Jak dobrze przygotować zeznanie roczne PIT? Kiedy, na jakich formularzach? Jakie ulgi i odliczenia przysługują? Zapraszamy! Część 2: https://www.slideshare.net/infakt/rozliczenia-roczne-pit-cz-2.

1. Rozliczenia roczne PIT cz. 1

2. Stan przepisów na dzień 1.03.2018 r.

3. Rozliczenia roczne na zasadach ogólnych
1.Zastosowanie PIT-36 i PIT-37
2.Rozliczenia wspólne oraz jako osoba samotnie wychowująca dzieci
3.Ulgi i odliczenia
4.Załączniki
5.PFR
6.Wniosek PIT-WZ lub oświadczenie PIT-OP

4. Zastosowanie PIT-37
PIT-37 ma zastosowanie do podatników, którzy:
• wyłącznie za pośrednictwem płatnika uzyskali przychody ze źródeł położonych na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, podlegające opodatkowaniu na ogólnych zasadach przy
zastosowaniu skali podatkowej, tj. w szczególności z tytułu:
• wynagrodzeń i innych przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy (w tym
spółdzielczego stosunku pracy) oraz pracy nakładczej,
• emerytur lub rent krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych),
• świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych,
• należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub
innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną,
• zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
• stypendiów,
https://www.umownie.pl/blog/pit-y-z-zus/

5. Zastosowanie PIT-37
PIT-37 ma zastosowanie do podatników, którzy:
• wyłącznie za pośrednictwem płatnika uzyskali przychody ze źródeł położonych na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, podlegające opodatkowaniu na ogólnych zasadach przy
zastosowaniu skali podatkowej, tj. w szczególności z tytułu:
• przychodów z działalności wykonywanej osobiście (między innymi z umów zlecenia,
kontraktów menedżerskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia
obowiązków społecznych, działalności sportowej),
• przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych,
• świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych
Świadczeń Pracowniczych,
• należności za pracę przypadających tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
• należności z umowy aktywizacyjnej,

6. Zastosowanie PIT-37
PIT-37 ma zastosowanie do podatników, którzy:
• nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji
rolnej opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej,
• nie są obowiązani doliczać do uzyskanych dochodów dochodów małoletnich dzieci,
• nie obniżają dochodów o straty z lat ubiegłych.
W przypadku dochodów uzyskiwanych z zagranicy wypełnia się formularz PIT-36 z załącznikiem PIT/
ZG.
W przypadku konieczności dolicza dochodów małoletniego dziecka wypełnia się
PIT- 36 z załącznikiem PIT/M.
https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/opodatkowanie-dochodow-maloletnich-dzieci/

7. Zastosowanie PIT-36
PIT-36 ma zastosowanie do podatników, którzy:
1. prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalnej produkcji rolnej
opodatkowane wg zasad ogólnych,
2. uzyskiwali przychody z :
◦ z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub z innych umów o podobnym
charakterze, opodatkowane na ogólnych zasadach,
◦ od których byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek,
◦ ze źródeł przychodów położonych za granicą,
◦ z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali
podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał
obowiązku odprowadzania zaliczek,

8. Zastosowanie PIT-36
PIT-36 ma zastosowanie do podatników, którzy:
3. są obowiązani doliczyć do swoich dochodów, małoletnich dzieci,
4. obniżają dochód o straty z lat ubiegłych,
5. wykazują należny zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a
ustawy, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika.

9. Zastosowanie PIT-36
Dochody niani zatrudnionej na podstawie umowy uaktywniającej rozliczane są na PIT-36. Niania
może korzystać z rozliczenia wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko,
a także może rozliczać ulgi podatkowe np. ulgę na dziecko.
https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/opodatkowanie-dochodu-niani/

10. Wersje formularzy
W rozliczeniu za 2017 rok obowiązują formularze w następujących wersjach:
• PIT-36 (25)
• PIT-37 (24)
https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/wersje-zeznan-rocznych-2017/

11. Sposób rozliczania
Formularze PIT-37 oraz PIT-36 są przeznaczone do rozliczenia:
• indywidualnego,
• wspólnie z małżonkiem
• lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Wyboru sposobu rozliczania dokonuje się, zaznaczając odpowiedni kwadrat w poz. 6 formularza
PIT-37.
W przypadku podatników wnoszących o łączne opodatkowanie dochodów małżonków na PIT-36, co
najmniej jeden z małżonków musi spełniać wymagania do rozliczanie się na PIT-36.
W deklaracji PIT-36 należy wykazać także przychody brane pod uwagę przy sporządzaniu deklaracji
PIT-37.

12. Rozliczenie wspólnie z małżonkiem
Łączne opodatkowanie dochodów małżonków, o którym mowa w art. 6 ust. 2 jest możliwe, gdy
spełnione są poniższe warunki:
• oboje małżonków ma miejsce zamieszkania w Polsce,
• oboje małżonków podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów w Polsce
(jest to tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy),
• pozostają w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,
• mają wspólność majątkową przez cały rok podatkowy,
• żadne z małżonków nie miało w danym roku dochodów opodatkowanych : liniowo, ryczałtem,
kartą podatkową, podatkiem tonażowym,
• wniosek o łączne opodatkowanie dochodów, został złożony nie później niż w terminie
określonym dla złożenia zeznania za rok podatkowy.

13. Rozliczenie wspólnie z małżonkiem
Łączne opodatkowanie dochodów małżonków, o którym mowa w art. 6a ust. 1 jest możliwe, gdy
spełnione są poniższe warunki:
• oboje małżonków ma/miało miejsce zamieszkania w Polsce,
• oboje małżonków podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów w Polsce
(jest to tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy),
• między małżonkami istniała w danym roku wspólność majątkowa,
• żadne z małżonków nie miało w danym roku dochodów opodatkowanych : liniowo, ryczałtem,
kartą podatkową, podatkiem tonażowym,
• związek został zawarty przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jeden z małżonków zmarł w
trakcie roku podatkowego, lub pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,
a jeden z małżonków zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania rocznego,
• wniosek o łączne opodatkowanie dochodów, został złożony nie później niż w terminie
określonym dla złożenia zeznania za rok podatkowy.

14. Rozliczenie wspólnie z małżonkiem
Wnioski
• W przypadku małżonków rozliczających się wspólnie, warunki dotyczące rozliczania się na
PIT-37, dotyczą obojga małżonków.
• Związek małżeński trwa niecały rok – brak możliwości wspólnego rozliczania się z
małżonkiem. Wyjątek – śmierć jednego z małżonków w trakcie roku podatkowego lub po jego
zakończeniu, a przed złożeniem zeznania rocznego.
• Małżonkowie mający rozdzielność majątkową, rozliczają się osobno.
• Jeżeli zeznanie roczne zostanie złożone nieterminowo – małżonkowie tracą prawo do
wspólnego rozliczenia.
• Małżonkowie złożyli dwa osobne zeznania roczne – po upływie terminu na złożenie zeznania,
nie ma możliwości złożenia korekty, w której rozliczenie małżonków będzie wspólne.

15. Rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dzieci
Z wnioskiem o określenie podatku w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci
może wystąpić:
• rodzic lub opiekun prawny,
• podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (wszystkie dochody opodatkowane w
Polsce),
• będący panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do
której sąd orzekł separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku
małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę
pozbawienia wolności.

16. Rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dzieci
Aby możliwe było rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dzieci, konieczne jest spełnienie
następujących warunków:
1. osoba ta, samotnie wychowuje dzieci :
• małoletnie,
• które otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną;
• dzieci uczące się do 25. roku życia, które w danym roku uzyskały dochodów opodatkowanych
na zasadach ogólnych lub ze zbycia akcji i papierów pochodnych w łącznej kwocie
nieprzekraczającej 3089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej,
2. rodzic/opiekun, ani dziecko:
• nie prowadzą działalności opodatkowanej liniowo
• nie mają dochodów opodatkowanych ryczałtem lub kartą podatkową (warunek nie dotyczy
osób prowadzących najem/podnajem/dzierżawę prywatną)
• wniosek musi został złożony terminowo tj. nie później niż w terminie określonym dla złożenia
zeznania za rok podatkowy.

17. Rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dzieci
Uwagi
1. Osoba rozliczająca się jako samotnie wychowująca dzieci, do swojego dochodu nie dolicza
dochodów pełnoletniego dziecka.
2. Jeśli pełnoletnie dziecko w danym roku podatkowym osiąga jakiekolwiek dochody, nawet
poniżej 3091 zł, jest zobowiązane do złożenia samodzielnego zeznania rocznego.
3. Można rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, gdy osiąga ono :
◦ dochody zwolnione z opodatkowania (np. stypendia, odszkodowania).
◦ dochody ze sprzedaży nieruchomości.
◦ dochody opodatkowane w sposób zryczałtowany (np. odsetki z lokat bankowych,
dochody z dywidend)
wobec powyższych dochodów nie uwzględnia się limitu 3091 zł, jak to jest w przypadku
dochodów pozostałych.

18. Rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dzieci - przykład 1
Pani Elżbieta samotnie wychowuje 17-letniego syna. Syn uczy się w liceum i otrzymuje rentę
rodzinną po zmarłym ojcu, w wysokości 1.000 zł miesięcznie (rocznie 12.000 zł). Dochód roczny pani
Elżbiety wynosi 80.000 zł. Pani Elżbieta przed podjęciem decyzji o sposobie opodatkowania dokonała
porównania zobowiązania podatkowego w dwóch przypadkach, tj. rozliczenia jako osoby samotnie
wychowującej dziecko i rozliczenia indywidualnego. W rozliczeniu nie ujęłam kosztów uzyskania
przychodów, składek na ubezpieczenia społeczne i innych odliczeń od dochodu. Dla uproszczenia nie
uwzględniła również kwot odliczeń od podatku.
Dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy,
stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, podlegające
opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dolicza się do dochodów rodziców, chyba że
rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci - art. 7 ust.1
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

19. Rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dzieci - przykład 1
Przypadek I – rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dziecko
Obliczenie podatku:
80.000 zł + 12.000 zł = 92.000 zł, 92.000 zł : 2 = 46.000 zł,
[(46.000 zł x 18%) - 556,02 zł] x 2 = 15.447,96 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego 15.448 zł.
Przypadek II - rozliczenie indywidualne
Obliczenie podatku:
80.000 zł + 12.000 zł = 92.000 zł,
556,02 - [556,02 * (92.000 - 85.528)/41.472] = 469,25
15.395,04 zł + [(92.000 zł - 85.528 zł) x 32%] - 469,25 = 16.996,83 zł, po zaokrągleniu do pełnego
złotego 16.997 zł.
Różnica 16.997 - 15.448 = 1.549

20. Rozliczenie wspólnie z małżonkiem - przykład 2
Państwo Sylwia i Stefan Kalinowscy w celu optymalizacji podatkowej rozważają możliwość
wspólnego opodatkowania. Dokonali porównania kwoty zobowiązania podatkowego w dwóch
przypadkach, tj. rozliczenia indywidualnego i rozliczenia wspólnego. W danym roku podatkowym
małżonkowie osiągnęli dochody o zbliżonej wysokości. Dochód pani Sylwii wyniósł 40.000 zł, a pana
Stefan 130.000 zł.

21. Rozliczenie wspólnie z małżonkiem - przykład 2
Przypadek I – rozliczenie indywidualne
• 40.000 * 18% - 556,02 = 6.643,98, po zaokrągleniu do pełnego złotego 6644 zł
• 15.395,04 + 32% * (130.000 - 85.528) = 29.626,08, po zaokrągleniu do pełnego złotego 29626 zł
• Sumarycznie podatek wynosi 36.270 zł.
Przypadek II - rozliczenie wspólne
• (40.000 + 130.000) :2 = 85.000
• (85.000 *18% - 556,02) *2 = 29.487,96, po zaokrągleniu do pełnego złotego 29.488 zł
Różnica 36.270 - 29.488 = 6.782

22. Ulgi i odliczenia
Ulgi i odliczenia PIT-37 PIT-36 Gdzie wykazujemy
składki społeczne X X zeznanie roczne
ulga na Internet X X PIT/O
darowizny X X PIT/O
ulga rehabilitacyjna X X PIT/O
IKZE X X PIT/O
strata podatkowa — X zeznanie roczne
bilety okresowe X — zeznanie roczne
składki zdrowotne X X zeznanie roczne
ulga prorodzinna X X PIT/O
ulga abolicyjna — X PIT/ZG
1% podatku X X zeznanie roczne

23. Ulga na Internet
• Odliczeniu od podstawy opodatkowania podlegają wydatki z tytułu użytkowania sieci Internet
poniesione przez podatnika w roku podatkowym.
• Odliczenie przysługuje wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych, jeżeli
w okresie poprzedzającym te lata podatnik nie korzystał z tego odliczenia.
• Odliczeń dokonuje się w kwocie faktycznie poniesionego wydatku, nie więcej jednak niż 760 zł w roku
podatkowym.
• Ulga internetowa nie przysługuje z tytułu wydatków poniesionych na instalację, rozbudowę,
modernizację oraz serwis i obsługę techniczną sieci Internet.
• Odliczyć można wyłącznie wydatki związane z użytkowaniem Internetu, niezależnie od miejsca w
którym z niego się korzysta oraz formy dostępu. W ramach ulgi mieszczą się zarówno wydatki
poniesione w związku z użytkowaniem Internetu np. w kawiarence internetowej, w miejscu
zamieszkania poprzez stałe łącze, lub bezprzewodowo za pomocą urządzeń mobilnych w
komputerze lub telefonie komórkowym.

24. Ulga na Internet
• Jeżeli dostęp do Internetu jest tylko jedną z usług kupowanych u danego dostawcy, obok np. telewizji
kablowej czy telefonu stacjonarnego, z dokumentu wystawionego przez dostawcę usługi musi
wynikać kwota wydatków za użytkowanie Internetu.
• Kwota przysługującego odliczenia w części w jakiej nie znalazła pokrycia w dochodach (przychodach)
danego roku podatkowego nie podlega odliczeniu w kolejnych latach.
• Jeśli umowę dostępu do Internetu zawarło wspólnie kilka osób, to każdej z tych osób przysługuje
prawo do ulgi internetowej w ramach odrębnego limitu, pod warunkiem, że posiada ona
dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków z tego tytułu.
• Należy posiadać dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet
zawierające w szczególności: dane identyfikujące odbiorcę usługi, dane sprzedającego
(dostawcy usług internetowych), rodzaj zakupionej usługi i kwotę zapłaty (np. faktury VAT,
rachunki, dowód wpłaty, potwierdzenie przelewu).

25. Darowizny
1. na cele organizacji pożytku publicznego,
2. na cele kultu religijnego,
3. na cele krwiodawstwa (1 litr krwi wyceniony został na 130 złotych, a litr osocza na 170 złotych),
4. na cele charytatywno – opiekuńcze kościoła lub kościelnych osób prawnych.
• Suma odliczeń 1-3 limitowana jest do kwoty 6% uzyskanego w danym roku dochodu.
• Odliczenie na cele charytatywno – opiekuńcze kościoła katolickiego nie jest limitowane procentem
uzyskanego dochodu. Brak jest limitu maksymalnego odliczenia wartości darowizny.
• Odliczeń dokonuje się w zeznaniu podatkowym PIT-36, PIT- 37, do których dołączony jest formularz
PIT/O (informacja o odliczeniach).
• Należy posiadać potwierdzenie przekazania i przyjęcia darowizny z pełnymi danymi darczyńcy i
obdarowanego.

26. IKZE
1. Ulga przysługuje w wysokości nie więcej niż 4% kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru
składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe, czyli 4% z 127.890 zł = 5.155,60 zł.
2. Ulga podatkowa przysługuje wyłącznie osobie fizycznej, która środki wpłaca na jedno konto IKZE.
3. Nie ma znaczenia, czy podatnik rozlicza się indywidualnie, czy też łącznie z małżonkiem lub jako
osoba samotnie wychowująca dzieci. Ważne jest jednak, że ulga dotyczy wyłącznie jego, tzn. nie może
części kwoty do odliczenia przekazać na rzecz drugiego małżonka.
https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/ulga-na-ikze/
https://www.infakt.pl/blog/znasz-ulge-ikze/

27. Strata podatkowa
1. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
2. Strata poniesiona w danym roku podatkowym może obniżyć dochód uzyskany w najbliższych
kolejnych latach podatkowych (maksymalnie do pięciu lat).
3. Jednocześnie wysokość tego obniżenia w danym roku nie może przekroczyć 50% kwoty poniesionej
straty.
4. Strata powstała z danego źródła przychodów może zostać rozliczona tylko i wyłącznie z dochodami
uzyskanymi z tego samego źródła. W związku z tym jeżeli przedsiębiorca uzyskuje dochody z tytułu
umowy o pracę, nie może ich pomniejszyć o stratę, którą wygenerowała prowadzona przez niego
działalność gospodarcza.
5. Strata, która nie zostanie rozliczona w przeciągu pięciu lat podatkowych ulega przedawnieniu.
Przedsiębiorca nie musi jednak czekać z rozliczeniem straty z działalności gospodarczej za dany
rok podatkowy do momentu złożenia deklaracji podatkowej za rok kolejny. Stratę tą można odliczyć
od uzyskanego dochodu także w trakcie trwania roku podatkowego w momencie ustalania zaliczek
na podatek dochodowy.

28. KUP pracownicze
Koszty uzyskania przychodów uzyskanych ze stosunku pracy (tzw. koszty pracownicze) określa się w
zależności od ilości zawartych umów o pracę i miejsca zatrudnienia (w miejscu zamieszkania lub poza
nim) - art. 22 ust. 2 ustawy o PIT
Z jednego stosunku pracy
miesięcznie 111,25 zł
rocznie 1335 zł
Z kilku stosunków pracy rocznie - max 2002,05 zł
Z jednego stosunku pracy dla
dojeżdżających
miesięcznie 139,06 zł
rocznie 1668,72 zł
Z kilku stosunków pracy dla
dojeżdżających
rocznie - max 2502,56 zł

29. Bilety miesięczne
Jeżeli pracownicze roczne koszty uzyskania przychodów są niższe od wydatków poniesionych przez
podatnika na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego,
promowego lub komunikacji miejskiej, w zeznaniu koszty te mogą być przyjęte - zamiast wyżej
wymienionych - w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie
imiennymi biletami okresowymi.
Powyższej zasady nie stosuje się w przypadku, gdy pracownik otrzymywał zwrot kosztów dojazdu (z
wyjątkiem, gdy zwrócone koszty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu).

30. Ulga prorodzinna
Ulga na małoletnie dziecko przysługuje rodzicom, opiekunom prawnym (o ile dziecko z nimi zamieszkuje)
i rodzicom zastępczym, składającym roczne zeznanie podatkowe na druku PIT-36 lub PIT-37.
Rodzice wychowujący dwoje i więcej dzieci skorzystają z ulgi bez względu na wysokość uzyskanego
dochodu.
• Wysokość ulgi z tytułu wychowywania jednego dziecka wynosi 92,67 zł miesięcznie (rocznie
1112,04 zł).
• Wysokość ulgi z tytułu wychowywania drugiego dziecka wynosi 92,67 zł miesięcznie (rocznie
1112,04 zł).
• Wysokość ulgi z tytułu wychowywania trzeciego dziecka wynosi 166,67 zł miesięcznie (rocznie
2000,04 zł).
• Wysokość ulgi z tytułu wychowywania czwartego i każdego kolejnego dziecka wynosi 225 zł
miesięcznie (rocznie 2700 zł).

31. Ulga prorodzinna
Prawo do ulgi w przypadku wychowywania jednego dziecka. Osoby wychowujące w roku jedno dziecko
skorzystają z odliczenia, o ile ich roczne dochody nie przekraczają kryterium dochodowego,
wynoszącego:
• 112 000 zł w przypadku podatnika pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim
(dochody podatnika i jego małżonka),
• 112 000 zł w przypadku podatnika będącego osobą samotnie wychowującą dziecko,
• 56 000 zł w przypadku podatnika niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez
część roku.
Dochody, jakie są wliczane do wyżej wymienionych limitów, to dochody :
• opodatkowane na zasadach ogólnych,
• uzyskane z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych
opodatkowane wg stawki 19%,
• oraz dochody z działalności i/lub działów specjalnej produkcji rolnej opodatkowane liniowo,
• pomniejszone o składki społeczne.

32. Ulga prorodzinna
Ulga na dziecko przysługuje także podatnikowi, który utrzymywał pełnoletnie dzieci:
• bez względu na ich wiek, otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
• do ukończenia przez nie 25 roku życia, uczące się w szkołach, jeżeli w roku podatkowym nie
uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej lub z kapitałów
pieniężnych (np. odpłatne zbycie akcji) opodatkowanych 19% stawką podatku w łącznej
wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki
podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, (tj. kwoty 3.089 zł), z wyjątkiem
renty rodzinnej
– w związku z wykonywaniem przez tego podatnika ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego oraz w
związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
Dochód uzyskany przez dziecko niepełnoletnie nie jest brany pod uwagę przy ustalaniu prawa do ulgi.
Zatem rodzice i opiekunowie korzystają z odliczenia również w przypadku, gdy niepełnoletnie dziecko w
roku podatkowym uzyskało dochód przekraczający kwotę 3091 zł.

33. Ulga rehabilitacyjna
Osoba niepełnosprawna, to osoba która posiada:
• orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z 3 stopni niepełnosprawności,
• decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową
albo rentę socjalną,
• orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 rż.,
• orzeczenie o niepełnosprawności, wydane przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów
obowiązujących do dnia 31 sierpnia 1997 r.

34. Ulga rehabilitacyjna
Osoba niepełnosprawna pozostająca na utrzymaniu podatnika – to osoba niepełnosprawna,
• której roczne dochody nie przekraczają kwoty 10 080 zł,
• będąca dla podatnika: współmałżonkiem, dzieckiem własnym, dzieckiem przysposobionym, dzieckiem
obcym przyjętym na wychowanie, pasierbem, rodzicem, rodzicem współmałżonka, rodzeństwem,
ojczymem, macochą, zięciem lub synową.
Do dochodów osoby niepełnosprawnej nie zalicza się alimentów na rzecz dzieci:
• małoletnich,
• bez względu na ich wiek, które otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
• dorosłych do ukończenia przez nie 25. roku życia, uczących się w szkołach, także w innych niż Polska
państwach, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu według
skali podatkowej lub dochodów z kapitałów pieniężnych opodatkowanych jednolitą 19% stawką
podatku w łącznej wysokości przekraczającej 3089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej.

35. Ulga rehabilitacyjna
Wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych,
ogólnie określane jako ulga rehabilitacyjne dzielą się na dwie grupy: limitowane i nielimitowane.

36. Ulga rehabilitacyjna
Wydatki nielimitowane (odliczeniu podlega cała wydatkowana kwota), to te przeznaczone na:
• adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych, stosownie do potrzeb wynikających
z niepełnosprawności,
• przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
• zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w
rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających
z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego,
• zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb wynikających
z niepełnosprawności,
• odpłatny pobyt na turnusie rehabilitacyjnym,
• odpłatny pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, pobyt w zakładzie rehabilitacji
leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi
rehabilitacyjne,
• opłacenie tłumacza języka migowego,

37. Ulga rehabilitacyjna
Wydatki nielimitowane (odliczeniu podlega cała wydatkowana kwota), to te przeznaczone na:
• opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej
poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy
inwalidztwa,
• kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie
ukończyły 25. roku życia,
• odpłatny, konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne:
• osoby niepełnosprawnej – karetką transportu sanitarnego,
• osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa oraz dzieci niepełnosprawnych do lat
16, również innymi niż karetka środkami transportu sanitarnego,

38. Ulga rehabilitacyjna
Wydatki nielimitowane (odliczeniu podlega cała wydatkowana kwota), to te przeznaczone na:
• odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:
• na turnusie rehabilitacyjnym,
• w zakładach lecznictwa uzdrowiskowego, zakładach rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-
leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych,
• na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób
niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia.

39. Ulga rehabilitacyjna
Wydatki limitowane (odliczenie podlega maksymalna kwota), to te przeznaczone na:
• opłacenie przewodników osób niewidomych zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa oraz osób
z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa – maksymalna kwota
odliczenia w roku podatkowym wynosi 2280 zł,
• utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz
zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, tj. odpowiednio wyszkolonego i specjalnie oznaczonego psa, np.
psa przewodnika osoby niewidomej lub niedowidzącej czy psa asystenta osoby niepełnosprawnej
ruchowo, który ułatwia osobie niepełnosprawnej aktywne uczestnictwo w życiu społecznym –
maksymalna kwota odliczenia w roku podatkowym wynosi 2280 zł,
• używanie samochodu osobowego stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub
podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dzieci niepełnosprawne, które nie
ukończyły 16. roku życia – maksymalna kwota odliczenia w roku podatkowym wynosi 2280 zł,
• leki, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki stale
lub czasowo (odliczeniu podlegają wydatki w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy wydatkami
faktycznie poniesionymi w danym miesiącu a kwotą 100 zł)

40. Ulga rehabilitacyjna
Wysokość wydatków ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.
Może to być np. faktura, rachunek, dowód wpłaty na poczcie lub potwierdzenie przelewu bankowego,
o ile wynika z nich kto, kiedy, komu, ile oraz za co zapłacił.
Jedynie w przypadku wydatków limitowanych związanych z:
• opłaceniem przewodników osób niewidomych zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa oraz osób
z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
• utrzymaniem psa asystującego,
• używaniem samochodu osobowego nie jest wymagane posiadanie dokumentów stwierdzających
wysokość wydatków
nie jest wymagane posiadanie dokumentów stwierdzających wysokość wydatków.

41. 1%
Wykaz Organizacji Pożytku Publicznego uprawnionych do otrzymania 1% podatku dochodowego od osób
fizycznych za rok 2017 w roku 2018.
1% podatku należnego

42. Załączniki
PIT/B (15) – informacja o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej w roku
podatkowym
PIT/O (22) - informacja o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku w roku podatkowym
PIT-D (26) - informacja o odliczeniu wydatków mieszkaniowych w roku podatkowym
PIT/BR (2) - informacja o odliczeniu od podstawy obliczenia podatku kosztów uzyskania przychodów
poniesionych na działalność badawczo-rozwojową
PIT/M (7) - informacja o dochodach małoletnich dzieci, podlegających łącznemu opodatkowaniu z
dochodami rodziców w roku podatkowym
PIT/ZG (5) – informacja o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku w roku podatkowym
https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/wersje-zeznan-rocznych-2017/

43. PFR
• PFR to wstępnie wypełnione zeznanie roczne, które ma charakter propozycji rozliczenia rocznego.
• PFR w roku 2018 adresowane jest do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, które
zobowiązane są do rozliczenia rocznego za rok 2017 na formularzu PIT-37 oraz uzyskują przychody z
kapitałów pieniężnych i obowiązani są do rozliczenia na formularzu PIT-38.
• Administracja skarbowa udostępnia rozliczenie PIT-37 wyłącznie na podstawie informacji PIT-11, PIT-40A/
11A, PIT-8C i PIT-R za 2017 r., a PIT-38 na podstawie informacji PIT-8C. Jest to usługa dla podatników
rozliczających się indywidualnie (PIT-37, PIT-38) lub wspólnie z małżonkiem (PIT-37).

44. PFR
Do pobrania PFR i wysłania zeznania podatkowego PIT-37 i PIT-38 niezbędne są następujące dane:
• identyfikator podatkowy – PESEL/NIP
• imię i nazwisko
• data urodzenia
• kwota przychodu za 2017 rok – suma przychodów z posiadanych informacji PIT-11, PIT-8C, PIT-R oraz
PIT-40A/11A
• kwota przychodu za 2016 rok, profil zaufany eG0 lub kwalifikowany podpis elektroniczny – niezbędne
do wysyłki zeznania
• adres e-mail (na który dostaniemy “kod autoryzujący” pozwalający na odszukanie zeznania w
systemie i pobranie UPO)

45. PIT-WZ
Wniosek o sporządzenie zeznania podatkowego przez urząd mogą złożyć podatnicy, uzyskujący dochody
od płatników, z tytułu:
• stosunku służbowego,
• stosunku pracy,
• pracy nakładczej,
• spółdzielczego stosunku pracy,
• zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy,
• a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej,
• wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych, udziału w dochodzie podzielnym spółdzielni (rolnicze
spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie),
• a także uzyskiwanych od spółdzielni przez te osoby zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
• emerytur i rent, świadczeń przedemerytalnych i zasiłków przedemerytalnych, nauczycielskich
świadczeń kompensacyjnych, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, rent
strukturalnych oraz rent socjalnych (wypłacanych przez organ rentowy)

46. PIT-WZ
Wniosek o sporządzenie zeznania podatkowego przez urząd mogą złożyć podatnicy, uzyskujący dochody
od płatników, z tytułu:
• emerytur i rent z zagranicy,
• stypendiów od jednostek organizacyjnych uczelni, placówek naukowych, zakładów pracy oraz innych
jednostek organizacyjnych,
• świadczeń wypłacanych z FP i FGŚP,
• należności za pracę przypadającej tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
• oprocentowania wkładów pieniężnych członków spółdzielni, zaliczonego w ciężar kosztów spółdzielni,
• wypłacanych żołnierzom świadczeń pieniężnych,
• wypłacanych świadczeń integracyjnych i motywacyjnej premii integracyjnej,
• świadczeń pieniężnych wypłacanych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich,
• umów zlecenie, o dzieło.

47. PIT-WZ
• PIT-WZ składany jest wyłącznie elektronicznie.
• PIT-WZ może złożyć osoba, która składa PIT-37.
• Termin na złożenie PIT-WZ jest do 15 kwietnia (w 2018 termin mija 16 kwietnia)
• Urząd właściwy, to ten ze względu na miejsce zamieszkania podatnika.
• Wypełniając PIT-WZ trzeba podać adres e-mail, na który podatnik wyśle zeznanie podatkowe.
• Składając PIT-WZ można skorzystać z odliczenia kosztów pracowniczych standardowych,
podwyższonych oraz biletów miesięcznych, ulgi na dzieci, ulgi rehabilitacyjnej, 1% podatku.
• We wniosku PIT-WZ można określić sposób rozliczenia indywidualny, wspólnie z małżonkiem lub jako
osoba samotnie wychowująca dzieci.
• Urząd w ciągu maksymalnie 5 dni prześle na podany we wniosku PIT-WZ adres e-mail z linkiem do
sporządzonego zeznania podatkowego za rok 2017. Po kliknięciu w link oraz wprowadzeniu kodu
otrzymanego wraz z linkiem, podatnik będziesz miał dostęp do swojego zeznania podatkowego w
systemie teleinformatycznym.

48. PIT-WZ
• US wypełnia, a podatnik akceptuje lub odrzuca przygotowane zeznanie do upływu terminu składania
zeznań – do 30 kwietnia 2018 r. Jeżeli nie podejmie w tym terminie żadnych czynności, zeznanie
zostanie automatycznie zaakceptowane.
• Wniosek PIT-WZ może być złożony wyłącznie elektronicznie:
• na stronie www.portalpodatkowy.mf.gov.pl [zakładka: wniosek o sporządzenie zeznania (PIT-WZ)]
przez formularz online
• albo przez system e-Deklaracje (formularz lub aplikację e-Deklaracje Desktop) – wniosek należy
podpisać kwotą przychodu z zeznania za rok 2016, profilem zaufanym eG0 lub
kwalifikowanym podpisem elektronicznym,
• za pośrednictwem bankowości internetowej.

49. PIT-OP
• PIT-OP to oświadczenie o przekazaniu 1% podatku organizacji pożytku publicznego (OPP).
• Może je złożyć emeryt lub rencista, który
• otrzymał z organu rentowego PIT-40A
• w danym roku podatkowym nie uzyskał dochodów, które musi wykazać w PIT-36 lub PIT-37
• chce przekazać 1% swojego podatku dla wybranej OPP.
• W PIT-OP wpisuje się jedynie KRS OPP.
• Na podstawie tego oświadczenia urząd skarbowy przekaże wskazanej organizacji kwotę 1% podatku.
• Termin od 1 stycznia do 30 kwietnia.
• Oświadczenie PIT-OP elektronicznie można złożyć wypełniając formularz udostępniony na Portalu
Podatkowym.
• Oświadczenie PIT-OP elektronicznie może być złożone tylko przez podatnika będącego osobą fizyczną.
• Złożenie wniosku PIT-OP nie jest obowiązkowe.

50. PIT-OP
PIT-OP może być złożony:
• w formie papierowej
• elektronicznie
• na portalu podatkowym dostępny jest formularz online
• poprzez formularz interaktywny systemu e-Deklaracje
• poprzez e-Deklaracje Desktop
• przez system teleinformatyczny banku lub SKOK

51. Baza wiedzy
https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/
https://www.infakt.pl/blog/
https://www.umownie.pl/blog/
youtube.com/user/infaktPL
https://www.facebook.com/Ksiegomosc/

52. Dziękuję za uwagę
Aneta Socha