Czym dokładnie różni się umowa o pracę, zlecenie, o dzieło i B2B? Jak je rozliczać? Zapraszamy!

1. Podatkowe i prawne aspekty
zakładania działalności
Formy współpracy

2. Stan przepisów na dzień 19.03.2018 r.

3. Formy współpracy
W tym opracowaniu chciałabym skupić się na kilku formach współpracy. Postaram się je
omówić, a następnie porównać.
Przechodząc do konkretów - zajmę się umowami:
• o pracę,
• zlecenie
• o dzieło,
• o współpracy (B2B).
https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/rozne-formy-wspolpracy-omowienie/
https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/rozne-formy-wspolpracy-porownanie/

4. Formy współpracy
Główne uregulowania odnośnie umów o pracę zawarte zostały w kodeksie pracy,
natomiast o pozostałych umowach są informacje w kodeksie cywilnym.
Oczywiście jest też szereg innych aktów prawnych które odnoszą się do tych umów, ale
wyżej wskazałam te najistotniejsze.

5. Umowa o pracę
Umowa o pracę jest jedną z najczęściej podpisywanych umów. W momencie podpisania
umowy o pracę dochodzi do nawiązania stosunku pracy.
Jak określa kodeks pracy przez nawiązanie stosunku pracy pracownik zobowiązuje się do
wykonywania pracy określonego rodzaju na rzecz pracodawcy i pod jego kierownictwem
oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez pracodawcę, a pracodawca – do zatrudniania
pracownika za wynagrodzeniem. Co ważne jeśli spełnione są te warunki, nie ma
znaczenia jak umowa je określająca jest nazwana.

6. Umowa o pracę
Tylko w przypadku umowy o pracę mamy do czynienia z dwoma stronami - pracownikiem
i pracodawcą. Ten rodzaj umowy zapewnia osobie wykonującej dane czynności szereg
przywilejów np. urlopy, wynagrodzenie nie mniejsze niż minimalne wynagrodzenie za
pracę, uprawnienia rodzicielskie np. obniżenie etatu.
Z tytułu umowy o pracę obowiązkowo opłaca się wszystkie składki ZUS oraz zaliczki na
podatek dochodowy. Obowiązek wyliczenia, odprowadzenia tych danin za pracownika
ciąży na pracodawcy, podobnie jak wszelkie obowiązki dokumentacyjne, takie jak
złożenie ZUS DRA, czy przekazanie PIT-11.
https://www.umownie.pl/blog/calkowity-koszt-pracodawcy-w-2018/

7. Umowa o pracę
Warto pamiętać, że tylko przy umowie o pracę, czyli przy pracownikach pracodawca
musi zadbać jeszcze o dodatkowe dokumenty kadrowe i płacowe. Chodzi tutaj o
prowadzenie akt osobowych, ewidencji i rejestrów, czy też imiennych kart wypłacanego
wynagrodzenia pracowników.
Dodam jeszcze, ze od 2019 roku będzie mieć kilka zmian. Mianowicie
• zasadą będzie bezgotówkowe wypłacanie wynagrodzeń (w formie gotówkowej
tylko na wniosek),
• będzie opcja prowadzenie elektronicznych akt osobowych,
• Skrócony zostanie okres przechowywania dokumentacji pracowniczej z 50 lat do
10 pod warunkiem
https://www.umownie.pl/blog/dokumentacja-pracownicza/

8. Umowa zlecenie
Przez umowę zlecenia przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do dokonania określonej
czynności prawnej dla dającego zlecenie. Zatem wskazany jest jedynie zakres zadań,
jakie mają zostać wykonane, nie ma podanego miejsca, czasu w jakim należy je
wykonywać. Umowa zlecenie często nazywana jest umową starannego działania.
Za usługi wykonane w ramach umowy zlecenie zazwyczaj przysługuje wynagrodzenie,
ale mogą one też być świadczone nieodpłatnie. Co więcej zleceniobiorca może
powierzyć wykonanie zlecenia osobie trzeciej, ale zleceniodawca musi na to wyrazić
zgodę.

9. Umowa o dzieło
Przez umowę o dzieło przyjmujący zamówienie zobowiązuje się do wykonania
oznaczonego dzieła, a zamawiający do zapłaty wynagrodzenia. Umowa o dzieło
określana jest mianem umowy rezultatu, czyli ważny jest ten efekt, to dzieło które
zostało wykonane.
W przypadku umowy o dzieło czynności, także mogą zostać wykonane przez osobę
trzecią, za zgodą strony dla której są one realizowane. Co ważne w przypadku umowy o
dzieło nie odprowadza się składek ZUS. Wyjątek stanowi sytuacja, gdy umowa o dzieło
podpisana jest z własnym pracownikiem.

10. Umowa o współpracy
W temacie umowy o współpracy jest najmniej uregulowań, gdyż jest ona zawierana
między dwoma osobami prowadzącymi działalność. Tą formę cechuje duża swoboda, nie
ma odgórnie narzuconych żadnych warunków, strony mogą jest określić dowolnie.
Co ważne, gdy mamy do czynienia z formą współpracy firma-firma, każda ze stron jest
odpowiedzialna za swoje rozliczenie z US i ZUS.

11. Porównanie form współpracy
Kryteria według których dokonam porównania to podatek dochodowy opłacany przy
danej umowie, składki ZUS i płatnik składek, minimalne wynagrodzenie.

12. Porównanie form współpracy
Jeśli chodzi o podatek dochodowy i zaliczki na podatek dochodowy, to przy umowie:
• o pracę są opłacane na zasadach ogólnych, czyli do kwoty 85528 zł obowiązuje
stawka 18%, a po przekroczeniu tej kwoty - 32%,
• zlecenie są opłacane według zasad ogólnych,
• o dzieło tak jak wyżej pobierany jest podatek według zasad ogólnych,
• o współpracy (B2B) podatnik prowadzi swoją działalność i ma wybór spomiędzy
zasad ogólnych, podatku liniowego, ryczałtu oraz karty podatkowej - oczywiście
pamiętając o wyłączeniach.

13. Porównanie form współpracy
W temacie ZUS, może zacznę od tego że co do zasady składki są opłacane z tytułu
umowy o pracę, zlecenie oraz prowadzenia działalności gospodarczej. Składek nie
opłaca się przy umowie o dzieło, chyba że została podpisana z własnym pracownikiem.
Przy umowie o pracę obowiązek wyliczenia i zapłaty składek jest po stronie pracodawcy.
Ważne jest też to, że składki za pracownika po części finansowane są z funduszy
pracodawcy a po części ze środków pracodawcy. Podobnie sytuacja wygląda przy
umowie zlecenie, z tym że tutaj składka chorobowa jest dobrowolna.

14. Porównanie form współpracy
Przy działalności gospodarczej przedsiębiorca po spełnieniu warunków może opłacać
tzw. mały ZUS. Jeśli kryteria określone w ustawie nie są spełnione dana osoba musi
opłacać składki na dużym ZUS.
Ustawodawca określił dla przedsiębiorców zakres z którego mogą wybrać dla siebie
podstawę i od niej opłacać składki ZUS.Dane liczbowe w odniesieniu do 2018
przedstawiam tutaj.
Dodam jeszcze, że przedsiębiorca jest sam dla siebie płatnikiem składek, zatem musi
samodzielnie wyliczyć i uregulować zobowiązania do ZUS.

15. Dziękuję za uwagę
Aneta Socha

16. www.infakt.pl
www.infakt.pl/blog-ksiegowy
youtube.com/user/infaktPL