El documento presenta un resumen de una auditoría de gestión realizada al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Madre Tierra para el año 2013. La auditoría evaluó la gestión financiera, administrativa y de servicios de la entidad, aplicando procedimientos analíticos, sintéticos, deductivos e inductivos. Se identificaron deficiencias en el control interno y en los procesos de tributación, contratación y gestión del talento humano que afectan la economía, eficiencia y eficacia de la institución. Se formul

1. FACULTAD: SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA: CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA.
PREVIO LA OBENTECIÓN DEL TÍTULO DE: INGENIERO EN CONTABILIDAD
SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.
TEMA: AUDITORÍA DE GESTIÓN AL GOBIERNO AUTÓNOMO
DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRA, CON EL
OBJETIVO DE EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LOS PROCESOS, EN
EL AÑO 2013.
AUTOR: FAVIO HERNANDO MENESES SUÁREZ
ASESOR: ING. JOHANNA MENDOZA
PUYO - ECUADOR
2014

2. OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN
La investigación se realizó, con el propósito de evaluar la gestión,
comprobar y determinar el funcionamiento y aplicación de:
• Sistema de Control Interno
• Las leyes y normativa vigentes
OBJETIVO GENERAL
Desarrollar una Auditoría de Gestión al GAD Parroquial Rural de
Madre Tierra, para determinar deficiencias en la gestión y
proponer mejoras para garantizar el funcionamiento de la
institución con economía, eficiencia, eficacia.

3. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Fundamentar científicamente las bases teóricas de la auditoría
de gestión al sector público.
Obtener un diagnóstico institucional sobre los procesos
administrativos, financieros y de servicios, aplicando la
metodología científica.
Desarrollar procedimientos de auditoría de gestión, que
permitan medir el grado de cumplimiento de los procesos
legalmente establecidos

4. Utilizado en todo el proceso de auditoría, con la
finalidad de descubrir y analizar información
suficiente, competente y pertinente.ANALÍTICO
Utilizado en todo el proceso de auditoría,
permitió sintetizar la información tanto de
conocimientos teóricos como los
proporcionados por la entidad.
SINTÉTICO
La utilización de este método, permitió conocer
las normas legales vigentes que le rigen al
sector publico y la entidad.DEDUCTIVO
La utilización de este método de investigación
permitió evaluar y analizar las actividades
realizadas por los servidores públicos de la
entidad.INDUCTIVO
MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN

5. FASES AUDITORIÁ DE GESTION
Conocimiento y Diagnóstico Preliminar
Se recopilo la información y documentación para tener un conocimiento global de la
entidad.
Planificación Específica
En esta fase se evalúa el Sistema de Control Interno de la entidad, se elabora el
memorando de planificación y los programas de auditoría.
Ejecución de la Auditoría
Aplicación de los procedimientos de auditoría a cada subcomponente y
documentación de los papeles de trabajo.
Gestión Financiera
- Contratación Pública - Presupuesto
- Contabilidad - Tributación
- Bienes de Larga Duración
Gestión Administrativa u operativa
- Talento Humano - Archivo
Comunicación de Resultados y Elaboración Matriz de Recomendaciones
Formula el informe de auditoría exponiendo los hallazgos del Control Interno y de los
componentes evaluados; la matriz es el instrumento que permite organizar las
recomendaciones de la auditoría.

6. PROGRAMA DE AUDITORÍA – PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
PARÁMETRO ACTIVIDAD
REF:P/
T
ELAB FECHA
Visita de observación a la entidad Actividad realizada / Secretaria-Tesorera F1-1 FM 13/01/2014
Definición de objetivo y alcance de
auditoría
Se identifica en la FASE I F1-1 FM 15/01/2014
Determinar indicadores No se expresan en el POA F1-1 FM 15/01/2014
Orgánico Funcional Si tiene establecido F1-1 FM 15/01/2014
Orgánico Estructural Si tiene establecido F1-1 FM 15/01/2014
Base legal (Leyes, normas,
reglamentos y resoluciones)
La entidad tiene Reglamento Interno. F1-1 FM 15/01/2014
Plan de ordenamiento y desarrollo
territorial
La entidad tiene implementado y
aprobado.
F1-1 FM 15/01/2014
Nómina del Talento Humano
Se recibió la nómina y las actividades del
personal
F1-1 FM 15/01/2014
Detectar FODA
Se propone el FODA de acuerdo a las
actividades y operaciones que realiza la
entidad.
F1-3 FM 15/01/2014
Evaluación global de la estructura de
la entidad
Se observó claramente cómo funcionan
los proceso y operaciones en la entidad
F1-4 FM 15/01/2014
Resultados de la evaluación
preliminar.
Emitió un informe a la máxima autoridad. F1-4 FM 20/01/2014

7. INFORME PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Con la visita de conocimiento preliminar y la aplicación de una
encuesta a la entidad, el auditor determino lo siguiente:
La Entidad, no ha implementado indicadores al Plan Operativo
Anual, para evaluar su efectividad.
La Entidad, no tiene un diagnostico para conocer si los
servicios que presta satisfacen las necesidades de los
ciudadanos.
La Entidad, no ha implementado el buzón de sugerencias o
quejas, a fin de obtener información.

8. PROGRAMA DE AUDITORÍA - PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
PARÁMETRO ACTIVIDAD REF:P/T ELAB FECHA
Análisis de información y
documentación
Actividad realizada con la Srta.
Secretaria – Tesorera.
F2-1 FM 23/01/2013
Evaluación del Sistema de
Control Interno
Actividad realizada con los
servidores públicos.
F2-2 FM 28/01/2013
Conclusiones de la
evaluación control interno
Emitió las conclusiones de la
evaluación control interno
F2-3 FM 06/02/2013
Elaboración del plan y
programa de auditoría.
Elaboración del Memorando y
programas de auditoría.
F2-4 FM 10/02/2013
Aplicación de los
programas de auditoría
Ejecutar las actividades
planificadas para cada
subcomponente.
F2-5 FM 11/02/2014

9. CONTROL INTERNO
Proceso integral aplicado por la máxima autoridad,
la dirección y el personal de cada entidad.
1. Ambiente de Control
Entorno organizacional, las prácticas, valores,
conductas y reglas apropiadas.
2. Evaluación del Riesgo
Probabilidad de ocurrencia de un evento no
deseado, constituido por: Identificar, Plan mitigar,
Valorar y Respuesta.
3. Actividades de Control
Se dan en toda la organización, en todos los niveles
y en todas las funciones.
4. Información y
Comunicación
Está constituido por los métodos establecidos para
registrar, procesar, resumir e informar.
5. Seguimiento
Evaluación de la calidad del funcionamiento del
control interno.

10. INFORME PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Del análisis a los cinco componentes del Control Interno
establecidos en el Acuerdo 039 CG 2009 – Normas de Control
Interno.
Con la evaluación del Control Interno se determino algunas
deficiencias que pueden afectar los objetivos institucionales.
Se determino la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría.
Los hallazgos encontrados con la evaluación de Control
Interno están documentados y con sus respectivas
conclusiones y recomendaciones.

11. COMPONENTE: GESTIÓN FINANCIERA
SUBCOMPONENTES: TRIBUTACIÓN
OBJETIVO: Comprobar que la entidad este cumplido con sus obligaciones tributarias establecidas por el Servicio de
Rentas Internas en el período auditado.
No. Actividades Ref. P/T Fecha Elab. Por Rev. Por
1
Aplicar el cuestionario a los procesos tributarios.
F2-4 19/02/2013 FM
2
Solicitar y evaluar los procedimientos tributarios
efectuados por la entidad, para determinar la
efectividad de las operaciones tributarias y
elaboración de la matriz de tributación.
F2-4 20/02/2013 FM
3
Elaborar indicadores de gestión
F2-4 20/02/2013 FM
Elaborado por: FM Fecha: 19/02/2014
Revisado por: JM Fecha: 20/02/2014
G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRA
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013
EJECUCIÓN AUDITORÍA
F2-54
1/6

12. CUESTIONARIO
COMPONENTE: GESTIÓN FINANCIERA
SUBCOMPONENTE: TRIBUTACIÓN
No. PREGUNTAS POND
RESPUESTAS
COMENTARIOS
SI NO CALIF
1
La entidad emite comprobantes de
retención por la adquisición de bienes,
servicios y obras.
10 X 10
2
La entidad mantiene una cultura tributaria
eficiente.
10 X 10
3
Las multas e intereses generadas por
declaraciónes tardías son reintegradas por
los empleados.
10 X 10
Descuento al rol de
pagos de la Contadora
4
Los impuestos pagados tienen relación con
el comprobante de egreso contable.
10 X 10
5
Ha recibido capacitación específica en
tributación.
10 X 0
TOTAL 50 40 10 40
G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRA
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013
EJECUCIÓN AUDITORÍA
F2-54
2/6

13. G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRA
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013
EJECUCIÓN AUDITORÍA
F2-54
3/6
Enero = Valor no declarado 1,980.00
Julio = Valor no declarado 470.00
Diciembre = Valor no declarado 32,976.20
TOTAL 35,426.20

14. G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRA
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013
EJECUCIÓN AUDITORÍA
F2-54
4/6

15. G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRA
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013
EJECUCIÓN AUDITORÍA
F2-54
5/6
COMPONENTE: GESTIÓN FINANCIERA
SUBCOMPONENTE: TRIBUTACIÓN
CONCLUSIÓN:
Una vez examinados y observados los documentos autorizados se determinó que el GAD Parroquial:
• No reporto impuestos correspondiente al 23% del valor anual tributado
• La entidad no ha gestionado la devolución del Impuesto al Valor Agregado
• La entidad envió todos los formularios establecidos por la Administración Tributaria, pero sin embargo no se declaró todos
los documentos autorizados.
Por lo tanto la entidad no tiene los controles necesarios que garanticen eficiencia y eficacia en los procesos tributarios.

16. G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRA
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013
EJECUCIÓN AUDITORÍA
F2-58
5/8
HOJA DE HALLAZGOS PT No. 5
TÍTULO: COMPONENTE: GESTIÓN FINANCIERA
SUBCOMPONENTE: TRIBUTACIÓN
CONDICIÓN: La secretaria – tesorera de la entidad no ha realizado las gestiones necesarias para solicitar la
devolución del impuesto al valor agregado, debido a que falta de capacitación por parte de la
entidad.
CRITERIO: Según lo estipulado en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. Art. 73.- Asignación
presupuestaria de valores equivalentes al Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado por los
Gobiernos Autónomos Descentralizados, Universidades y Escuelas Politécnicas Públicas.
CAUSA: Incumplimiento de la norma existente. Los funcionarios públicos no han realizado las gestiones
necesarias para recaudar este ingreso.
EFECTO: La falta de recaudación de estos recursos no ha permitido financiar proyectos de inversión para
beneficio de la colectividad.

17. G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRA
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013
EJECUCIÓN AUDITORÍA
F2-58
5/8
CONCLUSIÓN: Los funcionarios de la entidad no han realizado la gestión para contar con estos recursos y ofrecer
mayores inversiones a la comunidad.
RECOMENDACIONES:
Al Presidente.- Socializar con el personal capacitación específica en tributación para mejorar las gestiones de las
actividades y ser una administración más eficiente.
Área Financiera.- Realizar los procedimientos necesarios para recaudar el IVA, a fin de asignarlo para obras en la
comunidad.
Realizado Por: Favio Meneses
Revisado Por: Ing. Johana Mendoza

18. G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRA
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013
EJECUCIÓN AUDITORÍA
F2-58
6/8
HOJA DE HALLAZGOS PT No. 6
TÍTULO: COMPONENTE: GESTIÓN FINANCIERA
SUBCOMPONENTE: TRIBUTACIÓN
CONDICIÓN: La secretaria – tesorera de la entidad ha reportado las declaraciones establecidas por la Administración
Tributaria, sin embargo en el mes de enero, julio y diciembre del período auditado no ha reportado todos los
documentos autorizados, recibidos por la adquisición de bienes, servicios y obras.
CRITERIO: Según lo estipulado en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Art. 63.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del IVA
Art. 92.- Agentes de Retención.- Del Impuesto a la Renta
Art. 100.- Declaraciones de las retenciones en la fuente.
Art. 140.- Alcance del impuesto.- IVA grava la transferencia de dominio de bienes muebles corporales, en
todas sus etapas de comercialización.
Art. 147.- Agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado
CAUSA: Incumplimiento de la norma existente. Los servidores públicos de la entidad no han cumplido con lo que
establece la norma.

19. G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRA
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013
EJECUCIÓN AUDITORÍA
F2-58
6/8
EFECTO: Falta de reporte de comprobantes autorizados a la Administración Tributaria, por la adquisición de bienes,
servicios y obras.
CONCLUSIÓN: Una vez examinados y comprobados los documentos autorizados del período auditado, se determinó que el
Gobierno Parroquial no reporto impuestos correspondiente al 23% del valor anual tributado; por lo tanto la
entidad no tiene los controles necesarios que garanticen eficiencia y eficacia en los procesos tributarios.
RECOMENDACIONES:
Al Presidente.- Emprender con todos los servidores públicos de la entidad, capacitación en tributación, a fin de mejorar la
gestión tributaria.
Área Financiera.- Realizar declaraciones sustitutivas de los formularios reportados en enero, julio, diciembre y anexos
transaccional, con el propósito de cumplir con las obligaciones tributarias establecidas por la Administración Tributaria; para
alcanzar economía, eficiencia y eficacia en el desarrollo de las actividades de la entidad.
Realizado Por: Favio Meneses
Revisado Por: Ing. Johana Mendoza

20. MATRIZ DE RECOMENDACIONES
No RECOMENDACIÓN COMPONENTE NORMA ARTÍCULO
RESPONS
ABLE
TIEMPO
IMPLEM
ENTACI
ÓN
13
Implementar políticas que aseguren la calidad de
la información que la entidad recepta.
Contabilidad LRTI Art. 103
Presidente
30 díasValidar los documentos autorizados que
representen valores económicos, a fin de asegurar
los procedimientos contables, presupuestarios y
financieros.
Área
Financiera
15
Socializar con el personal capacitación específica
en tributación para mejorar las gestiones de las
actividades y ser una administración más
eficiente. Tributación LRTI Art. 73
Presidente
30 días
Realizar los procedimientos necesarios para
recaudar el IVA, a fin de asignarlo para obras en la
comunidad.
Área
Financiera
16
Emprender con todos los servidores públicos de la
entidad, capacitación en tributación, a fin de
mejorar la gestión tributaria.
Tributación LRTI Art. 63 Presidente 30 días
Realizar las declaraciones sustitutivas en los
meses enero, julio, diciembre y anexos
transaccionales, con el propósito de cumplir con
las obligaciones tributarias establecidas por la
Administración Tributaria; y alcanzar la economía,
eficiencia y eficacia en el desarrollo de las
actividades de la entidad.
Tributación LRTI
Art. 92
Art. 100
Art. 140
Art. 147
Área
Financiera
30 días

21. GraciasGraciasGraciasGracias
Por su atención…!Por su atención…!Por su atención…!Por su atención…!
PUYO, DICIEMBRE 2014