02 08. econ. esther meza zubiaurr[1]

SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
DEL SECTOR PUBLICO
y el PRESUPUESTO
Éste es el subtítulo

EXPOSITOR:
Econ. Esther Elena Meza Zubiaurr
996326858 – RPM: #202171
esthermezaz@gmail.com

TEMARIO
1. Administración Financiera del Estado
2. Marco Macroeconómico Multianual
3. Sistema Nacional de Planificación
4. Sistema Nacional de Inversión Pública
5. Sistema de Presupuesto
-Programación y Formulación Presupuestaria
Modelo Tradicional y Presupuesto por Resultados
-Presupuesto de Apertura
-Ejecución Presupuestaria
-Evaluación y Control
1. Sistema de Tesorería
2. Sistema de Endeudamiento
3. Sistema de Contabilidad
4. Presupuesto y Control
5. Transparencia y Control
2

ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO

Gobierno Gobierno Gobierno
OTROS
ETEs
NACIONAL REGIONAL LOCAL FONAFE

116 Pliegos 26 Pliegos 1 829 Munici- 41 Empresas 119 Entidades BCR
palidades SBS
271 UEs 322 UEs US$ 3 432 MM US$ 727 MM
(Provinciales y ESSALUD
Ministerios 26 Gobiernos Distritales) US$ 898 MM
Hospitales Regionales 17 Entidades Beneficien-
US$ 1 659 MM nacionales cias
USEs Direcciones
Universida-des Regionales US$ 408 MM
US$ 9 095 MM US$ 1984 MM 102 Entidades
municipales
US$ 319 MM
SP no Financiero = GN+OPD+GR+GL+ETEs+ Beneficiencias+OAUTONOMOS
SP Financiero = FONAFE+ Otros
3

ESTRUCTURA DE UNA ENTIDAD PÚBLICA
MONITOREO Y/O SUPERVISIÓN

AMBIENTE DE ALTA DIRECCIÓN EVALUACIÓN
CONTROL DEL RIESGO

GESTIÓN
ORGANIZACIÓN

SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

• Políticas Institucionales. • Plan Estratégico Institucional.
• Reglamento de Organización y • Plan Operativo y verificación de
Funciones - ROF. cumplimiento.
UNIDADES
• Organigrama. • Informe Financiero-Presupuestario.
• Manual de Organización y Funciones • Informes periódicos.
- MOF. JERARQUICAS • Informe de Gestión.
• Cuadro Analítico de Personal - CAP
• Manual de Procedimientos.
• Código de Ética.
• Texto Único de Procedimientos
Administrativos - TUPA
NORMATIVA

CONTABILIDAD

• NORMAS INTERNAS DICTADAS POR LA PRESUPUESTO TESORERÍA
ENTIDAD:
- Directivas.
SISTEMAS
- Procedimientos. ADMINISTRATIVOS
ACTIVIDADES
DE CONTROL • NORMAS DICTADAS POR ORGANISMOS
GERENCIAL EXTERNOS: ABASTECIMIENTO PERSONAL
Publicadas obligatoriamente en el Diario
Oficial “El Peruano”.
4
INFORMATICA
Fuente: Manual de Gestion Publica, 2003

1. ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO

5

Sistema Administración Financiera América Latina
R. Dominicana
Guatemala

Honduras Nicaragua

Venezuela
El Salvador

Costa Rica Brasil

Bolivia
Panamá Colombia Perú Paraguay

Ecuador
Chile
Uruguay
Argentina

PERÚ: Administración Financiera del
Sector Público – LEY N° 28112
AF
SISTEMAS

NORMAS
PRINCIPIOS

PROCEDIMIENTOS

 TRANSPARENCIA
 LEGALIDAD
PRINCIPIOS
 EFICIENCIA
 EFICACIA

SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA - SIAF

Registro de
Operaciones
De las
Transacciones
Procesamiento
de la
Información

Importancia:

PLANIFICACIÓN
OBTENCIÓN
Persigue LA EFICIENTE
ASIGNACIÓN
GESTIÓN DE LOS
UTILIZACIÓN
RECURSOS FINANCIEROS
REGISTRO DEL ESTADO
INFORMACIÓN
CONTROL

Características

Constituída por Sistemas

Con Facultades

Competencias

PROCEDIMIENTOS Y
DIRECTIVAS

Sistemas que lo integran:

PRESUPUESTO
(DGPP)

TESORERÍA ENDEUDAMIENTO
(DGTE)

CONTABILIDAD
(DGCP)

Mejorar la capacidad de gestión financiera mediante la adecuada
utilización de los recursos:

PRESUPUESTO => prevé fuentes y asigna
fondos
TESORERÍA => determina la cuantía de
ingresos
DEUDA => capta vía endeudamiento
CONTABILIDAD => elabora la Cuenta General

GENERAN INFORMACIÓN INTEGRADA

Ventajas:
 Proveer mecanismos adecuados para
el registro y control diario
 Agilizar Programación Financiera
 Contabilidad una fuente segura
 Transparencia en la ejecución de los
gastos
 Programación y seguimiento físico-
financiero
 Registros contables

Ventajas:

 Control de la deuda
 Información Gerencial y Analítica
 Identificación de áreas/asuntos/
unidades a ser fiscalizadas
 Disminución de reuniones y traslados –
Auditoría

Ventajas:
 Mejor técnica para seleccionar
entidades a ser auditadas
 Mayor presencia de la acción
fiscalizadora
 Proveer información consolidada en
forma oportuna
 Mejorar las herramientas para la
toma de decisiones

INTERRELACIONES ENTRE SISTEMAS
Crédito
Público Presupuesto
Administración
Tributaria

Interrelaciones Contabilidad
Tesorería

Compras y Personal
Suministros
Control

Fuente: Marcus Makon - CEPAL

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
ESTADO

Fuente: Reproducido de la página web del MEF-SIAF

SIAF para los Gobiernos Locales:
Módulo de FORMULACIÓN Etapa previa a la
Ejecución

Módulo de MODIFICACIONES Ajustar techos /
PRESUPUESTALES previsión de ingresos

Módulo de EJECUCIÓN Ciclo del gasto y del
PRESUPUESTAL ingreso

Módulo de CONTABILIZACIÓN Elaboración de
DE OPERACIONES Estados Financieros

Por impuestos predial,
Módulo de Recaudación
arbitrios y otros

2. MARCO
MACROECONOMICO
MULTIANUAL

20

DEFINICION
 Ley de Prudencia y Transparencia ( Ley 272455 ), establecer los
lineamientos para una mejor gestión de las finanzas públicas, así como
crear un fondo de estabilización fiscal.

 Es un documento elaborado de conformidad a la Ley 272455, de forma
anual para un período de tres años, el año para que se esta elaborando
el presupuesto y los dos años siguientes.

 Contiene un conjunto de medidas de política económica especialmente
vinculadas a la estabilidad macroeconómica, la consolidación
institucional, la transparencia de las acciones públicas, así como la
promoción de la inversión privada y la racionalización del gasto.

 Sirve como guía para que los distintos agentes económicos puedan
tomar de manera informada sus decisiones de consumo, ahorro o
inversión.

ELABORACION
INFORMACION
 Sectores Productivos
• ADUANAS
 SUNAT • BCRP

CONTEXTO INTERNACIONAL PROGRAMA ECONOMICO

PROYECCIONES MACROECONOMICAS
Modelo Macroeconómico del (MEF)
- Indicadores macroeconómicos globales.
- PBI, Oferta y demanda global.
- Inflación y Tipo de Cambio.
- Exportaciones, Importación y Balanza Comercial

SITUACION MACROECONOMICA INICIAL

CONTENIDO
 Declaración de Principios de Política Fiscal
1. Lineamientos de la política económica.
2. Objetivos de la política fiscal de mediano plazo
 Las metas de la política fiscal
 Las previsiones correspondientes:
1. Las principales variables macroeconómicas.
2. Las proyecciones de ingresos y gastos fiscales.
3. La relación de los principales proyectos de inversión publica
con sus montos.
4. El nivel de endeudamiento publico y una proyección del perfil
de pago de la deuda de largo plazo.
5. Los indicadores que evalúen la sostenibilidad de la política
fiscal en el mediano y largo plazo.

UTILIDAD
PROYECCIONES MACROECONOMICAS
+
POLITICA TRIBUTARIA Y ARANCELARIA

META DE FINANCIAMIENTO DEL D.F.
PROYECCION
DEFICIT FISCAL Y PROYECCION DE SERVICIO
DE INGRESOS
(< 1% DEL PBI) DE LA DEUDA PUBLICA

GASTO
PUBLICO

PRESUPUESTO PUBLICO

3. SISTEMA NACIONAL DE
PLANIFICACION ESTRATEGICA
(Ley N° 28522)

Artículo 2°.- LEY Nº 28522

 El Sistema Nacional de Planeamiento
Estratégico descentralizado tiene por
finalidad conducir y organizar la participación de
los diversos organismos del sector público, para
que junto con el sector privado se formule y
realice el monitoreo de los planes y
objetivos estratégicos de desarrollo en los
niveles nacional, regional y local .

Enfoque global:
SISTEMA NACIONAL DE PLANEAMIENTO
ESTRATEGICO

CONSULTA Y
CONCERTACIÓN

ESTADO ELABORACIÓN
SEGUIMIENTO Y Y AJUSTE
EVALUACIÓN
SOCIEDAD
CIVIL

IMPLEMENTACIÓN

ARTICULACIÓN DE LOS PLANES

Políticas MMM Planes
Nacionales Territoriales

Políticas de
Estado Directivas
(Acuerdo PLADES (*) de Gestión
Nacional)

PESEM’s, PEI´S

POLITICAS
POI´s
PROGRAMAS
(*) Plan Estratégico de PROYECTOS
Desarrollo Nacional

Situación Actual
No
• No existe un real
compromiso entre • No se han promovido
las normas del

ex
Estado y la sociedad CEPLAN en ningún
civil para la
utilización de la PE
PLADES nivel del Estado.

is • No se realizó la

te
compatibilización de
• No existe los Planes de
coherencia entre mediano/largo plazo.

co
Planes de diferentes
niveles de Gobierno ESTRATEGIAS

m
NACIONALES • No se establecieron
ni implementaron los

pa
niveles y mecanismos
• Los Planes no se de participación

tib
orientan a la intersectorial o inter
implementación de gubernamental
Políticas Nacionales PESEM’S
PEI´S ili
za
• Los PESEM, no
responden a
• En los planes no se estrategias de

ci
refleja la inversión desarrollo superior.
privada.

• Deficiente capacidad POA1 POA2 Planes de mediano
ón
• POA’s institucionales
no responden a
técnica en las plazo
entidades para
seguimiento. • Predominan POA’s
con proyectos
surgidos de conflictos
(coyuntura)

Relación entre Planificación y Presupuesto

Requiere desarrollar a distintos niveles:

• Articulación de los planes de diferentes niveles y el
Presupuesto.
• Identificación de programas y proyectos para alcanzar
los objetivos.
• Selección de las mejores opciones y cuantificación de
los recursos financieros disponibles.
• Definición de cronogramas para la ejecución de
programas y proyectos.
• Evaluación y ajuste de los objetivos y políticas.
• Alternativas de suscripción de convenios económicos y
sociales público - privados.

EL MODELO DE GESTIÓN POR
RESULTADOS Y LA PLANIFICACIÓN
ESTRATÉGICA
Permite a las entidades públicas:
 Estructurar la gestión pública en torno a:

RESULTADOS PRODUCTOS INDICADORES RECURSOS

 Descentralizar la toma de decisiones.
 Articular la toma de decisiones, el planeamiento
estratégico, el proceso de programación presupuestaria,
la reingeniería de procesos, el monitoreo de gestión y la
rendición de cuentas por resultados.
 Promover acciones creativas y de rutinas de calidad.

Fuente: Lineamiento Estratégicos de
33
Desarrollo Nacional 2010-2021 /CEPLAN

Fuente: Lineamiento Estratégicos de
34
Desarrollo Nacional 2010-2021 /CEPLAN

Base para un exitoso Plan Estratégico

X = 2Y2+ eZ

a=b
b=c
a=c

Intuición + Análisis
Buenas decisiones estratégicas 35

Preguntas básicas para elaborar y
desarrollar un plan estratégico

¿Por qué y para qué debe
llevarse adelante el plan
estratégico?
¿Qué cambios se desea
lograr? ¿Cuáles son los
objetivos?
¿Cómo se van a realizar las
actividades?
¿Cuándo se van a llevar a
cabo?
¿Dónde se van a realizar?
¿Quiénes lo van a poner en
práctica?
¿Con qué recursos se van a
hacer?
36

MARCO MACRO-ECONÓMICO Tendencias Principales
2011- 2013 Variables

Indicadores

POLITICA SECTORIAL PARA EL
Prioridades SECTOR ………………….EN EL
PERÚ 2011-2013

NECESIDADES DE INVERSIÓN
Lineamientos
BANCO DE PROYECTOS

- Misión Acciones

{ }
PESEM 2011-2013
Prioridades
- Visión - O.Generales - Permanentes
Planes Estratégicos Sectoriales - O.Especificos
- FODA - Temporales
Multianuales - O.Estratégicos

PROGRAMA DE INVERSIÓN Responsabilidades de
PÚBLICA Ejecución

MTC é
PEI 2011-2013 Programación
Prioridades
Planes Estratégicos Institucionales Instituciones de Acciones
Públicas
Ajuste y Ejecución de
PROYECTOS Programación de
PRIORIZADOS Acciones

POI 2011 Programación Demanda de
Actividad Proyecto Recursos PRESUPUESTO
Planes Operativos Institucionales

Diágnostico Institucional
- Institución
- Infraestructura

{ }
- Servicios - Misión
- Visión - O.Generales Acciones Priorizados Formulación Asignación MEF
- FODA - O.Especificos - Permanentes - Actividad
- O.Estratégicos - Temporales - Proyecto 38

PROCESO DEL PLAN
OPERATIVO INSTITUCIONAL

Formulación

Aplicación

Evaluación

Actualización

39

Aspectos a tener en cuenta:

Determinación de: INFRAESTRUCTURA
ESCALA DE PRIORIDADES culminación de obras en
curso
Restricciones presupuestales y Referentes para la
viabilidad técnica de proyectos determinación de los
proyectos
Recursos para el Desarrollo
US$ 1 100 millones por
del proceso de planeamiento y
año
programación participativa
Publicación (30 Mayo) de los Relación definitiva de
PDDCs proyectos de Inversión
Ordenar expectativas de
Disciplina Fiscal gasto y mejorar
productividad/recursos

INVERSIÓN PÚBLICA
(Ley N° 27293 )

41

OYECTOS “MALOS”: Generalmente han hecho

Expediente
Técnico
e ciclo de proyecto :

Ejecución
de Obra
Con estos resultados:

DUPLICIDAD DE LA INVERSION DESVIACIONES DE
OBJETIVOS Y POLITICAS
PROYECTOS NO SOSTENIBLES
ALTO RIESGO DE LA INVERSION
SOBREDIMENSIONAMIENTO
DE LA INVERSION PROYECTOS NO RENTABLES

USO INEFICIENTE DE LOS
RECURSOS PÚBLICOS

Fuente: MEF

Sin SNIP EJEMPLOS
↓
Se corre el riesgo de invertir
“mal”

HOSPITALES
CHOTA PIURA
PROYECTOS NO RENTABLES 6 DE 105 CAMAS 100 DE 350 CAMA
PROYECTOS NO SOSTENIBLES TRANSPORTES

DESVIACIONES DE SANEAMIENTO
ILO-
OBJETIVOS Y POLITICAS RURAL
DESAGUADERO.
DEMANDA
ALTO RIESGO DE LA INVERSION DE US$ 400 MM
PROYECTADA:
INVERTIDOS SON
4000 POR DÍA.
DUPLICIDAD DE LA INVERSION SOSTENIBLES
DEMANDA
SOLO 100
SOBREDIMENSIONAMIENTO REALIZADA:
DE LA INVERSION 500.

INVERSIÓN DE INADE
(US$ 3,000’)
INEFICACIA, INEFICIENCIA
Y CORRUPCIÓN ES 38 VECES MÁS QUE
EL PRECIO DE LA TIERRA .

Fuente: MEF

INSTRUMENTOS PRINCIPALES DEL SNIP

 Fases de los Proyectos de Inversión

 Banco de Proyectos

 Programa Multianual Inversión Pública

 Sistema de Seguimiento y Monitoreo

Programas de Inversión
UF, OPI y DGPM actúan como en un proyecto
UF

OPI
FORMULA ESTUDIOS EVALUA ESTUDIOS

DGPI

DECLARA VIABLE PROGRAMA

DECLARA VIABLE
TODOS LOS
DECLARA VIABLE
PROYECTOS
ALGUNOS
DEL PROGRAMA
PROYECTOS DEL
PROGRAMA Y DELEGA
OTROS

DECLARA VIABLE ALGUNOS PROYECTOS
DEL PROGRAMA Y SOLICITA MAYORES ESTUDIOS PARA OTROS

TUMBES

 Parque al Árbitro

Monumento al Lagarto
↓

Fuente: MEF

TUMBE
S

 Malecón
de 2 pisos

 La tasa de analfabetismo es de 22.3%, mayor que el
11.8% del promedio nacional.

 Sólo el 51.7% de la población tiene abastecimiento de
agua, frente al 62.2% del promedio del país.
Fuente: MEF

MADRE DE
DIOS
 El Municipio de Tambopata
construyó un mirador de más
de 40 m. de altura.

 Pese a que costó 2 millones
de soles y el mantenimiento
mensual es de S/. 200,000, el
ascensor no está operativo
por los altos costos de
electricidad. Además, su
ubicación obstruye el tráfico.

 La tasa de analfabetismo es
de 22.3%, mayor que el
11.8% del promedio nacional. ↑
Mirador de
 Sólo el 34.8% de la población Tambopata
cuenta con abastecimiento de
agua. Fuente: MEF

Auditorio
Subterráneo

↓

HUANCAVELIC
A
 El 84.4% de la población
se encuentra en situación
de pobreza.
 Sólo el 0.9% tiene acceso a
telefonía fija, muy por
 El 33.3% de la población debajo del 22% de la
cuenta con población peruana.
abastecimiento de agua Fuente: MEF

PRESUPUESTO PÚBLICO
(Ley N° 28411 )

52

PRESUPUESTO
Instrumento de la Gestión Económica y Financiera, en el cual se
estiman :

Los INGRESOS a obtenerse.
Se autorizan niveles máximos de GASTO.
53

PRESUPUEST
O
Retroalimentación

RESULTADOS
PLANIFICACIÓN
FINANCIEROS Y
(Entrada) REALES
(Salidas)

PRESUPUESTO: Instrumento de la
planificación, para concretar en términos
financieros los planes de acción. 54

ORGANIZACION DEL SISTEMA
PRESUPUESTARIO

MEF
DNPP UNIDADES
EJECUTORAS

VICEMINISTERIO DE
HACIENDA
Administran los FONDOS PÚBLICOS y son
responsables de velar por el CUMPLIMIENTO
de las NORMAS y PPROCEDIMIENTOS
55

ORGANIZACION DEL SISTEMA
PRESUPUESTARIO

DGPP
LEY DEL SISTEMA
NACIONAL DE
DIRECTIVAS
PRESUPUESTO

LEY ANUAL DE PRESUPUESTO

PRINCIPIOS
NORMAS QUE REGULAN EL
TECNICAS PROCESO
METODOS
PRESUPUESTARIO
PROCEDIMIENTOS 56

CAPÍTULO II.- Integrantes del Sistema Nacional de
Presupuesto °

Dirección Nacional de
Oficina de Presupuesto
Oficina de Presupuesto Titular de la entidad
Presupuesto

CAPITULO III.- El Presupuesto del Sector
Público

Principios que
Principios que
enmarcan lala
enmarcan
Gestión
Gestión
Presupuestaria
Presupuestaria

LEY N° 28411 – LEY GENERAL DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO

Fases del Proceso Presupuestario

1. Programación (Mayo a Junio del año anterior)
2. Formulación (Julio a Agosto del año anterior)
3. Aprobación (Hasta el 30 Nov. Del año anterior)
4. Ejecución (del 1ro Enero al 31 de Diciembre )
5. Evaluación (Anual después de 30 días de vencido
el ejercicio presupuestario, En mayo del año
siguiente

PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA

PRESUPUESTO POR RESULTADOS
Plan de Implementación y formulación

64

ANTECEDENTES:
Mandato de Ley: Implementar Presupuesto por Resultados

65

ASIGNACIÓN DE RECURSOS
vigente al 2011

DIRECTIVA GENERAL DIRECTIVA PpR

PLIEGO PLIEGO

PROGRAMA Resultado
ESTRATÉGICO Final

FUNCIÓN FUNCIÓN

PROGRAMA PROGRAMA

SUBPROGRAMA SUBPROGRAMA
Resultado
ACTIV / PROY ACTIV / PROY Intermedio
COMPONENTE COMPONENTE Productos

META META Subproductos

ARTÍCULO 4° PROGRAMA ESTRATÉGICO

 Responde a un modelo causal para lograr
resultados, cuyos niveles guardan una relación
lógica de medios-fines: insumos, subproductos,
productos, resultados intermedios y finales.
 Permite establecer una cadena de
responsabilidades asociada a la relación lógica de
medios-fines y al logro de los resultados finales,
intermedios, generación de productos y
subproductos
 Primer nivel de la Estructura Funcional
Programática antes de la Función.

67

Elementos del PpR vigente al 2011

Incentivos a la
gestión
Contratos de Gestión
Programación Dirección
Costeo de acciones
Flexibil. de proceso
Estratégica ejecutiva
(Contabilidad x costos)

Recursos Programas Resultados Objetivos

Asignación Indicadores Seguimiento
concursal de Rendición de
fondos Evaluaciones
cuentas

70
FUENTE:MEF

Instrumentos del PxR: sistemas articulados de gestión

Sistema Sistema Procesos Sistema de
Planeamiento Presupuesto Administrativos S&E

Sistema integrado / interrelacionado

71
FUENTE:MEF

INFORME DE LOS FUNDAMENTOS PARA LA
FORMULACION DEL PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL

Los Pliegos deben remitir en el plazo señalado el informe de la
siguiente forma :

. Misión del pliego
. Objetivos Institucionales (Generales,parciales,específicos)
. Escala de prioridades.
. Fichas de Actividades y Proyectos.
. Cuadros de gastos en Personal
. Cuadros para la asignación de Personal (CAP) y (PAP)
. Diskettes y Reportes
. Autorización de nuevos códigos Presupuestarios.
. FODA
. MARCO LOGICO
. ARBOL DE PROBLEMAS …..
77

Clasificación de Ingresos

Clasificación
Ingresos corrientes

económica
1
Ingresos en el
presupuesto

2 Ingresos de capital

3 Transferencias

78
FUENTE:MEF

Clasificación de Gastos
Gastos Corrientes
1

clasificación
Gastos en la
Gastos en el

económica
presupuesto

2 Gastos de Capital

Servicio de Deuda
3 - Intereses y cargos por deuda

4 - Amortización de deuda

Gastos en el presupuesto: 1+2+3+4
Gastos en la clasificación económica: 1+2+3
79
FUENTE:MEF

Estructura de los Clasificadores de
Ingresos y Egresos

a) Clasificador único para identificar las partidas del Ingresos y los Gastos:
denominado Tipo de Transacción y que está dividido en:
1. Ingresos Presupuestarios
2. Gastos Presupuestarios
b) Cada Tipo de Transacción está divido en 3 Niveles:
√ Genérica
√ Subgenérica
√ Específica 80

CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE
INGRESOS
Genérica del Ingreso
1 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
2 Obligaciones Sociales
3 Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
4 Donaciones y Transferencias
5 Otros Ingreso
6 Venta de Activos No Financieros
7 Venta de Activos Financieros
8 Endeudamiento

Sub Genérica del Ingreso
Es el nivel intermedio de agregación que identifica el conjunto
homogéneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan, captan u
obtienen.

Específica del Ingreso
Es el nivel de agregación que identifica el conjunto homogéneo, claro y
ordenado de los recursos que se recaudan, captan u obtienen, producto de
la agregación más específico que identifica y clasifica los recursos. 81

CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE
GASTOS
Genérica del Gasto
0 Reserva de Contingencia
1 Personal y Obligaciones Sociales
2 Pensiones y otras Prestaciones
Sociales
3 Bienes y Servicios
4 Donaciones y Transferencias
5 Otros Gastos
6 Adquisición de Activos No
Financieros
7 Adquisición de Activos Financieros
82
8 Servicio de la Deuda Pública

APROBACION DE LOS PRESUPUESTOS
INSTITUCIONALES

La Dirección Nacional de Presupuesto Público remite a
cada pliego Presupuestario,antes de inicio del año fiscal el
denominado “Reporte Oficial”, que contiene el
desagregado del Presupuesto.

84

PAUTAS PARA LA PROGRAMACIÓN DE GASTOS

DGPP
Programación de Calendario de
Compromisos
Anuales
Pagos

DISPONIBILIDAD DE LA CAJA FISCAL

 Prioridades
Objetivos Institucionales Marco de la
 Requerimiento de Gasto informado Escala de
Unidades Ejecutoras Prioridades
 Proyecciones de INGRESOS 85

PROGRAMACIÓN

DGPP

PLAN ANUAL DE
INVERSIONES
ADQUISICIONES
Crédito Externo
Licitaciones Donaciones
Concursos Contrapartida
Adelantos de Obra
Valorizaciones86
………..

PROGRAMACIÓN DE METAS
PRESUPUESTARIAS
CRONOGRAMA DE CRONOGRAMAS DE INVERSIÓN
EJECUCIÓN FÍSICA

PLAN ANUAL DE PERÍODO DE CUMPLIMIENTO DE
ADQUISICIONES META

CRONOGRAMA DE RELACIÓN CON EL PLAN
DESEMBOLSOS OPERATIVO
87

EJERCICIO PRESUPUESTARIO

Ejercicio Fiscal , se inicia
el 1ro de enero y termina
el 31 de diciembre

Período de Regularización,
en el que se completa el
registro de información del
año (art.29 de ley 28411).

PROCESO DE E J E C U C I O N

MARCO PRESUPUESTAL (PIA)
PROGRAMACION MENSUAL (Efectúa el
pliego)
PRESUPUETSO DE COMPROMISO ANUAL -
PCA (AUTORIZADO POR DNPP)
EJECUCION:

COMPROMISO (Anual/Mensual)
(Efectúa el pliego)
DEVENGADO (Efectúa el pliego)
PAGADO (Efectúa el pliego)

PROCESO DE DETERMINACION DE LA PCA

DGAES - DGPP
2 PCA

DGPP - Asignación Total a comprometer en el año

Marco
Marco - A nivel Pliego Presupuestario
Programación de
Programación de
Presupuestal
Presupuestal Compromisos Anual -Por toda Fuente de Financiamiento y genérica de
Compromisos Anual
PIA - - PIM
PIA PIM (PCA) gasto
(PCA)
1 3 - Puede ser Incrementado Previa Evaluación
Proyección - -
Proyección
2011 Ingresos yy
2011 Ingresos Trimestral (DGAES – DGPP)
Gastos - Pliego puede modificar entre sus UEs
Gastos

PASOS A SEGUIR PARA DETERMIAR LA PCA
PASO 1: conocer el valor del presupuesto y estimar posibles modificaciones
PASO 2: coordinar con DGAES los montos máximos de gasto sobre la base de las
reglas fiscales del MMM.
PASO 3: determinar los limites de gasto a cada entidad para el año 2011 = PCA.
91

DOCUMENTOS PARA -COMPROMETER

ARTICULO 2º RESOLUCION DIRECTORAL Nº 023-2010-EF/76,01
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LOS COMPROMISOS
CÓDIGO
NOMBRE
DOCUMENTO
016 CONVENIO SUSCRITO
031 ORDEN DE COMPRA - GUÍA DE INTERNAMIENTO
032 ORDEN DE SERVICIO
036 PLANILLA DE MOVILIDAD
039 PLANILLA DE DIETAS DE DIRECTORIO
041 PLANILLA DE PROPINAS
042 PLANILLA DE RACIONAMIENTO
043 PLANILLA DE VIATICOS
059 CONTRATO COMPRA-VENTA
060 CONTRATO SUSCRITO (VARIOS)
133 RESUMEN ANUALIZADO LOCADORES DE SERVCIIOS
134 RESUMEN ANUALIZADO PLANILLA PROYECTOS ESPECIALES
070 CONTRATO SUSCRITO (OBRAS)
230 PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN PERSONAL
231 PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN PENSIONES
232 RESUMEN ANUALIZADO RETRIBUCIONES - CAS
233 RESUMEN SERVICIOS PUBLICOS ANUALIZADO
234 DISPOSITIVO LEGAL O ACTO DE ADMINISTRACION 1/
235 PLANILLA OCASIONALES
1/ Sólo en el caso de CTS, gratificaciones, subsidios, fondos para pagos en efectivo, caja chica, encargos,
sentencias en calidad de cosa juzgada, aguinaldos y arbitrios

92

PROCESO EJECUCION 2011 - PCA
NORMADO - DGPP NORMADO - DNTP

DGPP Pliego

Prioriza bienes,
servicios y proyectos

PLIEGO DNTP PLIEGO
Marco Programación de
Programación de
Marco Certificación
Certificación Compromiso
Compromisos
Compromisos Compromiso
Presup.
Presup. Presupuestal
Devengado
Devengado Giro
Giro Pago
Pago
Anual (PCA)
Anual (PCA) Presupuestal Anual
Anual
PIA - - PIM
PIA PIM

El Pliego prioriza los bienes, servicios y y
El Pliego prioriza los bienes, servicios
proyectos que ejecutará en base a a la
proyectos que ejecutará en base la ElEl Pliego realizada la conformidad de
Pliego realizada la conformidad de
PCA
PCA lala compra del bien, del servicios
compra del bien, del servicios
prestado o o proyecto ejecutado,
prestado proyecto ejecutado,
La DGPP asigna lala PCA a Nivel
La DGPP asigna PCA a Nivel La Certificación Presupuestal se realiza
La Certificación Presupuestal se realiza efectúa elel devengo
efectúa devengo
de pliego, fuente de
de pliego, fuente de teniendo en cuenta elel PIM de cada bien,
teniendo en cuenta PIM de cada bien,
financiamiento y y genérica del
financiamiento genérica del servicio o o proyecto priorizado en la PCA
servicio proyecto priorizado en la PCA La DNTP autoriza elel giro
La DNTP autoriza giro
gasto
gasto
El Pliego distribuye lala PCA en
El Pliego distribuye PCA en
cada una de sus UEs
cada una de sus UEs El compromiso se realiza en base alal PIM
El compromiso se realiza en base PIM El Pliego efectúa elel pago
El Pliego efectúa pago
de cada bien o o servicio priorizado en la
de cada bien servicio priorizado en la
PCA
PCA

93

PROCESO DE EJECUCIÓN 2011 - Ejemplos
Personal y Obligaciones Sociales - Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
PLIEGO - UE DNTP PLIEGO- UE
DGPP UE
2 Prioriza Compromiso
Compromiso Giro
Giro
Devengado
Devengado Pago
Anual
Anual
PCA 7
Marco PCA 8
Presupuestal Personal y y
Personal 12 000 000 Contin 8 000 000 8 000 000 700 000 700 000 700 000
PIA – PIM Y YObligaciones
Obligaciones
S/. 14 500 000 Sociales
Sociales
CAFAE 2 000 000 2 000 000 180 000 180 000 180 000
S/. 14 000 000
S/. 14 000 000

1 IPSS 1 000 000 1 000 000 80 000 80 000 80 000
Otr. Con 1 000 000 1 000 000 80 000 80 000 80 000
Responsable de Presupuesto
Responsable de Presupuesto Oficina Financiera
Oficina Financiera
4 de lala UE certifica el total
de UE certifica el total devenga con 6
devenga con
de lala planilla continua de 5
de planilla continua de Planilla mensual
Planilla mensual
nombrados y contratados
nombrados y contratados
La oficina de personal
La oficina de personal
compromete elel total
compromete total
La oficina encargada de planilla continua de
de planilla continua de
(personal) nombrados y contratos
nombrados y contratos
3
solicita la certificación
Pasos :
(Módulo de planillas)
1.- Asignación PCA Compromete
Compromete Oficina Financiera
Oficina Financiera
2.- Priorización de los Conceptos de pago lala ocasionales cuando
ocasionales cuando devenga con
devenga con 11
Certifica ocasionales, CTS,se emite la Resolución
Certifica ocasionales, CTS,se emite la Resolución
3.- Solicitud de Certificación 9 gratificaciones , aguinaldos
La resolución
La resolución
gratificaciones , aguinaldos
4.- Certificación por la OPP
10
5.- Compromiso Anual
6.- Devengo 2 000 000 500 000 500 000 500 000 500 000
7.- Giro
8.- Pago
9.- Certificación por la OPP por ocasionales
10.- Compromiso de las ocasionales 94
11.- Devengo ocasionales

Bienes y Servicios
PLIEGO - UE
UE DNTP PLIEGO - UE
DGPP - DGAES 2 Prioriza Compromiso
Compromiso Devengado
Devengado Giro
Giro Pago
Anual
Anual
8 9
Marco PCA
PCA
Presupuestal Bienes y y
Bienes
PIA - PIM 55 000 000 B a 4 000 000 4 000 000 500 000 500 000 500 000
Servicios
Servicios
S/. 60 000 000 S/. 55 000 000
S/. 55 000 000 B b 5 000 000
B c 5 000 000
1
B r 30 000 000
S a 3 000 000 3 000 000 300 000 300 000 300 000
S r 8 000 000

La oficina encargada
La OPP de lala UE certifica La oficina encargada Financiera devenga
La OPP de UE certifica compromete por el Financiera devenga
lala existencia de
existencia de compromete por el con lala conformidad
con conformidad
4 monto total previsto
monto total previsto de lala oficina 7
recursos por cada
recursos por cada de oficina
por cada contrato
por cada contrato correspondiente
bien o o servicio
bien servicio correspondiente
de bien o o servicio
de bien servicio
Pasos :
1.- Asignación PCA 6
2.- Priorización de Contratos B/S por la UE La oficina encargada
3.- Solicitud de Certificación Oficina responsable
Oficina responsable
(abastecimientos)
4.- Certificación por la OPP
3 firma contrato por cada 5
firma contrato por cada
solicita la certificación
bien o o servicio
bien servicio
6.- Compromiso Anual por Cada Contrato (PAAC)
7.- Devengo
8.- Giro
9.- Pago

95

Servicios Básicos
PLIEGO - UE DNTP PLIEGO - UE
DGPP - DGAES UE
2 Prioriza Compromiso
Devengado Giro
Giro Pago
Anual
Anual

7 8
Marco PCA
PCA
Presupuestal Servicios
Servicios 95 000 95 000 95 000 8 000 8 000 8 000
PIA - PIM Básicos
Básicos
S/. 100 000 S/. 95 000
S/. 95 000

1

La OPP de lala UE certifica La oficina encargada Financiera devenga
La OPP de UE certifica compromete por el Financiera devenga
lala existencia de
existencia de compromete por el con los
con los
4 monto total previsto
monto total previsto recibos 6
recursos por los
recursos por los recibos
para los servicios
para los servicios mensuales
Pasos : servicios básicos
servicios básicos mensuales
básicos
básicos
1.- Asignación PCA
5
2.- Priorización de recursos para el pago
de servicios básicos La oficina encargada
3.- Solicitud de Certificación 3 (abastecimientos)
4.- Certificación por la OPP solicita la certificación
5.- Compromiso Anual por los servicios
básicos
6.- Devengo
7.- Giro
8.- Pago
96

Proyectos por Contrata
PLIEGO - UE
UE DNTP PLIEGO - UE
Devengado Giro
Giro Pago
Anual
Anual
8 9
Marco
PCA
PCA
Presupuestal
PIA - PIM Proyectos
Proyectos 90 000 000 P a 10 000 000 10 000 000 4 000 000 4 000 000 4 000 000
S/. 90 000 000
S/. 90 000 000
S/. 100 000 000 Pb 8 000 000
Pc 9 000 000
1
P d 10 000 000
Pe 3 000 000 3 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000
P r 50 000 000

Financiera devenga
Financiera devenga
La OPP de la la UE certifica La oficina encargada con lala conformidad
La OPP de UE certifica con conformidad
compromete por elel
compromete por de lala oficina
la la existencia de
existencia de de oficina
4 monto total previsto Correspondiente, 7
monto total previsto
recursos por cada
recursos por cada Correspondiente,
Pasos : por cada contrato
por cada contrato
PIP
PIP adelantos o o
adelantos
de PIP
de PIP
1.- Asignación PCA valorizaciones
valorizaciones
6
2.- Priorización de los PIPs por la UE
3.- Solicitud de Certificación La oficina encargada
Oficina responsable
Oficina responsable
4.- Certificación por la OPP (infraestructura)
3 firma contrato por cada 5
firma contrato por cada
5.- Contrato solicita la certificación
PIP
PIP
(PMIP)
6.- Compromiso Anual por cada Contrato
7.- Devengo
8.- Giro
9.- Pago
97

Proyectos por Administración Directa
PLIEGO - UE
UE DNTP PLIEGO - UE
Devengado Giro
Giro Pago
Anual
Anual
8 9
Marco
PCA
PCA
Presupuestal
PIA - PIM Proyectos
Proyectos 18 000 000 P a 9 000 000 9 000 000 1 200 000 1 200 000 1 200 000
S/. 18 000 000
S/. 18 000 000
S/. 20 000 000 B a 2 000 000 2 000 000 600 000 600 000 600 000

1 B b 4 000 000 4 000 000 500 000 500 000 500 000
S a 2 000 000 2 000 000
Plan 1 000 000 1 000 000 100 000 100 000 100 000
Pb 9 000 000

Financiera devenga
Financiera devenga
La OPP de la la UE certifica La oficina encargada con lala conformidad
La OPP de UE certifica con conformidad
compromete por elel
compromete por de lala oficina
Pasos : la la existencia de
existencia de de oficina 7
4 recursos por cada monto total previsto
monto total previsto Correspondiente
Correspondiente
recursos por cada
1.- Asignación PCA PIP por cada contrato
por cada contrato por los bienes
PIP por los bienes
2.- Priorización de los PIPs por la UE (cemento, ladrillo etc.) y servicios entregados
(cemento, ladrillo etc.) y servicios entregados
3.- Solicitud de Certificación 6
4.- Certificación por la OPP La oficina encargada
(infraestructura) Oficina responsable
Oficina responsable
5.- Contrato 3 firma Contrato por cada 5
solicita la certificación firma Contrato por cada
6.- Compromiso Anual por cada Contrato para la contratación de ITEM contratado
ITEM contratado
7.- Devengo Los bienes y servicios del
8.- Giro proyecto
9.- Pago (PMIP)

98

FASES DE LA EJECUCIÓN
FASES DE LA EJECUCIÓN

COMPROMISO
ANUAL/MENSUAL

DEVENGADO

CALENDARIO DE
PAGO

PAGADO 99

COMPROMISO ANUAL:
Autoridad efectua su
compromiso anual sobre la
base de sus contratos,
proyeccion de planillas y
otros regulados
Compromiso debe
efectuarse de acuerdo al
crédito presupuestario
(mensualización anual).

Afecta parcialmente o
S/ totalmente al
Presupuestario.
Crédito
100

Autoridades competentes para el COMPROMISO

}
A. Oficina de Administración

B. Oficina de Presupuesto

C. Oficina de Personal/Logística

De acuerdo al
artículo………
101

COMPROMISO ANUAL, a través de
documentos como: •Orden de Compra
•Orden de Servicio
•Planilla Única de Pagos
•Contratos
•Otros que dejen
constancia expresa de la
PREPARATORIA afectación preventiva

Certificación del Gasto
EJECUTORIA
(Logística, personal,…)
Proyectos => Año Devengado
fiscal Pagado
Inicio del compromiso
102

VERIFICACIÓN DEL COMPROMISO

Emitido por Autoridad
Competente

Previo a una
CUENTA por PAGAR
Aprobado en base
Al Crédito
Presupuestario

103

INTERRELACIONES ENTRE SISTEMAS

Crédito
Público Presupuesto
Administración
Tributaria

Contabilidad
Interrelaciones
Tesorería

Compras y Personal
Suministros
Control
Patrimonial
104

Fuente: Marcus Makon - CEPAL

2010 – Contaduría Pública de la Nación a
2010 – Contaduría Pública de la Nación a
cargo del
cargo del
CIERRE PRESUPUESTARIO
CIERRE PRESUPUESTARIO
21. FEBRERO
PRESENTAR A
DNPP

01.MARZO
REUNIONES DE
CONCILIACIÓN

31.MARZO
PERÍODO DE
REGULARIZACIÓN
105

ETAPAS DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA
Compromiso.- no puede mayor al crédito
presupuestario bajo sanción de nulidad.

En materia de adquisiciones y contrataciones de
bienes y servicios y obras se sustenta con el
CONTRATO y las ordenes de bienes y
servicios pueden ser cuando se trate de un
proceso de adjudicación de menor cuantía,

PRESUPUESTARIA

En materia de personal con las
respectivas planillas anualizadas
conforme a los contratos y
resoluciones.

En Materia de gasto sin
contraprestación se sustenta en
el dispositivo legal, convenio, o
resolución en calidad de cosa

PRESUPUESTARIA

En Viáticos.- Planilla por
viáticos documento similar que
sustente una relación de gasto por
persona o la que corresponda para
gastos en servicios públicos.

Los créditos presupuestarios deben
dar cobertura hasta el nivel
específico del gasto.

PRESUPUESTARIA
Devengado.- es el acto mediante el cual
se reconoce una obligación derivada de
un gasto aprobado y comprometido, que
se produce previa acreditación
documentada de la prestacion del
servicio, la recepcion del bien y la
conformidad del usuario.

Pagado.- es el acto mediante el cual se
extingue la obligación.

MODIFICACIONE
S

NIVEL NIVEL FUNCIONAL
INSTITUCIONAL PROGRAMÁTICO

Modificaciones Presupuestarias: Son las
variaciones que se producen durante el Año
Fiscal en el presupuesto.

MODIFICACIONES A NIVEL
INSTITUCIONAL
Créditos Suplementarios

Transferencia de Partidas

Norma de Rango:
Ley, DU, DS, RTP,
según
corresponda.

MODIFICACIONES A NIVEL
FUNCIONAL PROGRAMÁTICO

Créditos y Anulaciones presupuestarias

Entre unidades ejecutoras
Dentro de una misma unidad
ejecutora

CRÉDITOS Y ANULACIONES
 Resolución
Autoritativa
Pliego
Unidad Ejecutora
Lineamientos Función
Entre Programa
Unidades Ejecutoras Sub Programa
Actividad/Proyecto
Fuente de Financiamiento
Categoría y Grupo Genérico
del gasto

CRÉDITOS Y ANULACIONES
 Resolución del titular
Pliego
Lineamientos Unidad Ejecutora
Dentro de una Función
Unidad Ejecutora Programa
Sub Programa
Actividad/Proyecto
Fuente de Financiamiento
Categoría y Grupo Genérico del
gasto

Cumplimiento de  Nota de Modificación
Metas  Copia a la OPP y DNPP
Presupuestarias  EExterno / informe
favorable OPP

Modificaciones Presupuestarias: conllevan al
incremento o disminución de la Cantidad de Metas
Presupuestarias aprobadas en el PIA o a la
creación de nuevas metas.

Presupuesto Modificaciones
Institucional de Presupuestarias
Apertura (PIA)

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
MODIFICADO (PIM)
115

PRESUPUESTOS ISNTITUCIONALES

Control del Marco Presupuestario de cada entidad.

PRESUPUESTO +/ - PRESUPUESTO
INICIAL MODIFICACIONES FINAL
AUTORIZADO (Aumento y/o disminución) AUTORIZADO

Controles para la Control Previo de Control de
programación de Compromisos Evaluación
la ejecución
Presupuestales. Presupuestal.
presupuestaria. 117

AUDITORÍA A LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA
PROCESOS DE EJECUCIÓN DE LOS EXAMENES ESPECIALES

COMISIONES
CGR
MEF

DNPP CPN DGTP DGCP FONAFE

EVALUACIÓN DEL INTEGRACIÓN Y ESTADO DE ESTADO DE EVALUACIÓN DEL
MARCO Y CONSOLIDACIÓN TESORERÍA LA DEUDA MARCO Y EJECUCIÓN
EJECUCIÓN DE LA INFORMACIÓN PÚBLICA PRESUPUESTAL
PRESUPUESTAL FINANCIERA Y EMPRESAS DEL ESTADO
GOBIERNO PRESUPUESTAL.
CENTRAL ACTIVIDAD
E INSTANCIAS GUBERNAMENTAL
DECENTRALIZA Y EMPRESARIAL DEL
DAS ESTADO.

SIAF

FACTORES A CONSIDERAR PARA LA EVALUACIÓN
DE LA GESTIÓN INSTITUCIONAL DE LAS ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO

Entidades más significativas
por:
SECCIONES
- Presupuesto
- Políticas
- Objetivos (Misión Institucional)
(Fuentes de Información)
ENTIDADES SELECCIONADAS Plan Aud. de
cada Gerencia

Resultados Organización Presupuesto

Políticas Fuente y uso
- Plan de auditoría Estructura Funcional
de recursos
- Inf. Presupuestal Normativa
- Examen Aud. CGR Interrelación con otras
- Examen SOA’s Resultado
Metas de Entidades vinculadas Presupuestal
- Examen Aud. OAI Inversión
- Solicitudes (oficios)
Estructura Orgánica Eficacia y eficiencia
Impacto Presupuestal
Gestión Toma decisiones inter
Empresarial e intra institucional

Evaluación Rentabilidad

Situación Financiera 119

Principales normas de
presupuesto/control

Medidas de Austeridad

Disposiciones de Racionalidad

Disposiciones en disciplina Presupuestaria

Transferencias al CAFAE

Control Presupuestario
120

DISCIPLINA, RACIONALIDA Y AUSTERIDAD

MARCO
LEGAL

LEY DE
LEY DE RACIONALIDAD PRESUPUESTO
DE LOS GASTOS DEL SECTOR
PÚBLICOS PÚBLICO PARA EL
AÑO FISCAL

LEY SISTEMA NACIONAL DE
PRESUPUESTO

121

EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA
OBJETIVOS
• Grado de eficiencia en las metas
• Medir y examinar los resultados obtenidos
• Analizar las desviaciones presentadas
• Revisar el comportamiento de la ejecución
• Comparar los costos de Actividades y
Proyectos
• Adopción de medidas correctivas

ETAPAS
- Primera Etapa Revisión de Ejecución Presupuestaria

- Segunda Etapa Análisis del Desempeño de la Gestión

- Tercera Etapa Enumeración de los problemas presentados

Definición de medidas correctivas
- Cuarta Etapa

REVISION DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA

Comparar la información
contenida en el Presupuesto
OBJETIVO Institucional de Apertura y el
Presupuesto Institucional
Modificado, con la ejecución
presupuestaria.

PROCESOS

Compromisos
Ejecución vs. realizados vs. Ejecución
PIA PIA/PIM Presupuesta
Ejecución vs. a nivel de: l vs.
PIM Categoría Gasto Calendario
Grupo Genérico Compromiso

ANALISIS DEL DESEMPEÑO DE LA
GESTION
¿ En que consiste?
Los resultados que se
En el análisis del empleo de muestren cuenten con
los recursos asignados, los requisitos de
número de metas cumplidas, confiabilidad, seguridad
priorización de gastos y oportunidad
aplicada en la ejecución de Supone
egresos, de objetivos coordinación de
institucionales alcanzados. carácter
institucional
Examen del grado ¿ Procesos que comprenden?
de cumplimiento de
las metas
presupuestarias

Examen del grado de avance
en la ejecución presupuestaria Aplicación de los
rsepecto del PIA y del PIM Indicadores
Presupuestarios

ANALISIS DEL DESEMPEÑO DE LA GESTION

INDICADORES PRESUPUESTARIOS

Eficacia
Eficacia

Eficiencia
Eficiencia

Desempeño
Desempeño

Indicador de Desempeño
La contrastación de los
La
resultados (Componentes
resultados
Determina el logro de los y metas cumplidas)
y metas
objetivos institucionales alcanzados respeto al
alcanzados respeto al
establecidos para el año fiscal, logro de los objetivos
logro de los objetivos
teniendo en cuenta el grado de institucionales
institucionales
determinados por el
determinados
cumplimiento de las metas pliego para el año fiscal,
pliego para el año fiscal,
presupuestarias formuladas constituye el insumo para
constituye
para el período. los posteriores análisis
los posteriores análisis
de la Evaluación del Plan
de
A Institucional desarrollado
Institucional desarrollado
40.2% para el período.
para el período.
B
24%
Oficinas de Presupuesto
Oficinas
proponen la metodología
proponen
para construir dicho
para construir
indicador.
indicador.

ENUMERACION DE LOS PROBLEMAS PRESENTADAS
Consiste en determinar las causas de las
variaciones observadas en el cumplimiento
de los objetivos y metas.

Coeficiente de eficacia
debe tender a 1

Coeficiente de eficacia
debe

Coeficiente de desempeño: tender a 0
su análisis debe conducir a
explicar y conducir los valores
que se muestran

DETERMINACION DE MEDIDAS CORRECTIVAS
OBJETIVO

Proponer soluciones técnicas necesarias como:
. definición de nuevas Actividades y Proyectos
. perfeccionamiento de la programación presupuestal
. selección y/o determinación de metas presupuestarias
Para evitar o superar inconvenientes y/o deficiencias observadas

PROCESO

Formulación a nivel de Categoría Presupuestaria
Considerar el Aspecto Presupuestario y factores que han
incido en la ejecución (falta de liquidez,fenómenos naturales..)
Análisis de la pertinencia de la Estructura Funcional
Programática.
Programática
Comentario o crítica a las metas presupuestarias utilizadas

Esquema de presentación del Informe Final de la Evaluación
Institucional
Evaluación Semestral y/o Anual
Parte I: Revisión de la Ejecución
Presupuestaria
Parte II: Análisis del Desempeño de la
Gestión
Parte III: Enumeración de problemas
presentados Se remite a: Comisión de Presupuesto del Congreso, a
la Contraloría General y a la DNPP
Parte IV: Definición de medidas
correctivas
Plazos de presentación
- Semestral : dentro de los 20 días de
vencido
- Anual : dentro de los 15 días de

TESORERÍA

131

SISTEMA DE Administración
de Fondos
TESORERÍA Públicos

ORGANIZACION DEL SISTEMA DE
TESORERÍA

MEF
DNTP UNIDADES
EJECUTORAS

VICEMINISTERIO DE
HACIENDA

Principales atribuciones de la DNTP:

Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

Centralizar la disponiiblidad de fondos públicos

Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo
a los fondos públicos que administra

Custodiar los valores del Tesoro Público

Emitir opinión autorizada en materia de tesorería

Caja Única del Tesoro / CUENTA PRINCIPAL:

Centralizar las
cuentas para asegurar
una gestión integral
de los RR Financieros

Cuenta Principal =>
RR.OO

Cuenta Principal /
Subcuentas
S/

MANEJO DE
APERTURA
CUENTA
DE CUENTA
BANCARIA
BANCARIA

DNTP
CIERRE DE
CUENTAS
COLOCACIÓN BANCARIAS
DE
FONDOS
PÚBLICOS

ENDEUDAMIENTO

137

SISTEMA DE Eficiente manejo
a plazos mayores
ENDEUDAMIENTO
a Un año

ENDEUDAMIENTO

MEF
DNEP UNIDADES
EJECUTORAS

VICEMINISTERIO DE
HACIENDA

Principales atribuciones de la DNEP:

Conducir la Programación, concertación y el desembolso de
las operaciones de endeudamiento

Registrar la Deuda

Atender el SERVICIO de la DEUDA del Gobierno Nacional

Desarrollar la Administración de Pasivos

Actuar como AGENTE FINANCIERO ÚNICO del Gobierno
Nacional

Las operaciones de endeudamiento que
requieran el AVAL o garantía del Gobierno
Nacional cuyo destino no es el financiamiento
de proyectos de inversión pública ni apoyo a la
Balanza de pagos deberá contar con a) y c) y
además:

1. Estudio técnico que demuestre de manera
cuantitativa que lo beneficios del uso de estos
recursos exceden el costo total de dicha operación.
2. Favorable de DNEP del MEF sustentando las
condiciones favorables de la operación de
endeudamiento.
3. Informe técnico favorable de la DGPM del MEF
aprobando el estudio técnico 1.

CONTABILIDAD

142

RENDICIÓN de
SISTEMA DE CUENTA y la
elaboración de
CONTABILIDAD la CUENTA
GENERAL

CONTABILIDAD

Consejo
MEF
Normativo OFICINAS DE
de CONTABILIDAD
Contabilidad
DNCP / VICEMINISTERIO DE
HACIENDA

Principales atribuciones de la DNCP:

Normar los procedimientos contables para el registro
sistemático de todas las transacciones

Elaborar los informes financieros de la gestión

Recibir y procesar las RENDICIONES de CUENTA para la
elaboración de la CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad

CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

 BCRP
 CONASEV
 SBS
 SUNAT
 INEI
 FONAFE
 Dirección Nacional Contabilidad Pública
 Federación de Colegios de Contadores
 Facultad de Ciencias Contables
 Confederación Nacional de
Instituciones Empresariales Privadas

9. PRESUPUESTO Y CONTROL

147

FASE DE CONTROL INTERNO Y CONTROL GUBERNAMENTAL

FASE DE GESTIÓN FASE DE CONTROL GUBERNAMENTAL

II CONTROL
INTERNO Previo
Actividades de Simultáneo
I Control Interno Posterior
Constitución de
una entidad
pública

III IV
Actividades de Auditoria
Control Externo Gubernamental

Control Interno
Sistemas V
Administrativos CONTROL Informe de
EXTERNO Auditoria
Posterior

Fuente: Manual de Gestión Pública

CONTROL INTERNO

 Proceso continuo

Dirección
Realizado por: Gerencia
Personal

 Para proporcionar Seguridad Razonable

Estructura de Control Interno

SUPERVISIÓN

SISTEMA INFORMACION Y
COMUNICACIÓN

ACTIVIDADES DE CONTROL

EVALUACIÓN DE RIESGOS

AMBIENTE DE CONTROL

Fuente: Manual de Gestión Pública

10. LEY N° 27806 D.S.N° 043-2003-PCM/
D.S.N° 063-2010-PCM

151

GRACIAS por su atención

Econ. Esther Elena Meza Zubiaurr
996326858 – RPM: #202171
esthermezaz@gmail.com

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