Retención sobre dividendos a personas naturales

1. CONCLUSIONES RÉGIMEN IMPOSITIVO SOBRE DIVIDENDOS PERSONAS NATURALES
Persona que distribuye Dividendos y utilidades
Sociedades Nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador
Beneficiario
Sociedades Nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador NO domiciliadas en Paraisos fiscales o de menor jurisdicción
Personas naturales No residentes en el Ecuador
Sujeto Pasivo: Es la persona natural residente que dentro de su renta global considera el diviendo, beneficio o utilidades
por parte de sociedades nacionales o etxranjeras residentes en el Ecuador
Residencia en el país
Art. 8 R- LRTI.- Se entenderá que una persona natural no es residente cuando su estadía en el país no ha superado 183 días
calendario, dentro de un mismo ejercicio económico, contados de manera continua o no
Agente de retención: Son las sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador que distribuyan las utilidades,
dividendos, beneficios a personas naturales residentes en el Ecuador
Las retenciones a personas naturales residenetes en el Ecuador se hara sobre la siguiente base
Ingreso gravado dentro de la renta global, es decir , el valor distribuido + impuesto pagado por la sociedad, correspondiente a ese
valor distribuido
Nota: Cuando hablamos de valor distribuido se refiere al valor que le tocara percibir de las utilidades conforme a la participación
que este tenga sobre la compañía, o en su defecto el valor que perciba por el dividendo, de igual manera el impuesto pagado
por la sociedad se imputara conforme a la participación del accionista
Los porcentajes o valores a retener sobre dividendos son los siguientes
Fracción Básica Exceso hasta
Impuesto
Fracción Básica
Impuesto
Fracción
Excedente
- 100.000,00 - 1%
100.000,00 200.000,00 1.000,00 5%
200.000,00 En adelante 6.000,00 10%
Por último considerar el crédito tributario de acuerdo a lo siguiente:
b) El crédito tributario en ningún caso podrá superar ninguno de los siguientes valores
I.- El impuesto pagado por la sociedad correspondiente al dividendo
II.- El 25% del ingreso considerado en la renta global
III.- El impuesto a la renta que le correspondería pagar a la persona natural por ese ingreso dentro de su renta global, es decir, la diferencia
resultante de restar el impuesto causado en su renta global incluido el valor de la utilidad, beneficio o dividendo, menos el impuesto causado
en su renta global si no se consideraría la utilidad, beneficio o dividendo
Período
Dividendos
declarados o a
repartir
Impuesto
causado
%
participación
Dividendo
accionista
RENTA
GLOBAL O B.
IMP
Impuesto
Fracción
básica
Impuesto
Fracción
Excedente
Retención de
IR sobre
dividendo
2010 26.708,67 20.162,37 26.708,67 46.871,04 - 468,71 468,71
2010 12.500,00 20.162,37 12.500,00 32.662,37 - 326,62 326,62
2010 12.500,00 20.162,37 12.500,00 32.662,37 - 326,62 326,62
2011 25.000,00 21.891,01 25.000,00 46.891,01 468,91 468,91
2011 22.460,01 21.891,01 22.460,01 44.351,02 443,51 443,51
99.168,68 99.168,68 203.437,80 2.034,38
CREDITO TRIBUTARIO POR RETENCIONES EN LA FUENTE SOBRE DIVIDENDOS
IR pagado por a sociedad
25% del Ingreso
considerado como
renta global
3era Opción
Menor valor
(Crédito
Tributario)
42.053,38 50.859,45 71.203,23 42.053,38
RETENCIONES EN LA FUENTE SOBRE DIVIDENDOS

2. Determinación opción 3 del crédito tributario
RENTA Sin Dividendo Con Dividendo
Arriendo de Inmuebles
Actividades profesionales
Relacion de Dependencia 130.734,78 130.734,78
Dividendos accionistas 203.437,80
Total Rentas Gravadas 130.734,78 334.172,58
Fracción básica 106.200,00 106.200,00
Impuesto Fracción Básica 20.786,00 20.786,00 Estos Impuestos se calculan de acuerdo a la tablita de ingresos
Impuesto Fracción excedente 8.587,17 79.790,40 conforme el art. 36 de la LORTI
Impuesto a la renta causado 29.373,17 100.576,40
AÑO 2014
En dólares
IR Causado
Fracción
Básica
Exceso hasta
Impuesto
Fracción
Básica
% Impuesto
Fracción
Excedente
Sin Dividendo 29.373,17 0 10.410 0 0%
Con Dividendo 100.576,40 10.410 13.270 0 5%
Diferencia 71.203,23 13.270 16.590 143 10%
16.590 19.920 475 12%
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA 2014 19.920 39.830 875 15%
RENTA Sin Dividendo Con Dividendo 39.830 59.730 3.861 20%
Arriendo de Inmuebles 59.730 79.660 7.841 25%
Actividades profesionales 79.660 106.200 12.824 30%
Relacion de Dependencia 130.734,78 106.200 En adelante 20.786 35%
Dividendos accionistas 203.437,80
Total Rentas Gravadas - 334.172,58
Impuesto Fracción Básica 20.786,00
Impuesto Fracción excedente 79.790,40
Impuesto a la renta causado - 100.576,40
(-) Retennciones en la Fuente 29.681,64
(-) Crédito Tributario por Dividendos 42.053,38
Impuesto a la renta a pagar 28.841,39