3. Even voorstellen…
drs S.R. (Sander) van Gelderen Regio Directeur Belastingadvies
drs. I. (Izaak) Koppejan Accountmanager Belastingadvies
Ruimte voor ondernemen!
5. Inkomstenbelasting
• Zelfstandigenaftrek
• Minder for doteren
• De terbeschikkingsstellingsregeling
• De vitaliteitsregeling
• Defiscalisering van vorderingen en schulden
• Ruimere aftrek culturele giften
• Verhoging derde schijf
Ruimte voor ondernemen!
6. Inkomstenbelasting
Zelfstandigenaftrek, for & tbs
Zelfstandigenaftrek
Een vaste basisaftrek van € 7.280 per jaar, ingaand per 1 januari 2012.
Minder for doteren
Dotatieplafond wordt verlaagd van € 11.882 tot € 9.382
De terbeschikkingsstellingsregeling
Geruisloze doorschuiving in de tbs-regeling bij echtscheiding
Ruimte voor ondernemen!
7. Inkomstenbelasting
Vitaliteitsregeling 1/2
• Afschaffing spaarloonregeling
- vrijval in de periode 1 januari 2013 tot 1 januari 2016
- vanaf 1 januari 2016 volledig afgeschaft
• Afschaffing levensloopregeling
- afschaffing per 1 januari 2012 voor nieuwe deelnemers
- < € 3.000 spaargeld in 2012 opnemen of in 2013 onbelast doorstorten naar vitaliteitsparen
- overgangsregeling deelnemers spaartegoed > € 3.000
- opgebouwde rechten blijven behouden
- geen levensloopkorting meer vanaf 2012
Ruimte voor ondernemen!
8. Inkomstenbelasting
Vitaliteitsregeling 2/2
• Vanaf 1 januari 2013 belastingvrij sparen
• Inleg bij banken, verzekeraars en beleggingsinstellingen
• € 5.000 per jaar aftrekbaar in de inkomstenbelasting
• Maximum aftrek € 20.000
• Onbeperkte vrijstelling in box III
• Uitkering belast met 42% loonheffing
• Jaarlijks kan maximaal € 20.000 opgenomen worden, daarna kan opnieuw gespaard
worden.
• Opnamebeperking vanaf 62 jaar, maximaal € 10.000 per jaar
• Uiterlijke vrijval spaartegoed voor de (verhoogde) AOW-leeftijd
Ruimte voor ondernemen!
12. Vennootschapsbelasting
Renteaftrek beperkingen
Rente boven € 1.000.000 inzake overnameschuld nieuwe vennootschappen welke in de fiscale
eenheid worden gevoegd. Aftrek blijft ook in stand boven dit bedrag voorzover VV niet meer
Bedraagt dan 2 * EV
Invoer research & development aftrek
Een extra aftrek naast de faciliteit voor R&D-loonkosten in de loonbelasting
Ruimte voor ondernemen!
13. Vennootschapsbelasting
Introductie objectvrijstelling vaste inrichting
• Objectvrijstelling voor de winst van een buitenlandse vaste inrichting
• Verlies buitenlandse vaste inrichting niet langer aftrekbaar in Nederland
• Uitzondering voor definitieve verliezen
Aanpassing buitenlandse ab-regeling
• Beperking tot antimisbruik maatregel
Ruimte voor ondernemen!
14. Vennootschapsbelasting
Soepele herziening voorlopige aanslagen
Herziening voorlopige aanslag mogelijk zonder officieel bezwaar
Verhoging winstdrempel ANBI
De winstdrempel wordt verhoogd tot € 15.000 op jaarbasis of € 75.000 over het jaar zelf en de vier
voorafgaande jaren tezamen.
Verliesverrekening
Vanaf 2012 alleen nog terugwenteling naar 2011. Verlies uit 2011 mag nog wel 3 jaar
teruggewenteld worden.
Ruimte voor ondernemen!
16. Overige fiscale maatregelen
Versobering 30%-regeling
• Salarisnorm (2011 € 50.619)
• Specifieke deskundigheid ‘niet of schaars’ aanwezig
• Verlenging toetsperiode tot 25 jaar
• Binnen 150 km van de Nederlandse grens geen 30% regeling meer.
Ruimte voor ondernemen!
18. Overige fiscale maatregelen
Wijziging autoregeling 2/3
2. Aanpassing CO2-schijvengrenzen in de BPM
Ruimte voor ondernemen!
19. Overige fiscale maatregelen
Wijziging autoregeling 3/3
3. Alternatief voor rittenregistratie bij bestelauto’s
4. Afschaffing vrijstelling motorrijtuigenbelasting zeer zuinige auto’s
5. BTW-correctie privégebruik auto naar 2,7% van de catalogusprijs
Ruimte voor ondernemen!
20. Overige fiscale maatregelen
Afschaffing belastingen
1. Afvalstoffenbelasting
2. Grondwaterbelasting
3. Belastingen op pruim- en snuiftabak
4. Belasting op alcoholvrije dranken
5. Belasting op leidingwater
6. Verpakkingenbelasting
7. Eurovignet
Ruimte voor ondernemen!
21. Overige fiscale maatregelen
Overdrachtsbelasting
• Tijdelijke verlaging van 6% naar 2%
• Geldt tot 1 juli 2012
Uitbreiding partnerbegrip
• Ongehuwd samenwonenden welke een gezin vormen met een minderjarig kind van een van
beide personen.
Werkbonus
• Vanaf 1 januari 2013
• Recht vanaf 62 jaar
• Maximaal € 3.000 per jaar, maximaal 3 keer
• Vervangt de arbeidskorting voor ouderen en de doorwerkbonus
Nieuwe renteregeling
• Heffingsrente wordt ‘belastingrente’
• Tijdvak renteberekening vangt aan op 1 juli na afloop van het belastingjaar
• Invorderingsrente blijft wel bestaan
• Er wordt minder snel belastingrente vergoed
Ruimte voor ondernemen!
22. Fiscale actualiteiten
• Flex B.V.
• Kosten Kamer van Koophandel vervallen vanaf 2013
• Jurisprudentie onzakelijke lening
• Willekeurige afschrijvingen stoppen vanaf 2012
• Wetsvoorstel personenvennootschap ingetrokken?
• Investeringsaftrek
Ruimte voor ondernemen!