2 kế toán tài chính

Ch¬ng 2: KÕ to¸n Vèn b»ng tiÒn, ®Çu t
ng¾ n h¹n vµ c¸c kho¶n ph¶i thu

Biªn so¹n: TS. TrÇn V¨n Dung
NCS. NguyÔn TuÊn Anh

1 Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC

Néi dung nghiªn cøu

2.1 KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn
2.2 KÕ to¸n çc kho¶n ®Çu t ng¾ n h¹n
2.3 KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i thu
2.4 KÕ to¸n çc kho¶n tạ m øng vµ tr¶ tríc


Néi dung nghiªn cøu

 Thêi lîng ph©n bæ:
- PhÇn lý thuyÕt: 12 tiÕt
- PhÇn bµi tËp: 6 tiÕt

 Tµi liÖu tham kh¶o:
- Gi¸o tr×nh kÕ to¸n tµi chÝnh – Häc viÖn Tµi chÝnh (ch
¬ng 2); Bµi tËp m«n kÕ to¸n tµi chÝnh.
- HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp ban hµnh kÌm theo
QuyÕt ®Þnh 1141/ C§KT, ngµy 1/ 1995 vµ söa ®æi
Q§/ 1/
bæ sung QuyÕt ®Þnh 167/ 2000/ C§KT, ngµy 20/ 2000
10/
cña Bé Tµi chÝnh.
- ChuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam vµ c¸c tµi liÖu liªn quan
®Õn kÕ to¸n...


2.1 KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn

NhiÖm vô kÕ to¸n
KÕ to¸n tiÒn mÆt
KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng
KÕ to¸n tiÒn ®ang chuyÓn


2.1.1 NhiÖm vô kÕ to¸n

+ Nhiệ m vụ kế to¸n:….
+ KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ph¶i tu©n thñ theo çc nguyªn t¾ c:
– Sö dông ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ §ång ViÖt Nam.
– Çc lo¹i ngo¹i tÖ ph¶i quy ®æi ra ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ giao
dÞch (tû gi¸ giao dÞch thùc tÕ hoÆc tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n
thị trường ngoại tệ liªn ng©n hµng do ngân hàng NN VN công bố
áp dụng t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô) vµ ®îc theo dâi chi
tiÕt riªng tõng nguyªn tÖ trªn TK 007.
– Çc lo¹i vµng b¹c, ®¸ quý, kim khÝ quý ph¶i ®îc ®¸nh gi¸ b»ng
tiÒn tÖ t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh theo gi¸ thùc tÕ (nhËp, xuÊt)
ngoµi ra ph¶i theo dâi chi tiÕt sè lîng, träng lîng, quy çch vµ
phÈm chÊt cña tõng lo¹i.
– Vµo cuèi kú kÕ to¸n n¨m TC, kÕ to¸n ph¶i đánh giá l¹i çc lo¹i ngo¹i
tÖ tồn quĩ theo tû gi¸ giao dịch tại tđ… .

2.1.2 KÕ to¸n tiÒn mÆt

A,Çc chøng tõ sö dông. Tr8,9 Tr2,3

B, TK sö dông chñ yÕu (TK111; TK007;…)
TK 111 – TiÒn mÆt

+ Çc kho¶n tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i + Çc kho¶n tiÒn mÆt, ng©n
tÖ, vµng b¹c... nhËp quü phiÕu, ngo¹i tÖ, vµng bac..
+ Sè tiÒn mÆt thõa ph¸t hiÖn khi KK xuÊt quü
+Chênh lệ ch tă ng do đ ánh giá lạ i TM có gố c + Çc kho¶n tiÒn mÆt ph¸t hiÖn
ngoạ i tệ … thiÕu khi kiÓm kª
+ Chênh lệ ch giả m do đ ánh giá lạ i
TM có gố cngoạ i tệ …
Sè d : Sè tiÒn mÆt tån quü hiÖn cã

Tµi kho¶n 111 cã 3 tµi kho¶n cÊp 2:
+ Tµi kho¶n 1111- TiÒn ViÖt Nam
+ Tµi kho¶n 1112 - Ngo¹i tÖ
+ Tµi kho¶n 1113 - Vµng b¹c, ®¸ quý, kim khÝ quý
6

C, T.tự KT TM bằ ng tiề n VN

TK Lquan… TK 111(1111) TK Lquan…

(1)Nhập quĩ TM…. (2)xuấtquĩ TM….

TK 138(1381)
TK 338(3381)

(3)Kiểm kê quĩ p/h thừa…
(4)Kiểm kê quĩ p/h thiếu…

7

 KÕ to¸n çc kho¶n thu-chi b»ng tiÒn VN

 Thu tiÒn nhậ p quĩ TM  Chi quĩ TM
Nî TK 111- TiÒn mÆt TK 152,153, 156, 211 - Chi tiÒn mua vËt
Cã TK 511, 512, 515 - DT BH vµ t, hµng ho¸, TSC§
CCDV, DT néi bé vµ DT tµi
chÝnh Nî TK 331, 311,315 - Chi tiÒn tr¶ nî cho
Cã TK 711- TN HDD kh¸c ngêi b¸n, tr¶ nî vay ng¾n h¹n..
Cã TK 131, 138, 141- Thu håi çc Nî TK 333, 334, 336 - Chi tiÒn thanh to¸n
kho¶n Nî ph¶i thu víi Nhµ níc, víi CNV, víi néi bé
Cã TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng Nî TK 112, 113 - Chi tiÒn göi vµo ng©n
Cã TK 128, 222 - Thu håi tiÒn ®Çu hµng, göi qua bu ®iÖn, nép thuÕ...
t Nî TK 121, 221, 128, 222, 228- Chi tiÒn
Cã TK 144, 244 - Thu håi çc kho¶n ®Çu t
ký cíc, ký quü
... ...
Nî TK 144, 244 - Chi tiÒn ký quü, ký cîc
Nî çc TK621, 627, 641, 642, 635,
... ...
Cã TK 111 - TiÒn mÆt


D, KÕ to¸n çc kho¶n thu chi b»ng ngo¹i tÖ Tr5

 ViÖc h¹ch to¸n ngo¹i tÖ ph¶i quy ®æi ra §ång ViÖt Nam hoÆc ®¬n
vÞ tiÒn tÖ chÝnh thøc ®îc sö dông trong kÕ to¸n (nÕu ®îc chÊp
thuËn) vÒ nguyªn t¾c doanh nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo tû gi¸ giao
dÞch thùc tÕ cña çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh hoÆc tû gi¸ giao
dÞch b×nh qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ liªn NH do NH Nhµ níc
c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ (Gäi t¾t lµ tû gi¸
giao dÞch) ®Ó ghi sæ kÕ to¸n.
 §èi víi çc Tµi kho¶n thuéc lo¹i chi phÝ, doanh thu, thu nhËp, vËt t,
hµng ho¸, tµi s¶n cè ®Þnh, bªn Nî çc tµi kho¶n vèn b»ng tiÒn, çc
tµi kho¶n Nî ph¶i thu hoÆc bªn Cã çc tµi kho¶n Nî ph¶i tr¶ ... Khi
cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ghi sæ kÕ
to¸n theo tû gi¸ giao dÞch.


 KÕ to¸n çc kho¶n thu chi b»ng ngo¹i tÖ (tiÕp)

 §èi víi bªn Cã cña çc tµi kho¶n vèn b»ng tiÒn, çc tµi kho¶n Nî
ph¶i thu vµ bªn Nî cña çc tµi kho¶n Nî ph¶i tr¶ khi cã çc nghiÖp
vô kinh tÕ ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ®îc ghi sæ kÕ to¸n theo tû
gi¸ ghi sæ (Tû gi¸ ghi sæ ®îc tÝnh theo mét trong çc ph¬ng ph¸p:
Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn; nhËp trø¬c xuÊt tríc; NhËp
sau xuÊt tríc; Thùc tÕ ®Ých danh).
 Cuèi n¨m tµi chÝnh, doanh nghiÖp ph¶i ®¸nh gi¸ l¹i çc kho¶n môc
tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ
trêng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do NHNN ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi
®iÓm lËp b¶ng C§KT.
 Trêng hîp mua b¸n ngo¹i tÖ b»ng ®ång ViÖt Nam th× h¹ch to¸n
theo tû gi¸ thùc tÕ mua, b¸n.


 KÕ to¸n çc kho¶n thu chi b»ng ngo¹i tÖ (tiÕp)

 Trêng hîp ph¸t sinh çc nghiÖp vô thu, chi tiÒn mÆt b»ng ngo¹i
tÖ, kÕ to¸n cßn ph¶i theo dâi nguyªn tÖ trªn TK 007- nguyªn tÖ
çc lo¹i.
 KÕt cÊu: TK 007 – Nguyªn tÖ çc lo¹i

Sè tiÒn nguyªn tÖ thu vµo Ghi sè tiÒn nguyªn tÖ chi ra
quü theo ®¬n vÞ nguyªn tÖ. tõ quü theo ®¬n vÞ nguyªn
Sè d: Ph¶n ¸nh sè tiÒn tÖ.
nguyªn tÖ hiÖn cßn ë quü

TK 0 0 7 - m ë c hi tiÕ t the o tõ ng
lo ¹ i ng o ¹ i tÖ m µ DN c ã

 Mét sè nghiÖp vô chñ yÕu

 Khi ph¸t sinh DT, thu nhËp kh¸c thu tiÒn b»ng ngo¹i tÖ nhËp
quü.
 Khi thanh to¸n Nî ph¶i thu b»ng ngo¹i tÖ, nhËp quü TM.
 Khi xuÊt quü ngo¹i tÖ ®Ó mua tµi s¶n, vËt t, hµng ho¸ vµ chi
tr¶ c¸c kho¶n chi phÝ b»ng ngo¹i tÖ.
 Khi xuÊt quü TM b»ng ngtÖ ®Ó tr¶ nî cho NB, nî vay....
 Cuèi kú kÕ to¸n, ®¸nh gi¸ l¹i sè d TM cã gèc ngo¹i tÖ theo tû
gi¸ giao dÞch b×nh qu©n liªn ng©n hµng t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o
c¸o tµi chÝnh.
 Xö lý chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m.


TT KÕ To¸n TT105:20,26

TK338(3381) TK111(1112) TK138(1381)
(3) KKê phát hiện thừa (4) KKê phát hiện
thiếu

TK Lq… TK Lq…
(1)Thu ngoại tệ nhập quĩ (2)Chi ngoại tệ
635 515 635 515
(Lỗ) (Lãi) (Lỗ) (Lãi)
413(4131)
413(4131)
(5a) Đgiá lại ntệ vào cuối năm (5a) Đgiá lại ntệ vào cuối năm
(Tỷ giá tăng) (Tỷ giá giảm) … …
13 … …

 DT, thu nhËp kh¸c thu tiÒn b»ng ngo¹i tÖ

 KÕ to¸n quy ®æi ngo¹i tÖ ra ®ång ViÖt nam theo tû gi¸ hèi
®o¸i ngµy giao dÞch , tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n liªn ng©n
hµng, ghi:

Nî TK111 (2) - TiÒn m t ( Theo tû gi¸ giao dÞ b×nh qu©n liªn
Æ ch
ng©n hµng)
Cã TK 511- DTBH vµ CCDV (Tû gi¸ GD bqu©n liªn NH)
Cã TK 711- Thu nhËp kh¸c Tû gi¸ GD b×nh qu©n liªn NH)
Cã TK 3331- ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép


 Thanh to¸n Nî ph¶i thu b»ng ngo¹i tÖ

 NÕu ph¸t sinh l·i CLTG hèi ®o¸i trong giao dÞch th× ghi:
Nî TK111 (2)- TiÒn m t ( Theo tû gi¸ giao dÞ b×nh qu©n liªn
Æ ch
ng©n hµng)
Cã TK 131, 136 ,138 (Tû gi¸ ghi trªn sæ kÕ to¸n)
Cã TK 515- Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh (Sè chªnh lÖch
tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n liªn ng©n hµng lín h¬n tû gi¸ ghi trªn
sæ kÕ to¸n TK 131)
 NÕu ph¸t sinh lç chªnh lÖch tû gi¸ trong giao dÞch thanh to¸n nî
ph¶i tr¶ (tû gi¸ GD b×nh qu©n liªn ng©n hµng nhá h¬n tû gi¸ ghi
trªn sæ kÕ to¸n c¸c tµi kho¶n phait thu ) th× sè chªnh lÖch ®îc ghi
:
Nî TK 111 (1112) - Tû gi¸ hèi ®o¸i ngµy giao dÞch , (tû gi¸
BQLNH)
Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (lç tû gi¸ hèi ®o¸i)
15 Cã TK131,136.138 (tû gi¸ hèi ® i ghi trªn sæ kÕ to¸ n)
o¸

 Cuèi kú kÕ to¸n, ®¸nh gi¸ l¹i sè d tiÒn mÆt cã gèc ngo¹i tÖ theo
tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n liªn ng©n hµng t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o
c¸o tµi chÝnh

 Trêng hîp cã l·i (tû gi¸ hèi ®o¸i t¨ng) th× sè chªnh lÖch tû gi¸,
ghi:
Nî TK 111 - TiÒn mÆt (1112)
Cã TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸ (4131, 4132)
 Trêng hîp bÞ lç (tû gi¸ hèi ®o¸i gi¶m) th× sè chªnh lÖch tû gi¸,
ghi:
Nî TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸ (4131, 4132)
Cã TK 111 - TiÒn mÆt (1112)


 Xö lý chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m

 KÕt chuyÓn L·i chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i vµo cuèi
n¨m tµi chÝnh:
Nî TK 413 (4131)
Cã TK 515 - Doanh thu tµi chÝnh
 KÕt chuyÓn lç chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i vµo cuè
n¨m tµi chÝnh:
Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh
Cã TK 413 (4131)


SỔ SÁCH KẾ TOÁN TM

*HTKT NK chung: *HTKT NKCT:
-Sổ NK thu tiền -Bảng kê số 1
-Sổ NK chi tiền -NKCT số 1
20,22
-(Sổ NKC), Sổ cái TK111 -Sổ cái TK111
*HTKT Chứ ng từ ghi sổ:
-Chứng từ ghi sổ 10,21,23
-SổĐKCTGS, SổcáiTK111

18

2.1.3 KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng
 Néi dung:
 Nguyªn t¾c HT: Tr8
 TKSD: Tµi kho¶n 112 “TiÒn göi Ng©n hµng”
 KÕt cÊu (tương tụ như TK 111)
– Bªn Nî : Çc kho¶n tiÒn göi t¨ng
– Bªn Cã : Çc kho¶n tiÒn göi gi¶m
– Sè d bªn Nî :Sè tiÒn göi hiÖn cßn göi ë çc ng©n hµng
 Tµi kho¶n 112 ®îc më 3 tµi kho¶n cÊp 2:
Tµi kho¶n 1121- TiÒn ViÖt Nam
Tµi kho¶n 1122 -Ngo¹i tÖ
Tµi kho¶n 1123 -Vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý
Ngoµi ra kÕ to¸n cßn SD nhiÒu tµi kho¶n liªn quan kh¸c..


TT KẾ TOÁN TGNH
TK338(3388) TK112(1121,1122) TK138(1388)
(3) Đối chiếu phát hiện thừa (4) Đối chiếu phát hiện thiếu

TK Lq… TK Lq…
(1)Nhận giấy báo có… (1)Nhận giấy báo nợ…
635 515 635 515
(Lỗ) (Lãi) (Lỗ) (Lãi)
413(4131)
413(4131)
(5a) Đgiá lại ntệ vào cuối năm (5a) Đgiá lại ntệ vào cuối năm
(Tỷ giá tăng) (Tỷ giá giảm) … …
20 … …

SỔ SÁCH KẾ TOÁN TGNH

*HTKT NK chung: *HTKT NKCT:
-Sổ NK thu tiền -Bảng kê số 2
-Sổ NK chi tiền -NKCT số 2
-(Sổ NKC), Sổ cái TK112 -Sổ cái TK112
*HTKT Chứ ng từ ghi sổ:
-Chứng từ ghi sổ

21

2.1.4 KÕ to¸n tiÒn ®ang chuyÓn

 Nộidung:
Tr12

 TKSD: kÕ to¸n sö dung Tµi kho¶n
113- TiÒn ®ang chuyÓn.
 Tr×nh tù kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô chñ
yÕu:
 Sæ s¸ch KT(nÕu NKCT:NKCT3,..)

22

KÕt cÊu TK 113 – TiÒn ®ang chuyÓn

 Bªn Nî : C¸c kho¶n tiÒn ViÖt  Bªn Cã: Sè tiÒn ®ang
nam, ngo¹i tÖ, sÐc ®· nép chuyÓn khi nhËn ®îc th«ng
vµo Ng©n hµng, göi qua bu b¸o vµ sè chªnh lÖch gi¶m
®iÖn nhng cha nhËn ®îc tû gi¸ ngo¹i tÖ cu«Ý kú do
giÊy b¸o vµ sè chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i sè d ngo¹i tÖ
t¨ng tû gi¸ ngo¹i tÖ cuèi kú ®ang chuyÓn.
do ®¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ ®ang
chuyÓn cuèi kú.  Tk 113 m 2 tµi kho¶n cÊ 2:
ë p
- TK1131 - TiÒn ViÖt nam
 Sè d bªn Nî: C¸c kho¶n tiÒn - TK1132 - Ngo¹i tÖ
cßn ®ang chuyÓn.


Sơ đồ TTKT

TK 511 , 131 TK 113- TK 112
(1)Thu tiÒn BH, thu nî kh¸ch
(5)NH b¸o Cã tiÒn ®ang
hµng b»ng TM hoÆc sÐc nép
chuyÓn ®· vÒ TK cña doanh
th¼ng vµo NH (kh«ng qua quü)
nghiÖp
trong khi chê giÊy b¸o cã cña
TK 331, 311,
ng©n h¹ng.
TK 111
315
(2)XuÊt quü TM göi vµo NH nh (6)NH b¸o Nî vÒ sè tiÒn ®·
ng cha cã giÊy b¸o cã (®Õn chuyÓn tr¶ cho ngêi b¸n, ngêi
cuèi th¸ng) cung cÊp dÞch vô, ngêi cho Vay dµi h¹n
TK 341
vay... h¹n
(7)TiÒn ®ang chuyÓn tr¶
vay dµi h¹n ®· tíi
… …
TK 342, Nî dµi h¹n

(8)TiÒn ®ang chuyÓn tr¶ nî
dµi h¹n ®· tíi
TK 131- PTKH
TK 333
(10)ThuÕ c¸c kho¶n ph¶i nép
(3)Kh¸ch hµng øng tríc tiÒn
Nhµ níc
mua hµng b»ng sÐc, DN ®· nép
sÐc vµo NH nhng cha nhËn
giÊy b¸o cã
TK 138 TK413
(4)Thu nî b»ng sÐc nép NH ch
a nhËn ®îc giÊy b¸o Cã. (11a)…

(11b) 24

…

2.2 KÕ to¸n c¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh NH

KÕ to¸n ®Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n
KÕ to¸n ®Çu t ng¾n h¹n kh¸c


2.2.1 KÕ to¸n ®Çu t chøng kho¸n NH

 Nội dung
 Nguyªn t¾c
 Tµi kho¶n sö dông: TK 121 - §TCKNH;
TK129-DP giảm giá ĐTNH
 Ph¬ng ph¸p h¹nh to¸n mét sè nghiÖp vô chñ
yÕu
 Sæ s¸ch kÕ to¸n(...NKCT10...)


 Nguyªn t¾ c h¹ch to¸n c¸c kho¶n §TCK
(kÓ c¶ §TNH vµ §TDH)

 Gi¸ trÞ c¸c lo¹i chøng kho¸n ph¶i ®îc ghi sæ theo gi¸ gèc bao
gåm gi¸ mua, chi phÝ m«i giíi, thuÕ, lÖ phÝ vµ phÝ NH.
 KÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt theo dâi tõng lo¹i ckho¸n theo môc
®Ých ®Çu t, theo tõng ®èi t¸c ®Çu t, theo mÖnh gi¸ vµ gi¸
gèc.
 §èi víi chøng kho¸n ®Çu t ng¾n h¹n bao gåm c¶ nh÷ng chøng
kho¸n dµi h¹n mua vµo ®Ó b¸n cã thêi h¹n thu håi vèn kh«ng
qu¸ 1 n¨m.
 Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, nÕu gi¸ thÞ trêng cña CK bÞ gi¶m
xuèng thÊp h¬n gi¸ gèc th× ph¶i lËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t
chứng kho¸n.
 § Çu t c hø ng kho ¸ n thué c ho ¹ t ® é ng tµ i c hÝnh. . .


KÕt cÊu tµi kho¶n 121

 Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thùc tÕ  Ph¸n ¸nh trÞ gi¸ thùc tÕ
chøng kho¸n ®Çu t chøng kho¸n ®Çu t
ng¾n h¹n mua vµo. ng¾n h¹n b¸n ra, ®¸o
h¹n.
 Sè d : TrÞ gi¸ thùc tÕ
chøng kho¸n ®Çu t TK 1 2 1 c ã 2 TK c Êp 2 : -
ng¾n h¹n do doanh -TK1 2 1 1 “ Cæ p hiÕ u ”
nghhiÖp ®ang n¾m -TK 1 2 1 2 “ Tr¸ i p hiÕ u “
gi÷.


TK129- DP gi¶m gi¸ §TNH

-Trích lậ p dự phòng giả m giá
Đ TCKNH cho nă m TC tiế p
theo;H ặ c
o
-Hoàn nhậ p DPgiả m giá -Trích lậ p bổ sung dự phòng
Đ TCKNH giả m giá Đ TCK NH

S dư :DPGiả m giá Đ TCK
ố NH
hiệ n có

29

Nguyªn t¾ c lËp DP…
 Vµo cuèi mçi n¨m tµi chÝnh, tríc khi lËp BCTC, nÕu cã nh÷ng
b»ng chøng tin cËy vÒ sù gi¶m gi¸ thêng xuyªn cña c¸c ckho¸n trªn
thÞ trêng, ph¶i tÝnh sè trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ §TCKNH cho
n¨m tµi chÝnh tiÕp theo.
 ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ph¶i ®îc thùc hiÖn cho tõng
lo¹i, tõng kho¶n ®Çu t chøng kho¸n hiÖn cã.Møc lËp dù phßng ®
îc x¸c ®Þnh b»ng sè chªnh lÖch gi¶m gi÷a gi¸ gèc vµ gi¸ cã thÓ b¸n
trªn thÞ truêng cña tõng lo¹i chøng kho¸n vµ kh«ng ®îc bï trõ víi
chªnh lÖch t¨ng cña nh÷ng chøng kho¸n kh¸c.
 H¹ch to¸n kho¶n trÝch lËp bæ sung hoÆc hoµn nhËp theo sè
chªnh lÖch gi÷a sè ph¶i trÝch lËp cho n¨m tµi chÝnh tiÕp theo víi
sè d TK129

30

Ph¬ng ph¸p h¹nh to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu
TK 111, 112, 141, 331 (cha tr¶) TK 121 - DTCKNH 111,112,…

(6)Thu hồi …
(1)Khi mua CKNH (P/¸nh theo
G.gèc)
G gèc = Gm + CP kh©u mua
(4a)Cuối năm tài chỉnh trích lập;trích lập bổ
TK 515 TK …
sung(CLsố phải trích lập>số dư TK129)
…
TK129
TK 635-CPHDTC

TK 111, 112, 138 (nÕu cha thu ®îc (4b)Cuối năm TC
tiÒn) T/hîp lç hoàn nhập DP…
(5a)
(2)T/hîp nhËn l·i b»ng
tiÒn cña tÝn phiÕu, tr¸i TK 111, 112, 138
phiÕu, kú phiÕu Gi¸ vèn

(3)TiÒn l·i dïng ®Ó ®Çu t trùc
tiÕp (mua tÝn phiÕu, tr¸i phiÕu Gi¸ vèn Gi¸ b¸n

(5)Khi chuyÓn nhîng CKNH can cø vµo gi¸ b¸n
CK

PhÇn
l·i(5b)

31
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC

2.2.2 KÕ to¸n ®Çu t ng¾ n h¹n kh¸c

 Nội dung
 Nguyªn t¾c
 TKSD: TK 128- §Çu t ng¾n h¹n kh¸c
 KÕt cÊu
 Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô
 Sæ s¸ch kÕ to¸n(...NKCT10...)


 Nguyªn t¾ c

 §Çu t ng¾n h¹n kh¸c lµ nh÷ng kho¶n ®Çu t tµi chÝnh
ngoµi c¸c kho¶n ®Çu t chøng kho¸n: Cho vay lÊy l·i;
§Çu t gãp vèn liªn doanh...
 G ã p vè n liªn d o a nh lµ m é t ho ¹ t ® é ng ® Çu t tµ i c hÝnh
m µ d o a nh ng hiÖ p d ïng tµ i s ¶ vËt t, tiÒ n vè n nhµ n rç i
n,
ho Æ vè n va y ® Ó ® Çu t vµ o m é t d o a nh ng hiÖ p kh¸ c
c
® Ó c ïng c hia s Îq uy Ò n lîi ha y rñi ro tro ng kinh d o a nh
the o tû lÖ vè n g ã p c ña m ç i bªn. (x e m thªm VA ) S8 Tr8


 Nguyªn t¾ c h¹ch to¸n Đ T GV LD

+ Gi¸ trÞ vèn gãp LD ph¶i lµ gi¸ trÞ vèn gãp ®îc c¸c bªn tham gia liªn
doanh thèng nhÊt ®¸nh gi¸ vµ ®îc chÊp thuËn trong biªn b¶n gãp vèn.
+ Trường hîp vèn gãp liªn doanh b»ng vËt t, hµng ho¸ vµ TSC§ nÕu ®îc
®¸nh gi¸ cao h¬n hoÆc thÊp h¬n gi¸ trÞ ghi trªn sæ kÕ to¸n ë thêi
®iÓm gãp vèn th× sè chªnh lÖch nµy ®îc ph¶n ¸nh vµo chi phÝ H§TC
hoÆc thu nhËp H§TC
+ Khi thu håi vèn gãp LD, nÕu bÞ thiÖt h¹i do kh«ng thu håi ®ñ vèn gãp
th× kho¶n thiÖt h¹i nµy ®îc h¹ch to¸n vµo TK 635 - Chi phÝ H§TC
+ Thu nhËp cña ho¹t ®éng liªn doanh ®îc h¹ch to¸n vµo doanh thu ho¹t
®éng tµi chÝnh, c¸c kho¶n chi phÝ vÒ ho¹t ®éng liªn doanh (ngoµi sè
vèn gãp) ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh
+ KÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt theo dâi sè vèn liªn doanh ®· gãp theo tõng
®èi t¸c, tõng lÇn gãp vµ tõng kho¶n ®· thu håi.

34

TK 128
TK 111, 112 TK111,112,152,153,156
TK111,112,152,153

§Çu t NH kh¸c = TM,TGNH Thu håi vèn §Çu t =
tiÒn, SP, HH ,VT
TK152,153,155,156,611... TK 211, 213
XuÊt kho VËt t,
SP,HH
Chªnh §TNH kh¸c
TK811 TK 711 Thu håi vèn §Çu t
lÖch
gi¶m b»ng TSC§ TK 635
Chªnh
lÖch t¨ng
(l·i)
TK 211, 213
Lç trong ho¹t ®éng kinh
doanh bÞ khÊu trõ vµo vèn
NG §TNH = TSC§ gãp

TK TGVG TK111,334,338..
214 .
GTHM
C¸c chi phÝ kh«ng ®îc
TK 515 tÝnh vµo trÞ gi¸ vèn
TK111,112,152,138,156, gãp.
L·i tiÒn cho
vay,thu nhËp
®îc chia tõ
H§LD 35

TK 128 Ct CTyM

TK152
14.000.000
15.000.0 TK811
00

1.000.000
TK 211

200.000.000

TK
110.000.00
214
0

100.000.000

TK 711

10.000.000
36

TK 111, 112 TK 128 - DTNH TK 111, 112, 152, 153, 156,
kh¸c 155
(1)Bá vèn ®Çu t NH kh¸c = (5a)Thu håi vèn §Çu t = tiÒn,
TM,TGNH s¶n phÈm, hµng ho¸, vËt t
TK 152, 153, 155, 156,
611... TK 211, 213
TTÕ xuÊt kho (2)gãp vèn=VËt t,
SP,HH (5b)Thu håi vèn DÇu t TSCD
TTXK> T.gi¸ KT412 TTXK> T.gi¸ vèn (nhËn l¹i=TSCD…)
chÊp nhËn gãp chÊp nhËn
TK 635
Lç L·i

TK 211, Gi¸ chÊp nhËn (6)Lç trong ho¹t ®éng kinh
213 doanh bÞ khÊu trõ vµo vèn
(3)DTNH = TSCD
gãp
Nguyªn gi¸
TK 214
TrÞ gi¸
TK 111, 334, 338...
Chªnh hao mßn Chªnh C¸c chi phÝ ng¾n h¹n
lÖch gi¶m lÖch t¨ng kh«ng ®îc tÝnh vµo
TK 811 (l·i) trÞ gi¸ vèn gãp.
Lç

TK 515 TK 111, 112, 152, 138, 156,
153

(4)L·i tiÒn cho
vay, vµ thu
nhËp ®îc chia
tõ ho¹t ®éng 37
liªn doanh

2.3 KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu

KÕ to¸n ph¶i thu kh¸ch hµng - TK 131
KÕ to¸n thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ - TK 133
KÕ to¸n ph¶i thu néi bé - TK 136
…
KÕ to¸n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi - TK
139


2.3.1KÕ to¸n ph¶i thu kh¸ch hµng

 Nộ i dung
 Nguyªn t¾ c
 TK sö dông: TK 131-PT cña KH
 KÕt cÊu
 Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n


SỔ SÁCH KẾ TOÁN PTKH

HTKT NK chung: *HTKT NKCT:
-Sổ NK b¸n hµng -Bảng kê số 11
-(Sổ NKC), Sổ cái TK131 -NKCT số 8
*HTKT Chứ ng từ ghi sổ: -Sổ cái TK131
-Chứng từ ghi sổ **Chung: S TTVNM
CT

40

KÕt cÊu tài khoả n 131

 Bªn nî: Sè tiÒn ph¶i  Bªn cã: Sè tiÒn kh¸ch hµng
thu cña kh¸ch hµng vÒ ®· tr¶ nî
s¶n phÈm, hµng ho¸ ®·  Sè tiÒn ®· nhËn øng tríc,
tr¶ tríc cña kh¸ch hµng.
giao, lao vô ®· cung  C¸c kho¶n CKTM, gi¶m gi¸
cÊp vµ ®îc x¸c ®Þnh hµng b¸n vµ hµng b¸n bÞ
lµ tiªu thô. kh¸ch hµng tr¶ l¹i trừ vào số
 Sè tiÒn thõa tr¶ l¹i cho PT
G hi c hu: TK 1 3 1 c ã thÓ c ã s è d bªn
kh¸ch hµng. c ã , p h¶ ¸ nh s è tiÒ n ® · nhËn tríc ,
n
ho Æ s è tiềnkh¸ c h hµ ng trả q uá the o
c
c hi tiÕ t c ña tõ ng ® è i tîng c ô thÓ .
 Sè d nî: Sè tiÒn cßn
ph¶i thu cña kh¸ch
41 hµng Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC

Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n
TK511- DT b¸n hµng TK131- PThu K/ hµng TK 521 - chiÕt khÊu TM
) (3)CKTMại…
(1)Tæng sè
tiÒn ph¶i
thu cña ng
êi mua
TK 531, 532

(4) Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gÝa
hµng b¸n
TK 3331 (1)

(5) TK 111, 112
VAT ph¶i nép Kh¸ch hµng øng tríc vµ thanh to¸n tiÒn
(nế u KT)
TK 111, 331, 112...
Nî gèc
TK 515 (6) Kh¸ch hµng
(2) tr¶ chËm qu¸
h¹n, DN tÝnh
C¸c kho¶n chi hé cho kh¸ch hµng l·i tr¶ thªm

(7) TK 152, 153, 156, 611...
Kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng vËt liÖu, hµng
ho¸

(8) Bï trõ nî TK 331

42
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC

2.3.2 KÕ to¸n thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ

 Kh¸i niÖm GTGT? Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ?
 Nguyªn t¾ c
 TK sö dông, kÕt cÊu


a. Kh¸i niÖm
 Gi¸ trÞ gia t¨ng lµ kho¶n gi¸ trÞ t¨ng thªm cña hµng ho¸, dÞch
vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, lu th«ng ®Õn tiªu dïng.

 T¹i sao ®îc gäi lµ thuÕ GTGT? Bëi v× thuÕ chØ ®¸nh trªn
phÇn gi¸ trÞ t¨ng thªm qua mçi kh©u cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
kinh doanh, vµ tæng sè thuÕ thu ®îc ë mçi kh©u b»ng chÝnh
sè thuÕ tÝnh trªn gi¸ b¸n cho ngêi tiªu dïng cuèi cïng.

 VÒ b¶n chÊt, thuÕ GTGT do c¸c nhµ s¶n xuÊt kinh doanh nép
hé ngêi tiªu dïng th«ng qua viÖc tÝnh gép thuÕ nµy vµo gi¸
b¸n mµ ngêi tiªu dïng ph¶i thanh to¸n. Do vËy, thuÕ GTGT lµ
mét lo¹i thuÕ gi¸n thu.


b. Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT

 Ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ : Yªu cÇu sö dông ho¸
®¬n GTGT (ct ®Æc thï)
-Ct Ho¸ ®¬n(GTGT):
ThuÕGTGT=Gi¸ cha cã thuÕGTGT x thuÕ suÊt
-CT ®Æc thï:
Gi¸ cha cã thuÕ GTGT=tæng gi¸TT/ (1+thuÕ suÊt)
ThuÕ GTGT=tæng gi¸ TT-gi¸ cha cã thuÕ GTGT
 Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT trùc tiÕp trªnGTGT


c. Nguyªn tắ c
 TK 133 chØ ¸p dông ®èi víi c¬ së kinh doanh thuéc ®èi tîng nép
thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ.

 Ph¶i h¹ch to¸n riªng thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ vµ thuÕ
GTGT ®Çu vµo kh«ng ®îc khÊu trõ cña hµng ho¸, dÞch vô mua
vµo.

 NÕu kh«ng thÓ hto¸n riªng, ph¶i x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®îc
khÊu tõ theo tû lÖ (%) gi÷a dthu chÞu thuÕ GTGT do víi tæng
doanh thu hho¸, dÞch vô b¸n ra. Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®
îc khÊu trõ ®îc tÝnh vµo gi¸ vèn cña hµng ho¸ (®èi víi VAT c ủ a
hµng ho¸ dÞch vô), tÝnh vµo chi phÝ cña bé phËn sö dông tµi s¶n
(®èi víi VAT củ a TSC§).


d.KÕt cÊu tài khoả n 133
 Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo  Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®·
thùc tÕ ph¸t sinh. khÊu trõ:
- KÕt chuyÓn sè thuÕ GTGT
®Çu vµo kh«ng ®îc khÊu trõ.
- Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®·
hoµn l¹i.

 TK133 cã 2TKcÊ 2:
p
 Sè d: Ph¶n ¸nh sè thuÕ -TK 1331 : ThuÕ GTGT ® khÊ trõ
îc u
GTGT ®Çu vµo cßn ®îc cña hho¸ , dÞ vô
ch
khÊu trõ vµ sè thuÕ GTGT -TK 1332 : ThuÕ GTGT ® khÊ trõ
îc u
®Çu vµo ®îc hoµn l¹i nhng cña TSC§
NSNN cha hoµn l¹i.


e.TT Kto¸n c¸c nghiệp vụ chủ yếu
TKlq…
TK152,156,621,211,
… 627,641,642
142 / 242
(1)Khi mua hàng (VAT TSCĐ…)
(Lớ n) (5b)PBổ …
TK133(1331,1332) TK632
(nhỏ )
(5a)VAT không được (VAT
Phần VAT hh,dvụ…)
Ktrừ
333(33312) 333(33311)

(2)VAT phải nộp (3)Phần VATđã được khấu trừ…
hàng NKhẩu
111,112
(4)Phần VATđã được hoàn lại
48

2.3.3KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu néi bé
 Kh¸i niÖm:
 TK sö dông: TK 136 - Phả i thu nộ i bộ
 KÕt cÊu:


KÕt cÊu tài khoả n 136
 Bªn nợ : - Çc kho¶n ®· chi  Bªn cã: - Sè tiÒn ®· thu vÒ çc
héi, tr¶ hé ®¬n vÞ kh¸c. kho¶n pthu trong néi bé.
- Sè tiÒn ®vÞ cÊp trªn ph¶i - Bï trõ ph¶i thu víi ph¶i tr¶
thu vÒ,çc kho¶n ®¬n vÞ cÊp trong néi bé cña cïng 1 ®èi tîng
díi ph¶i nép. Thu håi vèn, quü ë çc ®vÞ
- Sè tiÒn ®vÞ cÊp díi phthu thµnh viªn, quyÕt to¸n víi çc
vÒ, çc kho¶n cÊp trªn ph¶i ®vÞ thµnh viªn vÒ kphÝ sù
cÊp xuèng. nghiÖp ®· cÊp, ®· sö dông.
- Sè vèn kinh doanh ®· cÊp
cho ®¬n vÞ cÊp díi.
 TK 136 cã 2 TKcÊ 2:
p
 Sè d : Sè cßn pthu ë çc ®vÞ - TK1361 vèn kdoanh ë ® vÞ
¬n
néi bé DN trùc thuéc.
- TK1368 ph¶i thu néi bé kh¸ c


Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC 51

S¬ ®å h¹ch to¸n TK 111, 112 TK 136 TK 111, 112
(1) CÊp hoÆc giao vèn KD, Khi ®¬n vÞ cÊp díi hoµn l¹i vèn cho
®¬n vÞ cÊp trªn KP sù ®¬n vÞ cÊp trªn
nghiÖp trùc tiÕp cho ®¬n
TKvÞ
211
(2 cÊp díi
)
CÊp cho ®¬n vÞ cÊp díi = Khi cÊp díi hoµn l¹i VKD cho NS
TK 411 - NVKD
TSC§ theo sù uû quyÒn cña cÊp trªn
TK214

TK 411-NVKD
Tæng hîp vµ duyÖt quyÕt to¸n cho
TK 161 - CPNS
(3 cÊp díi
)
TK 415-Quü
QLCtrªn
(4
) Khi nhËn ®îc kho¶n336 theo
TK 111, 112, nép
Sè tiÒn ®¬n vÞ trùc thuéc ph¶i
nghÜa vô cña ®¬n vÞ cÊp díi
nép vµo quü qu¶n lý cña ®¬n
hoÆc thanh to¸n bï trõ
vÞ cÊp trªn
TK 421 - LCPP
(5
) Nh©n çch111,kho¶n cÊp díi
TK çc 112
Kho¶n thu vÒ l·i kinh doanh cña chuyÓn tr¶ vÒ çc kho¶n ®· chi tr¶
®¬n vÞ cÊpdíi. hé
TK 414, 415, 431
(3) Tæng hîp theo sù uû quyÒn cña ®¬n vÞ cÊp
(6 trªn NSNN cÊp ph¸t vèn hoÆc kinh phÝ th¼ng
Kho¶n thu theo ë ®¬n vÞ cÊp
) cho ®¬n vÞ trùc thuéc. Çc kho¶n tµi trî, viÖn trî
díi vÒ quü ®Çu t ph¸t triÓn, çc ®¬n vÞ trùc thuéc ®· nhËn trùc tiÕp. Çc ®¬n
DDTC, QKTPlîi vÞ trùc thuéc mua s¾m TSC§ b»ng vèn §TXDCB
TK 111, 112 b»ng quü t¨ng kinh doanh. Çc ®¬n vÞ trùc thuéc
®îc duyÖt bæ sung vèn kinh doanh tõ kÕt qu¶
(7 ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.
)
Çc kho¶n chi hé, tr¶ hé çc 52
kho¶n cho ®¬n vÞ cÊp díi.

KT liên quan vốn KD (1361)
TẠI ĐV CẤP TRÊN TẠI ĐV CẤP DƯỚI
111,11 136 411 111,11
2 111,11 111,11 2
(1361
(1)NhËn cÊp
(1)CÊp vèn ) 2 2
vèn b»ng tiÌn
b»ng tiÌn

(4)NhËn l¹i 152,15
152,15 (4)Nép l¹i …
… (2)…. 3
3
(2)….

GTCL
211,21
3 214 214 211,21
(3)…
NG
(3)… 3
GTHM

53

2.3.4 KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c

 Nộ i dung
 Nguyªn t¾ c
 TKSD: TK 138 – ph¶i thu kh¸c
 KÕt cÊu


Kế t cấ u tài khoả n 138
 Bªn Nî + Gi¸ trÞ tµi s¶n thiÕu cßn chê gi¶i quyÕt
+ C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c
 Bªn Cã + GÝa trÞ tµi s¶n thiÕu ®· ®îc xö lý
+ Sè tiÒn thu ®îc thuéc nî ph¶i thu kh¸c
 Sè d bªn Nî : C¸c kho¶n nî kh¸c cßn ph¶i thu

 TK ®îc më 2 tµi kho¶n cÊp 2:
+ TK 1381 - Tµi s¶n thiÕu chê xö lý
+ TK 1388 - Ph¶i thu kh¸c


TK 632
Xö lý tæn thÊt liªn
quan ®Õn hµng
tån kho


NhËp kh¸c


2.3.5 KÕ to¸n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi

 Nội dung
 Nguyªn t¾c
 TKSD: TK 139 Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi
 KÕt cÊu
 Ph¬ng ph¸p HT


 Nguyªn t¾ c

 P h¶i thu khã ® ßi: lµ çc kho¶n nî mµ ngêi m¾c nî khã hoÆc
kh«ng cã kh¶ n¨ng tr¶ nî ®óng kú h¹n trong n¨m kÕ ho¹ch
 Qu¸n triÖt nguyªn t¾c thËn träng ®ßi hái ph¶i lËp dù phßng khi cã
nh÷ng b»ng chøng tin cËy vÒ çc kho¶n ph¶i thu khã ®ßi (mÊt
kh¶ n¨ng tto¸n hoÆc ph¸ s¶n, thiªn tai....)
 LËp dù phßng ph¶i thu khã ®åi lµ viÖc doanh nghiÖp tÝnh tríc
vµo chi phÝ cña doanh nghiÖp mét kho¶n chi ®Ó khi cã çc
kho¶n nî khã ®ßi, kh«ng ®ßi ®îc th× t×nh h×nh tµi chÝnh cña DN
kh«ng bÞ ¶nh hëng.
 ViÖc lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®îc thùc hiÖn vµo cuè niªn
®é kÕ to¸n, tríc khi lËp çc b¸o ço kÕ to¸n tµi chÝnh nh çc
kho¶n dù phßng kh¸c. Møc lËp dù phßng ®èi víi nî ph¶i thu khã
®ßi vµ viÖc xö lý xo¸ nî khã ®ßi ph¶i theo quy ®Þnh cña chÕ ®é
tµi chÝnh quy ®Þnh DN


KÕt cÊu TK 139

 Bªn Nî : + C¸c kho¶n ph¶i  Bªn Cã: TrÝch lËp
thu khã ®ßi ®· xö lý hoÆc trÝc h lËp BS dù
+ Ho µ n nhËp d ù p hß ng v µ o phßng ph¶i thu khã ®ßi
c uè niªn ® é kÕ to ¸ n
vµo chi phÝ

 Sè d bªn Cã: Sè dù
phßng ph¶i thu khã ®ßi
cßn l¹i cuèi kú


 Ph¬ng ph¸p HT

 1) Cuèi kú kÕ to¸n n¨m, Doanh  Nî TK 642- Chi phÝ
nghiÖp c¨n cø vµo c¸c kho¶n nî qu¶n lý doanh
ph¶i thu ®îc x¸c ®Þnh lµ kh«ng
ch¾c ch¾n thu ®îc (Nî ph¶i thu nghiÖp/
khã ®ßi), kÕ to¸n tÝnh to¸n x¸c
®Þnh sè dù phßng ph¶i thu khã
®ßi cÇn ph¶i trÝch lËp. NÕu sè Cã TK 139- Dù
dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cÇn phßng nî ph¶i thu
ph¶i trÝch lËp cho n¨m TC tiÕp khã ®ßi
theo lín h¬n sè dù phßng ®·
trÝch lËp ë cuèi niªn ®é tríc ch
a sö dông hÕt th× sè chªnh lÖch
dù phßng cÇn ph¶i trÝch lËp
thªm

 2) NÕu dù phßng ph¶i  Nî TK 139 - Dù
thu khã ®ßi cÇn trÝch phßng pthu khã ®ßi
lËp n¨m nay nhá h¬n sè
d cña kho¶n dù phßng Cã TK 642 - Chi
ph¶i thu khã ®ßi ®· phÝ qu¶n lý doanh
trÝch lËp ë cuèi niªn ®é nghiÖp
tríc cha sö dông hÕt,
th× sè chªnh lÖch ®îc
hoµn nhËp ghÝ gi¶m
chi phÝ.

 3) C¸c kho¶n nî ph¶i thu  Nî TK 139 - Dù phßng
khã ®ßi khi x¸c ®Þnh thùc ph¶i thu khã ®ßi (nÕu ®·
sù lµ kh«ng ®ßi ®îc, ®îc
phÐp xo¸ nî (viÖc xo¸ nî ph¶i
lËp dP)
theo ®óng chÕ ®é tµi Nî TK 642 –CP QLDN
chÝnh hiÖn hµnh). C¨n cø (nÕu cha lËp DP)
vµo quyÕt ®Þnh xo¸ nî vÒ
kho¶n nî phait thu kjhã ®ßi Cã TK131- PT k/hµng
ghi: Cã TK 138-PT kh¸c
 §ång thêi ghi ®¬n vµo bªn
Nî TK 004 (nî khã ®ßi ®·
xö lý)

 4) §èi víi c¸c kho¶n ph¶i  Nî TK 111, 112
thu khã ®ßi ®· ®îc xö
lý xo¸ nî, nÕu sau ®ã
Cã TK 711 - Thu
thu håi ®îc kÕ to¸n ghi: nhËp kh¸c
 §ång thêi ghi ®¬n
vµo bªn cã TK 004
(Nî khã ®ßi ®· xö lý)


2.4 KÕ to¸n c¸c kho¶n tạ m øng vµ tr¶ tr
íc

T¹m øng - TK 141
Chi phÝ tr¶ tríc - TK 142, TK 242
CÇm cè, ký cîc, ký quü ng¾n h¹n - TK144


2.4.1 KÕ to¸n c¸c kho¶n t¹m øng

 Néi dung
 Nguyªn t¾c
 TKSD: TK 141 –T¹m øng
 Ph¬ng ph¸p HT
 Sæ kÕ to ¸ n(… NKCT1 0 )


Nguyªn t¾ c
 T¹m øng lµ viÖc c¸n bé c«ng nh©n viªn trong doanh nghiÖp øng trøoc
mét kho¶n tiÒn hoÆc vËt t ®Ó thùc hiÖn nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh
doanh hoÆc gi¶i quyÕt mét c«ng viÖc ®· ®îc phª duyÖt.
 KÕ to¸n t¹m øng cÇn t«n träng mét sè quy ®Þnh sau ®©y:
 Ngêi nhËn t¹m øng ph¶i lµ c«ng nh©n viªn chøc hoÆc ngêi lao ®éng
lµm viÖc t¹i doanh nghiÖp, ®èi víi nh÷ng ngêi nhËn t¹m øng thêng
xuyªn (thuéc bé phËn cung øng vËt t, qu¶n trÞ, hµnh chÝnh......) ph¶i
®îc gi¸m ®èc chØ ®Þnh.
 Ngêi nhËn t¹m øng (c¸ nh©n hay tËp thÓ) ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm víi
doanh nghiÖp vÒ sè ®· nhËn t¹m øng vµ chØ ®îc sö dông t¹m øng
theo ®óng môc ®Ých vµ néi dung c«ng viÖc ®· ®îc phª duyÖt.Sè
tiÒn t¹m øng dïng kh«ng hÕt ph¶i nép l¹i quü, nghiªm cÊm chuyÓn
tiÒn t¹m øng cho ngêi kh¸c sö dông
 KÕ to¸n ph¶i më sè kÕ to¸n chi tiÕt theo dâi cho tõng ®èi tîng nhËn
t¹m øng, theo néi dung t¹m øng ghi chÐp ®Çy ®ñ t×nh h×nh nhËn,
thanh to¸n t¹m øng theo tõng lÇn t¹m øng.

KÕt cÊu tµi kho¶n 141

 Bªn Nî :  Bªn Cã:
- C¸c kho¶n tiÒn ®· t¹m øng - Sè t¹m øng ®· thanh to¸n
cho c«ng nh©n viªn, ng
êi lao ®éng - Sè t¹m øng chi kh«ng
- Chi thªm sè tiÒn ® îc hÕt nhËp l¹i quü hoÆc
thanh to¸ n lín h¬n sè tiÒn trõ vµo l¬ng
® t¹m øng
·
SD:…


TT KẾ TOÁN CÁC NV CHỦ YẾ U

TK111 TK141 152,153,627,642,
…
(1)Khi giao tạm ứng

(2a)Khi thanh toán tạm
ứng

TK111,334

(2c)chi trả số quá chi (2b)khoản tạm ứng chi không
tạm ứng hết…

69

2.4.2 KÕ to¸n Chi phÝ tr¶ tríc

 Néi dung Tr32
 TKSD:

+TK142-Cp tr¶ tríc.
+TK242- chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n
 Ph¬ng ph¸p HT


KÕt cÊu: Tk 142 - Chi phÝ tr¶ tríc

 Bªn N¬ : - C¸c kho¶n chi  Bªn Cã : - CPTT ph©n bæ
phÝ tr¶ tríc thùc tÕ ph¸t vµo CP SXKD trong kú
sinh Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ
- Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN kÕt chuyÓn vµo TK
qu¶n lý doanh nghiÖp chê 911 ®Ó X§KQKD
kÕt chuyÓn
- Sè d bªn Nî : Chi phÝ tr¶ tr
íc cha ph©n bæ vµo chi
phÝ SXKD trong kú , chi
phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n
lý doanh nghiÖp cha kÕt
chuyÓn vµo TK 911.

 Tµi kho¶n 142 - chi phÝ tr¶ tríc (p/ nh CP
¸
liªn quan nhiÒu kú trong cïng m niªn ® K
ét é T):
®îc më hai tµi kho¶n cÊp 2:
- Tµi kho¶n 1421 - Chi phÝ tr¶ tríc
- Tµi kho¶n 1422 - Chi phÝ chê kÕt chuyÓn
 Tk 242- chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n(p/ nh CPliªn
¸
quan nhiÒu niªn ® K
é T)


TT KẾ TOÁN CÁC NV CHỦ YẾ U

TK242 627,641,642,…

TKLq:153,11
1,112,… tr¶ tríc
(1a)Chi phÝ (1b)tõng kú ph©n bæ
thùc tÕ ph¸t sinh chi phÝ vµo ®èi tîng
lquan
TK142

TK641,642 TK911
(1 42 1 ) 42 1 )
(1
(2a) Chi phÝ b¸n (2b) kÕt chuyÓn CP
hµng vµ CP QLDN chê K/C ®Ó X§KQ
chê K/C (1 42 2 ) (1 42 2 )

73

Tr×nh tù kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô kÕ to¸n chñ yÕu

1) Khi ph¸t sinh chi phÝ tr¶ tríc cã liªn quan
®Õn nhiÒu kú h¹ch to¸n ®îc ph©n bæ dÇn:
a) §èi víi chi phÝ tr¶ tríc dïng vµo ho¹t ®éng
SXKD s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô chÞu
thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ
b) §èi víi chi phÝ tr¶ tríc dïng vµo ho¹t ®éng
SXKD s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô ®èi t
îng chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc
tiÕp hoÆc kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ
GTGT

2) §èi víi trêng hîp thuª TSC§, thuª c¬ së h¹
tÇng.... khi tr¶ tiÒn thuª cho nhiÒu n¨m vµ
phôc vô cho SXKD nhiÒu kú :
3) §Þnh kú tiÕn hµnh tÝnh vµ ph©n bæ chi
phÝ tr¶ tríc vµo chi phÝ SXKD:
4) §èi víi c«ng cô dông cô xuÊt dïng mét lÇn víi
gi¸ trÞ lín ph¶i ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ
SXKD th× cÝ 2 ph¬ng ph¸p ph©n bæ: Ph©n
bæ 2 lÇn vµ ph¬ng ph¸p ph©n bæ nhiÒu
lÇn.

2.4.3KÕ to¸n c¸c kho¶n cÇm cè, ký cîc,
ký quü ng¾ n h¹n

 Kh¸i niÖm Tr35
 TKSD: Tk 144- CÇm cè, ký cîc, ký quü
ng¾n h¹n
 KÕt cÊu


TT KT…

TK 111,112 TK811
TK144

Ph¹t
(1a) Khi ký quü, ký cîc (1b)…. vph
®
TK 111,112
TK211
NhË
TK214
n
l¹i…
TK331
(2a)CÇm cè
tµI s¶n…
Tr¶
nî…
(2b)nhËn l¹i TS…
77

2 kế toán tài chính

Empfohlen

Empfohlen

Weitere ähnliche Inhalte

Was ist angesagt?

Was ist angesagt? (10)

Andere mochten auch

Andere mochten auch (8)

Ähnlich wie 2 kế toán tài chính

Ähnlich wie 2 kế toán tài chính (14)

Mehr von bookbooming1

Mehr von bookbooming1 (20)

2 kế toán tài chính