1. UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
SANTO DOMINGO DE LOS TSACHILAS
AUTOR: FREDDY SISA
PRUEBAS DE AUDITORIA
PRUEBAS SELECTIVAS
PRUEBAS SUSTANTIVAS
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
DE SISTEMAS
2. PRUEBAS SELECTIVAS
El propósito de esta Norma internacional de Auditoría (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso de
procedimientos de muestreo en la auditoría y otros medios de
selección de partidas para reunir evidencia en la auditoría.
Al diseñar los procedimientos de auditoría, el auditor deberá
determinar los medios apropiados para seleccionar las partidas
sujetas a prueba a fin de reunir evidencia en la auditoría que cumpla
los objetivos de ésta.
3. "Muestreo en la auditoría" (muestreo) implica la aplicación de procedimientos
de auditoría a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una
cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las unidades del
muestreo tengan igual oportunidad de selección. Esto permitirá al auditor
obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre algunas características de las
partidas seleccionadas para formar o ayudar en la formación de una
conclusión concerniente al universo de la que se extrae la muestra. El
muestreo en la auditoría puede usar un enfoque estadístico o no estadístico.
4. Selección de partidas para prueba para reunir
evidencia de auditoría
Al diseñar procedimientos de auditoría, el auditor deberá determinar los
medios apropiados de seleccionar partidas para prueba. Los medios
disponibles al auditor son:
(a)
Seleccionar todas las partidas (examen del 100%);
(b)
Seleccionar partidas específicas,
(c)
Muestreo en la auditoría.
5. PRUEBAS SUSTANTIVAS
Son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia
referida a la información financiera auditada. Están relacionadas con la
integridad, la exactitud y la validez de la información financiera auditada.
Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la
información que generan los estados contables y en concreto a la exactitud
monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros. Las pruebas
sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera:
6. 1. Evidencia física: permite identificar la existencia física de activos, cuantificar las
unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos
2. Evidencia documental: consistente en verificar documentos (financieros, nominas,
etc.)
3. Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso de
contabilización de las operaciones contabilizadas por la empresa y además son
elementos imprescindibles para la preparación de los Estados financieros
4. Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios
significativos que deberán ser explicados al auditor
5. Evidencia por medio de cálculos: realización de cálculos y pruebas globales para
verificar la precisión aritmética de saldos, registros y documentos
6. Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados y ejecutivos
7. El control interno como evidencia: es un medio de obtener evidencia sustantiva y al
mismo tiempo de determinar el alcance e intensidad con el que se deben aplicar los
otros tipos de evidencia indicados
7. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el
propósito de probar el cumplimiento de una organización con procedimientos
de control. Esto difiere de la prueba sustantiva, en la que la evidencia se recoge
para evaluar la integridad de transacciones individuales, datos u otra
información.
Una prueba de cumplimiento determina si los controles están siendo aplicados
de manera que cumplen con las políticas y los procedimientos de gestión. Por
ejemplo, si al auditor de SI le preocupa si los controles de las bibliotecas de
programas de producción están funcionando correctamente, el auditor de SI
podría seleccionar una muestra de programas para determinar si las versiones
fuente y objeto son las mismas. El objetivo amplio de cualquier prueba de
cumplimiento es proveer a los auditores de SI una certeza razonable de que un
control en particular sobre el cual el auditor de SI planifica
poner su confianza está operando como el auditor de SI lo percibió en la
evaluación preliminar.
