Sursa - bv.finantepublice.ro

1. Direc ia General Regional a Finan elor Publice Bra ov
Serviciul Servicii pentru Contribuabili
http: // bv.finantepublice.ro
CODUL FISCAL
TABEL COMPARATIV pentru TAXA PE VALOAREA AD UGAT
urmare modific rilor aduse de OG nr. 4/2015*
2ART. 11, alineatul (1^4) se modific :
"(1^4) Beneficiarii care achizi ioneaz bunuri i/sau servicii de la
contribuabilii persoane impozabile stabilite în România, c rora li s-a
anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin.
(9) lit. b) - e) i h) i au fost înscri i în Registrul persoanelor impozabile a
c ror înregistrare în scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat , nu
beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea ad ugat
aferente achizi iilor respective, cu excep ia achizi iilor de bunuri
ART.11 (1^4) Beneficiarii care achizi ioneaz bunuri i/sau
servicii de la contribuabilii persoane impozabile stabilite în
România, c rora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA
conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) i au fost
înscri i în Registrul persoanelor impozabile a c ror înregistrare
în scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat , nu
beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea
ad ugat aferente achizi iilor respective, cu excep ia achizi iilor
1ART. 11 alineatul (1^3), partea introductiv se modific :
"(1^3) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite în România, c rora
li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art.
153 alin. (9) lit. b) - e) i h), nu beneficiaz , în perioada respectiv , de
dreptul de deducere a taxei pe valoarea ad ugat aferente achizi iilor
efectuate, dar sunt supu i obliga iei de plat a TVA colectate, în
conformitate cu prevederile titlului VI, aferent opera iunilor taxabile
desf urate în perioada respectiv . Pentru achizi iile de bunuri i/sau de
servicii efectuate în perioada în care persoana nu are un cod valabil de
TVA, destinate opera iunilor care urmeaz a fi efectuate dup data
înregistr rii în scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit titlului
VI, se ajusteaz în favoarea persoanei impozabile, prin înscrierea în
primul decont de tax prev zut la art. 156^2 depus de persoana
impozabil dup înregistrarea în scopuri de TVA sau, dup caz, într-un
decont ulterior, taxa aferent :".
- intr în vigoare la data de 1 februarie 2015
ART.11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal
(1^3) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite în România,
c rora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform
prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) nu beneficiaz , în
perioada respectiv , de dreptul de deducere a taxei pe
valoarea ad ugat aferente achizi iilor efectuate, dar sunt
supu i obliga iei de plat a TVA colectate, în conformitate cu
prevederile titlului VI, aferent opera iunilor taxabile
desf urate în perioada respectiv . Pentru achizi iile de bunuri
i/sau servicii efectuate în perioada în care persoana nu are
un cod valabil de TVA, destinate opera iunilor care urmeaz a
fi efectuate dup data înregistr rii în scopuri de TVA care dau
drept de deducere potrivit titlului VI, se ajusteaz în favoarea
persoanei impozabile, prin înscrierea în primul decont de tax
prev zut la art. 156^2 depus de persoana impozabil dup
înregistrarea în scopuri de TVA sau, dup caz, într-un decont
ulterior, taxa aferent :
Art.
III
pct.
Forma Codului fiscal dup modific rile aduse de
OG nr.4/2015
data intr rii în vigoare este înscris în dreptul fiec rui articol
Forma Codului fiscal f r modific rile aduse de
OG nr. 4/2015
1/4

2. 11ART. 151^2 alineatul (4), partea introductiv se modific :
"(4) Furnizorul este inut r spunz tor individual i în solidar pentru
plata taxei, în situa ia în care persoana obligat la plata taxei pentru o
achizi ie intracomunitar de bunuri este beneficiarul, conform art. 150^1,
dac factura prev zut la art. 155 alin. (19) sau autofactura prev zut la
art. 155^1 alin. (1):".
- intr în vigoare la data de 13 februarie 2015
ART. 151^2 R spunderea individual i în solidar pentru
plata taxei
(4) Furnizorul este inut r spunz tor individual i în solidar
pentru plata taxei, în situa ia în care persoana obligat la plata
taxei pentru o achizi ie intracomunitar de bunuri este
beneficiarul, conform art. 151, dac factura prev zut la art.
155 alin. (19) sau autofactura prev zut la art. 155^1 alin. (1):
a) nu este emis ;
b) cuprinde date incorecte/incomplete în ceea ce prive te una
dintre urm toarele informa ii: denumirea/numele, adresa, codul de
înregistrare în scopuri de TVA al p r ilor contractante, denumirea
sau cantitatea bunurilor livrate, elementele necesare calcul rii bazei
de impozitare.
10Dup articolul 150 se introduce un nou articol, articolul 150^1:
"ART. 150^1 Persoana obligat la plata taxei pentru achizi ii
intracomunitare
(1) Persoana care efectueaz o achizi ie intracomunitar de bunuri
care este taxabil , conform prezentului titlu, este obligat la plata taxei.
(2) Atunci când persoana obligat la plata taxei pentru achizi ia
intracomunitar , conform alin. (1), este:
a) o persoan impozabil stabilit în Comunitate, dar nu în România,
respectiva persoan poate, în condi iile stabilite prin norme, s
desemneze un reprezentant fiscal ca persoan obligat la plata taxei;
b) o persoan impozabil care nu este stabilit în Comunitate,
respectiva persoan este obligat , în condi iile stabilite prin norme, s
desemneze un reprezentant fiscal ca persoan obligat la plata taxei."
- intr în vigoare la data de 13 februarie 2015
ART. 151*) Persoana obligat la plata taxei pentru achizi ii
intracomunitare
(1) Persoana care efectueaz o achizi ie intracomunitar de
bunuri care este taxabil , conform prezentului titlu, este
obligat la plata taxei.
(2) Atunci când persoana obligat la plata taxei pentru
achizi ia intracomunitar , conform alin. (1), este:
a) o persoan impozabil stabilit în Comunitate, dar nu în
România, respectiva persoan poate, în condi iile stabilite prin
norme, s desemneze un reprezentant fiscal ca persoan
obligat la plata taxei;
b) o persoan impozabil care nu este stabilit în
Comunitate, respectiva persoan este obligat , în condi iile
stabilite prin norme, s desemneze un reprezentant fiscal ca
persoan obligat la plata taxei.
*) Conform art. III pct. 8 i art. XI alin. (1) din OG nr. 92/2014
începând cu data de 13 februarie 2015 [45 de zile de la data
public rii OUG nr. 92/2014], articolul 151 se abrog .
efectuate în cadrul procedurii de executare silit i/sau a achizi iilor de
bunuri de la persoane impozabile aflate în procedura falimentului potrivit
Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolven ei i de
insolven ."
- intr în vigoare la data de 1 februarie 2015
de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silit
i/sau a achizi iilor de bunuri de la persoane impozabile aflate
în procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2006, cu
modific rile i complet rile ulterioare.
2/4

3. 15ART. 155^1, alineatul (1) se modific :
"ART. 155^1
(1) Persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil , obligat
la plata taxei în condi iile art. 150 alin. (2) - (4) i (6) i ale art. 150^1,
trebuie s autofactureze opera iunile respective pân cel mai târziu în a
15-a zi a lunii urm toare celei în care ia na tere faptul generator al taxei,
în cazul în care persoana respectiv nu se afl în posesia facturii emise
de furnizor/prestator."
- intr în vigoare la data de 13 februarie 2015
ART. 155^1 Alte documente
(1) Persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil ,
obligat la plata taxei în condi iile art. 150 alin. (2) - (4) i (6) i
ale art. 151, trebuie s autofactureze opera iunile respective
pân cel mai târziu în a 15-a zi a lunii urm toare celei în care
ia na tere faptul generator al taxei, în cazul în care persoana
respectiv nu se afl în posesia facturii emise de
furnizor/prestator.
14ART.154 alineatul (4) litera b), punctul 1 se modific i va avea
urm torul cuprins:
"1. furnizorului/prestatorului, atunci când au obliga ia pl ii taxei
conform art. 150 alin. (2) - (6) i art. 150^1;".
- intr în vigoare la data de 13 februarie 2015
ART. 154 Prevederi generale referitoare la înregistrare
(4) Persoanele înregistrate:
a) conform art. 153 vor comunica codul de înregistrare în
scopuri de TVA tuturor furnizorilor/prestatorilor sau clien ilor;
b) conform art. 153^1 vor comunica codul de înregistrare în
scopuri de TVA:
1. furnizorului/prestatorului, atunci când au obliga ia pl ii
taxei conform art. 150 alin. (2) - (6) i art. 151;
2. beneficiarului, persoan impozabil din alt stat membru,
c tre care presteaz servicii pentru care acesta este obligat la
plata taxei conform echivalentului din alt stat membru al art.
150 alin. (2).
13ART. 153 alineatul (5), litera a) se modific i va avea urm torul
cuprins:
"a) s efectueze o achizi ie intracomunitar de bunuri pentru care este
obligat la plata taxei conform art. 150^1; sau".
- intr în vigoare la data de 13 februarie 2015
ART. 153 Înregistrarea persoanelor impozabile în scopuri
de TVA
(5) Va solicita înregistrarea în scopuri de TVA conform acestui
articol, înainte de realizarea opera iunilor, persoana impozabil
nestabilit în România i neînregistrat în scopuri de TVA în
România, care inten ioneaz :
a) s efectueze o achizi ie intracomunitar de bunuri pentru
care este obligat la plata taxei conform art. 151; sau
b) s efectueze o livrare intracomunitar de bunuri scutit
de tax .
12ART. 151^2, alineatul (7) se modific :
"(7) Persoana care desemneaz o alt persoan ca reprezentant
fiscal, conform art. 150 alin. (7) i/sau art. 150^1 alin. (2), este inut
r spunz toare individual i în solidar pentru plata taxei, împreun cu
reprezentantul s u fiscal."
- intr în vigoare la data de 13 februarie 2015
ART. 151^2
(7) Persoana care desemneaz o alt persoan ca
reprezentant fiscal, conform art. 150 alin. (7) i/sau art. 151
alin. (2), este inut r spunz toare individual i în solidar
pentru plata taxei, împreun cu reprezentantul s u fiscal.
3/4

4. OG nr. 4/2015
ART. II
Ori de câte ori prin alte acte normative se face trimitere la art. 151 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modific rile i complet rile
ulterioare, trimiterea se consider a fi f cut la art. 150^1 din respectiva lege. - intr în vigoare la data de 1 februarie 2015
ART. III
Prevederile art. I pct. 1 - 9 i 16 intr în vigoare la data de 1 februarie 2015.
Prevederile art. I pct. 10 - 15 i ale art. II intr în vigoare la data intr rii în vigoare a prevederilor art. III pct. 8 din Ordonan a de urgen a
Guvernului nr. 92/2014* pentru reglementarea unor m suri fiscal-bugetare i modificarea unor acte normative, publicat în Monitorul Oficial al
României, Partea I, nr. 957 din 30 decembrie 2014.
* art. III pct. 8 din OUG nr. 92/2014 abrog articolul 151
16ART. 156^3 alineatul (10), partea introductiv se modific :
"(10) Persoanele impozabile al c ror cod de înregistrare în scopuri de
TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) - e) i h)
trebuie s depun o declara ie privind taxa colectat care trebuie pl tit ,
pân la data de 25 inclusiv a lunii urm toare celei în care a intervenit
exigibilitatea taxei pentru livr ri de bunuri/prest ri de servicii efectuate
i/sau pentru achizi ii de bunuri i/ori servicii pentru care sunt persoane
obligate la plata taxei, a c ror exigibilitate de tax intervine în perioada
în care persoana impozabil nu are un cod valabil de TVA, respectiv:".
-intr în vigoare la data de 1 februarie 2015
ART. 156^3*) Decontul special de tax i alte declara ii
(10) Persoanele impozabile al c ror cod de înregistrare în
scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin.
(9) lit. a) - e) trebuie s depun o declara ie privind taxa
colectat care trebuie pl tit , pân la data de 25 inclusiv a lunii
urm toare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru
livr ri de bunuri/prest ri de servicii efectuate i/sau pentru
achizi ii de bunuri i/sau servicii pentru care sunt persoane
obligate la plata taxei, a c ror exigibilitate de tax intervine în
perioada în care persoana impozabil nu are un cod valabil de
TVA, respectiv:
a) taxa colectat care trebuie pl tit în conformitate cu
prevederile art. 11 alin. (1^1) i (1^3) pentru livr ri de
bunuri/prest ri de servicii efectuate i/sau pentru achizi ii de
bunuri i/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la
plata taxei, efectuate în perioada în care persoana impozabil
nu are un cod valabil de TVA;
b) taxa colectat care trebuie pl tit pentru livr ri de
bunuri/prest ri de servicii efectuate înainte de anularea
înregistr rii în scopuri de TVA a persoanelor impozabile care
au aplicat sistemul TVA la încasare, dar a c ror exigibilitate de
tax potrivit art. 134^2 alin. (3) - (8) intervine în perioada în
care persoana impozabil nu are un cod valabil de TVA.
*OG Nr. 4 / 2015 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal a fost publicat în
Monitorul Oficial nr. 74 din 28 ianuarie 2015
Material informativ elaborat la data de 29.01.2015
4/4