1. INVENTARIOS
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2. Control Interno de los Inventarios
El control interno es aquel que hace referencia al conjunto de procedimientos de
verificación automática que se producen por la coincidencia de los datos reportados por
diversos departamentos o centros operativos.
El renglón de inventarios es generalmente el de mayor significación dentro del activo
corriente, no solo en su cuantía, sino porque de su manejo proceden las utilidades de la
empresa; de ahí la importancia que tiene la implantación de un adecuado sistema de
control interno para este renglón, el cual tiene las siguientes ventajas:





Reduce altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades excesivas de
inventarios
Reduce el riesgo de fraudes, robos o daños físicos
Evita que dejen de realizarse ventas por falta de mercancías
Evita o reduce perdidas resultantes de baja de precios
Reduce el costo de la toma del inventario físico anual.
Método de Control de los Inventarios
Las funciones de control de inventarios pueden apreciarse desde dos puntos de vista:
Control Operativo y Control Contable.
El control operativo aconseja mantener las existencias a un nivel apropiado, tanto en
términos cuantitativos como cualitativos, de donde es lógico pensar que el control empieza
a ejercerse con antelación a las operaciones mimas, debido a que si compra sin ningún
criterio, nunca se podrá controlar el nivel de los inventarios. A este control pre-operativo se
le conoce como Control Preventivo.
El control preventivo se refiere, a que se compra realmente lo que se necesita, evitando
acumulación excesiva.
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3. La auditoría, el análisis de inventario y control contable, permiten conocer la eficiencia del
control preventivo y señala puntos débiles que merecen una acción correctiva. No hay que
olvidar que los registros y la técnica del control contable se utilizan como herramientas
valiosas en el control preventivo.
Los elementos de un buen control interno sobre los inventarios incluyen:
1. Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no importando cual
sistema se utilice.
2. Hacer conteos periódicos o permanentes para verificar las pérdidas de material.
3. Procure que el control de inventarios se realice por medio de sistemas computarizados,
especialmente si se mueven una gran variedad de artículos. El sistema debe proveer
control permanente de inventarios, de manera de tener actualizadas las existencias,
tanto en cantidad como en precios.
4. Establezca un control claro y preciso de las entradas de mercancías al almacén,
informes de recepción para las mercancías compradas e informes de producción para
las fabricadas por la empresa. Las mercancías saldrán del almacén únicamente si
están respaldadas por notas de despacho o requisiciones las cuales han de estar
debidamente autorizadas para garantizar que tendrán el destino deseado.
5. Los inventarios deben encontrarse en instalaciones que los protejan de deterioros
físicos o de robos y procurar que solo tengan acceso a las mismas el personal de
almacén debidamente autorizado.
6. Trate de responsabilizar al Jefe de Almacén de informar sobre la existencia de
mercancías deterioradas. También deberá responsabilizarle de no mezclar los
inventarios de propiedad de la compañía con las mercancías recibidas en consignación
o en depósito.
7. Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de embarque.
8. Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño o descomposición.
9. Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a los
registros contables.
10. Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto costo unitario.
11. Comprar el inventario en cantidades económicas.
12. Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit, lo cual
conduce a pérdidas en ventas.
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4. 13. No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso el gasto
de tener dinero restringido en artículos innecesarios.
14. Involucrar al personal en el control de los materiales: concientizarlo con charlas y
concursos sobre el problema; aceptar sugerencias; informarles sobre los resultados de
los inventarios, en lo que a pérdidas se refiere y sobre todo, hacerle sentirse parte
importante de la organización.
15. Confrontar los inventarios físicos con los registros contables.
16. Proteger los inventarios en un almacén techado y con puertas de manera que se eviten
los robos.
17. Realizar entrega de mercancías únicamente con requisiciones autorizadas.
18. Proteger los inventarios con una póliza de seguro.
19. Hacer verificaciones al azar para comparar con los libros contables.
20. Cuando el sistema de registro y control de los inventarios, no esté integrado
computacionalmente con el contable, debe efectuarse diariamente, el cuadre en
valores, entre los datos de los movimientos reportados por el almacén y los registrados
por contabilidad.
21. Los custodios de las existencias almacenadas deben firmar actas de responsabilidad
material, que garanticen su control y recuperación antes faltante o deterioros por
negligencia.
22. El almacén debe contar con la relación de cargos y nombres de las personas
autorizadas a entrar en el mismo y de los nombres y firmas de los funcionarios
autorizados a solicitar productos u ordenar ventas y despachos a terceros.
23. Todo documento elaborado por movimientos de existencias, debe estar firmado por la
persona que entrega y por la que recibe.
24. Los registros de inventario no pueden operarse por personal del almacén, ni estos,
tener acceso a los mismos.
25. Cantidad Mínima: Es importante determinar la cantidad mínima de existencia de un
artículo para poder servir con regularidad los pedidos que realicen los clientes.
26. Cantidad Máxima: La cantidad máxima, será la que, sin interferir en el espacio del
almacén, sin perjudicar con su inversión la composición del capital de trabajo, pueda
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5. soportar la buena marcha de la empresa. No obstante, pueden concurrir ciertas
circunstancias para que, en una época determinada, se aumente la cantidad máxima.
27. Solicitud de Compras: La persona encargada de llevar los registros que controlan los
inventarios, al observar que algún artículo está llegando al límite mínimo de existencias,
emitirá una solicitud de compras y se le enviara al Jefe de Almacén. Este le devolverá
una copia debidamente firmada para su correspondiente archivo y comprobará la
cantidad física de existencia real, la cual anotara en la solicitud de compras. De esta
forma se chequeará si los registros contables cuadran con la existencia real.
28. Entrada de mercancías: El Jefe de almacén deberá saber la fecha aproximada en que
llegarán los pedidos con el objeto de tener disponibilidad de espacio para su
almacenamiento. Al llegar las mercancías las pasara, contará o medirá, según los
casos, y pasará al departamento de compras el informe de recepción de
mercancías. Este departamento comprobará si los datos suministrados en el informe
están de acuerdo con la factura enviada por el proveedor; si hay conformidad entre
ambos dará su aprobación a la factura y la pasará al departamento de contabilidad el
cual añadirá al importe de la factura, todos los gastos de compras cargables a la misma
y determinará el costo unitario por artículo.
29. Cantidades reservadas: En algunas oportunidades, se realizan ciertas clases de
ventas que, por razones de contratos, temporadas, etc., no son servidas de inmediato o
bien quedan a disposición del cliente el cual indicará la fecha en que debemos
enviárselas. En estos casos, aunque la mercancía no haya salido del almacén, se dará
de baja en nuestras disponibilidades. Es decir estarán en existencias pero no
disponibles. El Departamento de ventas pasará información al encargado del registro
de control de inventarios para que la operación sea anotada en la columna de
cantidades reservadas y se modifique el saldo disponible. Al enviar las mercancías al
cliente se registraran en la columna de salidas, pero aunque salen mercancías, no se
modificará el saldo disponible, pues este ya fue regularizado al registrarse las
cantidades reservadas.
30. Salida de mercancías del almacén: El control de salida de inventarios del almacén
debe ser sumamente estricto. Las mercancías podrán salir del almacén únicamente si
están respaldadas por las correspondientes notas de despacho o requisiciones, las
cuales han de estar debidamente autorizadas para garantizar que tendrán el destino
deseado.
Inventario Cíclico vs Inventario Físico
1. INVENTARIO
Desde un punto de vista tradicional, se puede definir como inventarios a todos aquellos
bienes tangibles que se tienen para la venta por parte del negocio o en su defecto aquellos
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6. que serán consumidos en la producción de otros bienes o servicios con fines de
comercialización.
Los inventarios usualmente suelen comprender:




Materias primas
Productos en proceso
Productos terminados o bien mercancías para venta
Materiales, repuestos y accesorios a ser consumidos durante el proceso de
producción ya sea por el proceso mismo o los equipos que los emplean.
2. INVENTARIO CÍCLICO
El inventario cíclico es un método de conteo y control en el que el inventario se cuenta a
intervalos regulares durante el ejercicio fiscal. Dichos intervalos (o ciclos) dependen del
indicador de inventario cíclico establecido en los materiales, es decir, bimestral, trimestral,
etcétera.
El inventario cíclico permite contar con más frecuencia los artículos de alta rotación que los
artículos obsoletos, por ejemplo:
La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de aquí la
importancia del adecuado manejo del inventario que permitirá al negocio mantener el
control de sus procesos, compras y entregas oportunamente y de esta manera conocer al
final del período contable un estado confiable de la situación económica de la empresa.
Se clasifican todos aquellos que deben incluirse en el inventario cíclico, mediante un
indicador que se utiliza para agruparlos en diversas categorías (usualmente A, B y C). Para
cada categoría se definen los intervalos de tiempo de recuento.
Una vez cumplido el ciclo de cada categoría se hará el conteo de los materiales
considerados dentro del grupo registrando la existencia real en una ficha de registro
comparándose posteriormente con la existencia teórica y realizando los ajustes de forma
contable y en cantidad. La fórmula tradicional del inventario cíclico es:
Inventario Cíclico de Categoría = Fecha de último inventario de Categoría + intervalo
predefinido de Categoría.
3. INVENTARIO FÍSICO
Ahora bien, el inventario constituye las partidas del activo corriente que están listas para la
venta, es decir, toda aquella mercancía que posee una empresa en un almacén y que está
valorada al costo de adquisición y destinada para la venta o actividades productivas. A este
tipo de partidas suelen nombrárseles como Inventario Físico ya que se mide mediante una
estadística física o palpable de aquello que hay en existencias en la empresa.
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7. La toma del inventario físico se efectúa periódicamente, casi siempre en el cierre del
periodo fiscal de la empresa, para efectos de balance contable. En esa ocasión, el
inventario se hace en toda la empresa; ya sea por bodega o por secciones, en el depósito
u otras.
El inventario físico es importante por las siguientes razones:



Permite verificar las diferencias entre los registros de existencias y las existencias
físicas (cantidad real en existencia).
Permite verificar las diferencias entre las existencias físicas contables, en valores
monetarios.
Proporciona la aproximación del valor total de las existencias (contables), para
efectos de balances, cuando el inventario se realiza próximo al cierre del ejercicio
fiscal.
La necesidad del inventario físico se fundamenta en dos razones:
1. El inventario físico cumple con las exigencias fiscales, pues deben ser trascrito en el
libro de inventario, conforme la legislación.
2. El inventario físico satisface la necesidad contable, para verificar, en realidad, la
existencia del material y la aproximación del consumo real.
4. VERSUS
Mientras que el inventario físico permite actualizar las existencias reales de todos los
materiales existentes en el control de la empresa una vez al año para efectos de cierre y
apertura fiscales, el inventario cíclico permite conocer las existencias y variaciones de los
productos más importantes, de mayor costo o movimiento en el negocio y de esta manera
efectuar los ajustes necesarios preparando el terreno para un inventario físico más
acertado a la vez que proporciona información de toma de decisiones en menor tiempo
dando la posición financiera respecto de los materiales requeridos por los procesos de la
empresa o destinados a la compra-venta.
Fuente: Red de Conocimientos en Auditoría y Control Interno. Bogotá D.C. / Colombia
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8. COMPAÑÍA XYZ
BUENAS PRÁCTICAS PARA UNA ADECUADA PREPARACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA
TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS
Ciudad:
Bodega:
Responsable:
Fecha de Confirmación:
Propósito
El objeto de este papel de trabajo es validar por parte de la Gerencia que se han establecido los
elementos de control que se consideran acordes a la operación, para la preparación y ejecución
de la toma física de inventarios.
1.
Aplicabilidad
Este papel de trabajo deberá ser completado y revisado en su totalidad por el funcionario
responsable de liderar la toma física del inventario y por los colaboradores asignados para dicha
labor según corresponda.
2.
Evidencia de Revisión
Como evidencia de revisión, este papel de trabajo debe ser firmado por quien lo elaboró y revisó.
Nombre
Fecha
(dd/mm/aaaa):
Firma
Elaboró:
Revisó:
Revisó:
3.
Procedimientos
Diligenciar el siguiente papel de trabajo identificando la implementación de cada una de las
actividades y controles que la compañía ha establecido de acuerdo a la Política y procedimientos
de Inventarios, de tal forma que se minimicen las desviaciones en los resultados del inventario y
se cuenten con adecuados elementos de seguridad.

9. COMPAÑÍA XYZ
BUENAS PRÁCTICAS PARA UNA ADECUADA PREPARACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA
TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS
Ciudad:
Bodega:
4.
Responsable:
Fecha de Confirmación:
Verificación
Actividad
Previo al inventario
Comunique a todas las áreas de la
compañía la fecha proyectada para la
elaboración de los inventarios, de tal
forma que no se afecte la operación
de la compañía.
Solicite confirmación por escrito de
los funcionarios que solicita la
Política y el procedimiento, deben
participar en dicho inventario (Gerente
de Producción, Contabilidad, colabores de
áreas etc.). En caso de no ser posible
su participación, se deberá informar
oportunamente a la Comisión de
Inventarios.
Comunicar oficialmente a los clientes
con apoyo del área Comercial, las
fechas de inventario y por tanto
programar la entrega de productos
antes del mismo.
En caso de no ser posible retirar la
mercancía de los clientes que ya fue
facturada, deberá aislarla de los
productos a inventariar, así como
deberá estar plenamente identificada
y adjuntar una copia de su factura.
Si
No
Comentarios

10. COMPAÑÍA XYZ
BUENAS PRÁCTICAS PARA UNA ADECUADA PREPARACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA
TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS
Ciudad:
Bodega:
Responsable:
Fecha de Confirmación:
Actividad
De ser necesario programe jornadas
de aseo y ordenamiento de la
bodega, garantizando que a la fecha
del inventario todos los productos se
encuentren en su correspondiente
localización y están plenamente
identificados con el código que les
corresponde.
Identifique los productos obsoletos
y/o dañados, proceda a separarlos de
los productos a inventariar, sin olvidar
dejarlos plenamente identificados.
Verifique que aquellos productos de
mayor
valor,
se
encuentran
adecuadamente custodiados.
Programe la capacitación a los
funcionarios tanto administrativos
como operativos que participaran en
el conteo y asegúrese que todos
confirmen su asistencia.
En caso que un funcionario no pueda
participar en la capacitación o en el
inventario, su Jefe Inmediato será
quien presente dicha situación de
manera formal, explicando las
razones de su ausencia.
Elabore un instructivo preciso y no
muy extenso sobre la forma de
realizar el conteo de acuerdo a las
características de peso, tamaño y
medidas de los productos a
inventariar, de tal forma que los
participantes se familiaricen con los
Si
No
Comentarios

11. COMPAÑÍA XYZ
BUENAS PRÁCTICAS PARA UNA ADECUADA PREPARACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA
TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS
Ciudad:
Bodega:
Responsable:
Fecha de Confirmación:
Actividad
productos.
Igualmente
incluya
ejemplos
sobre
el
correcto
diligenciamiento de las tarjetas de
inventario, la instrucción de realizar el
conteo de forma ordenada, la función
de los líderes de los grupos de
conteo y la identificación de las rutas
de evacuación, entre otros.
En caso que la operación no pueda
pararse al 100%, no olvide seguir los
procedimientos establecidos para el
movimiento de mercancía. Dicho
procedimiento deberá informarse en
la capacitación a los participantes.
Durante la capacitación registre en
planilla
la
asistencia
de
los
participantes
Asegúrese de contar con los
elementos de seguridad (botas, batas,
guantes, arnés etc.) suficientes para
todos los participantes en el
inventario. Si es necesario solicite
apoyo al área de seguridad industrial
Verifique que las rutas de evacuación
estén correctamente señalizadas, así
como el funcionamiento de la red anti
incendios.
Organice los grupos de conteo tanto
para el primero como segundo
conteo
de
acuerdo
a
las
localizaciones, verificando que un
mismo funcionario no cuente lo
mismo dos veces y que cada grupo
este conformado por un funcionario
Si
No
Comentarios

12. COMPAÑÍA XYZ
BUENAS PRÁCTICAS PARA UNA ADECUADA PREPARACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA
TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS
Ciudad:
Bodega:
Responsable:
Fecha de Confirmación:
Actividad
administrativo y un operativo.
Asigne los líderes de conteo para
cada grupo, así como los miembros
de la mesa de conteo (estos no pueden
ser funcionarios de la operación que está
siendo objeto del inventario).
Genere las tarjetas de inventario sin
los saldos del sistema e informe a la
Comisión de inventario el número de
tarjetas a generar, estando cada
tarjeta pre numerada.
Genere las tarjetas de inventarios
utilizadas para la mercancía obsoleta
o de lenta rotación.
Realice el corte de documentos en el
sistema antes de iniciar el inventario
y entregue dichos soportes a los
organismos de control.
Verifique que se cuentan con todos
los elementos de trabajo necesarios
para
el
inventario
(bolígrafos,
calculadoras, etiquetas de conteo, etc.)
Durante el inventario
Verifique la asistencia de todos los
participantes convocados. En caso
que alguien no asista informe a su
Jefe Inmediato, para tomar las
medidas
disciplinarias
que
se
consideren.
Si
No
Comentarios

13. COMPAÑÍA XYZ
BUENAS PRÁCTICAS PARA UNA ADECUADA PREPARACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA
TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS
Ciudad:
Bodega:
Responsable:
Fecha de Confirmación:
Actividad
Entregue los elementos de seguridad
a los participantes en el inventario
(guantes, mascarillas, batas, botas aceradas,
etc.).
Asigne los grupos de conteo a cada
líder, según previa programación.
Entregue al líder de los grupos de
conteo las etiquetas para identificar el
primer o segundo conteo según
corresponda, así como las tarjetas
para el registro del inventario
Verifique que los líderes de conteo
acompañen a los grupos asignados
durante el inventario.
Identifique la mercancía que se
encuentra en tránsito e informe a la
Mesa de Control.
Valide que no se acepten tarjetas con
tachaduras o enmendaduras por la
mesa de control
La investigación de las diferencias
generadas luego de cruzados los
resultados del inventario con los
saldos del sistema, deberán ser
realizados por funcionarios: dos
funcionarios administrativos y un
operativo.
Si
No
Comentarios

14. COMPAÑÍA XYZ
BUENAS PRÁCTICAS PARA UNA ADECUADA PREPARACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA
TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS
Ciudad:
Bodega:
Responsable:
Fecha de Confirmación:
Actividad
Finalizado el Inventario
Para las diferencias generadas
informe la razón de las mismas,
anexe documentación soporte y
solicite
la
correspondiente
autorización para su ajuste.
Establezca acuerdos sobre la entrega
de informes finales del inventario a
todas las áreas que requieran dichos
resultados.
Si
No
Comentarios