1. ‫الثاني‬ ‫الفصل‬
‫األجل‬ ‫طويلة‬ ‫اإللتزامات‬

2. ‫األجل‬ ‫طويلة‬ ‫امات‬‫ز‬‫اإللت‬ ‫طبيعة‬
‫األجل‬ ‫طويلة‬ ‫ية‬‫ر‬‫التجا‬ ‫اق‬‫ر‬‫األو‬
‫السندات‬ ‫عن‬ ‫املحاسبة‬‫السندات‬ ‫ماهية‬
‫السندات‬ ‫أنواع‬
‫األسهم‬ ‫عن‬ ‫السندات‬ ‫إختالف‬ ‫أوجه‬
‫السندات‬ ‫إصدار‬
‫الفوائد‬ ‫واحتساب‬ ‫السندات‬ ‫استنفاد‬
‫الدفاتر‬ ‫في‬ ‫بالسندات‬ ‫المتعلقة‬ ‫العمليات‬ ‫إثبات‬

3. ‫األجل‬‫طويلة‬‫امات‬‫ز‬‫اإللت‬‫طبيعة‬
‫هي‬‫عبارة‬‫عن‬‫إلتزامات‬‫تستخدم‬‫في‬‫تمويل‬‫أنشطة‬‫الشركة‬‫وتمويل‬‫توس‬‫عاتها‬،
‫ويتم‬‫سداد‬‫اإللتزامات‬‫على‬‫فترة‬‫طويلة‬‫األجل‬.
‫حيث‬‫يتم‬‫قياس‬‫اإللتزامات‬‫طويلة‬‫األجل‬‫بالقيمة‬‫الحالية‬‫للتدفقات‬‫النقدية‬‫على‬‫أساس‬
‫أسعار‬‫الفائدة‬‫السائدة‬‫في‬‫السوق‬،‫وبالتالي‬‫يتم‬‫محاولة‬‫عمل‬‫مقابلة‬‫بين‬‫تك‬‫لفة‬‫هذه‬
‫اإللتزامات‬‫والمنفعة‬‫منها‬.

4. ‫التجارية‬ ‫األوراق‬
‫األجل‬ ‫طويلة‬
‫السندات‬
‫األجل‬ ‫طويلة‬ ‫اإللتزامات‬

5. ‫األجل‬ ‫طويلة‬ ‫ية‬‫ر‬‫التجا‬‫اق‬‫ر‬‫األو‬ ‫مفهوم‬
‫من‬ ‫ية‬‫ر‬‫التجا‬‫اق‬‫ر‬‫األو‬ ‫ن‬‫تتكو‬:
‫كمبيالة‬
‫إذني‬ ‫سند‬
‫في‬ ‫السندات‬‫مع‬ ‫ية‬‫ر‬‫التجا‬‫اق‬‫ر‬‫األو‬ ‫تتشابه‬:
‫منهم‬ ‫لكل‬ ‫أن‬ ‫في‬:
1-‫إستحقاق‬ ‫تاريخ‬.
2-‫فائدة‬ ‫معدل‬.
‫في‬ ‫السندات‬‫عن‬ ‫ية‬‫ر‬‫التجا‬‫اق‬‫ر‬‫األو‬ ‫تختلف‬:‫في‬ ‫السندات‬ ‫تداول‬ ‫يمكن‬
‫أ‬ ‫خالف‬ ‫على‬ ،‫البورصات‬.‫التجارية‬
‫األجل‬‫طويلة‬‫ية‬‫ر‬‫التجا‬‫اق‬‫ر‬‫األو‬

6. ‫ية‬‫ر‬‫التجا‬ ‫اق‬‫ر‬‫األو‬
‫إسمية‬ ‫بقيمة‬ ‫تصدر‬(‫فائدة‬ ‫معدل‬ ‫لها‬ ‫ويكون‬)
‫إسمية‬ ‫بقيمة‬ ‫تصدر‬ ‫ال‬(‫ضمنية‬ ‫فائدة‬ ‫لها‬ ‫يكون‬)

7. ‫األجل‬ ‫طويلة‬ ‫التجارية‬ ‫األوراق‬
‫سداد‬ ‫لشروط‬ ‫أشكال‬ ‫عدة‬ ‫هناك‬
(‫والفائدة‬ ‫القرض‬ ‫أصل‬)
‫يلي‬ ‫كما‬ ‫إيضاحها‬ ‫يمكن‬
‫تجزئة‬‫الفائدة‬‫على‬‫سنوات‬‫العقد‬
‫وسداد‬‫أصل‬‫القرض‬‫في‬‫السنة‬‫األخيرة‬
‫القرض‬ ‫وأصل‬ ‫الفائدة‬ ‫تجزئة‬
‫العقد‬ ‫سنوات‬ ‫على‬
‫وأصل‬ ‫الفائدة‬ ‫سداد‬
‫األخيرة‬ ‫السنة‬ ‫في‬ ‫القرض‬

8. ‫اليومية‬ ‫قيود‬(‫المبلغ‬ ‫على‬ ‫الفائدة‬‫األص‬‫لى‬)
•‫الكمبيالة‬ ‫سحب‬ ‫إثبات‬
–‫حـ‬/‫النقدية‬
‫حـ‬/‫الدفع‬ ‫أوراق‬
•‫السنوية‬ ‫الفائدة‬ ‫سداد‬ ‫اثبات‬
–‫حـ‬/‫الفائدة‬ ‫مصروف‬
‫حـ‬/‫النقدية‬
•‫الدين‬ ‫سداد‬ ‫اثبات‬
–‫حـ‬/‫الفائدة‬ ‫مصروف‬
‫حـ‬/‫الدفع‬ ‫أوراق‬
‫حـ‬/‫النقدية‬

9. ‫اليومية‬ ‫القيود‬(‫الرصيد‬ ‫على‬ ‫الفائدة‬)
•‫الكمبيالة‬ ‫سحب‬ ‫إثبات‬
–‫حـ‬/‫النقدية‬
‫حـ‬/‫الدفع‬ ‫أوراق‬
•‫الدين‬ ‫من‬ ‫وجزء‬ ‫السنوية‬ ‫الفائدة‬ ‫سداد‬ ‫اثبات‬
–‫حـ‬/‫الفائدة‬ ‫مصروف‬
‫حـ‬/‫الدفع‬ ‫اوراق‬
‫حـ‬/‫النقدية‬
•‫الدين‬ ‫سداد‬ ‫اثبات‬
–‫حـ‬/‫الفائدة‬ ‫مصروف‬
‫حـ‬/‫الدفع‬ ‫أوراق‬
‫حـ‬/‫النقدية‬

10. ‫اليومية‬ ‫القيود‬(‫مبلغ‬ ‫سداد‬‫اجمالى‬)
•‫الفائدة‬ ‫استحقاق‬ ‫قيد‬ ‫عدا‬ ‫ما‬ ‫السابقة‬ ‫القيود‬ ‫نفس‬
–‫حـ‬/‫الفائدة‬ ‫مصروف‬
‫حـ‬/‫المستحقة‬ ‫الفائدة‬

11. ‫بفرض‬‫أن‬‫إحدى‬‫المنشآت‬‫حصلت‬‫على‬‫قرض‬‫قيمته‬75000‫لاير‬‫من‬‫أحد‬
‫البنوك‬‫في‬1/1/1415،‫هـ‬‫وفيما‬‫يلي‬‫ثالثة‬‫صور‬‫لشروط‬‫السداد‬:
1-‫سداد‬‫فائدة‬‫قدرها‬10%‫على‬‫المبلغ‬‫األصلي‬‫للقرض‬‫في‬30/12‫من‬‫السنوات‬
1415،‫هـ‬1416،‫هـ‬1417،‫هـ‬‫ويتم‬‫سداد‬‫أصل‬‫القرض‬‫في‬30/12/1417‫هـ‬.
2-‫سداد‬25000‫لاير‬‫من‬‫أصل‬‫القرض‬‫في‬30/12‫من‬‫السنوات‬1415،‫هـ‬1416،‫هـ‬
1417،‫هـ‬‫مع‬‫سداد‬‫فائدة‬‫قدرها‬10%‫على‬‫الرصيد‬‫غير‬‫المسدد‬‫في‬‫نفس‬
‫هذه‬‫التواريخ‬.
3-‫سداد‬‫مبلغ‬99825‫لاير‬‫دفعة‬‫واحدة‬‫في‬30/12/1417‫هـ‬.،‫إذا‬‫كان‬‫سعر‬
‫الفائدة‬10%
‫المطلوب‬:
1-‫تحديد‬‫المبالغ‬‫النقدية‬‫المسددة‬‫في‬‫السنوات‬،‫الثالثة‬‫في‬‫كل‬‫صورة‬‫من‬‫صور‬
‫شروط‬‫السداد‬.
2-‫القيود‬‫المحاسبية‬‫الالزمة‬
(‫مثــــــــــــــال‬)

12. ‫الصورة‬‫األولى‬:‫العقد‬ ‫سنوات‬ ‫على‬ ‫الفائدة‬ ‫تجزئة‬
‫األخيرة‬ ‫السنة‬ ‫في‬ ‫والقرض‬ ‫الفائدة‬ ‫وسداد‬
750075007500
1/1
1415‫هـ‬
30/12
1415‫هـ‬
30/12
1416‫هـ‬
30/12
1417‫هـ‬
+
75000
82500

13. ‫يبين‬‫النقدية‬ ‫للتدفقات‬ ‫ملخصا‬ ‫التالي‬ ‫الجدول‬‫االولى‬ ‫للصورة‬‫خالل‬
‫الثالث‬ ‫السنوات‬(‫سنوات‬ ‫على‬ ‫الفائدة‬ ‫تجزئة‬‫سداد‬ ‫العقد‬‫الفائد‬‫والقرض‬ ‫ة‬
‫السنة‬ ‫في‬‫األخيرة‬)
‫التاريخ‬‫النقدية‬ ‫المدفوعات‬‫الفائدة‬ ‫مصروف‬‫النقص‬‫االلتز‬ ‫في‬‫ام‬‫الدفترية‬ ‫القيمة‬
‫لاللتزام‬
1/1/1415---75000
30/12/141575007500-75000
30/12/141675007500-75000
30/12/141782500750075000-

14. ‫االولى‬ ‫الصورة‬ ‫في‬ ‫المحاسبية‬ ‫القيود‬((‫س‬ ‫على‬ ‫الفائدة‬ ‫تجزئة‬‫العقد‬ ‫نوات‬
‫األخيرة‬ ‫السنة‬ ‫في‬ ‫والقرض‬ ‫الفائدة‬ ‫سداد‬)
-1/1/1415:
75000‫حـ‬ ‫من‬/‫النقدية‬
75000‫حـ‬ ‫الى‬/‫الدفع‬ ‫اوراق‬
30/12/1435
7500‫حـ‬ ‫من‬/‫الفائدة‬ ‫مصروف‬
7500‫حـ‬ ‫الى‬/‫النقدية‬
30/12/1416
7500‫حـ‬ ‫من‬/‫الفائدة‬ ‫مصروف‬
7500‫حـ‬ ‫الى‬/‫النقدية‬
30/12/1435
‫مذكورين‬ ‫من‬
7500‫الفائدة‬ ‫مصروف‬ ‫حـ‬
75000‫الدفع‬ ‫اوراق‬ ‫حـ‬
82500‫النقدية‬ ‫حـ‬ ‫الى‬
-

15. ‫الصورة‬‫الثانية‬:‫القرض‬ ‫وأصل‬ ‫الفائدة‬ ‫تجزئة‬
‫العقد‬ ‫سنوات‬ ‫على‬
250002500025000
1/1
1415‫هـ‬
30/12
1415‫هـ‬
30/12
1416‫هـ‬
30/12
1417‫هـ‬
+
7500
+
5000
+
2500

16. ‫الصورة‬‫القرض‬ ‫وأصل‬ ‫الفائدة‬ ‫تجزئة‬ ‫الثانية‬
‫العقد‬ ‫سنوات‬ ‫على‬
‫التاريخ‬‫النقدية‬ ‫المدفوعات‬‫الفائدة‬ ‫مصروف‬‫النقص‬‫االلتزام‬ ‫في‬‫الدفترية‬ ‫القيمة‬
‫لاللتزام‬
1/1/1415---75000
30/12/14153250075002500050000
30/12/14163000075002500025000
30/12/141727500250075000-

17. ‫الصورة‬ ‫في‬ ‫المحاسبية‬ ‫القيود‬‫الثانية‬((‫تجزئة‬‫وأصل‬ ‫الفائدة‬‫القرض‬
‫العقد‬ ‫سنوات‬ ‫على‬)
-1/1/1415:
75000‫حـ‬ ‫من‬/‫النقدية‬
75000‫حـ‬ ‫الى‬/‫الدفع‬ ‫اوراق‬
30/12/1435
‫مذكورين‬ ‫من‬
7500‫محـ‬/‫مصروف‬‫الفائدة‬
25000‫حـ‬/‫الدفع‬ ‫اوراق‬
32500‫حـ‬ ‫الى‬/‫النقدية‬
30/12/1416
‫مذكورين‬ ‫من‬
5000‫حــ‬/‫الفائدة‬ ‫مصروف‬
25000‫حـ‬/‫الدفع‬ ‫اوراق‬
32500‫حـ‬ ‫الى‬/‫النقدية‬
30/12/1417
‫مذكورين‬ ‫من‬
2500‫حـ‬‫الفائدة‬ ‫مصروف‬
25000‫حـ‬‫الدفع‬ ‫اوراق‬
27500‫النقدية‬ ‫حـ‬ ‫الى‬
-

18. ‫الصورة‬‫الثالثة‬:‫القرض‬ ‫وأصل‬ ‫الفائدة‬ ‫سداد‬
‫األخيرة‬ ‫السنة‬ ‫في‬
99825
1/1
1415‫هـ‬
30/12
1415‫هـ‬
30/12
1416‫هـ‬
30/12
1417‫هـ‬

19. ‫الفائدة‬ ‫سداد‬ ‫الثالثة‬ ‫الصورة‬‫القرض‬ ‫وأصل‬
‫االخيرة‬ ‫السنة‬ ‫في‬
‫التاريخ‬‫النقدية‬ ‫المدفوعات‬‫الفائدة‬ ‫مصروف‬‫النقص‬‫االلتزام‬ ‫في‬‫الدفترية‬ ‫القيمة‬
‫لاللتزام‬
1/1/1415---75000
30/12/1415-7500+750082500
30/12/1416-8250+825090750
30/12/1417998259075-90750-

20. ‫الق‬ ‫وأصل‬ ‫الفائدة‬ ‫سداد‬ ‫الثالثة‬ ‫الصورة‬ ‫في‬ ‫المحاسبية‬ ‫القيود‬‫رض‬
‫االخيرة‬ ‫السنة‬ ‫في‬
-1/1/1415:
75000‫حـ‬ ‫من‬/‫النقدية‬
75000‫حـ‬ ‫الى‬/‫الدفع‬ ‫اوراق‬
30/12/1435
7500‫حـ‬ ‫من‬/‫الفائدة‬ ‫مصروف‬
7500‫حـ‬ ‫الى‬/‫مستحقة‬ ‫فائدة‬
30/12/1416
8250‫من‬‫حـ‬/‫الفائدة‬ ‫مصروف‬
8250‫الى‬‫حـ‬/‫مستحقة‬ ‫فائدة‬
30/12/1435
‫مذكورين‬ ‫من‬
9075‫حـ‬‫مصروف‬‫الفائدة‬
75000‫اوراق‬ ‫حـ‬‫الدفع‬
15750‫حـ‬/‫مستحقة‬ ‫فائدة‬
99825‫حـ‬ ‫الى‬‫النقدية‬