Este documento discute el sistema tributario de México. Los objetivos de la política de ingresos incluyen ampliar la base de contribuyentes, incrementar la progresividad del sistema, simplificar el pago de impuestos y promover la competitividad. Los ingresos totales del sector público han aumentado al 21.6% del PIB para 2011, con 33% provenientes de fuentes petroleras. Aunque los ingresos tributarios federales se acercan al promedio de la OCDE, México se ubica en el último lugar cuando se incluyen seguridad social e ingresos locales.

1. Secretaría de Hacienda y Crédito Público
Reflexiones sobre el sistema tributario en México
VI Foro Regional: “Hacia un Nuevo
Proyecto de Desarrollo”
10 de junio de 2011
1

2. Objetivos de la política de ingresos.
• Los objetivos de la política de ingresos en la mayor parte del mundo se
orientan a contar con un sistema tributario justo, eficiente, simple, que
promueva la inversión y el crecimiento. Así, nuestro país ha orientado
su política de ingresos a:
– Ampliar la base de contribuyentes para que un mayor número de mexicanos
contribuya al financiamiento de las necesidades de nuestro país.
– Avanzar en incrementar la progresividad de nuestro sistema impositivo para
que contribuyan más aquellos con mayor capacidad para hacerlo.
– Simplificar el pago de impuestos para reducir los costos administrativos del
sistema fiscal y promover el cumplimiento de las obligaciones fiscales por
parte de los contribuyentes.
– Promover la competitividad para incentivar la inversión, el empleo y el
crecimiento. Asimismo facilitar la flexibilidad del sistema impositivo para
que tenga la capacidad de ajustarse rápida y adecuadamente a cambios
en las condiciones económicas.
2

3. Evolución de los ingresos totales del sector público.
• Se estima que para 2011 los ingresos totales del sector público representarán 21.6% del PIB.
• Durante la última década, se ha incrementado la recaudación de ingresos presupuestales. Los
ingresos totales como porcentaje del PIB para 2011 son 16% mayores a los que se recaudaban
en 2000.
• Para 2011, se estima que 33% de los ingresos del sector público provengan de fuentes
petroleras.
% del PIB Ingresos del Sector Público
Petroleros y No petroleros
25 23.4 23.6
22.6
21.8 22.0 21.6
21.2 20.7 21.1
20.4
18.5 19.2
20
14.8 16.3
15 13.2 13.5 14.2 15.2
14.1 13.2 14.5
14.3
12.5 13.3
10
5
7.4 7.9 8.3 7.8 8.6 7.4
6.1 7.1 7.3 7.1
5.8 6.0
0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 LIF
3
No petroleros Petroleros

4. Comparación internacional de los ingresos tributarios.
• Al tomar como ingresos tributarios los derechos que paga Pemex al gobierno
federal, la recaudación por parte del gobierno federal se acerca al promedio
de la OCDE.
% del PIB
Ingresos Tributarios del gobierno central
40 Porcentaje del PIB
30
20 Promedio: 19.3%
13.6
10
0 Polonia
Japón
España
Austria
Holanda
Bélgica
Eslovenia
E.U.A.
Islandia
Italia
Australia
Corea
Francia
México
Portugal
N.Z.
Lux.
Hungria
Suecia
Irlanda
Canadá
Din.
Noruega
Grecia
Suiza
Fin.
R. Checa
Alemania
R. Unido
Turquía
4
Fuente: Revenue Statistics 2010, OCDE.

5. Comparación internacional de los ingresos tributarios.
• Al incorporar los ingresos por la seguridad social y los ingresos de los gobiernos
locales, México desciende al último lugar en el comparativo internacional.
– Las contribuciones a la seguridad social en México representan 33% del promedio de la OCDE.
– Los impuestos de los gobiernos locales en México representan 10% del promedio de la OCDE.
% del PIB Ingresos tributarios por impuestos federales
50 impuestos locales y seguridad social, 2009 Seguridad social Ingresos
Porcentaje del PIB % del PIB subnacionales
8.9 % del PIB
40
Promedio OCDE: 34.4%
30 6.3
20 17.1
2.9
0.6
2.9
10
13.6
- 0.6
Polonia
Japón
España
Austria
Bélgica
Holanda
Eslovenia
E.U.A.
Italia
Islandia
Australia
Francia
Corea
México
Portugal
Lux.
N.Z.
Suecia
Hungria
Canadá
Irlanda
Din.
Noruega
Grecia
Suiza
Fin.
Alemania
R. Checa
R. Unido
Turquía
Promedio México Promedio México
OCDE OCDE
Seguridad social Imp. locales Imp. f ederales
5
Fuente: Revenue Statistics 2010, OCDE.

6. El impuesto predial se encuentra subexplotado en nuestro país. La
recaudación del predial en México se compara desfavorablemente
con la de países con un nivel de desarrollo similares al nuestro.
% del PIB
5 Recaudación de predial, 2009. 4.6
4
3.5
3.1
3 México:
0.2% del PIB
2 1.7
1.3
0.9
1 0.7
0.2 0.3
0
Honduras
Francia
Argentina
España
Alemania
Irlanda
Ecuador
Colombia
Corea
Portugal
Bolivia
Grecia
Canada
R. Unido
México
Brasil
Perú
R. Checa
Venezuela
Italia
E.U.
R. Dom.
6

7. Recaudación de predial por entidad federativa.
Pesos de 2010 Recaudación de predial per capita, 2007 y 2009.
por persona Pesos de 2010
846
900
800
730
700 2007 2009
557
600
500
351
400
323
321
282
281
273
263
247
300
Nacional 2009: 247 pesos
228
223
189
186
185
164
200 Nacional 2007: 239 pesos
135
133
133
132
129
121
119
107
98
96
93
87
100
57
45
45
0
Mor
Q.Roo
Col
Gto
Chih
BC
Zac
EdoMex
Pue
Son
Jal
DF
Oax
Gro
Coah
Qro
SLP
Chis
Yuc
Ags
Hgo
Dgo
Mich
BCS
Tlax
Tab
NL
Ver
Tamps
Sin
Nay
Camp
7

8. Las Reformas fiscales de 2007, 2010 y 2011 han fortalecido el
sistema tributario.
Reforma Hacendaria de 2007.
La reforma hacendaria buscó mecanismos para contar con mayores recursos y asegurar que éstos
se utilicen mejor por los tres órdenes de gobierno a través de cuatro pilares: (i) administración
tributaria; (ii) sistema tributario; (iii) gasto público; y (iv) fortalecimiento del federalismo. En el pilar
fiscal se tomaron las siguientes medidas:
• Introducción del IETU. (60.6 mmp *)
• Introducción del IDE. (19.3 mmp *)
• Simplificación del cálculo del ISR de personas físicas.
• Creación de la cuota a gasolinas para las entidades federativas. (24.5 mmp *)
Reforma fiscal de 2010.
• Incremento de la tasa general del IVA de 15% a 16%, y de 10% a 11% en frontera. (30 mmp **)
• Incremento temporal de la tasa marginal superior del ISR a personas físicas y la tasa de ISR
empresarial de 28 a 30%. (33 mmp **)
• Creación de un IEPS a telecomunicaciones al 3%. (7.2 mmp *)
Modificaciones fiscales para 2011.
• Incremento de la cuota fija del IEPS a tabaco de 1.2 pesos a 7 pesos por cajetilla. (12.1 mmp **)
• Introducción de un IEPS a bebidas energetizantes al 25%. (69 mdp *)
• Estímulos fiscales al primer empleo y al teatro.
* Los montos corresponden a la recaudación estimada para 2011 en LIF. 8
** Corresponde a estimaciones de la recaudación adicional asociada a la medida.

9. Ingresos tributarios.
Aumento en ingresos tributarios en los primeros 5 años de gobierno
• Los ingresos tributarios han Incrementos como porcentaje del PIB
incrementado en 1.4 puntos del PIB
en lo que va del sexenio. 1983-1987 1989-1993 1995-1999 2001-2005 2007-2011
• Para 2011 se estima que los ingresos Tributarios 0.6 0.9 0.0 0.5 1.4
tributarios serán el 10.4% del PIB,
ISR -0.2 0.9 -0.2 0.1 1.1
nivel máximo histórico de
IVA 0.7 -0.4 0.6 0.5 0.3
recaudación.
IEPS 0.2 -0.3 -0.0 0.1 0.2
Importación -0.0 0.5 -0.2 -0.2 -0.1
• El 90% de los ingresos tributarios /1
Otros 0.0 0.2 -0.1 0.0 0.0
corresponde a la recaudación de
Renta (ISR, IETU e IDE) e IVA. 1. Incluye los impuestos sobre tenencia o uso de vehículos, sobre automóviles nuevos,
exportaciones, no comprendidos en las fracciones anteriores y accesorios.
Ingresos tributarios, no petroleros
2007-2011:
% del PIB 2001-2006: 9.8
1989-1994:
1983-1988: 1995-2000: 8.7
10 8.3 9.9 10.0 10.4
7.6 9.4
7.1 8.6
9.0 9.0 9.0 9.3
8.1 8.4 8.4 8.3 8.5 8.0 8.0 8.1 8.4 8.6
8 7.9 7.6 7.6 7.5 7.7
7.3 7.1 7.1 7.0
6.7 7.0 6.6
6.5 3.9
3.2 3.4 3.6 3.7 3.4 3.8
6
3.0 3.1 3.3 3.4 3.7
2.2 2.2
2.1 2.0 2.5 2.6 3.0 2.8 2.2 2.6 2.7 2.8
4 1.7 2.3 2.5 2.2 2.3 2.4 2.4 2.4
2 4.0 3.9 3.3 4.0 4.3 4.0 3.3 4.2 4.5 4.3 3.8 4.0 4.2 4.5 4.6 4.5 4.8 4.9
3.0 3.2 3.1 3.3 3.1 3.7 3.6 3.6 3.6 3.2 3.5 3.7 3.8 3.9
0
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
9
Renta IVA IEPS Importación Otros

10. Impuesto Sobre la Renta (ISR).
• El régimen renta ha alcanzado máximos históricos durante la presente
administración gracias a la introducción del IETU y el IDE.
• Las tasas impositivas para personas físicas y para empresas se han unificado,
y el promedio de estos 5 años es más bajo que los anteriores.
Recaudación del sistema renta (% PIB), 1980-2011
2007-2011:
% del PIB Introducción del 5.1 (crec. 0.8% PIB)
IMPAC Tasa
6
5.4 60
1989-1994: 2001-2006:
0.57
0.40
3.8 1995-2000:
0.53
4.2
0.51
3.6 4.5
1983-1988:
4.0 3.3 50
4
2.6
2.5
2.3
2.5
2.3
2.1
2.6
40
2.3
2.4
2.3
2.1
1.8
2.1
2.3
2.3
2.2
2.6
2.4
2.0
2.1
2.1
2.2
1.6
2.1
2.5
1.9
1.7
2.4
2.2
2.1
30
2.1
2.0
2
2.3
2.3
2.2
2.2
2.2
2.1
2.1
20
1.9
1.9
1.9
1.9
1.9
1.9
1.7
1.6
1.6
1.6
1.6
1.6
1.5
1.5
1.4
1.4
1.4
1.4
1.4
1.2
1.1
1.0
1.0
1.0
1.0
0 10
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
10
IETU e IDE ISR empresas ISR asalariados Tasa ISR morales Tasa ISR físicas

11. Impuesto al Valor Agregado (IVA).
• Se estima que en 2011 la recaudación del IVA se ubicará en 3.9% del
PIB, su nivel máximo histórico como porcentaje del PIB.
2007-2011:
% del PIB Recaudación de IVA, 1982-2011 3.7 Tasa %
Porcentaje del PIB; Tasa 2001-2006:
3.9
3.4
3.8
4
3.7
3.7
1995-2000:
3.6
1989-1994:
2.5 2.7
3.4
3.4
18
3.4
3.3
3.2
1983-1988:
3.1
2.4
3.0
3.0
3 2.8
2.8
2.7
2.6
2.6
14
2.5
2.5
2.4
2.4
2.4
2.3
2.3
2.2
2.2
2.2
2.2
2
1.7
10
1 6
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Recaudación (Izquierda) Tasa general (Derecha)
11
Fuente: Con información de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 1982-2010 y Ley de Ingresos de la Federación 2011.

12. Administración tributaria.
• Entre 2006 y 2010 se ha incrementado el Millones de
número de contribuyentes activos de 24 a 33 Número de contribuyentes activos
contribuyentes
millones, un aumento de 37.5%. 35 33
• La introducción del IDE ha sido fundamental 28
para mejorar la fiscalización (además de que 26
ha recaudado más de 43 mmp desde su 25 24 25
creación). Ha proporcionado información 20
que ha permitido al SAT:
– Generar 24 mil propuestas de fiscalización a
contribuyentes que realizaron actividades 15 12
económicas por las que no declararon ingresos, 9
o lo hicieron incorrectamente.
– Obtener recaudación secundaria por 120 mdp a 5
partir de 4 mil revisiones concluidas.
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Fuente: SAT
– Inscribir a 12,928 contribuyentes en 2009 y a
21,023 en junio de 2010, reportados en Recaudación de IDE
información de IDE. Millones de pesos
– Realizar actos para ubicar el domicilio de 29,634 Recaudación Devoluciones y Recaudación Porcentaje
contribuyentes, de los cuales se han localizado
5,223 y 907 presentaron aviso de suspensión de Bruta compensaciones Neta devoluciones
actividades. (1) (2) (3) = (1) - (2) (4) = (2) / (1)
– Que 384,610 contribuyentes corrijan su RFC. 2008 /1 20,991 3,291 17,700 16%
– Llevar a cabo un total de 11,468 verificaciones a 2009 47,311 31,424 15,888 66%
nivel nacional, teniendo a 6,147contribuyentes 2010 72,716 64,590 8,126 89%
localizados. 12
1. Recaudación de agosto a diciembre.

13. Costo recaudatorio.
Pesos Costo de la recaudación
2.41
Gasto por cada 100 pesos recaudados
• El costo de la 2.5
recaudación en México 2.0
1.53
de 0.92 pesos por cada
1.42
1.41
Promedio OCDE: 0.98
1.4
1.25
1.22
1.18
1.16
1.15
1.5
1.11
1.2
100 pesos recaudados
0.97
0.93
0.92
0.83
0.79
0.78
0.77
0.75
se encuentra por
0.71
0.67
0.64
1.0
0.62
0.45
0.45
0.41
debajo del promedio de
0.28
0.5
la OCDE.
0.0
Eslovaquia
Bélgica
México*
Japón
Portugal
Polonia
Suecia
Din.
Noruega
España
Suiza
Holanda
Alemania
Austria
E.U.A.
Australia
N. Z.
Italia
Finlandia
Corea
Lux.
Francia
Canadá
Irlanda
R. Checa
Hungría
R. Unido
Turquía
• En años recientes se
ha reducido de manera
constante el costo Fuente: Informe tributario y de gestión del SAT, cuarto trimestre 2010.
* Para México se tomó como ingresos tributarios de los derechos de Pemex y la
recaudatorio. Mientras participación de los trabajadores en las utilidades (PTU).
que en 2003 era de Pesos Costo de la recaudación
Gasto de la recaudación por cada 100 pesos
1.41 pesos, en 2010 1.40
1.41
1.29
1.18
fue de 0.92 pesos, lo 1.06
0.95
1.07
0.92
1.05 0.88
que representa una
caída de 35%. 0.70
0.35
- 13
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

14. Certidumbre jurídica y simplificación.
• Desde el sexenio de 1964-1970, no se tenían en una misma
administración dos años sin presentar modificaciones a las
disposiciones fiscales.
• El 30 de junio de 2010 se publicó el Decreto a través del cual se
eliminaron para los contribuyentes las obligaciones de:
– Presentar el reporte mensual del IETU.
– Proporcionar la información anual del IVA.
– Dictaminar los estados financieros.
– Dictaminar los saldos a favor del IDE.
• Asimismo, se amplió de dos a cuatro años la vigencia de los
certificados de la firma electrónica avanzada de las personas
físicas.
14

15. Simplificación.
Contribuyentes. Número de contribuyentes y
Características y Obligaciones. Recaudación.
Asalariados: ingresos <400 mil pesos. Ninguna
carga administrativa. Hasta 110 mil pesos 110 - 400
(< 400)
Asal.
Asalariados: ingresos >400 mil pesos. Deben
(> 400)
presentar Declaración anual.
Asal.
REPECOS. Acudir a la Tesorería Local para obtener
Repecos
las boletas de pago bimestrales (en algunos estados
el trámite puede ser por Internet).
Personas Físicas con Actividad Empresarial:
P. morales P. físicas
Entero y pago mensual de ISR (y en su caso IETU e
IVA) y declaración de IETU y de operaciones con
terceros (IVA) Anualmente declaraciones de ISR,
IETU y en su caso informativa de retenciones.
Personas Morales: Entero y pago mensual de ISR (y
(1)
en su caso IETU e IVA) y declaración de IETU y de
operaciones con terceros. Anualmente declaraciones
de ISR, IETU y en su caso informativa de retenciones.
Res.
Ext.
Residentes en el extranjero**.
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
** Únicamente se cuenta con información de la recaudación.
15
(1) Se refiere a la recaudación vinculada con los Grandes
Contribuyentes.

16. Simplificación en un contexto internacional.
• Al inicio de esta Administración, en el indicador de “Pago de impuestos” de
Doing Business 2007, México ocupaba el lugar 143. Para 2011, México se
ubica en el lugar 107, una mejora de 36 lugares.
• México ha logrado una mejora significativa en el número de pagos y en el
tiempo de cumplimiento.
– La reducción en número de horas se explica principalmente por el Decreto de Simplificación
publicado en junio de 2010.
178
Resultados de México en
Paying Taxes 2011
155
Doing Busines Paying Taxes.
152
143
143
138
130
128
128
121
118
114
112
110
107
Número de Número de
105
Rank
Año /1
general pagos horas
88
86
81
73
71
62
55
49
46
2007 143 27 552
2008 142 27 485
26
24
16
2009 149 27 549
10
4
2010 106 6 517
2
1
2011 107 6 404
Maldivas
Colombia
Japón
Corea
Sudáfrica
Serbia
China
Argentina
E.U.A.
Brasil
Portugal
Méx. '07
R. Checa
Italia
Polonia
Méx. '11
Perú
Francia
R. Unido
Uruguay
Ecuador
Singapur
Qatar
Venezuela
Alemania
Chile
Canadá
Indonesia
Rusia
España
Paraguay
N. Zelandia
1. En el estudio de DB 2007, la muestra era de 178
países, mientras que para el DB 2011 fueron 183.
16

17. Simplificación.
• Parte de la mejoría se debe a que han incrementado las opciones de utilizar
medios electrónicos.
– Gracias a que el SAT permite la comprobación fiscal a través de medios electrónicos, en
2010 se realizaron el 76% de las operaciones por Internet.
Operaciones según modo de pago
% del total Porcentaje
0.3% 0.2%
100% 3% 3% 2%
7% 5%
10%
23% 22%
30% 27%
80% 35%
40%
41%
40%
60%
40% 76% 78%
67% 71%
62%
52% 55%
50%
20%
0%
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Papel Ventanilla Internet 17

18. Reflexiones finales.
• El incremento en los ingresos tributarios no petroleros entre 2006 y
2011 ha sido mayor al observado entre 1980 y 2006.
• Las adecuaciones realizadas al sistema tributario y la incorporación de
herramientas para una mejor fiscalización y control han permitido una
evolución favorable de los ingresos tributarios.
• El combate a la evasión ha sido constante. La factura electrónica
acelerará esta dinámica.
• Los ajustes requeridos en el sistema tributario para incrementar la
eficiencia de los dos impuestos principales requieren de amplios
consensos tanto en el sector privado como en el Congreso.
• La disponibilidad de herramientas informáticas y la posibilidad de
pagar de manera electrónica prácticamente la totalidad de las
contribuciones constituyen las mejores prácticas de simplificación en el
contexto internacional. Generalizar su uso es un reto administrativo.
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19. Secretaría de Hacienda y Crédito Público
Reflexiones sobre el sistema tributario en México
VI Foro Regional: “Hacia un Nuevo
Proyecto de Desarrollo”
10 de junio de 2011
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