. Una NIIF que define cómo deben mostrarse las maquinarias en los reportes de la compañía. 2. Una NIIF que define cómo registrar las operaciones comerciales de una empresa constructora Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
  44. 44. Plan Contable General Empresarial ❖ Documento que reúne las codificaciones de todos los activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos, costos y gastos. ❖ Los códigos son numéricos y la cantidad de dígitos aumenta en función de la apertura del concepto. https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/PCGE_Final111008.pdf
  45. 45. Plan Contable General Empresarial CODIFICACIÓN: Elemento: 1 dígito. Elemento Código Activo 1, 2, 3 Pasivo 4 Patrimonio Neto 5 Gastos/ Costos 6 Ingresos 7 Cuentas de control 8, 9, 0 No afectan numéricamente
  46. 46. Plan Contable General Empresarial a) Elemento: 1 dígito. b) Rubro o cuenta: 2 dígitos. Ejemplo: 10 “Caja y Bancos”. c) Subcuenta: 3 dígitos. Ejemplo: 101 “Cuentas Corrientes” d) Divisionaria: 4 dígitos. Ejemplo: 1011 “Cuentas Corrientes - BCP” e) Subdivisionaria: 5 dígitos. Ejemplo: 10111 “BCP Soles” Código Rubro 1 Activo 10 Caja y Bancos 101 Cuentas Corrientes - BCP 10111 BCP Soles
  47. 47. ❖ Documento que reúne las codificaciones de todos los activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos, costos y gastos. ▪ Elemento: 1 dígito. • Activo: 1, 2 y 3 • Pasivo: 4 • Patrimonio Neto: 5 • Gastos/ costos: 6 • Ingresos: 7 • Cuentas adicionales para cerrar la contabilidad, ajustarla o ingresar información que no la afecte: 8, 9, 0 ▪ Rubro o cuenta: 2 dígitos. Ejemplo: 10 “Caja y Bancos” ▪ Subcuenta: 3 dígitos. Ejemplo: 101 “Cuentas Corrientes” ▪ Divisionaria: 4 dígitos. Ejemplo: 1011 “Cuentas Corrientes- BCP” ▪ Subdivisionaria: 5 dígitos. Ejemplo: 10111 “BCP Soles” Plan Contable General Empresarial
  48. 48. DEPRECIACIÓN / AMORTIZACIÓN ❖ Es el DESGASTE FÍSICO de un bien que se da por razones de su uso o por cambios tecnológicos. ❖ En el caso de bienes tangibles, como las máquinas, se llama DEPRECIACIÓN. ❖ Para el caso de bienes intangibles, como las marcas, se llama AMORTIZACIÓN.
  49. 49. DEPRECIACIÓN / AMORTIZACIÓN Por ejemplo: ❖ Una computadora, dados los cambios tecnológicos, dura 4 años. Entonces su depreciación anual será: 25%. Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Total Costo Activo 5000 5000 Depreciación Gasto -1250 -1250 -1250 -1250 -5000
  50. 50. Mg. Jorge E. Manrique Chávez CONTABILIDAD EN ODONTOLOGÍA Libros y Reportes Contables Mg. Eva C. Ayala Flores
  51. 51. • Los libros contables son los documentos que agrupan los REGISTROS CONTABLES de un determinado periodo de tiempo. • Tienen orden cronológico. • Deben ser legibles. LIBROS CONTABLES
  52. 52. MODALIDADES: • (Físico) Manuales: Las anotaciones se realizan con lapicero. • (Físico) Hojas sueltas: Se utiliza la computadora para realizar las anotaciones; luego se imprime y empasta. • Electrónico: Se utiliza la computadora para las anotaciones y almacenamiento, a través del Programa de Libros Electrónicos (SUNAT). NO es necesario imprimir. LIBROS CONTABLES
  53. 53. LEGALIZACIÓN • Los libros y registros deberán ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas. • Los notarios o jueces, en caso no exista presencia de notarios en la zona, colocan una constancia en la primera hoja de los libros y proceden a sellar todas las hojas. • Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de las legalizaciones que otorguen. LIBROS FÍSICOS
  54. 54. EMPASTE • Los libros que se lleven utilizando hojas sueltas deberán empastarse, como máximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros. • Cuando el número de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), el empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios. LIBROS FÍSICOS
  55. 55. CONTABILIDAD COMPLETA Los libros contables son los siguientes: 1. Libro de Ingresos (Personas Naturales). 2. Libro Caja y Bancos. 3. Libro de Inventario y Balances. 4. Libro Diario. 5. Libro Mayor. 6. Registro de Compras. 7. Registro de Ventas. 8. Registro de Activos Fijos. 9. Registro de Costos. 10. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. 11. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
  56. 56. 1. Libro de Ingresos Para personas naturales. Se anotan los diversos ingresos que pueden ser por acciones, bonos, ventas de inmuebles, recibos por honorarios. 2. Libro Caja y Bancos En este libro se debe registrar mensualmente toda la información, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. LIBROS CONTABLES
  57. 57. 3. Libro Inventario y Balances Este libro se llena al final del año, contiene los Estados Financieros y los saldos (detalle de los importes finales) de las cuentas contables. 4. Libro Diario Este libro es mensual y en él aparecen todos los asientos contables. LIBROS CONTABLES
  58. 58. 5. Libro Mayor Este libro es mensual. En el aparecen todos los movimientos (debe/haber) de cada cuenta contable. 6. Registro de Compras Es mensual. Se registran todas las compras o servicios recibidos. 7. Registro de Ventas Es mensual. Se registran todas las ventas o servicios realizados. LIBROS CONTABLES
  59. 59. 8. Registro de Activos Fijos Se deberá registrar anualmente toda la información, proveniente del aumento y disminución de los activos fijos (inmuebles, maquinarias y equipos que continuarán en la empresa por más de un año), así como la depreciación (obsolescencia / deterioro) respectiva. Aplica: Si tienen activos fijos. 9. Registro de Costos Debe contener la información mensual de los diferentes elementos del costo: Materiales, mano de obra, costos indirectos. LIBROS CONTABLES
  60. 60. 10. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas Se registran mensualmente todas las entradas y salidas de bienes del almacén en cantidades. Ejemplo: Día 1: Se compraron 10 insumos por S/. 10,000 En este registro sólo se ingresan las cantidades: 10. 11. Registro de Inventario Permanente Valorizado Se registran mensualmente todas las entradas y salidas de bienes del almacén en importes. Ejemplo: Día 1: Se compraron 10 insumos por S/. 10,000 En este registro sólo se ingresan los importes: S/. 10,000. LIBROS CONTABLES
  61. 61. PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS • Mayor uso de tecnologías de la información. • Mecanismos de facilitación de la labor de la Administración Tributaria / Implica una revelación anticipada de información a la Administración Tributaria. • Simplificación de obligaciones tributarias / Reducción de costos (impresión, legalización, archivo). LIBROS ELECTRÓNICOS
  62. 62. ❖ Esta fue la primera presentación de SUNAT a fin de incentivar la afiliación voluntaria a Libros Electrónicos: LIBROS ELECTRÓNICOS
  63. 63. Mg. Jorge E. Manrique Chávez CONTABILIDAD EN ODONTOLOGÍA Estados Financieros (EEFF) Mg. Eva C. Ayala Flores
  64. 64. ESTADOS FINANCIEROS (EEFF) ❖ Los estados financieros, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Los EEFF constituyen el producto final de la contabilidad; ellos describen la situación económica-financiera de la empresa.
  65. 65. ESTADOS FINANCIEROS (EEFF) ❖ Son los REPORTES CONTABLES que consolidan todas las operaciones del ente hasta o de un determinado periodo, expresando su situación económica y financiera. ❖ Son fundamentales en la toma de decisiones empresariales. Se muestra comparado con los importes del Estado Financiero del año anterior (como mínimo).
  66. 66. ESTADOS FINANCIEROS (EEFF) ❖ El objetivo preponderante del análisis de los EEFF es la TOMA DE DECISIONES INFORMADA, para esto es necesario: 1. Entender los números. 2. Establecer una base razonable para pronosticar el futuro con el análisis del presente y el pasado.
  67. 67. Acumulativo Ingresos/egresos de un año Muestra la posición FINANCIERA de la empresa Muestra la posición ECONÓMICA de la empresa ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Estado de Situación Financiera Estado de Resultado Integral Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Neto ESTADOS FINANCIEROS (EEFF)
  68. 68. ❖ Los Estados Financieros son una herramienta fundamental que permite conocer la situación económica y financiera de una entidad. ❖ Los Estados Financieros son: 1. Balance general (Estado de Situación Financiera). 2. Estado de ganancias y pérdidas (Estado de Resultados Integrales). 3. Estado de cambios en el patrimonio neto. 4. Estado de flujo de efectivo. 5. Notas a los Estados Financieros. ESTADOS FINANCIEROS (EEFF)
  69. 69. ESTADOS FINANCIEROS (EEFF)
  70. 70. ESTADOS FINANCIEROS (EEFF)
  71. 71. Estados Financieros ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ❖ Presenta a una fecha, (fecha de corte), recursos (activos), deudas (pasivos) y la participación de los propietarios de la empresa (patrimonio neto). ❖ Presenta las fuentes de donde se han obtenido los fondos, así como los bienes y derechos en que están invertidos dichos fondos. MUESTRA LA POSICIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA. ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO 1
  72. 72. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Estados Financieros 1
  73. 73. • Antes denominado: BALANCE GENERAL. • Este EEFF contiene el activo, pasivo y patrimonio neto (Elementos 1, 2, 3, 4 y 5). • Es acumulado. Suma todas las partidas (activo, pasivo, patrimonio) desde la constitución del ente hasta la fecha del EEFF. • Muestra todo lo que tiene la empresa a la fecha del EEFF. Estados Financieros ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 1
  74. 74. 1, 2 3 4 5 R E C U R S O S Financiamiento externo Financiamiento propio ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Estados Financieros 1
  75. 75. Estados Financieros 1
  76. 76. Estados Financieros ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL ❖ Analiza los ingresos, egresos y la utilidad o pérdida de una empresa durante un determinado periodo de tiempo. Los registros se realizan cuando el hecho se produce, independientemente del periodo en que se incurre cobre o pague. ❖ MUESTRA LA SITUACIÓN ECONÓMICA DE LA EMPRESA. LA UTILIDAD NO ES EXPRESIÓN DE LIQUIDEZ. COSTOS / GASTOS SITUACIÓN ECONÓMICA INGRESOS Enfrenta ingresos (I) con gastos (G). • Si los I > G, entonces la diferencia es utilidad. • Si los I < G, entonces la diferencia es pérdida. 2
  77. 77. Estados Financieros ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL 2
  78. 78. • Antes denominado: Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de Resultados. • Este EEFF contiene los ingresos y egresos (Elementos 6 y 7). • Muestra sólo importes del periodo. Ejemplo: Desde el 01/01/2012 hasta el 31/12/2012. • Expresa el resultado (ganancia o pérdida) del periodo. Estados Financieros ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL 2
  79. 79. CLÍNICA EL DIENTE FELIZ ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Por los años terminados el 31 de diciembre de 2016 y de 2015 En nuevos soles 2016 2015 Ventas 58,000 15,600 Costo de ventas -25,200 -9,800 Utilidad Bruta 32,800 5,800 Gastos de ventas -3,500 -563 Gastos administrativos -2,200 -1,800 Utilidad Operativa 27,100 3,437 Otros ingresos 6,150 1,005 Otros egresos -13 -1,585 Ingresos financieros 5 - Egresos financieros -2,385 - Utilidad antes de impuestos 30,857 2,857 Impuesto a la Renta -9,257 -857 Utilidad del ejercicio 21,600 2,000 Cruza con el ESF Estados Financieros 2
  80. 80. Estados Financieros ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO • Cambios del elemento 5: “Patrimonio Neto”. • Presenta las variaciones del patrimonio en un periodo determinado: ▪ Capital Social. ▪ Reserva Legal. ▪ Resultados Acumulados. 3
  81. 81. Estados Financieros ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO 3
  82. 82. Estados Financieros 3
  83. 83. Estados Financieros ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Presenta los movimientos de efectivo y equivalente de efectivo (Ejemplo: Cuentas corrientes), entre dos fechas determinadas. Estas variaciones las presentará como actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiamiento. MÉTODO DIRECTO: Las actividades de operación, se presentan de acuerdo a si son cobros a clientes, pagos a proveedores, pagos de sueldos, pagos de intereses, etc. Es decir, si están vinculados a cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas. MÉTODO INDIRECTO: Las actividades de operación, se concilian con el Resultado Neto del Estado de Ganancias y Pérdidas. 4
  84. 84. Estados Financieros 4
  85. 85. Se presentan los motivos de los movimientos del efectivo y equivalente de efectivo: • Actividades de operación: Relacionadas directamente con la operación del negocio. • Actividades de inversión: Relacionadas a activos fijos. • Actividades de financiación: Relacionadas a préstamos. El resultado es el saldo de la cuenta 10. Estados Financieros ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 4
  86. 86. Revelan o aclaran puntos de interés que, por motivos técnicos o prácticos, no son reflejados en los Estados Financieros. Estados Financieros NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 5
  87. 87. ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Tipos: 1. Análisis conceptual: a. Revisión general de los conceptos e importes. b. Contrastar la información con los libros contables. c. Cruzar la información de un Estado Financiero con los demás. 2. Análisis horizontal. 3. Análisis vertical. 4. Análisis de ratios.
  88. 88. ANÁLISIS CONCEPTUAL a) Revisión general de los conceptos e importes. Ejemplo: ❖ Esto significa: Tengo dinero en efectivo y cuentas corrientes (puedo ver el detalle de qué integra este rubro en el Plan Contable, cuenta 10) por S/. 50,000. ❖ ¿Es bueno que tenga tanto dinero disponible? Puedo invertirlo en mejorar el negocio o reducir deudas. ❖ ¿Este importe aumentará? Ver otros conceptos de activos corrientes, por ejemplo: Cuentas por cobrar comerciales. Si va a aumentar puedo utilizar libremente el dinero. ❖ ¿Este dinero y en general, todo lo que tengo como activo corriente, supera al pasivo corriente? ¿Será necesario pedir un préstamo para afrontar las deudas o los ingresos del negocio serán suficientes? ❖ ¿Hay alguna nota al Estado Financiero? ¿Dice algo respecto a este efectivo? Concepto S/. Efectivo y equivalente de efectivo 50,000
  89. 89. ANÁLISIS CONCEPTUAL b) Contrastar la información con los libros contables. Ejemplo: ❖ Quiero revisar todas las operaciones que tuvo la empresa en el año, yo creo que debo tener más dinero: Libro diario. ❖ Quiero ver los documentos que sustentan las operaciones: Registro de compras, registro de ventas. ❖ Quiero revisar en específico el detalle de movimientos de la cuenta 10: Libro mayor, libro caja y bancos. Aquí puedo revisar cuánto tengo en efectivo y cuánto en cada cuenta corriente. Con esto puedo decidir depositar o retirar dinero.
  90. 90. ANÁLISIS CONCEPTUAL c) Cruzar la información de un Estado Financiero con los demás. Ejemplo: ❖ Estado de Resultado Integral: ¿Tengo S/. 100,000 de utilidad pero sólo 50,000 en dinero? Debo tener cuentas por cobrar, compras de activo fijo, pagos de pasivos de años anteriores. ❖ Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: Incrementó el capital pero no el dinero. ¿Por qué? Aportaron bienes no dinero. ❖ Estado de Flujos de Efectivo: Aquí puedo ver todos los movimientos del efectivo agrupados por tipo de transacción; por ejemplo, cuánto fue el total de pagos a proveedores.
  91. 91. ❖ Se revisa la variación de los Estados Financieros de un año a otro, puede ser en importes o en porcentajes; el análisis vía porcentajes es el más significativo. Este análisis permite determinar los conceptos con mayores variaciones. ANÁLISIS HORIZONTAL Variación 2013 2012 Importes % Cuentas por cobrar comerciales 500,000 490,000 10,000 2.04%
  92. 92. ❖ Se revisa el porcentaje que representa cada concepto (ejemplo: existencias) con respecto al total del rubro (activo, pasivo, patrimonio neto). ANÁLISIS VERTICAL 2013 % Efectivo y equivalente de efectivo 20,000 17% Existencias 100,000 83% Total activo 120,000 100%
  93. 93. ❖ Los ratios (índices) financieros se clasifican en: 1. Índices de liquidez. 2. Índices de gestión. 3. Índices de solvencia. 4. Índices de rentabilidad. 5. Otros índices. ANÁLISIS DE RATIOS
  94. 94. GRACIAS pe.linkedin.com/in/jorgemanriquechavez facebook.com/jmanriquech @JorgeManriqueCh slideshare.net/jorgemanriquechavez www.jorgemanriquechavez.com vimeo.com/jorgemanriquechavez jorge.manrique.ch@upch.pe jorgemanriquechavez.blogspot.pe www.tributacionycontabilidad.comevaayalaflores@yahoo.com

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