It tax reform - unified tax
•
4 likes•1,640 views
Пропозиція щодо реформування оподаткування IT-галузі
Recommended
Recommended
More Related Content
Similar to It tax reform - unified tax
Similar to It tax reform - unified tax (20)
More from Alex Bornyakov
Recently uploaded
Recently uploaded (13)
It tax reform - unified tax
- 1. thedigital.gov.ua Реформа Оподаткування в ІТ галузі Міністерство та Комітет цифрової трансформації України
- 2. ЮРИДИЧНІ ОСОБИ 2018 1П2019 РАЗОМ Зарплата, млн. грн 11 047 6 506 17 553 На 1 працівника, грн/міс: • Зарплата 16 539 18 130 17 095 • ЄСВ 2 778 3 075 2 882 • ПДФО 3 028 3 244 3 103 ФОП 2018 1П2019 РАЗОМ Доходи ФОП, млн. грн 95 458 52 262 147 720 На 1 ФОП, грн/міс: • дохід 55 116 55 116 55 116 • ЄСВ 735 829 768 • ПДФО 2 554 2 958 29 Для цілей моделювання зроблено припущення, що 100% доходів ІТ-ФОП є оплатою праці працівників, оформлених як ФОП. Кількість учасників I півріччя 2019 року 2018–1П2019 17 095 грн/міс Середня зарплата офіційного працівника 55 116 грн/міс Середній дохід ІТ ФОП Оплата праці 59 806 Офіційні працівники 15 423 Кількість юридичних осіб 158 037 Кількість ФОП Дохід ФОП 89% Зарплата офіційних працівників 11% 2 Реформа Оподаткування в ІТ галузіМіністерство та Комітет цифрової трансформації України thedigital.gov.ua Огляд ринку
- 3. *Показник «Валовий дохід — Разом» скориговано на суму 43 157 млн. грн, виплачену ІТ- компаніями на користь ФОП. Для цілей моделювання зроблено припущення, що 100% цієї суми є фактичною оплатою праці працівників, оформлених як ФОП. На прибуток ПДВ ЄСВПДФО Єдиний податок ІншіВійськовий збір млн. грн. млрд. грн. ПОКАЗНИК ЮО ФОП РАЗОМ Валовий дохід 76 938 98 480 132 261* • середньорічний, тис. грн 5 367 661 Податки 5 671 5 003 10 674 • На прибуток 1 119 0,3 1 119 • ПДВ 1 776 19 1 795 • ПДФО 2 124 52 2 176 • Єдиний податок 218 4 819 5 038 • Військовий збір 177 4 181 • Інші 256 109 365 ЄСВ 1 973 1 373 3 345 Разом бюджет 7 643 6 376 14 019 Навантаження 9,9% 6,5% 10,6% • податки 7,4% 5,1% 8,1% • ЄСВ 2,6% 1,4% 2,5% 0 1 2 3 4 5 Юрособи ФОП Разом: 14,0 3 Реформа Оподаткування в ІТ галузіМіністерство та Комітет цифрової трансформації України thedigital.gov.ua Доходи та податки В середньому за рік на основі даних за 2018–1П2019 Доходи IT компаній та надходження до бюджету
- 4. ПОКАЗНИК БЕЛЬ- ГІЯ ФРАН- ЦІЯ УГОР- ЩИНА ІНДІЯ ІРЛАН- ДІЯ ІЗРАЇЛЬ НІДЕР- ЛАНДИ РОСІЯ ВЕЛИ- КОБРИ- ТАНІЯ В’ЄТ- НАМ УКРАЇ- НА Грошові дотаціі • • • • • • • • • Фінансова підтримка • • • • • • Стимули щодо сплати податку на прибуток • • • • Кредити • • • • • • • Патентні стимули • • • • • • • • • • Зниження внесків на соціальне забезпечення • • • • • • Зниження ставки податку • • • • • • • • • • Податкові знижки (allowance) • • Податкові кредити • • • • • • • • • Податкове вирахування (включаючи супервирахування) • • • • • • • • Звільнення від сплати податків • • • • • • Податкові канікули • • • • • 4 Реформа Оподаткування в ІТ галузіМіністерство та Комітет цифрової трансформації України thedigital.gov.ua Міжнародна практика стимулювання IT галузі
- 5. РОСІЯ (IT) РОСІЯ (СКОЛКОВО) БІЛОРУСЬ БІЛОРУСЬ (ПВТ) ПОЛЬША ПОЛЬША (IP BOX) УГОРЩИНА УГОРЩИНА (IP BOX) МОЛДОВА МОЛДОВА IT PARK Податок на виручку 1% збір на користь ПВТ 7% (не меньше 30% сер. ЗП на співробітника) ПДФО 13% 13% 13% 9% "<20k EUR 18% >20k EUR 32%" 5% 15% 15% 12% 0% Соціальні сбори 14% 14% 35% від фактичної ЗП 35% від середньої ЗП по країні 19-24% 19-24% 40% 40% 23% 0 Податок на прибуток 15-20% + миттєва амортизація 0% на 10 років 18% 0% "19% 9% для малих" 5% 9% 5-9% 12% 0% 7% 3% 9% 7% 10% Молдова Румунія Україна Білорусь Казахстан 5 Реформа Оподаткування в ІТ галузіМіністерство та Комітет цифрової трансформації України thedigital.gov.ua Міжнародний демпінг
- 6. 1 Впровадження «ІТ податку» - 4-7% від обороту компанії; 2 Умова приєднання – витрати на заробітні плати та експорт ІТ-послуг складають більше 75%; 3 Скасування ПДФО; 4 Скасування податку на прибуток; 5 Скасування єдиного податку. + Поява нових роботодавців + Більша захищеність + Просте адміністрування в рамках спрощеної системи + Зниження оподаткування + Рівні конкурентні умови Не впливає + Прозора модель роботи + Відсутність ризиків перевірок (праця/податки) - Зміна моделі роботи - Підвищення податкового навантаження. - Законодавство про працю - Більша залежність від українських державних інститутів Для цільових груп: Фріланс, Стартапи, Продуктові компанії Компанії на ФОП, їх співробітники IT-фахівціКомпанії на трудових, їх працівники Позитивні: • Чіткі легальні умови для ІТ-галузі - довгострокове планування • Інвестиційна привабливість - прозора корпоративна структура • Зростання валютної виручки та податків від ІТ • Поява в Україні нових ІТ-компаній, с суворим compliance • Рівні конкурентні умови • Конкуренція за іноземних фахівців • Привабливі умови для експорту інших сервісів (creative economy) Негативні: • Режим тільки для експортерів • Острах зміни умов • Пряма сплата податків співробітниками знижується (культура сплати податків) • Можлива незадоволеність працівників інших сфер Нова опція оподаткування IT-галузі 6 Реформа Оподаткування в ІТ галузіМіністерство та Комітет цифрової трансформації України thedigital.gov.ua
- 7. Виручка, kUSD: $11 033 ФОТ, kUSD: $8 396 Оренда, kUSD: $634 Інше, kUSD: $1 425 Платежі: 1. Єдиний податок вiд 4 до 7% 2. 1.5% військового збору 3. ЄСВ з 2 мінімальних заробітних плат *Cтавка податку за роками: 3% 4% 5% 6% 7% Податки в % від виручки (3% ПВ): 6.72% Податки в % від виручки (4% ПВ): 7.72% Податки в % від виручки (5% ПВ): 8.72% Податки в % від виручки (6% ПВ): 9.72% Податки в % від виручки (7% ПВ): 10.72% 2020 2021 2022 2023 2024-2029 7 Реформа Оподаткування в ІТ галузіМіністерство та Комітет цифрової трансформації України thedigital.gov.ua Модельна компанія Моделювання податку від обороту компанії
- 8. ВХІДНІ ДАНІ Середня ЗП, долл (на руки) 1960 Виручка з одного співробітника, міс., долл 3 095 Кількість співробітників 400 Курс долара 24 МЗП, грн 4723 Фонд оплати праці 73% Оренда 9% Інше 18% Частка співробітників на трудових 2% ПОДАТКОВИЙ РЕЖИМ ЧАСТИНА НА ФОП ЧАСТИНА В ШТАТІ РАЗОМ ФОП 5А ГРУПА (ПРОПОЗИЦІЯ) ПОДАТОК З ВИРУЧКИ (ІДЕЯ) Податок з виручки 7,00% Кількість МЗП для ЄСВ 1 15 2 2 ЄСВ, % 22% 22% 22% 22% ЄП, % 5% 10% ПДФО, % 18% 0% Військовий збір, % 1,5% 1,5% 1,5% Податок на прибуток 18% 18% 18% 18% 0% Коворкінг так ні Розрахунки, рік, тис. долл Частина на ФОП Частина в штаті Всього по компанії ФОП 5а група (про- позиція) Податок з виручки (ідея) Виручка 14 855 14 855 14 855 Податок з виручки 1 040 Фонд оплати праці 9 912 279 10 191 11 149 9 973 -ЄСВ 204 37 241 444 416 -ЄП 496 496 1 087 -ПДФО 44 44 44 0 -Військовий збір 4 4 167 150 -Дохід працівників після податку 9 213 195 9 408 9 408 9 408 Оренда 1 346 1 282 1 282 Податок на коворкінг 64 0 0 Оренда 1 282 1 282 1 282 Інші витрати 2 565 2 565 2 565 Прибуток до оподаткування 753 -140 -4 Податок на прибуток 136 0 0 Чистий дохід 618 -140 -4 Загальне податкове навантаження 699 84 983 1 741 1 605 В % від виручки - - 6,6% 11,7% 10,8% Податкове навантаження без ПП 699 84 847 1 741 1 605 В % від виручки - - 5,3% 11,7% 10,8% В % від доходу співробітників 7,6% 43,2% 8,3% 18,5% 17,1% Податкове навантаження на працю 699 84 783 1 741 565 В % від доходу співробітників 7,6% 43,2% 8,3% 18,5% 6,0% В % від фонду оплати праці 7,1% 30,2% 7,7% 15,6% 5,7% Чиста місячна ЗП, долл 1960 0,91% 8 Реформа Оподаткування в ІТ галузіМіністерство та Комітет цифрової трансформації України thedigital.gov.ua Детальний розрахунок моделей оподаткування на прикладі
- 9. Ми готові до такого недоліку. Враховуючи кількість осіб, які на цей час виконують роботу в ІТ-компаніях на підставі трудових договорів, масштаб цієї проблеми є незначним. Близько 60 тис. осіб працює на підставі трудових договорів у компаніях з ІТ-КВЕДами. У експортній індустрії за експертними оцінками з них працює до 20 тисяч. Кількість працівників ІТ-компаній, які скористалися правом на податкову знижку, свідчить про відсутність гостроти цієї проблеми. Не зовсім зрозуміло, що мається на увазі. Чинне законодавство містить аналогічний механізм для ФОП. Більше того, ми пропонуємо ЄСВ з 2 МЗП, що більше, ніж сплачують ФОПи. Також пропонуємо передбачити можливість працівників за власним бажанням збільшувати розмір сплачуваного ЄСВ оскільки відповідно до статті 21 Основ та частини першої статті 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» розмір єдиного внеску для кожної категорії платників та пропорції його розподілу за видами соціального страхування встановлюються з урахуванням того, що вони повинні забезпечувати застрахованим особам страхові виплати і соціальні послуги, передбачені законодавством про загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Втрата права платників податку- фізичних осіб на податкову знижку Зменшення страхового стажу найманих працівників, які є застрахованими особами 1 1 2 2 9 Реформа Оподаткування в ІТ галузіМіністерство та Комітет цифрової трансформації України thedigital.gov.ua Ризики вiд МiнФiн та шляхи вирiшення
- 10. Для вирішення проблеми можна передбачити розподіл між бюджетами надходжень від сплати податку ІТ-компаніями. Формула розподілу може змінюватися за результатами аналізу надходжень за 1-2 роки. Погоджуємося, що необхідні чіткі критерії віднесення ІТ-компаній до платників такого податку та запобіжники. Очікуємо на пропозиції ДПС. Щодо відсутності у ДПС даних по рахункам компанії – це не проблема запропонованої моделі. Це загальна проблема ДПС. Вона є актуальною як для платників податку на прибуток, так і неплатників ПДВ, платників ЄП тощо. Для ІТ-компаній вводиться новий податок та звітність. Але, одночасно, скасовується статус податкового агента для працівників (не потрібно нараховувати та звітувати). Податкове навантаження та адміністрування не зростає. На наш перший погляд це буде підвид єдиного податку, що не має призвести до пониження у рейтингу. ЄП не змінюється. З ПДФО виключається категорія працівників ІТ-компаній. Це не передбачає докорінних змін ідеології ПДФО та ЄП. Ми готові до такого недоліку. Враховуючи кількість осіб, які на цей час виконують роботу в ІТ-компаніях на підставі трудових договорів, масштаб цієї проблеми є незначним. Близько 60 тис. осіб працює на підставі трудових договорів у компаніях з ІТ-КВЕДами. У експортній індустрії за експертними оцінками з них працює до 20 тисяч. Кількість працівників ІТ- компаній, які скористалися правом на податкову знижку, свідчить про відсутність гостроти цієї проблеми. 1 1 1 1 1 2 2 Чинне законодавство містить аналогічний механізм для ФОП. Також пропонуємо передбачити можливість працівників за власним бажанням збільшувати розмір сплачуваного ЄСВ. Щодо соціальних виплат – пропонуємо прив’язати до розміру ЗП, з якого сплачується ЄСВ. 1 2 3 При створенні такого підходу потрібно буде повністю перебудовувати ідеологію ПДФО та ЄП для працівників окремої групи платників податків (на сьогодні ПДФО утримується із суми отриманого фізичною особою доходу та за його рахунок, в запропоновані моделі ПДФО сплачуватиметься за рахунок роботодавця); Забезпечення соціальних гарантій працівників, нерівність прав (пропозиції сплачувати ЄСВ з 2 МЗП на співробітника не залежно від розміру заробітної плати): Повністю позбавляє права вибору працівника на розмір майбутньої пенсії, яка з таким розміром ЄСВ буде на рівні мінімальної (на сьогодні ФОП самостійно приймає рішення про розмір сплачуваного ЄСВ, а з найманого працівника сплачується з фактичного розміру заробітної плати); Ставить в нерівні умови з іншими працівниками при отриманні соціальних виплат (лікарняні, допомога по безробіттю тощо), розмір яких залежатиме від розміру нарахованої заробітної плати, а при цьому до соціальних фондів ними будуть сплачуватись мінімальні внески); Якщо не платити ПДФО то відсутнє право на податкові знижки, зокрема освіту, житло та ін.. Складність у адмініструванні на відповідність критеріям (дані щодо експортної виручки, долі витрат на працівників - відсутність інформації); Додаткова звітність чи податок-пониження у рейтингу Doing Business Надходження та бюджети (ПДФО розподіляється між місцевим, обласним, державним бюджетами, єдиний податок – повністю до місцевого бюджету); 10 Реформа Оподаткування в ІТ галузіМіністерство та Комітет цифрової трансформації України thedigital.gov.ua Ризики вiд ДПС та шляхи вирiшення
- 11. Очікувана схема роботи ІТ-компаній після детінізації працевлаштування Іноземні клієнти ІТ-компанія нерезидент Українська ІТ-компанія Консолідація. Прозорий бізнес Українські клієнти Переваги: 1. Інвестиційна привабливість: • прозора корпоративна структура; • юридичне оформлення ключового активу — співробітників; • консолідація звітності та здатність до аудиту; • зниження фіскальних ризиків. 2. Спрощення управління бізнесом. 3. Зниження фіскальних та правових ризиків діяльності та загроз внаслідок повного дотримання чинного законодавства. 4. Відносно незначне зростання податкового навантаження. Пропозиції щодо реформування оподаткування IT-галузі 11 Реформа Оподаткування в ІТ галузіМіністерство та Комітет цифрової трансформації України thedigital.gov.ua
- 12. 12 Реформа Оподаткування в ІТ галузіМіністерство та Комітет цифрової трансформації України thedigital.gov.ua